Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

III'" Ernst & Young Accountants L L P

W ERNST

SiYouNG

Stationsplein 8C 6221 BT Maastricht Postbus 100 6200 AC Maastricht Tel.:+31 (0) 88' 407 3532 Fax: +31(0) 88- 407 3455 www.ey.nl

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de gemeenteraad van de gemeente Roermond Verklaring betreffende

de

jaarrekening

Wij hebben de in dit verslag opgenomen jaarrekening 2 0 1 2 van gemeente Roermond gecontroleerd. Deze jaarrekening bestaat uit de balans per 3 1 december 2012 en de programmarekening over 2 0 1 2 met de toelichtingen, waarin zijn opgenomen een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen, alsmede de SiSa-bijlage. Verantwoordelijkfieid van het college van burgemeester en wethouders Het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Roermond is verantwoordelijk voor het opmaken van de jaarrekening, alsmede voor het opstellen van het jaarverslag, beide in overeenstemming met het in Nederland geldende Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten. Deze verantwoordelijkheid houdt onder meer in dat de jaarrekening zowel de baten en lasten als de activa en passiva getrouw dient weer te geven en dat de in de jaarrekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Rechtmatige totstandkoming betekent in overeenstemming met de begroting en met de relevante wet- en regelgeving, waaronder gemeentelijke verordeningen. Het college van burgemeester en wethouders is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico's dat de jaarrekening een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschattingen neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van de jaarrekening en voor het getrouwe beeld daarvan, alsmede voor de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeente. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria en van de redelijkheid van de door het college van burgemeester en wethouders van de gemeente gemaakte schattingen, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de jaarrekening.

Ernst & Young Accountants LLP is een limited iiabiiity partnership opgerictit naar tiet rectit van Engeiand en Waies en geregistreerd bij Companies House onder registratienummer OC335594. in reiatie tot Ernst & Young Accountants LLP wordt de term partner gebruilit voor een (vertegenwoordiger van een) vennoot van Ernst & Young Accountants LLP. Ernst & Young Accountants LLP is statutair gevestigd te Lambeth Paiace Road 1, London SEl 7EU, Verenigd Koninkrij!<, heeft haar hoofdvestiging aan Boompjes 2 5 8 , 3 0 1 1 XZ Rotterdam, Nederiand en is geregistreerd bij de Kamer van Koophandel Rotterdam onder nummer 2 4 4 3 2 9 4 4 . Op onze werkzaamheden zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin een beperking van de aansprakelijkheid is opgenomen.

U

ERNST

&YOUNG

Pagina 2

De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie voor de getrouwheidscontrole bedraagt voor fouten 1% en voor onzekerheden 3% van de totale lasten en toevoegingen aan reserves. De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie voor de rechtmatigheidscontrole bedraagt voor fouten 1% en voor onzekerheden 3% van de totale lasten en toevoegingen aan reserves. Op basis van artikel 2 lid 7 BADO is deze goedkeuringstolerantie door de Gemeenteraad bij raadsbesluit van 20 december 2 0 1 2 vastgesteld. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden. Oordeel betreffende de jaarrekening Naar ons oordeel geeft de jaarrekening van de gemeente Roermond een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2 0 1 2 als van de activa en passiva per 3 1 december 2 0 1 2 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten. Voorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties over 2 0 1 2 in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de begroting en met de relevante wet- en regelgeving, waaronder gemeentelijke verordeningen. Verklaring betreffende overige bij of kract)tens de wet gestelde eisen Ingevolge artikel 213 lid 3 onder de Gemeentewet vermelden wij dat het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening.

Maastricht, 15 mei 2 0 1 3

Ernst & Young Accountants LLP

1 Condities De machtiging om de controleverl
Indien na het verlenen van deze machtiging feiten en omstandigheden bel<end worden die van essentiële betekenis zijn voor het beeld dat de jaarrekening oproept, is nader overleg met de accountant noodzakelijk.

—

De machtiging heeft betrekking op het opnemen van de controleverklaring in het ten behoeve van de algemene vergadering uit t e brengen verslag, waarin ook de opgemaakte jaarrekening wordt opgenomen.

—

De machtiging heeft ook betrekking op het opnemen van de c o n t r o l e v e r k l a r i n g in het bij het handelsregister t e deponeren verslag, mits de behandeling van de jaarrekening op de algemene vergadering niet t o t aanpassing leidt.

—

De v o o r deponering bij het handelsregister bestemde jaarrekening waarin op g r o n d van artikel 2:397 BW vereenvoudigingen zijn a a n g e b r a c h t , dient te zijn ontleend aan de door de algemene v e r g a d e r i n g vastgestelde jaarrekening. Een concept van deze voor d e p o n e r i n g bij het handelsregister bestemde jaarrekening dient aan ons t e r inzage t e worden gegeven.

—

De c o n t r o l e v e r k l a r i n g kan ook worden toegevoegd indien de j a a r r e k e n i n g op elektronische wijze, bijvoorbeeld op Internet, wordt o p e n b a a r gemaakt. Deze jaarrekening dient de volledige jaarrekening t e zijn en deze dient goed te zijn afgescheiden van andere gelijktijdig elektronisch openbaar gemaakte Informatie.

—

Indien de reeds openbaar gemaakte jaarrekening wordt opgenomen in een ander stuk dat zal worden openbaar gemaakt, is voor het o p n e m e n van de controleverklarlng daarbij opnieuw toestemming van de a c c o u n t a n t nodig.

2 Toelichting op de condities 2.1 Raad van commissarissen en raad van bestuur De accountant zendt zijn controleverklaring doorgaans aan de raad van commissarissen en de raad van bestuur. Dit is in overeenstemming met Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek (BW) dat in artikel 3 9 3 onder meer zegt: 'De accountant g e e f t de uitslag van zijn onderzoek weer in een verklaring'. 'De accountant b r e n g t o m t r e n t zijn onderzoek verslag uit aan de raad van commissarissen en aan het bestuur.' 2.2 Algemene vergadering Openbaarmaking van de controleverklaring is slechts toegestaan na uitdrukkelijke t o e s t e m m i n g van de accountant, in dit kader w o r d t onder openbaarmaking verstaan het beschikbaar stellen voor het publiek, dan wel aan een zodanige k r i n g van personen dat deze met het publiek gelijk is te stellen. Verspreiding o n d e r aandeelhouders c.q. leden valt ook onder dit begrip openbaar m a k e n , z o d a t voor het opnemen van de controleverklaring In het verslag dat aan de algemene vergadering wordt u i t g e b r a c h t machtiging van de accountant n o d i g is. 2.3 Controleverklaring plus verantwoording De machtiging h e e f t b e t r e k k i n g op publicatie in het verslag waarin tevens Is opgenomen de j a a r r e k e n i n g waarop de controleverklaring betrekking heeft. Deze conditie s t o e l t op de beroepsregels die zeggen dat het de accountant verboden is t o e s t e m m i n g te geven t o t openbaarmaking van zijn verklaring anders dan t e z a m e n m e t de v e r a n t w o o r d i n g waarop die verklaring betrekking heeft.' De accountant zal ook altijd de overige inhoud van het verslag willen zien, omdat het hem niet t o e g e s t a a n is t o e s t e m m i n g t o t openbaarmaking van zijn verklaring t e v e r l e n e n indien door de inhoud van de gezamenlijk openbaar gemaakte s t u k k e n een onjuiste indruk o m t r e n t de betekenis van de jaarrekening w o r d t g e w e k t . 2.4

Gebeurtenissen tussen datum controleverklaring en algemene vergadering A a n d a c h t dient geschonken te worden aan het feit dat zich tussen de datum v a n de c o n t r o l e v e r k l a r i n g en de d a t u m van de algemene vergadering waarin o m t r e n t de v a s t s t e l l i n g van de jaarrekening w o r d t beslist, f e i t e n of o m s t a n d i g h e d e n k u n n e n voordoen die van essentiële betekenis zijn voor het beeld dat de j a a r r e k e n i n g oproept. De accountant dient namelijk op grond van c o s 5 6 0 c o n t r o l e w e r k z a a m h e d e n t e v e r r i c h t e n die er op gericht zijn t o e r e i k e n d e c o n t r o l e - i n f o r m a t i e t e verkrijgen dat alle gebeurtenissen voor de d a t u m van de c o n t r o l e v e r k l a r i n g die aanpassing van of v e r m e l d i n g in de j a a r r e k e n i n g v e r e i s e n , zijn gesignaleerd.

Indien de accountant gebeurtenissen ter kennis komen, die v a n materiële betekenis kunnen zijn voor de jaarrekening, dient de accountant t e overwegen of die gebeurtenissen juist zijn verwerkt en toereikend zijn vermeid in de toelichting bij de jaarrekening. Als de accountant tussen de d a t u m van de controleverklaring en de datum dat de jaarrekening openbaar w o r d t gemaakt, kennis neemt van een feit dat de jaarrekening materieel zou kunnen beïnvloeden, dient de accountant te beoordelen of de jaarrekening moet worden gewijzigd, de kwestie te bespreken met de leiding en t e handelen zoals op grond van de omstandigheden noodzakelijk is. 2.5 Handelsregister De jaarrekening w o r d t (bij onder titel 9 BW2 vallende rechtspersonen samen met het jaarverslag en de overige gegevens) overgelegd a a n d e algemene vergadering. De algemene vergadering beslist over de vaststelling van de jaarrekening. Pas na de vaststelling van de jaarrekening door de algemene vergadering Is sprake van een vennootschappelijke j a a r r e k e n i n g . Deze jaarrekening zal in de regel in ongewijzigde v o r m worden vastgesteld. Aan de vennootschappelijke jaarrekening moet als onderdeel van de o v e r i g e gegevens de controleverklaring worden toegevoegd. De tekst hiervan is normaal gesproken identiek aan de eerder afgelegde c o n t r o l e v e r k l a r i n g . Het is de vennootschappelijke jaarrekening die samen met het jaarverslag en de overige gegevens bij het handelsregister wordt openbaar gemaakt. Onder de overige gegevens behoort dan t e zijn opgenomen de controleverklaring die behoort bij de volledige jaarrekening. Indien de behandeling van de jaarrekening op de algemene vergadering niet t o t aanpassing leidt, kan de controleverklaring worden toegevoegd aan de door de algemene vergadering vastgestelde jaarrekening en bij tijdige deponering van het verslag t e n kantore van het handelsregister als onderdeel van dit verslag worden openbaar gemaakt. 2.6 O p e n b a a r m a k i n g op andere wijze De jaarrekening kan ook worden openbaar gemaakt op andere wijze dan door deponering bij het handelsregister. De controleverklaring kan ook dan worden t o e g e v o e g d , nriits het gaat om openbaarmaking van de volledige jaarrekening. Indien een deel van een jaarrekening dan wel een v e r k o r t e j a a r r e k e n i n g openbaar w o r d t gemaakt, is het niet toegestaan dat daarbij enigerlei door de accountant gegeven mededeling wordt openbaar gemaakt, t e n z i j : a hij t o t het oordeel is gekomen dat in de gegeven omstandigheden het desbetreffende stuk toereikend is, of b op g r o n d van wettelijke voorschriften met o p e n b a a r m a k i n g van het desbetreffende stuk kan worden volstaan. Indien niet de volledige jaarrekening wordt openbaar gemaakt, is nader overleg met de accountant noodzakelijk. Bij het o p n e m e n van de jaarrekening en de controleverklaring op internet dient gewaarborgd t e worden dat de jaarrekening goed is afgescheiden van andere i n f o r m a t i e op de Internetsite. De scheiding kan bijvoorbeeld plaatsvinden door de jaarrekening in niet-bewerkbare vorm als een afzonderlijk b e s t a n d op te nemen of door een waarschuwing op t e nemen indien de iezer de jaarrekening verlaat. 2.7 O p n e m e n in een ander stuk Indien de reeds openbaar gemaakte jaarrekening w o r d t o p g e n o m e n in een ander stuk dat zal worden openbaar gemaakt, is sprake van een nieuwe openbaarmaking en is opnieuw toestemming van de a c c o u n t a n t n o d i g . Een voorbeeld van deze situatie is de publicatie van een emissieprospectus met daarin o p g e n o m e n de jaarrekening, nadat dezelfde j a a r r e k e n i n g t e z a m e n met de andere j a a r s t u k k e n is gedeponeerd bij het handelsregister. Voor elke nieuwe o p e n b a a r m a k i n g is dus opnieuw toestemming van de a c c o u n t a n t n o d i g . 2.8 G e b e u r t e n i s s e n na de algemene v e r g a d e r i n g Indien na de vaststelling van de jaarrekening feiten en o m s t a n d i g h e d e n bekend zijn geworden w a a r d o o r de jaarrekening niet langer het w e t t e l i j k vereiste inzicht geeft, moet niettemin de bij de vastgestelde j a a r r e k e n i n g afgegeven c o n t r o l e v e r k l a r i n g w o r d e n gehandhaafd, evenals de bij het handelsregister neergelegde c o n t r o l e v e r k l a r i n g . In dat geval dient de r e c h t s p e r s o o n over deze feiten en o m s t a n d i g h e d e n een mededeling bij het handelsregister t e d e p o n e r e n , voorzien van een controleverklaring. Ook in deze s i t u a t i e is nader overleg met de a c c o u n t a n t noodzakelijk.

Gemeente Roermond Verslag van bevindingen Controle jaarrekening 2012

ÊI ERNST &YOUNG

Terug

Êü ERNST &YOUNG

Tel.:+31 83 4 0 7 1 0 00 Fax: +31 88 407 48 01 www.ey.com

De Raad van de gemeente Roermond Postbus 900 6040 AX ROERMOND

Eindhoven, 15 mei 2013

Betreft:

Ernst & Young Accountants Prof.Dr.Dorgelolaan 12 5613 AM Eindhoven Postbus 455 5600 AL Eindhoven

97FK3A/BE/rb/27002337

verslag van bevindingen jaarreltening 2012 gemeente Roermond

Geachte leden van de raad, Naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening 2012 van de gemeente Roermond,hebben wij het genoegen u hierbij de uitkomsten van onze werkzaamheden te presenteren. De onderwerpen die in dit verslag aan de orde komen, hebben onderdeel uitgemaakt van onze overwegingen bij de bepaling van de aard, het tijdstip van uitvoering en de diepgang van de controlemaatregelen die zijn toegepast in het kader van de controle van de jaarrekening 2012 van de gemeente Roermond. De in dit verslag van bevindingen opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening 2012. Daarnaast geven wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie, een aantal aanbevelingen waarmee wij beogen u als raad te ondersteunen in uw kaderstellende en controlerende taak. Het concept van dit verslag is d.d. 26 april j l . besproken met de portefeuillehouder financiën, de directeur bedrijfsvoering en de concerncontroller. Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het College van Burgemeester en Wethouders van de gemeente Roermond. Wij stellen het op prijs een en ander persoonlijk toe te lichten of eventuele vragen omtrent deze of andere met de controle verband houdende zaken te beantwoorden. Hoogachtend, ^ ^ - ^ Ernst & YounQ(7\cc0UFijtants LLP

Ernst t, Voung Accountants U P is een llmlled liablllty partnership opgericht naar het recht van Enjeland en Wales en geregistreerd bl) Companies House onder registratienummer OC335594, tn relatie tot Ernst & Young Accountants LLP wordt de term partner gebrulltt voor een (vertegenwoordiger van een) vennoot van Ernst & Young Accountants LLP. Ernst & Young Accountants LLP is statutair gevestigd te Lambeth Palace Road 1, London S E l 7EU, Verenigd KoninKrljk. heeft haar hoofdvestiging aan Boompjes 25S, 3011 XZ Rotterdam. Nederland en is geregistreerd bl) de Kamer van Koophandel Rotterdam onder nummer 24432944. Op onze werkzaamheden zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin een beperking van de aansprakelijkheid is opgenomen.

L e e s meer

Gemeente R o e r m o n d U i t k o m s t e n c o n t r o l e en overige i n f o r m a t i e 2 0 1 2 Terug Inhoudsopgave

Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

inhoudsopgave 1

j Wat zijn de uitkomsten van onze controle? Onze verklaring is goedkeurend Welke fouten en onzekerheden hebben wij geconstateerd? Bestuurlijke aandachtspunten voor 2013

2

I Onze analyse van het resultaat 2012 Voordelig'resultaat nader geanalyseerd Analyse van de financiële positie Solvabiliteit , Paragriaaf weerstandsvermogen Schattingsprocessen binnen de jaarrekening,

Hoerhebben wij de controle uitgevoerd? Wat is de reikwijdte van onze opdracht , Onze controleaanpak in het kort De met u afgesproken goedkeurings- en rapporteringstoleranties Wet openbaarmaking uit publieke middelen; gefinancierde topinkomens (Wopt) Onze onafhankelijkheid Is gewaarborgd Begrotingsbeheer Rechtmatigheid Verplichtingen inzake Single information en Single audit (SiSa)

Bijlagen 3

! Onze bevindingen naar aanleiding van de controle

1 2

SiSa-bijlage Actuele ontwikkelingen

Waardering parkeergarages Grondbeleid en grondexploitaties Onderhoudsvoorziening gebouwen Onze bevindingen in het kader yan de interne beheersing Onze bevindingen In het kader van de rechtmatigheid

Pagina 3 L e e s meer

Gemeente Roermond U i t k o m s t e n c o n t r o l e en overige i n f o r m a t i e 2 0 1 2 Terug Intioudsopgave

Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

1 Wat zijn de uitkomsten van onze controle De jaarrekening is getrouw

Wij iiebben bij de jaarrekening van de gemeente Roermond een goedkeurende controleverklaring afgegeven met betrekking tot de getrouwheid. Dit betekent dat het jaarverslag en de jaarrekening 2012 zijn ingericht in overeenstemming met het BBV en de in de programmarekening opgenomen balans en toelichting en rekening van baten en lasten een getrouwe weergave zijn van de financiële positie en baten en lasten van de gemeente Roermond.

De jaarrekening is rechtmatig.

Wij hebben bij de jaarrekening van de gemeente Roermond een goedkeurende verklaring afgegeven met betrekking tot de rechtmatigheid. Dit betekent dat de baten en lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2012 in overeenstemming zijn met de door de raad vastgestelde wet- en regelgeving.

Geen bevindingen ten aanzien van de SiSa-bijlage

Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2012. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden.

Jaarverslag niet .«strijdig met de jaarreken ng

De jaarrekening en het jaarverslag dienen te worden opgemaakt in overeenstemming met het BBV. Wij hebben vastgesteld dat de jaarrekening 2012 van uw gemeente geen materiële afwijkingen vertoont ten opzichte van de voorschriften van het BBV. Daarnaast is door ons nagegaan of het jaarverslag de minimale wettelijk voorgeschreven Informatie bevat en of de inhoud van dit verslag geen tegenstrijdigheden bevat met de door ons gecontroleerde jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de inhoud van het jaarverslag niet strijdig is met de jaarrekening.

Belangrijke voorwaarde: ongewijzigde vaststelling

Wij zijn er bij ons oordeel van uitgegaan dat de raad de nu overlegde jaarrekening ongewijzigd vaststelt. Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen.



Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

Welke fouten en onzekerheden hebben wij geconstateerd? Onze rapportering van fouten en orzekerheden

In de onderstaande tabel is een overzicht gegeven van de belangrijkste bevindingen naar aanleiding van de uitgevoerde controles. Als eerste beschrijven wij de gedurende onze controle gecorrigeerde verschillen. Vervolgens de ongecorrigeerde controleverschillen.

Gecorrigeerde controleverschillen

Wij merkten op dat voor een totaalbedrag van € 172.000 aan onderhoudskosten verwerkt werd in de financiële administratie van 2012, terwijl deze activiteiten plaatsvonden in 2013. Op basis van het toerekeningsprincipe dienen deze uitgaven pas in 2013 te worden verantwoord. Wij adviseren de gemeente in de toekomst, als onderdeel van de jaarafsluiting, meer aandacht te besteden aan het juiste toerekenen van uitgaven aan de betreffende periode. Tijdens de controle van de SiSa-verantwoording Nationaal Samenwerkingsprogramma Luchtkwaliteit merkten wij op dat bij de verantwoorde bestedingen van eigen middelen een bedrag van € 2.047.000 werd opgevoerd waarover tevens al in SiSa-tabel van 2 0 1 1 verantwoording werd afgelegd; Ondanks dat dit geen consequenties had voor de hoogte van de subsidiegelden adviseren wij u de afgrenzing van verantwoordingsjaren nauwgezet te controleren. Als laatste merkte wij op dat de rubricering van het ECl-complex, op basis van voortschrijdend inzicht, volgens het BBV als materiële vaste activa met een economisch nut gepresenteerd dient te worden in piaats van als een actief met een maatschappelijk nut. Als gevolg hiervan zijn de gemeentelijke dekkingsmiddelen niet langer in mindering gebracht van de boekwaarde van het ECl-complex maar in een bruteringsresen/e opgenomen. Deze reserve zal de komende jaren vrijvallen ter dekking van een deel van de kapitaallasten.

Ongecorrigeerde controleverschillen

In 2010 en 2 0 1 1 hebben wij vastgesteld dat de verlenging van de opdrachten voor het leveren van WMO-hulpmiddelen niet door middel van een Europese aanbesteding maar onderhands heeft plaatsgevonden en derhalve als rechtmatigheidsfout is aangemerkt. In 2012 zijn de betreffende opdrachten tevens onderhands verlengd voor een periode van één jaar waardoor tevens in 2012 een formele rechtmatigheidsfout van € 1 , 2 miljoen is opgetreden. Het college heeft in 2013 de opdracht verstrekt om nader onderzoek te doen naar een gezamenlijke (regionale) aanbesteding. Voor het verslagjaar 2013 betekent dit dat eehzélfde rechtmatigheidsfout zich voordoet. Wij benadrukken dat naleving van externe wet- en regelgeving te allen tijde zou moeten worden nagestreefd. Wij onderschrijven dan ook dit initiatief van het college.

Pagina 5

L e e s meer

Gemeente Roermond U i t k o m s t e n c o n t r o l e en overige i n f o r m a t i e 2 0 1 2 Terug inhoudsopgave

Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

De geconstateerde rechtmatigheidsfout ter hoogte van € 1.200.000 en onzekerheden zijn kleiner dan de door u vastgestelde controletolerantie van respectievelijk € 2.000.000 en € 6.000.000. Op basis daarvan kunnen wij bij de jaarrekening 2012 zowel betreffende de getrouwheid als de rechtmatigheid een goedkeurende verklaring verstrekken.

Onze visie op 2013

Onze controle heeft geresulteerd in een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2012. Naast onze certificerende functie hebben wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie, de gemeente Roermond het afgelopen jaar over verschillende onderwerpen geadviseerd.

Voor het komende jaar vinden wij het, gelet op het voorgaande, belangrijk dat de gemeente Roermond prioriteit geeft aan de volgende onderwerpen. Rijksbezuinigingen Niet alleen de gemeentelijke bezuinigingen die al vorm hebben gekregen, moeten de komende jaren worden gerealiseerd, ook ziet het er naar uit dat door de verdergaande rijksbezuinigingen nieuwe bezuinigingen op de gemeenten af gaan komen. Wij adviseren u nauwgezet de realisatie van de huidige bezuinigingen door te zetten en vooruitlopend op komende bezuinigingen nieuwe opties te overwegen, een stringent begrotingsbeheer is daarbij een must. Op dit moment stelt u de begroting 2014 deels op volgens het principe van zero based budgetting. Wij zien dit als een verbetering van de beheersorganisatie. Nieuwe taken De komende jaren komen er een groot aantal nieuwe taken op uw gemeente af. Enerzijds moet aan deze taken organisatorisch vorm gegeven worden, anderzijds moet hier een initiële begroting voor worden opgesteld. Iets wat zeker in de eerste jaren haar vorm moet krijgen en waarmee risico's samenhangen. Momenteel neemt de gemeente al deel aan verschillende regionale samenwerkingsvormen. In bijlage 2 van dit verslag gaan wij nader in op de ontwikkelingen ten aanzien van de decentralisaties vanuit het rijk.


Gemeente R o e r m o n d U i t k o m s t e n c o n t r o l e en overige i n f o r m a t i e 2 0 1 2 Terug inhoudsopgave

Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

Risicomanagement Risicomanagement is een kapstok voor de aansturing van uw organisatie, waarbij evenwicht wordt bereikt tussen de risico's, de kosten van beheersing en de toegevoegde waarde van de beheersing voor uw onderneming. Een centraal inzicht in uw risicoprofiel is essentieel voor de beheersing van uw organisatie als geheel. In november 2012 heeft de gemeenteraad de nota risicomanagement vastgesteld waarin de doorontwikkeling van risicomanagement wordt beschreven. Daarnaast wordt momenteel een Nota stille reserves opgesteld die in 2013 aan de raad wordt voorgelegd. Wij zijn van mening dat de gemeente hiermee een belangrijke stap heeft gezet in het kader van het invoeren van risicomanagement.

Pagina 7

L e e s meer

Gemeente Roermond U i t k o m s t e n c o n t r o l e en overige i n f o r m a t i e 2 0 1 2 Terug Inhoudsopgave

Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

2 0n:2:e analyse van het resultaat 2012 4" A ^

Voordelig resultaat nader geanalyseerd Het resultaat nader besproken

Het saldo van baten en lasten (na bestemming) over het jaar 2012 bedraagt € 1,6 miljoen voordelig ten opzichte van een begroot sluitend saldo van nihil.

Totaaloverzicht

Het resultaat over 2012 ten opzichte van de gewijzigde begroting kan als volgt worden weergegeven.

-r—r-—:—r

Totale lasten Totalebaten

—T

196,8 (172,5)

185,2 (179,4)

11,5 6,9

Resultaat vóór bestemming

(24,3)

(5.8)

18,4

Mutaties in reserves

(24,7)

(7,5)

17,2

0,4

1,6

1,2

Resultaat na bestemming

Uit bovenstaande opstelling blijken zowel vóór als na bestemming afwijkingen ten opzichte van de gewijzigde begroting, voortkomend uit zowel voor- als nadelen. In de jaarrekening worden per programmalijn de verschillen tussen de rekening en de gewijzigde begroting op inzichtelijke wijze nader toegelicht. Gelijktijdig met de raadsbehandeling van de jaarrekening zal het college een raadsvoorstel indienen ten aanzien van dat deel van het resultaat dat is ontstaan is als gevolg van onderbesteding. Het voorstel bestaat uit het overhevelen van de niet bestede budgetten 2012 naar 2013 omdat de bestedingen vertraagd zijn maar niet zullen uitblijven.



toélichting op begrotingsafwijkingen

Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

: De afwijkingen ten opzichte van de begroting bestaan onder andere uit de volgende posten: ; • • ! •

; • • i •

Het programma "Levende stad" laat € 4,4 miljoen minder lasten zien met name als gevolg van de aangepaste presentatie van het ECl-complex met een effect van € 3,9 miljoen. Op het programma "Regiostad" zijn de lasten € 3,2 miljoen lager dan begroot met name als gevolg van de uitgestelde afrekening van Gebiedsontwikkeling Midden-Limburg (GOML). Naar verwachting zal deze afrekening in 2013 plaatsvinden. Het programma "Sociale stad" Iaat € 4,5 miljoen minder lasten zien met name als gevolg van het positieve overschot van de sociale uitkeringen van € 2,6 miljoen mede als gevolg van de positieve bijstelling van de rijksbijdrage en het positieve overschot van de regeling inburgering van € 0,5 miljoen als gevolg van een lager aantal aanvragen en examenkandidaten. Het programma "Economisch sterke stad" laat € 2,0 miljoen meer baten zien met name als gevolg van de vrijval van de voorziening Participatiebudget ter dekking van het tekort op het participatiebudget. Het programma "Prachtige stad" laat € 3,3 miljoen minder lasten zien met name door de vertraging in infrastructurele projecten van € 2,5 miljoen en vertraging in het inrichtingsplan Roermond-Oost-Asenray van € 0,4 miljoen. Het programma "De Gemeente" laat € 2,2 miljoen meer opbrengsten zien met name door het saldo van de kostenplaatsen van € 1,4 miljoen, de meeropbrengsten van de OZB van € 0,3 miljoen en de verkoop pand Veldstraat 27 van € 0,4 miljoen.

De afwijkingen worden in de jaarrekening toereikend toegelicht per programmalijn. Uw begrotingsbeheer is op orde, maar formalisatie afwijkingen vergen

Wij stellen afwijkingen vast tussen de gewijzigde begroting en de rekening 2012. De gerealiseerde baten en lasten zijn respectievelijk € 6,9 miljoen hoger ( 2 0 1 1 : € 1 0 , 4 miljoen hoger) en € 11,5 miljoen lager ( 2 0 1 1 : € 1,8 miljoen lager) dan begroot wat een afwijking van respectievelijk 4,0% en 5,8% betreft,

aandacht Wij constateren dat deze mutaties veelal wel zijn opgenomen in de bestuursrapportages aan de gemeenteraad. Deze mutaties worden echter niet verwerkt tot begrotingswijzigingen. Vanuit een formeel rechtmatigheidsbeheer willen wij u desondanks in overweging geven om omvangrijke tussentijdse mutaties reeds eerder om te zetten in begrotingswijzigingen. Op deze wijze worden de afwijking per jaareinde tussen begroting en realisatie kleiner en vindt de formele autorisatie door de gemeenteraad in een eerder stadium plaats. Wij realiseren ons echter dat dit niet in alle gevallen mogelijk is aangezien sommige mutaties zich pas in december voordoen.


Gemeente Roermond U i t k o m s t e n c o n t r o l e en o v e r i g e i n f o r m a t i e 2 0 1 2 Terug Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

Het eigen vermogen, inclusief het resultaat na bestemming, bedraagtper jaareinde 2012 volgens de jaarrekening € 67,7 miljoen en heeft zich vanaf 2010 als volgt ontwikkeld. bedragen x €1.000 90.000

80.000 >

70.000 -

60.000 •

B Saldo exploitatie

50.000 -

J Bestemmingsreserves 40.000

• Algemene reserve 30.000

20.000 i

10.000

1

O

31-12-2010

31-12-2011

1

31-12-2012

L e e s meer

Genneente R o e r m o n d U i t k o m s t e n c o n t r o l e en overige i n f o r m a t i e 2 0 1 2 Terug Inhoudsopgave

Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

Van de totale reserves ter hoogte van € 66,1 miljoen is € 17,2 miljoen opgenomen als algemene vrije reserve. Het saldo van deze reserve is ten opzichte van 2 0 1 1 gestegen met € 2,8 miljoen. Deze stijging wordt voor € 6.8 miljoen veroorzaakt door het resultaat 2 0 1 1 na winstbestemming. Per saldo is gedurende 2012 € 7,5 miljoen onttrokken aan de reserves. Deze onttrekking vormt samen met het resultaat voorbestemming ( € 5 , 8 miljoen nadelig) het resultaat na bestemming van (€ 1,6 miljoen voordelig). •n üw vermogenspositie

De totale vermogenspositie wordt onder andere tot uitdrukking gebracht door middel van het solvabiliteitspercentage. Dit percentage wordt bepaald door het eigen vermogen te delen door het balanstotaal. Het huidige solvabiliteitspercentage voor uw gemeente bedraagt 31,4% ( 2 0 1 1 : 34,5%).

Vreemd vermogen in 2012

In 2012 heeft u vier langlopende lening(en) afgesloten. Deze leningen van € 26,2 miljoen hebben een looptijd van 15 jaar met een rentepercentage van 3,22%. Wij constateren dat het gemiddelde rentepercentage afneemt. Deze leningen zijn onder andere aangetrokken ten financiering van de aankoop van de ECl-fabriek en andere investeringen. Voor een nadere beschouwing ten aanzien van uw financieringspositie verwijzen wij u naar de paragraaf financiering van de jaarrekening 2012. •"S

De risico's die uw gemeente loopt

In het jaarverslag is onder andere de paragraaf weerstandsvermogen opgenomen, waarin is opgenomen welke risico's door de gemeente onderkend worden. Ten aanzien van deze paragraaf constateren wij dat de weerstandscapaciteit van € 32,2 miljoen ultimo boekjaar 2012 bestaat uit de algemene reserve, de vrije reserves, het saldo van de jaarrekening en het onbenut belastingpotentieel. De weerstandscapaciteit is gedaald ten opzichte van 2 0 1 1 m e t € 4 1 , 4 miljoen. Deze daling wordt met name veroorzaakt door het niet langer toerekenen van de beklemde bestemmingsreserves met ingang van 2012. Binnen de paragraaf weerstandsvermogen worden de totale risico's die de gemeente loopt gekwantificeerd op maximaal € 5,7 miljoen. Wij merken hierbij op dat deze risico's veelal incidenteel zijn en zich slechts theoretisch in volle omvang en allemaal tegelijk kunnen voordoen. De beschikbare weerstandscapaciteit is toereikend om de geïdentificeerde risico's op te vangen. Stille reserves kunnen toegerekend worden aan de weerstandscapaciteit. Mede in dit kader stelt de gemeente momenteel een nota stille reserves op. Daartegenover staat dat de materiële vaste activa met een maatschappelijk nut en de bijdragen aan activa in eigendom van derden doorgaans op de weerstandscapaciteit in mindering worden gebracht aangezien deze geen waarde vertegenwoordigen in het maatschappelijk verkeer (negatieve stille reserve).

Pagina 1 1 L e e s meer


Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

Schattingsprocessen binnen de jaarrekening Wijjkunnen instemmen met de schattingen van het college

Het college is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Als accountant van de gemeenteraad beoordelen wij deze door het college gemaakte schattingen. Wij kunnen instemmen met de door het college gemaakte inschattingen en waarderingsgrondslagen. Onderstaand hebben wij een beschouwing ten aanzien van de sensitiviteit van de belangrijkste schattingen.

Sensitiviteit schattingen hoog, mede door de financiële en vastgoedcrisis

Sensitiviteit schattingen is gemiddeld

Sensitiviteit schattingen ligt laag, mede door voorzichtige uitgangspunten

Pagina 12

L e e s meer

Gemeente R o e r m o n d U i t k o m s t e n c o n t r o l e en overige i n f o r m a t i e 2 0 1 2 Teruq Inhoudsopgave

Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Waardering grond en gebouwen inclusief af schrijvingen

Bevindingen

O

Uitvoering

Bijlagen

Ten aanzien van de parkeergarages stellen wij vast dat er onzekerheden bestaan ten aanzien van de exploitatie en het terugverdienen van de investeringen.

Waardering van uw deelnemingen en langlopende leningen

De risico's ten aanzien van verbonden partijen beperken zich tot Westrom en de Ontwikkelingsmaatschappij Midden-Limburg BV.

Waardering van de bouwgrondexploitaties en de niet in exploitatie genomen gronden (NIEGG)

De gemeente voert doorgaans een passief grondbeleid waarbij de risico's worden overgedragen aan projectontwikkelaars. Ten aanzien van het project Sportvelden Maastrichterweg loopt de gemeente wel het financiële risico.

Waardering van de debiteuren

De gemeente treft adequate voorzieningen voor eventuele oninbaarheid. Er spelen geen specifieke materiële zaken.

Beoordeling toereikendheid van uw voorzieningen

De gemeente t r e f t adequate voorzieningen voor risico's en verplichtingen die op een betrouwbare wijze zijn in te schatten. De onderhoudsvoorziening wordt als ruim voldoende beschouwd.

Beoordeling van de risico's ten aanzien van de niet uit de balans blijkende verplichtingen

De niet uit de balans blijkende verplichtingen worden toereikend toegelicht in de jaarrekening. De verstrekte garanties vallen grotendeels onder het WSWwaarborgfonds.



Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

3 Onze bevindingen naar aanleiding van de controle Parkeergarage Kazernevoorterrein

De Parkeergarage Kazernevoorterrein wordt reeds enkele jaren geëxploiteerd door de gemeente Roermond. Per jaareinde bedraagt de boekwaarde van de parkeergarage € 6,9 miljoen. Waardering van de garage vindt volgens het BBV plaats tegen kostprijs of lagere duurzame marktwaarde. De marktwaarde wordt mede bepaald door de parkeeropbrengsten en de directe opbrengstwaarde van het complex. Als gevolg van de tegenvallende parkeeropbrengsten is het van belang te beoordelen in hoeverre de marktwaarde duurzaam lager ligt dan de kostprijs. Het college heeft dit beoordeeld en constateert dat dit niet het geval is. Wij merken bij deze analyse op dat hierbij de parkeeropbrengsten over de periode tot 2049 worden meegenomen. Wij achten dit een lange termijn waarbij de mate van onzekerheid over de onderliggende schattingen toeneemt.

.

Parkeergarage Stationspark

Gezien de lange terugverdientijd van deze investering volgt de gemeente de exploitatieresultaten nauwgezet en vergelijkt deze , periodiek met de verwachte resultaten van de business case. Wij stelden vast dat de exploitatieresultaten in 2012 in lijn liggen met de ' verwachte resultaten van de business case. Wij benadrukken de noodzaak exploitatie van de parkeergarage te blijven monitoren en bij tegenvallende resultaten de waardering van de parkeergarage te heroverwegen. De Parkeergarage Stationspark is pas vanaf september 2012 operationeel en wordt geëxploiteerd door de gemeente Roermond. Per jaareinde bedraagt de boekwaarde van de parkeergarage € 6,1 miljoen. De meest actuele business case stamt Uit 2009. Het geschatte totale resultaat voor de periode 2012 tot en met 2 0 5 1 bedraagt € 6,3 miljoen positief. Hierbij treed in 2033 de situatie op dat de cumulatieve resultaten positief worden en in 2 0 5 1 de huidige boekwaarde van € 6,1 miljoen is terugverdiend. Waardering van de garage vindt volgens het BBV plaats tegen kostprijs of lagere duurzame marktwaarde. Het college heeft dit beoordeeld en constateert dat er geen sprake is van een lagere duurzame markwaarde; Wij merken bij deze analyse op dat hierbij de parkeeropbrengsten over de periode tot 2 0 5 1 worden meegenomen. Wij achten dit een lange termijn waarbij de mate van onzekerheid over de onderliggende schattingen toeneemt. Wij vernamen dat verschillende uitgangspunten die ten grondslag liggen aan de business case momenteel achterhaald zijn. Zo werd in de business case er nog van uitgegaan dat er in de nabijheid een kantorentoren zou worden gebouwd ën een aansluiting met het Stationspark zou worden gerealiseerd. Daar tegenover staat dat de gemeente recent een nieuw parkeerbeleid heeft aangenomen op basis waarvan het parkeren in de parkeergarages wordt gestimuleerd. Gezien deze ontwikkelingen en het feit dat de investering van de parkeergarage pas ver in de toekomst wordt terugverdient zijn wij van neming dat in 2013 de business case herijkt dient te worden en door een onafhankelijke partij gevalideerd.


Gemeente Roermond U i t k o m s t e n c o n t r o l e en overige i n f o r m a t i e 2 0 1 2 Teruq Inhoudsopgave

Parkeergarage StatiónsparK

Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

Indien op basis van de herijkte business case onzekerheid ontstaat over het feit of de boekwaarde in de toekomst nog terugverdiend kan worden, dient een duurzame waardedaling plaats te vinden. . Daarnaast is een jaarlijkse confrontatie tussen de business case en de realisatie noodzakelijk om mogelijke afwijkingen tijdig te signaleren en te analyseren in hoeverre afwijkingen een structureel karakter hebben hetgeen de waardering van de parkeergarage kan beïnvloeden.

Pagina 15

Lees meer


Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

rondbeleid en grondexploitatie Opbouw voorraad positie

in het kader van de controle van de jaarrekening van de genneente Roermond hebben wij de grondexploitaties gecontroleerd. De post voorraad van de gemeente Roermond zijn als volgt te specificeren.

Bedragen x € 1.000.000

Overige grond-en hulpstoffen

-

Niet in exploitatie genomen gronden

2,0

1.4

Onderhanden werk

6,5

8,5

Totaal

8,5

9,9

Zoals uit het bovenstaande overzicht blijkt zijn de grondexploitatie nadéronderte verdelen naar overige gronden hulpstoffen, nog niet in exploitatie genomen bouwgronden en het zogenaamde onderhanden werk. Deze onderverdeling is afhankelijk van de formele status van de grondexploitatie. • Met Ingang van het boekjaar 2012 heeft de Commissie BBV gesteld dat die gronden waarde raad geen stellig voornemen heeft deze te ontwikkelen, geclassificeerd dienen te worden als overige gronden hulpstoffen. • Als er nog geen vastgesteld exploitatieplan is, maar de raad heeft wel het stellige voornemen de gronden op afzienbare termijn te ontwikkelen, dan dienen de betreffende gronden te worden gepresenteerd als bouwgronden die nog niet in exploitatie zijn genomen. Hierbij is er dus nog geen zekerheid over de wijze waarop de bouwgrond fn eigendom van de gemeente geëxploiteerd gaat worden. • Er is sprake van onderhanden werk op het moment dat er een vastgesteld exploitatieplan aanwezig is, waarbij de bestemming van de gronden definitief is vastgelegd. Wij hebben vastgesteld dat uw gemeente op een juiste wijze invulling heeft gegeven aan deze wijziging in de regelgeving.



Project-Sportvelden Maastrichterweg

Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

Het onderhanden werk van het project Sportvelden Maastrichterweg bedraagt per jaareinde € 2,4 miljoen. De gemeenteraad heeft in 2013 de bestemming van de locaties sportvelden Maastrichterweg nader bepaald en de verwachte opbrengsten herijkt. Naar verwachting van de gemeente kan de huidige boekwaarde van € 2,4 miljoen worden terugverdient. Bij de risico's vermeld in de paragraaf grondexploitatie geeft de gemeente voorzichtigheidshalve aan dat indien de herontwikkeling van deze locatie binnen deze termijn echter niet tot verkoop van de grond leidt de investeringen binnen deze grondexploitatie niet terugverdient kunnen worden. Wij adviseren de gemeente om de voortgang van dit project te blijven volgen en bij het uitblijven van afzetmogelijkheden de waardering van dit projectie heroverwegen.

Per jaareinde bedraagt de omvang van de onderhoudsvoorzieningen € 9,6 miljoen. Deze onderhoudsvoorziening wordt jaarlijks gedoteerd op basis van het meerjaren onderhoudsplan uit 2006. Op dit moment worden de uitkomsten van de door een onafhankelijke partij opgestelde conditierapportages geanalyseerd. Op basis van de uitkomsten van deze analyse zal het meerjaren onderhoudsplan in 2013 herijkt worden. Wij adviseren de gemeente om in 2013 de onderhoudsvoorziening af te stemmen op het meerjaren onderhoudsplan en de jaarlijkse dotaties aan de onderhoudsvoorziening in lijn te brengen met de gemiddelde onderhoudskosten van de komende jaren. Omdat de onderhoudsvoorziening door het BBV bedoeld is als een egalisatiereserve kan dit betekenen dat de huidige onderhoudsvoorziening in 2013 deels vrijvalt. Wij adviseren de gemeente om erop toe te zien dat het meerjaren onderhoudsplan en de stand van de onderhoudsvoorziening minimaal eens in de vier jaar wordt herijkt.

Pagina 17

L e e s meer


Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

In onze managementletter 2012, uitgebracht aan het college op 29 november 2012, hebben wij onze bevindingen en aanbevelingen van onze tussentijdse controle 2012 opgenomen. Ons beeld is dat uw gemeente in 2012 opvolging heeft gegeven aan onze aanbevelingen uit de managementletter 2 0 1 1 . Wij noemen hierbij in hethijzonder het ontwikkeien van risicomanagement, het betrekken van de lSP2-applicatie in de verbijzonderde interne controle en het aanpassen van de tekortkomingen in de wachtwoordinstellingen van Decade. Verder hebben wij een verbetering geconstateerd betreffende de tijdigheid van de werkzaamheden van de verbijzonderde interne controle in vergelijking met voorgaand boekjaar. De belangrijkste adviezen die wij verstrekte voor verdere doorontwikkeling in 2013 hebben betrekking op de processen inkoop en aanbesteding, gemeentelijke belastingen en verhuur. Tijdens de interim-controle van 2013 zullen wij de verbeteringen in deze processen, die nu reeds door het college zijn ingezet, beoordelen. 1

Ten aanzien van het inkoopproces stellen wij vast dat niet alle inkopen voldoen aan de Europese aanbestedingsregels (WMO-hulpmiddelen). Daarnaast kan de volledigheid van het contractenregister en verplichtingenregistratie verbeterd worden.

2

Ten aanzien van het verhuurproces kan het beheer van het verhuurregister verbeterd worden en is te adviseren om ook voor verhuur sportaccommodaties contracten af te sluiten.

3

Ten aanzien van het IT-proces wijzigingsbeheer adviseren wij om de testwerkzaamheden en documentatie hieromtrent nadrukkelijker te documenteren.

In het kader van de controle van de jaarrekening brengt de accountant ook verslag uit omtrent zijn bevindingen met betrekking tot de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle was niet primair gericht op het doen van een uitspraak omtrent de continuïteit en betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde gegevensverwerking en wij hebben daartoe ook geen opdracht van het management ontvangen. Dejaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht.

Pagina 18

L e e s meer


Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

In hoofdstuk 4 hebben wij de gehanteerde kaders voor onze rechtmatigheidscontrole nader toegelicht. Buiten hetgeen reeds eerder is gemeld, hebben wij geen bijzonderheden geconstateerd in het kader van rechtmatigheid. In het vervolg van deze paragraaf geven wij onze bevindingen bij deze onderwerpen. Het rechtmatigheidsbeheer is op orde

Het controleprotocol, inclusief het normenkader is op 27 november 2012 door uw raad vastgesteld. Het normenkader is intern bij uw gemeente vertaald in interne controleprotocollen, waarna voor de geïdentificeerde risico's de getroffen beheersingsmaatregelen in kaart zijn gebracht. De werking van deze maatregelen is met voldoende diepgang getoetst en de uitkomsten hiervan zijn voor de processen met een duidelijke audittrail vastgelegd. Zoals reeds aangegeven in de managementletter kan de beheersing voor een aantal processen nog in bepaalde mate verbeterd worden. Wij constateren dat de gemeente Roermond hiermee aan de slag is en deze verbeteringen veelal de komende jaren wil gaan realiseren. Ondanks deze aanbeveling zijn wij yan mening dat de gemeente Roermond voor het boekjaar 2012 een deugdelijk rechtmatigheidsonderzoek heeft uitgevoerd.

De begrotingsoverschrijdingen zijn goed toegelicht

Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium toetsen wij of het budgetrecht van de gemeenteraad is gerespecteerd. In hoofdstuk 4 van deze rapportage lichten wij de controleaanpak en de verantwoordelijkheden van college, raad en accountant nader toe. De overschrijdingen ten opzichte van de begrote lasten zijn door het college in de toelichting op de programmarekening toereikend toegelicht. Het college stelt uw gemeenteraad voor genoemde overschrijdingen te autoriseren in het kader van de vaststelling van de jaarrekening 2 0 1 2 . Vooruitlopend hierop zijn wij hiervan reeds uitgegaan bij het vormen van ons oordeel over de (begrotings)rechtmatigheid:


Gemeente R o e r m o n d U i t k o m s t e n c o n t r o l e en o v e r i g e i n f o r m a t i e 2 0 1 2 Terug Inhoudsopgave

Misbruik en oneigenlijk gebruik

Uitkomsten

Opvolging commissie

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

Sorgdrager-Frlssen

i wij stelden tijdens onze controle vast dat naar aanleiding van het onderzoek van de commissie Sorgdrager-Frissen, de gemeenteraad een werkgroep integriteit de opdracht heeft verstrekt om de adviezen van de commissie te implementeren en voorstellen te doen met i betrekking t o t : • de verbetering van de actieve- en passieve informatieplicht; • wijze waarop in concrete gevallen de integriteit gehandhaafd kan worden; • verbetering van de verslaglegging van de vergaderingen van Burgemeester en Wethouders en de toegankelijkheid voor raadsleden; i • de werkwijze en samenstelling van de commissie benoembaarheid Wethouders. Op 15 april 2013 heeft de werkgroep integriteit haar voorstellen aan de gemeenteraad bekend gemaakt. Daarnaast informeert het college periodiek aan de gemeenteraad over reeds genomen maatregelen inzake integriteit door middel van raadsinformatiebrieven. De meest recente raadsinformatiebrief werd door het college in dit kader op 2 april 2013 verstuurd. Wij zijn van mening dat de gemeente op een adequate wijze reageert op de geconstateerde tekortkomingen door de commissie Sorgdrager-Frissen. Risico signalen i In onze managementletter hebben wij aan het college gerapporteerd dat wij het van belang achten dat er nader onderzoek plaatsvindt ; naar een tweetal risicosignalen. Het eerste signaal betrof een signaal van onrechtmatige onttrekking van financiële middelen door een medewerker. Het tweede signaal betrof het doorspelen van vertrouwelijke informatie door een voormalig wethouder aan een potentiële , burgemeesterkandidaat. Ten aanzien van het eerste risicosignaal geldt dat nader onderzoek is verricht. In het kader van de jaarrekeningcontrole 2012 hebben wij vastgesteld dat het uitgevoerde interne onderzoek en d e corrigerende maatregelen in 2012 adequaat zijn. Aanvullend is de gemeente een breed onderzoek naar de huidige mandaatregeling en bevoegdheden in de geautomatiseerde systemen gestart om, indien nodig, naar de toekomst toe verdere preventieve maatregelen te nemen. Tijdens de interim-controle 2013 beoordelen wij de uitkomsten van het aanvullende onderzoek en de eventuele hieruit voortvloeiende nadere preventieve maatregelen. i Ten aanzien van het tweede risicosignaal geldt dat het college constateert dat dit risicosignaal evenals het lopende justitiële onderzoek ! naar de voormalige wethouder geen invloed heeft op de getrouwheid van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de hierin verantwoorde baten en lasten. Het college concludeert dat de beheersorganisatie en de daarin opgenomen interne controles ' waarborgen dat er zich geen materiële onrechtmatigheden in 2012 hebben voorgedaan. Het college heeft hiertoe mogelijke risico's : ! beoordeeld en daar waar nodig aanvullend onderzoek verricht.



Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

Op basis van onze controle onderschrijven wij het bovenstaande standpunt. Onze controle is niet gericht op het specifiek onderzoeken van fraude. Op basis van onze controlewerkzaamheden hebben wij geen nadere risicosignalen op hetgebied van misbruik en oneigenlijk gebruik, anders dan hierboven beschreven, aangetroffen. Wij hebben dan ook een goedkeurend oordeel verstrekt ten aanzien van zowel getrouwheid als rechtmatigheid. Het college heeft ons medegedeeld dat ook zij geen nadere informatie heeft over het justitiële onderzoek. Op het moment dat hier meer duidelijkheid over beschikbaar komt; is het van belang om t e beoordelen in hoeverre er feiten worden geconstateerd die een ander licht werpen op bovenstaande. Op dit moment is dit niet de verwachting. M&O-procedures I In de externe en interne regelgeving zijn diverse bepalingen opgenomen die erop zijn gericht om misbruik en oneigenlijk gebruik te voorkomen. Uw gemeente heeft de toets op het misbruik en oneigenlijk gebruik neergelegd in interne controleplannen. De uitkomst van ; deze toets heeft, naast de belastingfraude, niet geleid tot bevindingen die invloed hebben op de rechtmatigheid van baten en lasten en balansmutaties. Niet-financiële beheershandelingen ivalleni buitenide scope van rechtmatigheidscontrole

Handelingen en beslissingen van niét-financiële aard vallen buiten de scope van de rechtmatigheidscontrole door de accountant. De accountant toetst deze handelingen en beslissingen niet inhoudelijk door gegevensgericht onderzoek. Volstaan wordt in dit kader met het beoordelen van het interne systeem van risicoafwegingen. Binnen dit systeem moeten voorwaarden zijn geschapen om risico's goed te kunnen beoordelen en in de tijd tè kunnen volgen. Wij hebben ons een beeld gevormd over de wijze van totstandkoming van deïnventarisatie van de risico's en de getrouwe weergave van de hieruit mogelijk voortvloeiende financiële gevolgen in de paragraaf weerstandsvermogen van het jaarverslag. Daarnaast hebben wij gericht geïnformeerd naar de lopende procedures waarbij de gemeente betrokken is, teneinde indicaties te verkrijgen over de eventuele risico's op dit vlak. Op grond hiervan beschikken wij niet over aanwijzingen die een nader onderzoek naar de (financiële) gevolgen noodzakelijk maakt.

Pagina 2 1 L e e s meer


Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

4 Hoe hebben wij de controle uitgevoerd? Wat hebben wij gecontroleerd

Conform de aan ons verleende opdracht hebben wij de jaarrekening 2012 van de gemeente Roermond gecontroleerd. Deze jaarrekening is onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders opgesteld. Het is onze verantwoordelijkheid een oordeel te geven over de jaarrekening, als bedoeld in artikel 213, tweede lid, van de Gemeentewet. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) en het door de raad vastgestelde controleprotocol. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.

Onze controleaanpak in het kort Onze.aanpak, gewoon goed

Onze controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico's van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van zowel de baten en lasten als de activa en passiva, alsmede het voor de naleving van de wet- en regelgeving relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn, maar die niet ten deel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem van de gemeente. In hoofdstuk 3 hebben wij u inzicht gegeven in de significante risico's, onze controleaanpak en bevindingen ten aanzien van de jaarrekeningcontrole. Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving, van de redelijkheid van schattingen die het college van burgemeester en wethouders van de gemeente heeft gemaakt en een evaluatie van het algehele beeld van de jaarrekening. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.


Gemeente R o e r m o n d U i t k o m s t e n c o n t r o l e en overige i n f o r m a t i e 2 0 1 2 Terug tnfioudsopgave

Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

-•-f De foutenmarge

.

Op grond van het Bado stelt de raad de goedkeuringstolerantie vast die de accountant bij zijn jaarrekeningcontrole dient te hanteren. Het normenkader en de goedkeuringstolerantie zijn op 27 november 2012 vastgesteld door het college van Burgemeester en Wethouders en vervolgens ter besluitvorming/kennisgeving gebracht van de raad.

Goedkeuringstolerantie;

'Goedkeurend

Fouten in de jaarrekening (% lasten)

< 1%

> 1 < 3%

Onzekerheden in de controle (•/.lasten)

<3%

>3<10%

>3%

> 10%

Op grond van de jaarrekening 2012 bedraagt de goedkeuringstolerantie voor fouten afgerond € 2.000.000 (1%) en voor onzekerheden € 6.000.000 (3%). Als de goedkeuringstolerantie niet wordt overschreden, kan een goedkeurende controleverklaring afgegeven worden. Deze goedkeuringstolerantie is een kwantitatief criterium. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen. De rapporteringstolerantie, de maatstaf die geldt voor het rapporteren van fouten en onzekerheden, die met het auditcomité overeen is gekomen bedraagt € 100.000.

Pagina 23

L e e s meer


IDÏi.'cM'ü'f L

Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

publieke middelen gefinancierde topinkomens (Wopt)

A.

Op grond van de "Wopt' moeten beloningen, waaronder voorzieningen ten behoeve van toekomstige beloningen, zoals pensioen en ontslaguitkeringen/ in de jaarrekening worden vermeld als deze de gemiddelde ministersbeloning (voor 2012), vastgesteld op € 194.000, te boven gaan. Bij onze controle hebben wij vastgesteld dat de Wopt wordt nageleefd door de gemeente Roermond. Wij merken overigens op dat de Wopt vanaf 1 januari 2013 vervangen wordt door de Wet Normering Topinkomens. eid is gewaarborgd De onafhankelijkheid van de accountant behoort tot het fundament van zijn beroep. De jarenlange discussie over het beroep en het functioneren van de accountant, hebben uiteindelijk geresulteerd in een aanpassing van de accountantswetgeving, welke van toepassing is voor organisaties van openbaar belang (OOB's) met als doel de onafhankelijkheid van de accountant beter te waarborgen richting het maatschappelijk verkeer. Ondanks het feit dat een gemeente zich volgens de wet niet kwalificeert als een organisatie van openbaar belang vinden wij het als uw accountant belangrijk om eventuele bedreigingen ten aanzien van de onafhankelijkheid te meiden. Wij hebben gedurende het jaar geen onafhankelijkheidsissues geconstateerd. Onderstaand geven wij de aanvullende werkzaamheden weer, weike wij naast de controle van de jaarrekening (inclusief de SiSa-bijlage) hebben verricht: • controle van diverse subsidieverantwoordingen; • advieswerkzaamheden ten aanzien van de geconstateerde fraude op de belastingafdeling; • fiscale advieswerkzaamheden ten aanzien van het btw-compensatiefonds. Deze werkzaamheden hebben geen invloed op onze onafhankelijke positie als controlerend accountant ten behoeve van de raad van de gemeente Roermond.

Pagina 24

L e e s meer


Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

• Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium toetsen wij of het budgetrecht van de gemeenteraad is gerespecteerd. Voor een juiste oordeelsvorming is het van belang in hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door de gemeenteraad geformuleerde beleid en/of wordt gecompenseerd door hogere opbrengsten. Wij beoordelen bij onze controle de overschrijdingen ten opzichte van de begrote lasten per programma. Dit betreffen enkel de lasten omdat hierop een beoordeling en rapportering van de accountant wordt gevraagd vanuit de Kadernota Rechtmatigheid. Het is de verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders om begrotingsafwijkingen tijdig te signaleren en te rapporteren aan de raad. Het is de verantwoordelijkheid van de raad om hier dan tijdig een besluit over te nemen. i Het is de verantwoordelijkheid van de accountant om de begrotingsrechtmatigheid van de lasten en investeringen tetoetsen. Dit doen wij onder andere door: • vast te stellen of begrotingsafwijkingen tijdig zijn gesignaleerd en zijn omgezet in een begrotingswijziging ter autorisatie aan de raad; ! • vaststellen of kostenoverschrijdingen leiden tot een onrechtmatigheid, welke meegewogen moet worden in het accountantsoordeel of niet. Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid hoeven niet te worden meegewogen in het accountantsoordeel.

r Wij hebben bij de controle over 2 0 1 2 de rechtmatigheid getoetst conform de bepalingen van het Bado en het controleprotocol 2012 van de ; gemeente Roermond. Bij onze controle hebben wij aandacht gegeven aan de volgende onderwerpen: het rechtmatigheidsbeheer; • • de naleving van het voorwaardencriterium; • de begrotingsrechtmatigheid; • het misbruik-en-oneigenlijk-gebruikcriterium; • de niet-financiële beheershandelingen.



Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

information en Single audit (SiSa) SiSa

Uw gemeente is op grond van wettelijk voorschrift verplicht de verantwoordingsinformatie voor de met name benoemde specifieke uitkeringen hieromtrent op t e nemen in een bijlage bij de jaarrekening op basis van een door het ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties voorgeschreven model. Bij de controle van deze bijlage betrekken wij de door het ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties hiervoor gegeven aanwijzingen (Circulaire Single information Single audit 2012, waarin onder andere opgenomen de Nota verwachtingen accountantscontrole 2012). De hierbij geconstateerde fouten en onzekerheden dienen op grond van het Bado in het verslag van bevindingen te worden opgenomen indien de navolgende rapporteringstolerantie per specifieke uitkering wordt overschreden: • € 10.000 indien de omvangbasis kleiner dan of gelijk aan € 100.000 is; • 10% indien de omvangbasis groter dan € 100.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000 is; • € 1 0 0 . 0 0 0 indien de omvangbasis groter dan € 1.000.000 is. In bijlage 1 van dit verslag rapporteren wij hierover.

Pagina 26

L e e s meer

Genneente R o e r m o n d U i t k o m s t e n c o n t r o l e en overige i n f o r m a t i e 2 0 1 2 Terug inhoudsopgave

Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

Bijlage 1 - SiSa-bijlage Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer specifieke uitkering conform SiSa-bijlage 2012

Specifieke Uitkering

D9

Onderwijsachterstandenbeleid 2011-2014 (OAB)

n.v.t.

O

n.v.t.

EllB

NationaatSamenwerkingsprogramma Luchtkwaliteit (NSL)

n.v.t.

O

n.v.t.

E27B

Brede doeluitkering verkeer en vervoer

n.v.t.

O

n.v.t.

E29

Tijdelijke regeling eenmalige uitkering stedelijke synergieprojecten Kaderrichtlijn Water

n.v.t.

O

n.v.t.

E29_2010

Tijdelijke regeling eenmalige uitkering stedelijke synergieprojecten Kaderrichtlijn Water_Hernieuwde uitvraag

n.v.t.

GlC-1

Wet Sociale Werkvoorziening (Wsw) Gemeentedeel 2012

n.v.t.

O

n.v.t.

GlC-2

Wet Sociale Werkvoorziening (Wsw)

n.v.t.

O

n.v.t.

G2

Gebundelde uitkering (WWB+IOAW+IOAZ+Levensonderhoud beginnende zelfstandigen Bbz 2004+WWIK)

n.v.t.

O

n.v.t.

G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2 0 0 4 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)

n.v.t.

G5

Wet participatiebudget (WPB)

n.v.t.

O

n.v.t.

HIO 2010

Berede doeluitkering Centra voor Jeugd en Gezin (BDU CJG)_Hernieuwde uitvraag 2008 tot en met 2 0 1 1

n.v.t.

O

n.v.t.

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro's

Toelichting fout/onzekërheid

n.v.t.

n.v.t.



Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

Bijlage 2 - Actuele ontwikkelingen Inleiding

In deze paragraaf schetsen wij een aantal actuele ontwikkelingen in uw sector, waarmee wij eveneens invulling willen geven aan onze natuurlijke adviesfunctie. Dit doen wij vanuit onze rol als accountant, waarbij wij tevens; ontwikkelingen weergeven zoals die worden gesignaleerd door de diverse specialistengroepen binnen Ernst & YoUng (Advisöry. Tax, IT). Wij hebben in het kader van onze controle deze actuele ontwikkelingen niet specifiek beoordeeld of toegepast voor uw organisatie, maar zijn vanzelfsprekend graag bereid met u van gedachten te wisselen over de mogelijke specifieke risico's en gevolgen voor uw gemeente.

-ontwikkelingen Beveiliging!yan' DigiD vraagt aandacht

Naar aanleiding van beveiligingsincidenten rondom DigiNotar en DigiD is in 2012 het beveiligingsassessment rondom DigiD aangekondigd. Inmiddels is enige tijd verstreken en zijn diverse gemeenten en leveranciers van gemeentelijke websites gestart met het inventariseren van de impact van de norm van Logius. Ernst & Young maakte onderdeel uit van de pilot die door VNG en KING is georganiseerd om de impact van de norm te bepalen en is sindsdien actief betrokken bij diverse gemeenten en gemeentelijke leveranciers. We zien echter dat inspanningen momenteel nog achterblijven wat het risico metzich meebrengt dat gemeenten niet tijdig een assessment hebben laten uitvoeren. Wij adviseren u op korte termijn de IST situatie te bepalen om vast te stellen waar u momenteel staat. Op die manier heeft u nog ruim de tijd eventuele verbeteringen door te voeren, voordat u zich laat toetsen tegen de norm. Ten aanzien van dit finale assessment adviseren wij u op korte termijn afspraken t e maken met uw auditor.

Gemeenten.blljyen achter bij invoer IBAN

Momenteel vindt de migratie plaats naar IBAN en betaalmiddelen die zijn gebaseerd op Europese standaarden in Nederland. Uiterlijk 1 februari 2 0 1 4 moeten deze standaarden ingevoerd zijn. Het Nationaal Forum voor de SEPA-migratie constateert dat publieke instellingen, in tegenstelling tot elders in Europa waar publieke instellingen een voorbeeldfunctie vervullen, niet vroeg overgaan. Met name gemeenten zullen een extra inspanning moeten verrichten voor de overgang op f BAN, die momenteelnog erg achterblijft. Uit de migratiemonitor blijkt dat een substantieel deel van de gemeenten zijn planning nog moet bepalen. Wij willen u graag wijzen op de naderende deadline en het belang om de planning ten aanzien van de IBAN implementatie te bepalen.


Genneente R o e r m o n d U i t k o m s t e n c o n t r o i e en overige i n f o r m a t i e 2 0 1 2 Terug ^ Inhoudsopgave

Bringjyour own device

Loonheffingen

Uitkomsten

Resuitaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

Veie gemeenten denken momenteel na over invoering van Bring your own device. Bring your own device is het concept waarbij medewerkers gebruik maken van (computer)apparatuur die niet het eigendom zijn van de gemeente. Hierbij valt te denken aan de inzet van eigen smartphones of tabiets. Indien de gemeente ervoor kiest bijvoorbeeld e-mail en agenda via deze persoonlijke apparatuur te ; ontsluiten, heeft dit impact op de beveiliging van de ontsloten informatie. Daarnaast spelen fiscale aspecten een rol indien u uw medewerkers een budget geeft voor de aanschaf van de apparatuur. Indien u met de Bring Your Own Device ontwikkeling bezig bent, wisselen wij araaa een keer met u van oedachten om te voorkomen dat u onnodig risico loopt.

Op het gebied van de loonheffingen zijn e r diverse aandachtpunten voor uw gemeente. Allereerst betreft dit de invoering van de werkkostenregeling (WKR), uiterlijk per 1 januari 2015. Neemt niet weg dat, wanneer de WKR thans nog niet ingevoerd is/het wenselijk is t e inventariseren welke gevolgen er zouden kunnen zijn. Af hankelijk van de uitkomst van de inventarisatie kan vanuit beleidsmatig oogpunt een betere beslissing genomen worden over het invoermoment en de mogelijk noodzakelijke aanpassingen in arbeidsvoorwaarden en/of administratie. Indien vervroegd afscheid wordt genomen van een of meerdere werknemers, dan is het wenselijk vóór het maken van afspraken daaromtrent, de gevolgen van de mogelijk van toepassing zijnde straf heffing (52% extra loonheffing) in kaart te brengen. Ook nonactiviteitsregelingen kunnen kwalificeren voor deze strafheffing. Hiermee worden kostbare verrassingen achteraf voorkomen. In de public sector zien we met regelmaat dat besloten wordt personeel af te stoten respectievelijk samen wordt gevoegd met andere partijen. Dan kan een vergelijk met andere arbeidsvoorwaarden wenselijk zijn om t e bezien welke financiële consequenties verbonden zijn met een dergelijke operatie. Ook is een dergelijk vergelijk wenselijk om de betreffende werknemers een tenminste gelijkwaardig arbeidsvoorwaardenpakket te kunnen bieden. In voorkomende gevallen zijn wij graag betrokken bij de uitwerking van dergelijke projecten. Vanuit de flexibele arbeidsgedachte wordt met regelmaat personeel ingehuurd/Afhankelijk van de situatie (uitzenden, detacheren en/of ZZP'er) brengt dit eventuele heffingsrisico's e n / o f aansprakelijkheidsrisico's met zich mee. Het is in alle gevallen goed om vooraf de mogelijke heffingsgevolgen in beeld te hebben en maatregelen te treffen om de aansprakelijkheid te beperken/voorkomen.



Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

Defiscaleaandacht voor(bestel-)auto's is de afgelopen jaren sterk toegenomen. De bewijslast om heffingsgevolgen van het eventuele privégebruik te voorkomen luistert nauw. Dit impliceert dat bij het gebruik van (bestel-)auto's het wenselijk is dat er procedures zijn die eventuele heffingsverplichtingen voorkomen. Het kan daarbij overigens ook gaan om auto's waarvan primair gedacht wordt dat er geen heffingsverpiichtingen spelen. Afschaffing btwcompensatiefonds gaat niet i door i ,

Recentelijk heeft het rijk met de medeoverheden het financieel akkoord gesloten. Onderdeel van het financieel akkoord is dat het rijk zal afzien van de afschaffing van het btw-compensatiefonds. Met het handhaven van het btw-compensatiefonds wordt tegemoetgekomen aan de wens van gemeenten en provincies die grote bezwaren hadden tegen de afschaffing van he btw-compensatiefonds. Deze bezwaren zijn met name ingegeven doordat de overgang naar een regime zonder compensatie allerlei complicaties met zich brengt.

De aangekondigde bezuiniging van jaarlijks € 550 miljoen die gekoppeld was aan de afschaffing van het btw-compensatiefonds zal i evenwel gewoon doorgang vinden. Daarnaast worden gemeenten en provincies door de introductie van een gemaximeerd bedrag aan te compenseren btw in hun mogelijkheden tot compensatie beperkt. Wanneer het plafond in enig jaar wordt overschreden, vindt er een aanzuivering plaats ten laste van het Gemeente- respectievelijk het Provinciefonds. Wanneer gemeenten en provincies minder compenseren dan het vastgestelde plafond wordt de besparing toegevoegd aan het Gemeente- respectievelijke het Provinciefonds. De verdeling van de korting, alsmede de toevoeging aan het Gemeente- dan wel het Provinciefonds vindt plaats overeenkomstig de omvang waarmee de individuele gemeenten en provincies btw hebben gecompenseerd. Door de beperking van de compensatie en de structurele bezuinigingsdoelstellingen die daarnaast gelden, hebben gemeenten en provincies er in de toekomst belang bij om btw-heffingop hun inkopen te verminderen/voorkomen. Wij zien goede mogelijkheden om ter zake van de bepaalde activiteiten de btw-druk voor uw gemeente aanzienlijk te beperken: • Samenwerkingsverbanden van compensatiegerechtigde lichamen die momenteel btw aan de deelnemendegemeenten berekenen, kunnen door gebruik te maken van een btw-vrijstelling btw-druk op hun diensten beperken. • Gemeenten kunnen met nauw gelieerde entiteiten (stichtingen of bv's) onder omstandigheden een fiscale eenheid vormen, zodat wordt voorkomen dat op de prestaties van deze gelieerde entiteit voor de gemeente of provincie btw in rekening wordt gebracht. • in de sfeer van de samenwerking met projectontwikkelaars en woningcorporaties bij de ontwikkeling van bestemmingsplannen afspraken over het openbaar gebied anders vorm te geven. • Ten aanzien van de exploitatie van zaal- en vergaderruimten in multifunctionele accommodaties hebben gemeenten op basis van recente jurisprudentie ruimere mogelijkheden om een belaste exploitatie en daarmee aftrek van btw op kosten en investeringen te effectueren.



Uitkomsten

Resultaat 2 0 1 2

Bevindingen

Uitvoering

Bijlagen

i Indien één of meerdere van bovenstaande onderwerpen binnen uw gemeente speelt adviseren wij u de mogelijkheden om de btw-druk ! te verminderen nader t e onderzoeken. i Daarnaast verdient het aanbeveling om te inventariseren of de exploitatie van andere onroerende zaken binnen uw gemeente in de btwheffing zijn bétrokken, waardoor aftrek van btw wordt gegenereerd. Hierbij kan onder meer worden gedacht aan de verhuur van sportaccommodaties, de belaste exploitatie van monumentale gebouwen en de optie voor een met btw belaste verhuur wanneer de huurder gerechtigd is tot aftrek van btw. Uitbreiding vennootschapsibélastingplicnt overheidsbedrijven

Uw gemeente is niet onderworpen aan de vennootschapsbelasting. In mer 2012 heeft de staatssecretaris van Financiën in zijn "Notitie Belastingplicht Overheidsbedrijven" echter aangekondigd: (i) alle indirecte overheidsbedrijven integraal te willen belasten voor de vennootschapsbelasting; (ii) overheden te willen verplichten hun concurrerende activiteiten in te brengen in een (belaste) bv of nv. Tevens heeft de staatssecretaris aangekondigd een consultatieronde te zullen houden in het kader van de vormgeving van de regeiing. In deze consultatieronden zal met ondèr meer de overige ministeries, de Vereniging van Nederlandse Gemeenten, het Interprovinciaal Overieg en de Unie van Waterschappen worden overlegd. Deze consultatieronde is in januari 2013 van start is gegaan. Aangenomen wordt dat de beoogde ingangsdatum van de nieuwe regeling 1 januari 2014 is. Voor uw gemeente zou de voorgenomen regeling kunnen betekenen dat zij specifieke activiteiten zou moeten afzonderen in een afzonderlijke (belaste) rechtspersoon. Wij raden u aan om in de komende periode de te verwachten impact van de voorgenomen wijzigingen in beeld te krijgen. Dit stelt u in • staat waar mogelijk tijdig op de beoogde wijzigingen te anticiperen ten. Ook adviseren wij u een strategie te bepalen voor de behartiging van uw belangen tijdens de geplande consultatie-ronde van de staatssecretaris.

Pagina 3 1 Lees meer

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Recommend Documents