de 13 van 2013
eindejaarssuggesties
Algemeen1 1. Schenken aan kinderen, kleinkinderen en anderen1 2. Goede doelen financieel steunen
2
3. Privébetalingen en aankopen doen
3
4. Beleggen in groenfondsen
3
5. Belastingaanslagen en kleine
Hieronder staan 13 algemene suggesties. Als u één of meer suggesties interessant vindt, kunt u hierover vanzelfsprekend contact opnemen met uw banker. Samen kunt u dan bepalen wat in uw situatie wenselijk is. De suggesties zijn gebaseerd op bestaande wetten en regelgeving, en de wetsvoorstellen voor 2014. De wetsvoorstellen kunnen tijdens de parlementaire behandeling nog worden gewijzigd. Hieronder gaan we in op de volgende onderwerpen.
schulden betalen3
Eigen huis
3
1. Schenken aan kinderen, kleinkinderen en anderen
6. Verplichtingen voor een bestaande eigenwoningschuld nakomen
3
8. Eigenwoningschuld aflossen
Schenken kan een goed idee zijn. U doet degene die de schenking ontvangt namelijk veel plezier rond deze tijd van het jaar. Ook vermindert u meestal de belastingdruk
7. Verplichtingen bij een fiscaal nieuwe geld lening voor uw eigen woning nakomen
Algemeen
3
over uw erfenis. Er bestaan verschillende mogelijkheden om een bedrag belastingvrij
3
te geven. Wij bespreken er twee: de reguliere jaarlijkse belastingvrije schenking en de eenmalige tijdelijke schenkingsvrijstelling voor de eigen woning.
Aandeelhouders van een BV of VBI 4 9. Pensioenbrief van de DGA aanpassen
4
Jaarlijkse vrijstelling
10. Geld storten in uw BV of VBI
4
In 2013 kunt u tot 5.141 euro belastingvrij aan uw kind schenken en tot 2.057 euro
11. Dividenduitkering uitstellen
4
aan uw kleinkind en/of aan een ander zonder dat een aangifte schenkbelasting nodig
12. Verkoop van uw aanmerkelijkbelang aandelen dan wel opheffen van uw
is. U kunt het geld dus gewoon overmaken naar uw (klein)kind of aan de ander. Het ontvangen bedrag is vrij te besteden.
BV uitstellen4 13. Aflossen schuldverhoudingen met uw BV uitstellen4
Tijdelijke schenkingsvrijstelling voor de eigen woning Sinds 1 oktober 2013 geldt een eenmalige vrijstelling tot 100.000 euro als de schenking wordt gebruikt voor de eigen woning (hoofdverblijf). Bijvoorbeeld voor de aflossing van de hypotheek of een restschuld die is ontstaan na 28 oktober 2012. Maar ook voor
een verbouwing of de aankoop van een woning. Voor deze
schenking krijgt een aangifte schenkbelasting indienen bij de
vrijstelling moet degene die de schenking krijgt een aangifte
Belastingdienst waarin hij een beroep doet op deze vrijstelling.
schenkbelasting indienen bij de Belastingdienst waarin hij een beroep doet op deze vrijstelling. Deze verhoging tot
2. Goede doelen financieel steunen
100.000 euro geldt in ieder geval tot en met 31 december
U kunt overwegen om geld te geven aan goede doelen
2013. Het is de bedoeling dat deze verhoging ook in 2014
door een gift te doen. Hierdoor kunt u tegelijkertijd inkom-
geldt. Dat staat namelijk in de belastingplannen voor 2014.
stenbelasting besparen. Giften zijn namelijk onder bepaalde
Het parlement moet deze schenkingsvrijstelling voor 2014
voorwaarden aftrekbaar voor de inkomstenbelasting. U moet
nog wel goedkeuren. Het is mogelijk dat iemand van ver-
hiervoor de giften kunnen aantonen. Als u in 2013 een gift
schillende schenkers 100.000 euro krijgt. Hebt u als ouder(s)
doet, behoort het bedrag van de gift niet meer tot uw vermo-
al eerder gebruikgemaakt van een eenmalig verhoogde
gen in box 3 op 1 januari 2014. Aftrekbare giften zijn onder te
vrijstelling voor een schenking aan uw kind? Dan wordt
verdelen in periodieke giften en andere giften.
het eerder vrijgestelde bedrag verrekend met de 100.000 euro vrijstelling. Voor deze nieuwe vrijstelling gelden geen
Periodieke giften
leeftijdseisen. Andere al bestaande beperkingen blijven wel
Bij een aftrekbare periodieke gift aan een ANBI (algemeen
gewoon gelden. Zo worden schenkingen van fiscaal partners
nut beogende instelling) of aan een bepaalde vereniging is
aan dezelfde ontvanger bij elkaar opgeteld. Ook de schenkin-
de gehele periodieke gift aftrekbaar bij voldoende belastbaar
gen die partners van dezelfde schenker ontvangen, worden
inkomen. In 2013 is daarvoor een notariële akte van schen-
bij elkaar opgeteld. Anders dan ouders mogen bijvoorbeeld
king vereist. Hierin moeten de verplichtingen tot het doen
grootouders en ooms en tantes ieder 100.000 euro belas-
van jaarlijkse, vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen of
tingvrij schenken aan dezelfde ontvanger als zij geen fiscaal
verstrekkingen gedurende ten minste 5 jaar zijn vastgelegd.
partners meer van elkaar zijn.
Vanaf 2014 is de notariële akte hiervoor volgens de voorgestelde belastingplannen niet meer vereist. U kunt deze
Voor het vastleggen van schenkingen waarop deze vrijstelling
verplichting dan ook vastleggen in een onderhandse akte als
van toepassing is, is een notariële akte niet verplicht. U kunt
u tot 2014 wacht met het doen van een periodieke gift. Maar
ook gebruikmaken van een onderhandse akte. Het moet in
dan vindt de eerste van de minimaal 5 schenkingen pas in
ieder geval duidelijk zijn dat de verkrijger de schenking moet
2014 plaats en niet al in 2013.
gebruiken voor de eigen woning. U kunt bijvoorbeeld ook met een zogenaamde uitsluitingsclausule vastleggen dat de
Andere giften
schenking privé blijft van degene die de schenking krijgt.
Giften aan ANBI’s met een maximum van 10% van uw belastbaar inkomen in alle boxen zijn in beginsel aftrekbaar (plafond).
Meer dan het vrijgestelde bedrag schenken tegen 10%
De aftrek geldt voor zover u in een jaar meer geeft dan 1% van
schenkbelasting
uw belastbaar inkomen in alle boxen met een minimum van 60
Het kan ook interessant zijn om meer te schenken dan het
euro voor alle giften gezamenlijk (drempel). Deze giften kun-
bedrag van de vrijstelling. Over de eerste belaste 118.254
nen in aftrek worden gebracht voor het gedeelte dat uitgaat
euro (cijfer: 2013) betalen kinderen 10% schenkbelasting,
boven de drempel. Hebt u een fiscaal partner? Dan moet u de
daarboven 20%. Dezelfde tarieven gelden bij overlijden voor
giften van u beiden optellen. Voor de drempel en het plafond
de erfbelasting. Maar de vrijstelling is dan beperkt tot circa
moet u dan uw gezamenlijke inkomen in aanmerking nemen.
20.000 euro per (klein)kind. Als uw erfenis bij uw overlijden per kind meer bedraagt dan circa 138.000 euro, dan betaalt
Giften aan culturele ANBI’s
uw kind over het meerdere 20% erfbelasting. Als u nu ver-
Doet u een gift aan één of meer ANBI’s met een cultuurstatus
mogen schenkt onder gebruikmaking van vrijstellingen en/of
van de Belastingdienst? Dan kunt u deze gift in uw aangifte
tegen betaling van 10% schenkbelasting, zal bij uw overlijden
inkomstenbelasting verhogen met een bepaald percentage.
minder vermogen tegen 20% erfbelasting vererven. Schenkt
Giften die u 2013 tot en met 2017 privé doet aan culturele
u meer dan het vrijgestelde bedrag? Dan moet degene die de
ANBI’s worden verhoogd met 25% met een maximum van 1.250 euro. De aftrekpost voor giften wordt dus met een
de 13 van 2013
2/5
kwart verhoogd tot genoemd maximum. Dit maximum
voor uw nieuwe eigen woning gesloten? En is het uw bedoe-
bereikt u als u in een kalenderjaar minimaal 5.000 euro aan
ling hiervoor een eigenwoninglening te sluiten? Zorg er dan
culturele ANBI’s geeft. BV’s bijvoorbeeld kunnen ook gebruik-
voor dat u de geldlening in 2013 hebt gesloten. Of bent u vóór
maken van deze extra giftenaftrek voor culturele ANBI’s in de
2013 onherroepelijke schriftelijke verplichtingen aangegaan
aangifte vennootschapsbelasting. Deze giften kunnen worden
voor de verbouwing van uw bestaande eigen woning? En
verhoogd met 50% met een maximum van 2.500 euro.
is het uw bedoeling hiervoor een eigenwoninglening aan te gaan? Zorg er dan voor dat de financiering is gesloten in 2013
3. Privébetalingen en aankopen doen
en dat de verbouwing in 2013 is afgerond. Dan blijven de oude
Privébetalingen kunt u beter nog vóór de jaarwisseling doen.
hypotheekregels hierop van toepassing. Dat betekent dat u
Dan tellen de betaalde bedragen namelijk niet meer mee voor
de nieuwe geldlening niet hoeft af te lossen in maximaal 360
box 3 van de inkomstenbelasting in 2014. U kunt daardoor
maanden volgens een ten minste annuïtair aflossingsschema.
1,2% inkomstenbelasting besparen. Bent u van plan (grote) sparing van 1,2% de levering in 2013 moet plaatsvinden; als
7. Verplichtingen bij een fiscaal nieuwe geldlening voor uw eigen woning nakomen
de levering nog niet heeft plaatsgevonden, moet u het recht
Hebt u in 2013 een fiscaal nieuwe geldlening voor uw eigen
op het goed namelijk in box 3 opnemen als bezitting. De
woning gesloten die u verplicht moet aflossen in maximaal
aankoop moet wel in box 3 zijn vrijgesteld. Denkt u daarvoor
360 maanden? Bijvoorbeeld omdat u duurder bent gaan
bijvoorbeeld aan sieraden en een auto voor eigen gebruik.
wonen en daardoor een hogere eigenwoningschuld hebt
aankopen te doen? Let u er dan op dat voor de belastingbe-
gekregen die onder de nieuwe regels valt. Zorg er dan voor
4. Beleggen in groenfondsen
dat u vóór 2014 aan uw aflossingsverplichting aan uw finan-
Gaat u vóór 2014 beleggen in groenfondsen? Dan kunt u in
cier hebt voldaan. Overigens is 31 december niet het enige
2014 profiteren van belastingvoordelen. Tot een maximum
toetsmoment, er zijn ook andere toetsmomenten. Hebt u
van 56.420 euro per persoon is de waarde van deze groene
deze geldlening niet gesloten bij onze bank maar bijvoorbeeld
beleggingen namelijk vrijgesteld in box 3. Een voordeel van
bij uw BV of bij uw familielid? Zorg er dan ook voor dat u de
1,2%. Daarnaast geldt hiervoor een heffingskorting van 0,7%
benodigde informatie over deze fiscaal nieuwe geldlening op
over het op 1 januari 2014 vrijgestelde bedrag in box 3. Het
tijd aan de Belastingdienst geeft. Dat laatste moet u doen
totale belastingvoordeel kan daardoor oplopen tot 1,9%.
bij het indienen van uw aangifte inkomstenbelasting over
Hiervoor is het nodig dat u deze fondsen op 1 januari 2014
2013 maar uiterlijk op 31 december 2014. Als u uw verplich-
(peildatum) in bezit hebt. Andere beleggingsfondsen hebben
tingen niet, of niet volledig, of niet op tijd nakomt, kunt u de
deze voordelen niet.
renteaftrek voor deze geldlening kwijtraken.
5. Belastingaanslagen en kleine schulden betalen
8. Eigenwoningschuld aflossen
De meeste belastingschulden behoren niet tot box 3; erfbe-
Hebt u nog voordeel van de (hypotheek)renteaftrek voor
lastingschulden wel. U kunt belastingaanslagen betalen in
uw eigen huis? U kunt dat bij onze bank laten berekenen.
2013 als de hoogte daarvan niet ter discussie staat. Dat kan
Misschien is het fiscaal aantrekkelijker voor u om uw
u 1,2% inkomstenbelasting besparen. Kleine schulden kunt
eigenwoningschuld af te lossen. Het aflossen van de eigen-
u beter aflossen vóór de jaarwisseling. De eerste 2.900 euro
woningschuld kan met name interessant zijn als het netto
(cijfer: 2013, fiscaal partners: 5.800 euro) van alle schulden
rendement in box 3 in de toekomst lager is dan de netto
gezamenlijk verminderen namelijk uw vermogen in box 3 niet.
financieringslast. Als de eigenwoningschuld is afgelost, dan
Eigen huis
wel een kleine eigenwoningschuld overblijft, dan betaalt u geen inkomstenbelasting over het eigenwoningforfait.
6. Verplichtingen voor een bestaande eigenwoningschuld nakomen
Vanzelfsprekend moet u dan wel beschikken over voldoende
Hebt u uiterlijk op 31 december 2012 een onherroepelijke schrif-
is, hangt onder andere af van het rendement dat u in box 3
telijke koopovereenkomst of koop-aannemingsovereenkomst
behaalt. Tevens kunt u hierbij een box 3-voordeel van 1,2%
gelden in box 3 om te kunnen aflossen. Of dit interessant
van het bedrag van de aflossing behalen mits de aflossing
de 13 van 2013
3/5
nog vóór 1 januari 2014 plaatsvindt. U moet dan wel rekening
belang is sprake als u minimaal 5% van de aandelen dan wel
houden met de benodigde afhandelingsperiode bij de bank.
soortaandelen bezit, al dan niet met directe familie. Het belas-
Aandeelhouders van een BV of VBI
tingvoordeel bedraagt maximaal 7.500 euro. Fiscaal partners kunnen zelfs dubbel van deze tariefsverlaging profiteren. Aan
9. Pensioenbrief van de DGA aanpassen
hen kan in totaal 500.000 euro aan dividend worden uitge-
Bouwt u pensioen in eigen beheer op? Bijvoorbeeld omdat
keerd dat is belast tegen 22%. Voor zover het inkomen meer
u directeur-grootaandeelhouder (DGA) bent. Dan moet uw
bedraagt dan 250.000 euro per fiscaal partner blijft het tarief
pensioenbrief uiterlijk op 31 december 2013 voldoen aan
25%. Deze tariefsverlaging geldt alleen in 2014. Heeft uw
de nieuwe fiscale pensioenregels. Deze regels gaan in op 1
BV pensioenverplichtingen? Dan kan de ruimte om dividend
januari 2014. Uw pensioenrichtleeftijd gaat dan naar 67 jaar
uit te keren hierdoor worden beperkt. Soms is het financieel
en het maximale opbouwpercentage voor het ouderdoms-
ook niet interessant om dividend uit te keren. Wij kunnen
pensioen gaat met 0,1%-punt omlaag. Voor een eindloonre-
voor u berekenen wat het voordeligste voor u is. Dividend
geling betekent dit dat deze uitkomt op maximaal 1,9%. Wilt
uitkeren of het vermogen in de BV houden. Als uw eigen BV
u in uw pensioenbrief de pensioenleeftijd op bijvoorbeeld 65
of VBI wacht met het doen van een dividenduitkering aan u
jaar laten staan? Dat kan, maar dan mag u minder dan 1,9%
tot 2 januari 2014 kunt u 1,2% inkomstenbelasting besparen.
ouderdomspensioen per jaar opbouwen.
Het netto dividend behoort dan namelijk nog niet tot uw vermogen in box 3 op de peildatum 1 januari 2014.
10. Geld storten in uw BV of VBI relatief laag. Na aftrek van 1,2% inkomstenbelasting in box 3
12. Verkoop van uw aanmerkelijkbelangaandelen dan wel opheffen van uw BV uitstellen
blijft er een zeer bescheiden netto rendement over. Het kan
Overweegt u binnenkort uw aanmerkelijkbelangaandelen
interessant zijn om vermogen als kapitaal te storten in uw
te verkopen of uw BV op te heffen? Misschien kunt u de
BV. De BV betaalt vennootschapsbelasting over te ontvangen
verkoop dan wel de opheffing uitstellen tot 2014. Dan kunt u
rendement: 20% over de winst tot 200.000 euro en 25%
vanwege het verlaagde belastingtarief in box 2 in 2014 maxi-
over het meerdere. Wat na belasting overblijft, kan de BV als
maal 15.000 euro aan inkomstenbelasting besparen. Omdat
dividend aan u uitkeren. U betaalt daarover 25% inkomsten-
u dan de opbrengst op de peildatum 1 januari 2014 van box 3
belasting in box 2. Als het rendement lager is dan 3% en uw
nog niet hebt ontvangen, bespaart u daarnaast nog 1,2% van
BV betaalt 20% vennootschapsbelasting, dan is het voordelig
deze opbrengst.
De rente die u privé ontvangt op spaartegoeden is momenteel
om box 3-geld als kapitaalstorting in de BV te beleggen. Bij 25% vennootschapsbelasting ligt het omslagpunt iets lager,
13. Aflossing schuldverhoudingen met uw BV uitstellen
namelijk bij ongeveer 2,7% rendement. Een VBI (vrijgestelde
Hebt u geld uitgeleend aan uw eigen BV? Dan is de rente die
beleggingsinstelling) betaalt geen vennootschapsbelasting.
u ontvangt in box 1 belast. De lening aan uw BV telt dus niet
Dan betaalt u uiteindelijk alleen 25% inkomstenbelasting
mee als bezitting in box 3. Als de BV de lening (gedeeltelijk)
(box 2) over het rendement. In dat geval ligt het omslagpunt
aflost en u het bedrag van de aflossing niet meteen opmaakt,
bij 4,8% rendement. Zolang het rendement lager is dan
dan is het voor u gunstiger als de aflossing na 1 januari 2014
4,8%, is het aantrekkelijk om privégeld als kapitaalstorting in
plaatsvindt. Het afgeloste bedrag behoort dan op 1 januari
uw VBI te beleggen. Als u (op termijn, hiervoor gelden fiscale
2014 nog niet tot uw box 3-vermogen. En dat scheelt dus
regels) het kapitaal weer uit de BV of VBI (mits de VBI een
1,2% aan belasting. Hebt u een schuld aan uw BV, bijvoor-
NV is) haalt, moet u ook rekening houden met notariskosten.
beeld een rekening-courantschuld, die u wilt aflossen? En wilt u deze schuld verrekenen met een dividenduitkering door
11. Dividenduitkering uitstellen
de BV? Dan kan het aantrekkelijk zijn om hiermee te wachten
In 2014 gaat het belastingtarief in box 2 tijdelijk omlaag van
tot begin 2014. Dan profiteert u in 2014 van het tijdelijk lagere
25% naar 22% voor de eerste 250.000 euro aan belastbaar
tarief in box 2 (zie punt 11. hiervóór).
inkomen, zoals dividend en verkoopwinst. Dit betreft aanmerkelijkbelanghouders, met name de DGA. Van een aanmerkelijk
de 13 van 2013
4/5
Disclaimer De in dit document aangeboden informatie is opgesteld door ABN AMRO Bank N.V. en is bedoeld als informatie in algemene zin en is niet toegespitst op uw persoonlijke situatie. De informatie mag daarom nadrukkelijk niet beschouwd worden als een advies of als een voorstel of aanbod tot 1) het aankopen of verhandelen van financiële instrumenten en/of 2) het afnemen van beleggingsdiensten noch als een beleggingsadvies. Beslissingen op basis van de informatie uit dit document zijn voor uw eigen rekening en risico. De informatie en de voorwaarden die van toepassing zijn op door ABN AMRO aangeboden financiële instrumenten en beleggingsdiensten verleend door ABN AMRO kunt u vinden in de Voorwaarden Effectendienstverlening ABN AMRO en het Informatieblad Effectendienstverlening ABN AMRO die verkrijgbaar zijn via www.abnamro.nl/beleggen. Hoewel ABN AMRO tracht juiste, volledige en actuele informatie uit betrouwbaar geachte bronnen aan te bieden, verstrekt ABN AMRO expliciet noch impliciet enige garantie dat de aangeboden informatie in dit document juist, volledig of actueel is. ABN AMRO aanvaardt geen aansprakelijkheid voor druk- en zetfouten. De in dit document opgenomen informatie kan worden gewijzigd zonder voorafgaand bericht. ABN AMRO is niet verplicht de hierin opgenomen informatie te actualiseren of te wijzigen. ABN AMRO en/of haar agenten of onderaannemers aanvaarden geen enkele aansprakelijkheid ten aanzien van enige schade (met inbegrip van gederfde winst), die op enigerlei wijze voortvloeit uit de informatie die u in dit document wordt aangeboden of het gebruik daarvan. ABN AMRO, of de rechthebbende, behoudt alle rechten (waaronder auteursrechten, merk rechten, octrooien en andere intellectuele eigendomsrechten) met betrekking tot alle in dit document aangeboden informatie (waaronder alle teksten, grafisch materiaal en logo’s). Het is niet toegestaan de informatie uit dit document te kopiëren of op enigerlei wijze openbaar te maken, te verspreiden of te vermenigvuldigen zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van ABN AMRO of rechtmatige toestemming van de rechth ebbende. U mag de informatie in dit document wel afdrukken voor uw eigen persoonlijk gebruik.
