Hertentamen Belastingrecht studenten 2FE1
Modulecode : AWBVS2FEOI en AWBVHIFE0S
Datum
:
5juli2012
Tijdsduur : 09.00 uur -
11.00 uur
Dit tentamen bestaat incl. voorblad uit 5 bladzijden.
Algemene aanwijzingen:
1. 2.
Vermeld op elk vel uw naam en collegenummer
Formuleer in behoorlijk ltederlanOs. Clnruif $en aÍkortingen en gebruik geen telegramstijl. Schrijf met pen in duidelijk leesbaar handschrift, rechts van de kantlijn. Niet leesbare delen zijn O
fout.
3.
U dient altijd uw antwoorden te motiveren. Motiveer waar mogelijk door verwijzing naar relevante wetsartikelen, jurisprudentie en literatuur. Alleen een 'Ja"of "nee" is fout. Kortom: Beperk je bij de beantwoording van de vragen niet tot losse opmerkingen en het noemen van alleen de wetsartikelen: motiveer!
4. 5.
Ontbrekende gegevens kunt u aanvullen, voor zovef het in de casus past.
6.
De tentamenopgaven mogen na afloop van het tentamen worden meegenomen.
Tijdens het tentamen mogen de studenten de pocket Belastingwetten 2011 of 2012 gebruiken. Een oudere bundel is niet toegestaan. In deze bundel zijn toegestaan: vet maken, onderstrepen en verwijzingen naar andere wetsartikelen.
Dit tentamen bestaat uit 5 opgaven, waarvan sommige met deelvragen. Bijelke vraag is tussen haakjes aangegeven hoeveel punten deze vraag waard is. Het totaalaantalte behalen punten is 80. Om het eindcijfer te bepalen wordt 5 punten bij het aantal behaalde punten opgeteld. Dit totaal aantal punten wordt gedeeld door 85x10= eindcijfer
1 2 3 4 5 Totaal Opgave Opgave Opgave Opgave Opgave
22 punten 14 punten 11 punten 14 punten 19 punten SOpunten
2
Opgave 1 (totaal22 punten) Na een boekenondezoek loonbelasting brj Beemster BV te Amsterdam blijkt dat de BV over de jaren 2006 tot en met 2011 een onjuist loonbelastingtarief heeft toegepast op het aan de werknemers uitbetaalde vakantiegeld. Alle aangiften Loonbelasting zijn steeds tijdig gedaan. Een naheffingsaanslag loonbelasting over voornoemde jaren wordt opgelegd met dagtekening 16 april 2012. De heer Maas, directeur van Beemster BV is het niet eens met de naheffingsaanslag omdat hij van mening is dat geen sprake is van een nieuw feit. Hij kan niet met zijn belastingadviseur overleggen, omdat deze net voor een rustkuur van 2 maanden is opgenomen in een rustoord. De heer Maas wil geen risico's lopen om fouten te maken rondom het maken van bezwaar. Hij spreekt daarom met zijn medewerkers af dat zowelde BV bezuaar maakt tegen hetgeen door hem op aangifte aan loorrbelasting is afgedragen en de betrokken werknemers maken ieder voor zichbezwaar tegen de loonbelasting die van een ieder van hen is ingehouden. De betrokken werknemers wonen in Amsterdam, Haarlem, Almere en Amersfoort.
Vragen 1r 1.a. Geef gemotiveerd aan of de naheffingsaanslag loonbelasting terecht is opgelegd. (4 punten) 1.b. GeeÍ gemotiveerd aan of de BV en/of de betrokken medewerkers rechtsgeldig bezttaar kunnen maken. (4 punten) 1.c. ls het de juiste handelswijze wanneer de heer Maas alle bezwaarschriften verzameld 1.d. 1.e.
en deze per post verstuurd en indient bij de competente inspecteur van de BV? (4 punten) Geef gemotiveerd aan binnen welke termijn een bezwaarschrift dient te worden ingediend? (2 punten) Geef gemotiveerd aan wat de uiterste ontvangstdatum is van het per post verzonden bezwaarschrift van de BV bij de Belastingdienst. (4 punten)
Zonder de hulp van zijn belastingadviseur kan de heer Maas in zijn bezwaarschrift niet aangeven waarom hij het niet eens is met de naheffingsaanslag.
1.f.
Geef gemotiveerd aan hoe de Belastingdienst om zal gaan met voornoemd (zie vraag 1.e.) bezwaarschrift. (4 punten)
Opgave 2 (14 punten) Gidy Eenhoorn is aljarenlang de belastingadviseur van Jovu bv. Alle aandelen van Jovu bv worden gehouden door Job Vulders. Jovu bv is gevestigd in Rotterdam. Bij het opleggen van de aanslag vennootschapsbelasting 2010 is de inspecteur te Rotterdam afgeweken van de ingediende aangifte vennootschapsbelasting. Hij heeft hiertoe een brief gezonden naar Jovu bv.
Yraag2.a Mag de inspecteur bij het vaststellen van de aanslag vennootschapsbelasting 2010 afwijken van de aangiÍte vennootschapsbelasting 2010 van Jovu bv? (2 punten) De dagtekening van de aanslag vennootschapsbelasting 2010 is 31 augustus 2011 . Op 13 oktober 2011 heeft Gidy namens zijn cliënt een bezwaarschrift ingediend dat op 14 oktober 2011 via PostNL bij de Belastingdienst in Den Haag is binnen gekomen. Gidy komt erachter dat hij het bezwaarschrift abusievelijk bij de verkeerde inspecteur heeft ingediend. Hij neemt direct contact op met de Belastingdienst in Den Haag.
Vraag 2.b. Wat is het gevolg van het indienen van het bezwaarschrift bij de verkeerde inspecteur? (5 punten) Gidy is vergeten om in het bezwaarschrifi de gronden van het bezwaar op te nemen.
Yraag2.c. Geef de vindtplaats aan waar is vermeld aan welke voorwaarden een bezwaarschrift minimaaldient te voldoen? (3 punten)
De inspecteur vraagt zich at of Gidy over een volmacht beschikt om namens Jovu bv een bezwaarschrift te mogen indienen.
Yraag2.d. Kan de inspecteur van Gidy een schriftelijke vormacht verlangen? (4 punten)
3
(11 punten) Opgave De onderzoeker de heer Ulfrink LT. Vinder, wonende op de Edisonstraal44te Utrecht, heeft een aangifte inkomstenbelasting 2010 gedaan naar een belastingbaar inkomen van € 50.000. De hierop ingehouden loonbelasting van € 2O.0OO heeft hij bij zijn aangifte opgegeven in de daartoe bestemde rubriek. Daar Ulfrink l.T Vinder nogal een wàrhoofd is heeft hij per abuis de loonbelasting nogmaals opgegeven in de rubrieliingehouden .dividendbelasting.
De inspecteur stelt op 15 april 2012 de aanslag overeenkomstig de ingediende aangifte vast, als gevolg waaruan Ulfrink l.T. Vinder een bedrag terugkrijgt van € 20.b00 (i.v.m. de ingehouden dividendbelasting). Op 30 april2012 ontdekt de inspecteur in het systeem onder de naam van U.l.T. Vindter (geen Íamilie van Ulfrink LT Vinder) wonende Bosboomstraat 14 te Utrecht, een daar gedeponeerde en aan de inspecteur gerichte opgaaf van de Philips Stichting. Uit deze opgaaf blijkt dat aan de onderzoeker heer Ulfrink l.T. Vinder, wonende Edisónstraat 44te Utrecht in het iaar 2010 een onderzoeksprijs is toegekend en uitgekeerd van € 70.000. Aan de onderzijde van de opgaaf ziet de inspecteur de volgende passage vermeld staan: "Deze opgaaf is verstrekt aan zowel de belanghebbende als de inspecteur',. De opgaaf is bij de inspecteur ingekomen op 15 maart 2011, doch deze is door een uitzendkracht abusievelijk in het systeem verkeerd ingeboekt als bijlage nl. bij U.l.T Vindter, wonende Bosboomstraat 14 te Utrecht. Omdat de Philipsprijs belast is als resultaat uit overige werkzaamheden wil de inspecteur navorderen. Daarnaast wil hij ook de teruggaaf van € 20.000 navorderen.
Vraag ln hoeverre zieie voor de inspecteur mogelijkheden om na te vorderen? Bespreek hierbij gemotiveerd de dividendbelasting en de Philipsprijs (fi punten)
Opgave 4 (14 punten) Geef gemotiveerd aan welke van de onderstaande stellingen juist oÍ onjuist is/zijn. 1. Hassan Haddoui heeft tot 1 augustus 2011 uitstel gekregen voor het doen van zijn aangifte inkomstenbelasting 2010. Hijvindt andere aken in het leven belangrijker, of in ieder geval leuker. Pas na de ontvangen aanmaning in september om alsnog binnen de 14 dagen de aangifte lB in te dienen, levert hij het biljet pas op 10 november 2011 in. In de aangifte vermeldt hij opzettelijk niet als trainer bij een FC "de beukers" € 2.400 heeft ontvangen. De inspecteur komt hier achter.
Stelling 1 Bij het opleggen van de aanslag inkomstenbelasting 2O1O zal de inspecteur moeten kiezen tussen het opleggen van een vergrijpboete of het opleggen van een verzuimboete. (7 punten)
2. Zqn echtgenote, Verlita Haddoui-Drevenberg, heeft een schoonmaakbedrljf. Het bedrijÍ loopt aardig, maar Verlita vindt de belastingdruk wel erg hoog. Daarom besluit ze de grootste order van het jaar 201O van € 22.500, die bijna de helft van haar omzet uitmaakt, niet in de boekhouding te verwerken. Na het tijdig indienen van haar aangifte lnkomstenbelasting 2010 ontvangt Verlita een voorlopige aanslag 2010. Deze aanslag is conform haar aangifte lB. Stelling 2 De inspecteur kan naar aanleiding van de voornoemde aanslag lB de te weinig betaalde belasting niet meer navorderen zonder nieuw feit, omdat sprake is van een ambtelijk verzuim. (3 punten)
Dit was, achteraf bezien, niet slim, want de inspecteur had een renseignement ontvangen met betrekking tot deze order. Hij legt dan ook een aanslag inkomstenbelasting 2010 op met een vergrijpboete van 507o. Stelling 3 Nu niet de vereiste aangifte is gedaan kan de inspecteur in de bezwaarfase op grond van artikel 25, Ld 3, letter a AWR omkering van de bewijslast stellen. Dit betekent dat de befanghebbende moet laten blijken dat en in hoeverre de aanslag en de boete onjuist zijn. punten)
(
Opgave
5
(19 punten)
Jasmina den Ouden is in 2O1O begonnen als weddingplanner (organiseren van trouwpartijen). 24 regelt voor het aanstaande bruidspaar hun hele huwelijk inclusief de
trouwjurken, fotograaf, etc. Ondanks de crisis gaan de zaken voorspoedig en daarom heeft Jasmina per 1 januari 2011 Ron in dienst genomen. Daarnaast heeÍt zij eén kennis die haar boekhouding verzorgt. Jasmina dacht daarmee dat zij alle belastingzakén goed op orde had, maar na een belastingcontrole in 2011 ontvangt zr1 toch een áaheffingsaanslag Omzetbelasting over het jaar 2010. Daarnaast ontuangt zaj een deÍinitieve- aansh! inkomstenbelasting over het iaar 2010 en in januari 20'12 onMaógt Jasmina een voorlopigé aanslag lB 2012.
Samengevat heeft Jasmina de volgende aanslagen ontvangen
I
Belastingmiddel
(en
soort Dagtekening
aanslag)
Bedrag
Naheffingsaanslag Omzetbelasting 30-10-2011
€ 4.800
2010 lnkomstenbelastinq 201 0 I nkomstenbelastinq 20 1 2
€ 8.975 € 23.500
5.a.
15-07-2011 16-01-2012
GeeÍ per aanslag de eerste en/of de laatste vervaldag aan. (7 punten)
5.b. Als de verjaring niet wordt gestuit of geschorst, wanneer verjaart de definitieve aanslag lnkomstenbelasting 2010? 2 punten)
5.c.
Leg uit wat wordt bedoeld met "de verjaring wordt gestuit", geef daarbij tevens aan hoe de belastingdienst regelt dat de verjaring wordt gestuit. (6-punten)
Jasmina heeft in december 2010 net een pand gekocht. Zij kr'$gt van haar boekhouder te horen dalzii maar een betalingsregeling met de Belastingdienst moet regelen om de aanslag lB 2011 te betalen, omdat zij deze aanslag niet binnen de 6 weken kan bêtalen.
5.d.
Geef gemotiveerd aan
punten) EINDE
of
de ontvanger de betalingsregeling moet toestaan. (4
