DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ...............................................................................
Halaman ii
DAFTAR ISI .............................................................................................
iii
DAFTAR TABEL .......................................................................................
v
DAFTAR GAMBAR .................................................................................
viii
BAB I. PENDAHULUAN ..........................................................................
1
Latar belakang ....................................................................................... Rumusan Masalah ................................................................................. Tujuan Penelitian .................................................................................... Manfaat Penelitian ................................................................................. Ruang Lingkup Penelitian .................................................................... Kebaruan ..............................................................................................
1 11 12 12 13 13
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA ...............................................................
15
Landasan Teoritis .................................................................................. Definisi Pajak ............................................................................... Reformasi Perpajakan ................................................................... Manajemen Perubahan ................................................................. Manajemen Berbasis Kinerja ....................................................... Manajemen Sumber Daya Manusia Strategik ............................. Pengembangan Organisasi ........................................................... Hasil Penelitian Terdahulu yang Relevan ........................................... Kerangka Pemikiran Penelitian ...........................................................
15 15 15 19 28 37 40 42 49
BAB III. METODE PENELITIAN ...........................................................
51
Tempat dan Waktu Penelitian ............................................................... Metode Penelitian .................................................................................. Pengumpulan Data ................................................................................ Kerangka Pemikiran Operasional dan Variabel Penelitian .................... Hipotesis .................... ........................................................................... Pengolahan dan Analisis Data ........... ................................................. ..
51 51 51 54 55 58
BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN ..................................................
71
Karakteristik Responden ....................................................................... Uji Validitas dan Reliabilitas Alat Ukur ............................................... Uji Validitas .................................................................................. Uji Reliabilitas ...............................................................................
71 73 73 75
iii
Analisis Deskriptif Reformasi Perpajakan ............................................ Kebijakan Pajak ............................................................................. Sumber Daya Manusia .................................................................. Struktur Organisasi ........................................................................ Sistem informasi ............................................................................ Sistem Pengawasan Pegawai ......................................................... Sistem Remunerasi Pegawai .......................................................... Indikator Kinerja ............................................................................ Faktor-faktor yang Berpengaruh Terhadap Kinerja Pegawai ............... Hubungan Kebijakan Pajak Dengan Indikator Kinerja ................. Hubungan Sumber Daya Manusia Dengan Indikator Kinerja ...... Hubungan Struktur Organisasi Dengan Indikator Kinerja ........... Hubungan Sistem Informasi Dengan Indikator Kinerja ............... Hubungan Sistem Pengawasan Perpajakan Dengan Indikator Kinerja .......................................................................... Hubungan Sistem Remunerasi Perpajakan Dengan Indikator Kinerja .......................................................................... Analisis Kebijakan Perpajakan di Indonesia ....................................... Implikasi Reformasi Perpajakan Terhadap Penerimaan Pajak ............
77 78 81 84 87 90 92 94 96 100 140 149 157
BAB V. KESIMPULAN DAN SARAN ....................................................
203
Kesimpulan .......................................................................................... Saran ..................................................................................................... Penelitian Lanjutan ...............................................................................
203 204 205
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................
207
LAMPIRAN ..............................................................................................
215
iv
165 170 178 188
DAFTAR TABEL No.
Halaman
1. Perbandingan Model Birokrasi Sebelum dan Sesudah Manajemen Perubahan ............................................................................
28
2. Perbedaan antara Pendekatan MSDM Strategik dan Pendekatan Personil Tradisi ...................................................................
40
3. Populasi Pegawai Berdasarkan Strata .....................................................
53
4. Daftar Responden Pakar FGD dan IDI ....................................................... 53 5. Responden Penelitian ...............................................................................
71
6 Persentase Profil Demografi Berdasarkan Rentang Usia .........................
72
7. Persentase Profil Demografi Berdasarkan Lamanya Masa Kerja ............
72
8. Persentase Profil Demografi Berdasarkan Jenis Kelamin .......................
73
9. Persentase Profil Demografi Berdasarkan Tingkat Pendidikan ..............
73
10. Pernyataan Variabel Penelitian ..............................................................
74
11. Klasifikasi Nilai Alpha............................................................................
76
12. Hasil Uji Validitas Alat Ukur .................................................................
76
13. Hasil Uji Reliabilitas Alat Ukur .............................................................
77
14. Pernyataan Berdasarkan Kebijakan Pajak (Tax Policy) .........................
78
15. Pernyataan Berdasarkan Sumber Daya Manusia ...................................
83
16. Pernyataan Berdasarkan Struktur Organisasi .........................................
87
17. Pernyataan Berdasarkan Sistem Informasi
.......................................
90
18. Pernyataan Berdasarkan Sistem Pengawasan Pegawai ..........................
92
19. Pernyataan Berdasarkan Sistem Remunerasi .........................................
93
20. Pernyataan Berdasarkan Indikator Kinerja ............................................
96
21. Model Regresi Logistik Faktor-Faktor yang Berpengaruh terhadap Kinerja Pegawai .................................................
97
v
22. Goodness-of-fit tests untuk Indikator Kinerja secara Keseluruhan ........
99
23. Ukuran Hubungan Asosiasi Antara Variabel Terkait dan Prediktornya untuk regresi ordinal logistik kinerja secara keseluruhan ......................
100
24. Hasil Regresi Ordinal Logistik Masing-masing Indikator dari Variabel TP, SDM, SO, SI&AP, SPP dan SR terhadap Indikator Kinerja secara Lebih Rinci ...................................................................................
106
25. Regresi Ordinal Logistic Reformasi Perpajakan terhadap Penerimaan Pajak yang disetor ke Negara telah Sesuai dengan Potensi yang Ada (Y1) ..............................................................
108
26. Goodness-of-fit tests untuk Indikator Kinerja secara Keseluruhan ........
110
27 Ukuran Hubungan Asosiasi Antara Variabel Terkait dan Prediktornya untuk Indikator Kinerja Keseluruhan ....................................................
111
28 Regresi Logistik Pengaruh Reformasi Perpajakan terhadap Penerimaan Pajak yang disetor ke Negara telah Sesuai (y1) Secara Rinci ....................................................................................
112
29 Pengaruh reformasi perpajakan terhadap Pelayanan Optimal Kepada WP (y2) .................................................................................
113
30 Goodness-of-fit tests untuk y2 secara Keseluruhan ................................
115
31 Ukuran Hubungan Asosiasi Antara Variabel Terkait dan Prediktornya pelayanan optimal kepada WP y2 .........................................................
116
32. Regresi Logistik Pengaruh Reformasi Perpajakan secara Rinci terhadap Pelayanan Optimal kepada WP (y2) ....................................
117
33. Regresi Logistik Pengaruh Reformasi Perpajakan terhadap Tingkat Kepatuhan Formal dan Material WP yang Optimal (y3) ........
119
34. Goodness-of-fit tests untuk y3 secara Keseluruhan ................................
120
35. Ukuran Hubungan Asosiasi Antara Variabel Terkait dan Prediktornya untuk Model Regresi Ordinal Logistik y3 .............................................
121
36. Regresi Logistik Pengaruh Reformasi Perpajakan secara Rinci terhadap Tingkat Kepatuhan Formal dan Material WP yang Optimal (y3) ........ 123 37. Regresi Logistik Pengaruh Reformasi Perpajakan Terhadap Peningkatan Mutu Pelayanan Pegawai (y4) ............................................................. 125
vi
38. Goodness-of-fit tests untuk y4 secara Keseluruhan ...............................
126
39. Ukuran Hubungan Asosiasi Antara Variabel Terkait dan Prediktornya bagi y4 ………………………….. .........................................................
127
40. Regresi Logistik Pengaruh Kebijakan Pajak Secara Rinci Terhadap Peningkatan Mutu Pelayanan Pegawai (y4) ...........................................
128
41. Pengaruh Kebijakan Pajak Terhadap Indikator Kinerja Utama (y5) .....
131
42. Goodness-of-fit tests untuk indikator Kinerja Utama (y5) secara Keseluruhan .......................................................................
132
43. Ukuran Hubungan Asosiasi Antara Variabel Terkait dan Prediktornya bagi Regresi Ordinal Logistik y5 ..........................................................
133
44. Regresi Logistik Pengaruh Kebijakan Pajak Secara Rinci Indikator Kinerja Utama Pada Setiap Level Pegawai (y5) ....................................
135
45. Regresi Ordinal Logistik Proses Law Enforcement Terhadap WP Berjalan Efektif dan Efisien (y6) ............................................................
136
46. Goodness-of-fit tests untuk indikator secara Keseluruhan .....................
137
47. Ukuran Hubungan Asosiasi Antara Variabel Terkait dan Prediktornya bagi y6 ……………………... ..............................................................
138
48. Regresi Logistik Pengaruh Kebijakan Pajak Secara Rinci Proses Law Enforcement Terhadap WP Berjalan Efektif dan Efisien (y6) ........
139
vii
DAFTAR GAMBAR
No.
halaman
1. Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2010 .............................
8
2. Rencana dan Realisasi Kanwil DJP Khusus Tahun 2002-2010 .............
9
3. Proses pelaksanaan dan Rencana Modernisasi Perpajakan Tahun 2002-2010 ............ .......................................................................
11
4. Pengaruh Kinerja Individu dan Kelompok terhadap Kinerja Organisasi ..................................................................
32
5. Proses Manajemen Kinerja Modern .......................................................
33
6. Elemen-elemen Kunci Sistem Penilaian Kinerja .....................................
34
7. Model Pendekatan Manajemen Kinerja ................................................
34
8. Strategi SDM Organisasi .......................................................................
39
9. Proses Pengembangan Organisasi ..........................................................
41
10. Kerangka Pemikiran Operasional ...........................................................
54
11. Proses Transformasi Logit ....................... ............................................
62
viii
DAFTAR LAMPIRAN
No.
halaman
1. Kuesioner Penelitian ............................................................................... 216 2. Rekap Data Penelitian
............................................................................ 219
3. Output Uji Validitas dan Relibilitas .......................................................... 229 4. Pengolahan Data Regresi Ordinal Logistik ............................................... 237
ix
DAFTAR ISTILAH
Istilah
Keterangan
Account Representative
Seseorang yang bertanggung jawab dari rekening klien untuk sebuah agen periklanan atau broker atau bisnis jasa lainnya
APBN
Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara adalah rencana keuangan tahunan pemerintah Indonesia yang disetujui oleh Dewan Perwakilan Rakyat
Akumulasi
Jumlah keseluruhan
Badan
Sekumpulan orang dan atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan lainnya badan usaha milik Negara atau badan usaha milik Daerah dengan nama dalam bentuk apapun
Bank
Sebuah lembaga intermediasi keuangan, umumnya didirikan dengan kewenangan untuk menerima simpanan uang, meminjamkan uang dan menerbitkan promes atau yang lebih dikenal dengan banknote
Biaya Pajak
Kewajiban pembayaran pajak pada tahun berjalan
Bisnis
Suatu organisasi yang menjual barang atau jasa kepada konsumen, atau usaha lainnya untuk mendapatkan keuntungan
Birokrasi
Sistem pemerintahan yang dijalankan oleh pegawai pemerintah karena telah berpegang pada hirarki dan jenjang jabatan; cara bekerja atau susunan pekerjaan yang serba lamban, serta menurut tata aturan (adab dan sebagainya) yang banyak liku-likunya
Birokrat
Anggota dari suatu birokrasi yang menjalankan tugas-tugas administrasi dari sebuah organisasi yang seringkali merupakan cerminan atas kebijakan organisasinya.
Budaya Organisasi
Budaya organisasi adalah sistem yang dipercayai dan nilai yang dikembangkan oleh organisasi di mana hal itu menuntun perilaku dari anggota organisasi itu sendiri
Bukti Setor
Bukti/ tanda pembayaran atas penyetoran pajak terutang yang dikeluarkan oleh Kantor Penerima Pembayaran dan ditandatangani oleh petugas yang berwenang menerima pembeyaraan/penerimaan pajak, serta dibubuhi stempel Kantor Penerima Pembayaran
Istilah
Keterangan
Coverage ratio
Rasio akuntansi yang membantu mengukur kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajibannya
DJA
Direktoral Jenderal Anggaran
DJP
Direktorat Jenderal Pajak
DNP
Daftar Nominatif Penerimaan adalah rincian penerimaan negara yang ditandatangani oleh dan menjadi tanggung jawab Kantor Penerima Pembayaran dan disahkan oleh Kantor Perbendaharaan dan Kas Negara
e-SPT
Aplikasi pengiriman SPT secara elektronik
e-Registration
Pendaftaran Wajib Pajak secara elektronik
Efisiensi
Sejumlah konsep yang terkait pada kegunaan optimal serta pemanfaatan seluruh sumber daya yang ada
Estimasi
Perkiraan terhadap suatu kondisi atau keadaan
Fenomena
Gejala; hal-hal yang terjadi berupa kenyataan atau kejadian
Fiskus
Orang atau badan yang mempunyai tugas untuk memungut pajak atau iuran kepada masyarakat (wajib pajak), yang gunanya untuk pengeluaran rutin dan pembangunan nasional, dan untuk menyelenggarakan Pemerintahan
Hak
Kekuasaan seseorang untuk mendapatkan sesuatu yang telah ditentukan oleh undang-undang
Harga
Suatu nilai tukar yang bisa disamakan dengan uang atau barang lain untuk manfaat yang diperoleh dari satu barang atau jasa bagi seseorang atau kelompok pada waktu dan tempat tertentu
Hedging
Tindakan yang dilakukan untuk mengurangi risiko bisnis atas exposure valuta asing yang dimiliki perusahaan
Indikator
Petunjuk atau penyebab
Integritas
Bertindak konsisten sesuai dengan nilai-nilai dan kebijakan organisasi serta kode etik profesi, walaupun dalam keadaan yang sulit untuk melakukan ini. Dengan kata lain, “satunya kata dengan perbuatan”. Mengkomunikasikan maksud, ide dan perasaan secara terbuka, jujur dan langsung sekalipun dalam negosiasi yang sulit dengan pihak lain
Kantor Penerimaan Pembayaran
Kantor Pos atau Bank Badan Usaha Milik Negara atau Bank Badan Usaha Milik Daerah atau tempat pembayaran lain yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan sebagai penerima atau pembayaran pajak secara on-line
ii
Istilah
Keterangan
Kebijakan
Rangkaian konsep dan asas yang menjadi pedoman dan dasar rencana dalam pelaksanaan suatu pekerjaan, kepemimpinan, dan cara bertindak
Kewajiban
Segala sesuatu yang harus dilakukan, diatur dalam undangundang suatu negara atau utang yang harus dilunasi atau pelayanan yang harus dilakukan pada pihak lain
Kinerja
Suatu hasil dan usaha seseorang yang dicapai dengan kemampuan dan perbuatannya dalam situasi tertentu
KPP
Kantor Pelayanan Pajak
Kredibilitas
Tingkat kepercayaan
Kredit
Pinjaman baik berupa barang atau uang
Kredit Pajak untuk Pajak Pertambahan Nilai
Pajak Masukan yang dapat dikreditkan setelah dikurangi dengan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak atau setelah dikurangi dengan pengembalian pajak yang telah dikompensasikan yang dikurangi dari pajak yang terutang
Kredit Pajak untuk Pajak Pengahasilan
Pajak yang dibayar sendiri oleh Wajib Pajak ditambah dengan pokok pajak yang terutang dalam Surat Tagihan Pajak karena Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar, ditambah dengan pajak yang dipotong atau dipungut, ditambah dengan pajak atas penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri, dikurangi dengan pengembalian pendahuluan kelebihan pajak, yang dikurangkan dari pajak yang terutang. Korupsi adalah perilaku pejabat publik, baik politikus|politisi maupun pegawai negeri, yang secara tidak wajar dan tidak legal memperkaya diri atau memperkaya mereka yang dekat dengannya, dengan menyalahgunakan kekuasaan publik yang dipercayakan kepada mereka
Korupsi
KUP
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
Market Share
Bagian pasar yang dikuasai oleh perusahaan atau hasil penjualan perusahaan dibagi dengan penjualan industri
Marketable Securities
Surat berharga atau surat pengakuan utang, wesel, saham, obligasi, sekuritas kredit, atau setiap derivatifnya, atau kepentingan lain, atau suatu kewajiban dari penerbit dalam bentuk yang lazim diperdagangkan dalam pasar modal dan pasar uang
Merger
Proses difusi dua atau lebih perusahaan menjadi satu badan usaha baru dengan nama yang baru
Modernisasi
Perubahan yang dilakukan dalam setiap struktur yang ada
iii
Istilah
Keterangan
Nomor Transaksi Nomor bukti/tanda pembayaran/penyetoran pajak yang Pembayaran Pajak diterakan pada SSP yang digunakan dalam sistem pembayaran pajak secara on-line yang dihasilkan oleh suatu mesin penomoran dengan formula rahasia yang dimiliki Direktorat Jenderal Pajak Nomor Transaksi Bank
Nomor bukti/tanda transaksi penyetoran pajak yang diterbitkan oleh Bank yang dicantumkan pada SSP khusus dengan menggunakan suau sistem penomoran yang dimiliki oleh Bank sebagai Kantor Penerima Pembayaran setoran pajak
Nomor Transaksi Pos
Nomor bukti atau tanda transaksi penyetoran pajak yang diterbitkan oleh Kantor Pos yang dicantumkan pada SSP khusus dengan menggunakan suatu sistem penomoran yang dimiliki oleh Kantor Pos sebagai Kantor Penerima Pembayaran pajak secara on-line
NPWP
Nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri/identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya
Odd ratio
Suatu ukurang yang mengukur efek besar dan mendeskripsikan kekuatan asosiasi atau non-independence antara dua nilai data biner.
Outcome
Manfaat atau perubahan yang terjadi pada partisipan selama atau sesudah mereka terlibat dalam sebuah program
Pajak
Iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan Undang-undang, sehingga dapat dipaksakan, dengan tiada mendapat balas jasa secara langsung
Penelitian
Serangkaian kegiatan yang dilakukan untuk menilai kelengkapan pengisian Surat Pemberitahuan dan lampiranlampirannya termasuk penilain tentang kebenaran penulisan dan penghitungannya
PPh
Pajak Penghasilan
PPN dan PPn BM
Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah
Pembangunan
Proses yang dilakukan secara sadar dan berkelanjutan mencakup berbagai aspek kehidupan masyarakat
PNBP
Penerimaan Negara Bukan Pajak
Net Profit
Laba bersih setelah dikurangi bunga dan beban pajak
Rasio
Menggambarkan suatu hubungan atau perimbangan antara suatu jumlah tertentu dengan jumlah yang lain
iv
Istilah
Keterangan
Reformasi perpajakan
Perubahan mendasar di segala aspek perpajakan
Regulasi Revenue
Mengendalikan perilaku manusia, atau masyarakat dengan aturan atau pembatasan Total pendapatan perusahaan pada tahun berjalan
SAPT
Sistem Aplikasi Pajak Terpadu
SIDJP
Sistem Informasi DJP
SISMIOP
Sistem Informasi Manajemen Objek Pajak
SIP
Sistem Informasi Perpajakan
skp
Surat ketetapan pajak yang meliputi Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan atau Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar atau Surat Ketetapan Pajak Nihil
SKPKB
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar adalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak , jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah pajak yang masih harus dibayar
SKPKBT
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan adalah surat ketetapan pajak yang menetukan jumlah tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan
SKPLB
Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar daripada pajak yang terutang atau seharusnya tidak terutang
SKPN
Surat Ketetapan Pajak Nihil adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak
SPT
Surat Pemberitahuan
SSP
Surat Setoran Pajak
STP
Surat Tagihan Pajak adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan/ atau sanksi administrasi berupa bunga dan/atau denda
Stakeholder
Segenap pihak yang terkait dengan aktivitas usahanya, atau pemangku kepentingan
tax administration
Penatausahaan dan pelayanan terhadap kewajiban-kewajiban dan hak-hak wajib pajak, baik penatausahaan dan pelayanan tersebut dilakukan di kantor fiskus maupun di kantor wajib pajak.
v
Wajib Pajak
Pribadi atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu
Variabel
Simbol yang mewakili nilai tertentu
vi
