Controleprotocol Jeugdhulp 2015 en Wmo 2015

BIJLAGE 9 MAATWERKVOORZIENING BEGELEIDING

Controleprotocol Jeugdhulp 2015 en Wmo 2015

Regio Utrecht Zuid Oost: Gemeenten Bunnik, De Bilt, Wijk bij Duurstede, Zeist, Utrechtse Heuvelrug Dit protocol is bestemd voor aanbieders en hun accountants en betreft de Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo) en Jeugdwet voor het jaar 2015

Het protocol heeft betrekking op volgende betreft de volgende wetgeving en (deel)overeenkomsten:            

WMO Wet jeugdzorg Deelovereenkomst Maatwerkvoorziening begeleiding Deelovereenkomst Individuele voorziening Behandeling & Hulp Deelovereenkomst Individuele voorziening Pleegzorg Deelovereenkomst Individuele voorziening JeugdzorgPlus Deelovereenkomst Individuele voorziening Begeleiding Overeenkomst voor een Communicatie-, Overleg- en Besluitvormingsstructuur (COB)Wmo Overeenkomst voor een Communicatie-, Overleg- en Besluitvormingsstructuur (COB) Jeugd Overgangsrecht voor het jaar 2015 en voor de intramurale GGZ-C Regionaal Transitie Arrangement. Eventuele addenda bij voorgaande (deel)overeenkomsten

Definitief -versie 08 Datum 1 juni 2015

1


Inhoudsopgave

Inhoud Deel 1: Algemeen .................................................................................................................................... 3 1.1 Inleiding ......................................................................................................................................... 3 1.2 Opbouw van dit document............................................................................................................ 3 1.3 Doelstelling .................................................................................................................................... 4 1.4 Van deelovereenkomst naar controleprotocol ............................................................................. 4 1.5 Definities........................................................................................................................................ 4 Deel 2: Rechtmatigheidstoetsing ............................................................................................................ 6 2.1 Inleiding ......................................................................................................................................... 6 2.2 Relevante regelgeving .................................................................................................................. 6 2.3 Scope van de rechtmatigheidstoetsing ......................................................................................... 6 2.4 Te volgen procedures .................................................................................................................... 9 Deel 3: Scope A: Aanlevering van informatie door zorgaanbieder ....................................................... 10 3.1 Financiele informatie....................................................................................................................... 10 3.2 Bestuurlijke verantwoording ........................................................................................................... 10 Deel 4: Accountantsprotocol ................................................................................................................. 11 4.1 Scope B: ....................................................................................................................................... 11 4.2 Scope C ........................................................................................................................................ 11 4.2.1 Relevante regelgeving .............................................................................................................. 11 4.2.2 Reikwijdte werkzaamheden en materialiteit ........................................................................... 11 4.2.3

Werkzaamheden Verantwoording Declaraties ................................................................. 12

5 Bijlagen Scope A aanlevering Zorgaanbieders ................................................................................... 14 5.1 Tabel 1: Verantwoording Declaraties 2015 ................................................................................ 14 5.2 Bestuursverklaring : ................................................................................................................... 177 6 Bijlage Scope B : Model assurance-rapport (ISAE 3402) .................................................................... 18 7 Bijlage Scope C ................................................................................................................................... 21 7.1 Model goedkeurende controleverklaring ................................................................................... 21 7.2 Model rapportage geconstateerde afwijkingen ( op Tabel 1 van bijlage 5) ............................... 23

2


Deel 1: Algemeen 1.1 Inleiding Met ingang van 1 januari 2015 zijn de Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 (Wmo) en de Jeugdwet 2015 (Jeugdwet) van kracht. Genoemde wet- en regelgeving legt de verantwoordelijkheid voor het leveren van ondersteuning bij de gemeenten. De afzonderlijke gemeenten dienen zekerheid te verkrijgen over de rechtmatigheid van de bestedingen. Daarbij is gekeken hoe vanuit de voordelen van de regionale samenwerking ook de administratieve lasten voor Aanbieder zo beperkt mogelijk zijn. De gemeenten Zeist, De Bilt, Bunnik, Utrechtse Heuvelrug en Wijk bij Duurstede, vallend onder de regio Zuid Oost Utrecht, hebben besloten de krachten op het gebied van het Sociaal Domein te bundelen en samen te werken. Om aan de vraag hiernaar te kunnen voldoen hebben de gemeenten Zeist, De Bilt, Bunnik, Utrechtse Heuvelrug en Wijk bij Duurstede (hierna te noemen ‘de Gemeente’ bij zorgaanbieders (hierna te noemen Aanbieder) middels bestuurlijke aanbesteding, overeenkomsten gesloten met de aanbieders voor de realisatie van de doelen en producten voortkomend uit de Jeugdwet en de Wmo. Ter realisatie van deze doelen en producten is in 2014 met de individuele aanbieders de volgende deelovereenkomsten gesloten:     

Deelovereenkomst Maatwerkvoorziening begeleiding Deelovereenkomst Individuele voorziening Behandeling & Hulp Deelovereenkomst Individuele voorziening Pleegzorg Deelovereenkomst Individuele voorziening JeugdzorgPlus Deelovereenkomst Individuele voorziening Begeleiding

Tezamen met de wetgeving vormen deze bovengenoemde deelovereenkomsten de basis voor de vaststelling van aanbieders richting gemeenten of de afgesproken zorg en ondersteuning daadwerkelijk is geleverd. Voor de vaststelling hiervan biedt dit controleprotocol hiervoor een leidraad. Het protocol heeft betrekking op verantwoordingsjaar 2015 .

1.2 Opbouw van dit document Het Protocol is opgebouwd uit vier delen: Deel 1: Algemeen. Dit onderdeel is bestemd voor Aanbieders en hun accountants. Het geeft een algemene inleiding, de doelstelling en relevante definities. Deel 2: Rechtmatigheidstoetsing. Dit onderdeel is bestemd voor de Aanbieders. Het bespreekt de regelgeving, de te volgen procedures, onderverdeeld in Scope A, B en C, en de verantwoordingseisen. Deel 3: Aanlevering informatie door aanbieder (Scope A) Deel 4: Accountantsprotocol (Scope B en C) . Dit onderdeel is bestemd voor de accountants. Het bespreekt de uit te voeren werkzaamheden en de hierbij te hanteren criteria. Deel 5, 6 en 7 Bijlagen Dit onderdeel bevat de modelrapporten en tabellen voor de zorgaanbieder en accountant en de verantwoordingstabel voor de Aanbieder. De Aanbieder dient zijn accountant van het protocol in kennis te stellen. Het protocol is gebaseerd op de het model dat wordt toegepast door de gemeente Rotterdam , dat als uitvoerbaar is aangemerkt door de Werkgroep Controleprotocollen (COPRO) van de NBA, Nederlandse beroepsorganisatie van accountants.

3


1.3 Doelstelling Dit protocol heeft een tweeledig doel. Het geeft enerzijds voorschriften voor de verantwoording door de Aanbieder en anderzijds aanwijzingen voor het onderzoek door de accountant.

1.4 Van deelovereenkomst naar controleprotocol Volgens de diverse deelovereenkomsten dienen de Aanbieders zich jaarlijks verantwoorden aan de Gemeente vóór 15 maart van het jaar volgend op het verantwoordingsjaar. Om zekerheid te krijgen over de juistheid en financiële rechtmatigheid van de tabel heeft de Gemeente in de verschillende (deel)overeenkomsten een controleverklaring verplicht gesteld. Wanneer de aanbieder minder dan € 50.000 aan omzet levert in een kalenderjaar kan hiervan worden afgeweken. In dat geval is er te allen tijde een verplichting om mee te werken aan een steekproefsgewijze materiële controle voor de toetsing van de rechtmatigheid. In deze overeenkomsten wordt gesproken over een controleverklaring, gericht op juistheid en rechtmatigheid van verantwoorde bedragen en prestaties. De wijze waarop deze controleverklaring moet worden opgeleverd dan wel geïnterpreteerd is nader uitgewerkt in dit controleprotocol. Sinds de ondertekening van de deelovereenkomsten is gekeken of er nog ruimte is voor versoepeling van deze uitgangspunten, om de administratieve lasten voor de Aanbieder zo beperkt mogelijk te houden. Dit heeft geleid tot een versoepeling van eisen: een gestaffelde scope van de rechtmatigheidstoetsing, die als correctie geldt op het in de overeenkomsten genoemde bedrag van € 50.000 als ondergrens Hiervoor is een tabel met verantwoordingsinformatie ontwikkeld. Deze nieuwe en versoepelde scope, die uitgaat van een ondergrens van € 100.000, is opgenomen in paragraaf 2.3.

1.5 Definities In aanvulling op dan wel conform de deelovereenkomst gelden voor dit protocol de volgende definities:   

   

Accountant: de door Aanbieder aangestelde openbare accountant als bedoeld in artikel 393, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. Arrangement: pakket aan Ondersteuning, gericht op het versterken van zelfredzaamheid of participatie met betrekking tot de Resultaatgebieden die zijn opgenomen in de Dienstverleningsopdracht. Assurancerapport ; (ISAE 3402, model 2); een ‘ in control’ statement van de accountant waarin verantwoording wordt afgelegd op getoetste processen; met aandacht voor de opzet, bestaan en werking van het proces. . Het gaat hier om de procedures die door Aanbieder zijn opgezet en geïmplementeerd om Gemeente de diensten te verlenen. Cliënt: persoon, die jegens het College van Burgemeester en Wethouders aanspraak kan maken op ondersteuning binnen de kaders van de Deelovereenkomst. Controle: Voor zover dit protocol de term controle gebruikt, wordt hiermee bedoeld het uitvoeren van controlewerkzaamheden volgens NBA Standaard 800 dan wel het uitvoeren van assurance-werkzaamheden volgens NBA Standaard 3402. Controleverklaring; is een accountantsverklaring met betrekking tot een door hem uitgevoerde controle van een overzicht met historische financiële informatie. Financiële rechtmatigheid: het voldoen aan de voorwaarden van de Deelovereenkomst, voor zover deze een financieel effect hebben op de betreffende tabel. Dit betekent dat de in de tabel genoemde en bedragen tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de relevante artikelen van de Deelovereenkomst. Concreet richt 4


 

  



de financiële rechtmatigheid zich op de levering van de gedeclareerde Ondersteuning conform de Dienstverleningsopdracht en het Hulpverleningsplan. Door te voldoen aan voorwaarden in de Deelovereenkomst zijn ze financieel rechtmatig. Gemeente: de gemeenten Zeist, De Bilt, Bunnik, Utrechtse Heuvelrug en Wijk bij Duurstede GGZ-C: Het bieden van begeleid wonen of een beschermende woonomgeving met ondersteuning aan mensen met een psychiatrische aandoening, waarbij niet de behandeling, maar de op zelfredzaamheid en/of participatie gerichte ondersteuning centraal staat. Dienstverleningsopdracht: opdracht van de Gemeente voor het leveren van (geïndiceerde) Ondersteuning. Hulpverleningsplan/Gezinsplan: een concrete invulling van de door de Aanbieder te verlenen Ondersteuning per Cliënt, gebaseerd op de Dienstverleningsopdracht en het Ondersteuningsplan. Plan van aanpak: een met een Inwoner opgesteld afsprakenkader over de inzet van Inwoner, zijn sociaal netwerk, Algemene voorzieningen en/of Maatwerkvoorziening door Partijen om Inwoner zo zelfredzaam mogelijk te laten participeren. Het Plan van aanpak biedt op het gebied van Maatwerkvoorziening een bandbreedte zodat Partijen bij hun inzet flexibel kunnen inzetten naar behoefte. Indien nodig of wenselijk wordt bij het opstellen van een Plan van aanpak de expertise van een specialist ingebracht. Het Hulpverleningsplan/Gezinsplan wordt overeengekomen tussen Cliënt en Aanbieder en maakt onderdeel uit van het Ondersteuningsplan.

NB: Voor cliënten die vallen onder Jeugdhulp en die vielen onder de Huishoudelijke Verzorging is nog de oude term ondersteuningsplan in gebruik. Als een dergelijke situatie aan de orde is dient ook hier te worden gelezen Hulpverleningsplan/Gezinsplan. Het verschil met het hieronder beschreven Ondersteuningsplan is duidelijk te herkennen doordat het aldaar bedoelde plan is opgesteld door de Gemeente.   



Ondersteuning: Hulp, Zorg en Ondersteuning in het kader van de Wmo 2015 en Jeugdwet 2015, gebaseerd op de resultaatgebieden in de Dienstverleningsopdracht en bijbehorend Hulpverleningsplan/Gezinsplan aan ingezetenen van gemeente. Ondersteuningsplan: namens het College van Burgemeester en Wethouders opgesteld plan waarin de afspraken met de cliënt staan vermeld en de resultaatgebieden waarop ondersteuning zal plaatsvinden. Deelovereenkomst: De tussen Gemeente en Aanbieder gesloten overeenkomst inzake de levering van Ondersteuning. De Deelovereenkomst vormt de basis voor de jaarlijkse verantwoording door de Aanbieder aan de Gemeente en voor de controle door de accountant, specifiek het artikel inzake de controleverklaring.. Resultaatgebied: gebied waarop de Ondersteuning zich richt, zoals vastgelegd in de Deelovereenkomst en de Dienstverleningsopdracht.

5


Deel 2: Rechtmatigheidstoetsing 2.1 Inleiding Gemeenten dienen zich in haar publieke functie te verantwoorden over de rechtmatige besteding van gelden. De budgetten vanuit jeugdzorg en WMO vallen hieronder. Dit betekent dat gemeenten de rechtmatige besteding van deze gelden dienen vast te stellen. Er is sprake van een bestuurlijke aanbesteding namens vijf gemeenten. Dit betekent dat de gehele aanbesteding als een geheel wordt beschouwd. Derhalve zal de verantwoording en rechtmatigheidstoetsing ook per zorgaanbieder als uitgangspunt worden genomen, en niet de individuele gemeente.

2.2 Relevante regelgeving Voor de Aanbieder is de volgende wet- en regelgeving van toepassing: 

  

De van toepassing zijnde bepalingen van de Wmo 2015, Jeugdwet 2015 en Regionaal Transitie Arrangement. Deelovereenkomst Maatwerkvoorziening begeleiding Deelovereenkomst Individuele voorziening Behandeling & Hulp Deelovereenkomst Individuele voorziening Pleegzorg Deelovereenkomst Individuele voorziening JeugdzorgPlus Deelovereenkomst Individuele voorziening Begeleiding Overeenkomst voor een Communicatie-, Overleg- en Besluitvormingsstructuur (COB)Wmo Overeenkomst voor een Communicatie-, Overleg- en Besluitvormingsstructuur (COB) Jeugd Overgangsrecht voor het jaar 2015 en voor de intramurale GGZ-C Regionaal Transitie Arrangement. Eventuele addenda bij voorgaande (deel)overeenkomsten



Deel 1, 2 en 3 van dit Protocol voor wat betreft de jaarlijkse verantwoording.

      

2.3 Scope van de rechtmatigheidstoetsing De ‘ scope’ voor het vaststellen van de rechtmatigheid wordt derhalve in beginsel per zorgaanbieder (WMO en jeugdzorg tezamen) bepaald. Het uitgangspunt hierbij is dat de individuele gemeenten voldoende kunnen steunen op de verklaring en de werkzaamheden van de accountant van de aanbieder ter borging van de rechtmatige besteding van gelden. De hieronder genoemde bedragen betreffen cumulatieve bedragen van de vijf gemeenten samen. Dit controleprotocol bouwt voort op de uitgangspunten van de in 2014 afgesloten deelovereenkomsten waar sprake is van een verplichting voor de zorgleverancier voor het aanleveren van een controleverklaring. Tegelijkertijd is gekeken of er nog ruimte is voor versoepeling van deze uitgangspunten, om de administratieve lasten voor de Aanbieder zo beperkt mogelijk te houden. Dit heeft geleid tot een gestaffelde scope van de rechtmatigheidstoetsing, die als correctie geldt op het in de overeenkomsten genoemde bedrag van € 50.000 als ondergrens Deze nieuwe en versoepelde scope, die uitgaat van een ondergrens van € 100.000, is opgenomen in onderstaande tabel. Van de zorgaanbieder wordt, afhankelijk van de cumulatieve omzet voor de vijf gemeenten, gevraagd het volgende aan te leveren:

6

BIJLAGE 9 MAATWERKVOORZIENING BEGELEIDING Tabel: Scope van de rechtmatigheidstoetsing Scope

Totaal bedrag aan inkoop onder de 100.000 euro op jaarbasis

Totaal bedrag aan inkoop tussen de 100.000 euro en 250.000 euro op jaarbasis

Totaal bedrag aan inkoop boven de 250.000 euro op jaarbasis

(A)

(B)

(C)

Aan te leveren door zorgaanbieder

Verantwoordingsinforma tie conform bijlage verantwoordingstabellen



Aan te leveren door zorgaanbieder respectievelijk accountant

Bestuursverklaring door zorgaanbieder

Bestuursverklaring door zorgaanbieder

Controleverklaring door accountant

Zie bijlage 5.2

Assurancerapport ISAE 3402 door accountant

Zie bijlage 7

Zie bijlage 5.2 en 6 Aanlevering van informatie

Vóór 15 maart 2016



Verklaring van het bestuur van de zorgaanbieder

De Aanbieder stuurt de verantwoordingen voorzien van stempel en assurance-rapport ISAE3402 naar de contractmanager bij de Gemeente. Indien de accountant ook een rapportage over geconstateerde afwijkingen heeft opgesteld zendt de Aanbieder deze eveneens mee.

De Aanbieder stuurt de verantwoordingen voorzien van stempel en controleverklaring naar de contractmanager bij de Gemeente.. Indien de accountant ook een rapportage over geconstateerde afwijkingen heeft opgesteld zendt de Aanbieder dit eveneens mee.

omschrijving

Hierin geeft het bestuur van de Aanbieder een toelichting op: (1) de gehanteerde uitgangspunten bij het invullen van de tabel; (2) de wijze waarop in de organisatie is geborgd dat de ingediende declaraties juist zijn en financieel rechtmatig, dat wil zeggen dat de gedeclareerde Ondersteuning is geleverd conform de Dienstverleningsopdracht

In control statement met toets op opzet, bestaan en werking van processen en beheersmaatregelen:

Controleverklaring inclusief rechtmatigheid:

Een verklaring van de accountant over de kwalitatieve aspecten van de administratieve organisatie en interne controle.

Een controleverklaring over de juistheid en rechtmatigheid van geleverde diensten. Het betreft een verklaring voor alle gemeenten gezamenlijk waarin de omzet per gemeente wordt voor de individuele gemeenten relevante bedragen worden gespecificeerd

7

BIJLAGE 9 MAATWERKVOORZIENING BEGELEIDING en het Hulpverleningsplan; (3) eventuele bijzonderheden. Tevens verklaart het bestuur dat zij de informatie in Tabel 1 naar waarheid heeft ingevuld en dat zij de van toepassing zijnde wet- en regelgeving (zie paragraaf 2.1) heeft nageleefd.

(insteek niet-financieel)

(insteek Financieel)

(toelichting op de verantwoordingstabel met financiële informatie) Vervolg proces gemeente

De Gemeente beoordeelt de ontvangen verantwoordingen en bijbehorende accountantsproducten (controleverklaring, assurance-rapport en/of rapportage over geconstateerde afwijkingen). Indien hieruit blijkt dat de Aanbieder in totaal meer Ondersteuning heeft gedeclareerd dan geleverd vordert Gemeente het verschil terug. Indien hieruit blijkt dat Aanbieder in totaal minder Ondersteuning heeft gedeclareerd dan geleverd betaalt Gemeente, op basis van aanvullende declaraties/documentaties het verschil uit.

Scope van de toetsing

De scope van de rechtmatigheidstoetsing (proces A,B, danwel C) zal worden bepaald door de gemeenten in de loop van het jaar. Voor 2015 zal dit plaatsvinden voor 1 november, op basis van de tussentijdse omzetcijfers bijgewerkt tot 30 juni, deze zal vervolgens worden geëxtrapoleerd naar een jaaromzet voor de vijf gemeenten.

Steekproefsgewij ze controle door individuele gemeente

De individuele gemeenten behouden het recht om in de situatie van scope A, B en C separate steekproefsgewijze materiële controle toe te passen voor de toetsing van de rechtmatigheid. Ook behouden individuele gemeenten het recht om een individuele controleverklaring, danwel een individueel assurance-rapport verplicht te vragen. Of gemeenten van deze rechten gebruik willen maken, wordt voor 1 november kenbaar gemaakt aan Aanbieder.

8


2.4 Te volgen procedures Hieronder is de verantwoordingsprocedure voor de Aanbieders uitgewerkt:         

Scope A, B en C:1. De Aanbieder verantwoordt zich over de gedeclareerde Ondersteuning via Tabel 1 Verantwoording declaraties, onderdeel A. Er zijn zeven sub tabellen: tabel 1a betreft Maatwerkvoorziening begeleiding (Wmo); tabel 1b betreft Individuele voorziening Behandeling en Zorg (Jeugd); tabel 1c betreft Individuele voorziening Pleegzorg (Jeugd); tabel 1d betreft Individuele voorziening Jeugdzorg plus (Jeugd); tabel 1e betreft Individuele voorziening Begeleiding (Jeugd); tabel 1f betreft Arrangementen; tabel 1g geeft de totaaltelling van de zes tabellen samen.

Per tabel vermeldt de Aanbieder het inkoopnummer en het jaar waarop de verantwoording betrekking heeft. Indien één van de tabellen 1a – 1f voor de Aanbieder niet van toepassing is, hoeft hij de betreffende tabel niet in te vullen. Dit is opgenomen in bijlage 5.1.

9


Deel 3: Scope A: Aanlevering van informatie door zorgaanbieder 3.1 Financiële informatie Dit betreft verantwoording van geleverde diensten op het niveau van productgroep. De zorgaanbieders leveren financiële informatie aan conform tabel 1 in de bijlage 5.1.

3.2 Bestuurlijke verantwoording Het bestuur geeft hierin een toelichting op: (1) de gehanteerde uitgangspunten bij het invullen van de tabel; (2) de wijze waarop in de organisatie is geborgd dat de ingediende declaraties juist zijn en financieel rechtmatig, dat wil zeggen dat de gedeclareerde Ondersteuning is geleverd conform de Dienstverleningsopdracht en het Hulpverleningsplan; (3) eventuele bijzonderheden.

10


Deel 4: Accountantsprotocol 4.1 Scope B: In de ISAE 3402 verklaring worden de bevindingen van de accountant opgenomen over de opzet, bestaan en de werking van de betreffende processen. De oordeelsvorming als onderdeel van de assurance rapportage wordt onder meer uitgevoerd aan de hand van deelwaarnemingen. Het onderzoek van de accountant richt zich niet op de juistheid en financiële rechtmatigheid van de bedragen die zijn opgenomen in de tabellen van de Aanbieder.

4.2 Scope C 4.2.1 Relevante regelgeving Het onderzoek van de accountant richt zich de juistheid en financiële rechtmatigheid van de bedragen die zijn opgenomen in de tabellen van de Aanbieder. De basis hiervoor wordt gevormd door artikel 5.18 van bijlage 2 bij de deelovereenkomst maatwerkvoorziening begeleiding als het gaat om de Wmo. Als het Jeugdzorg betreft, vormen de artikelen 5.9 van bijlage 2 van de verschillende deelovereenkomsten hiervoor de basis. Volgens deze artikelen is de Aanbieder verplicht om jaarlijks vóór 15 maart een controleverklaring van de accountant te overleggen aan de Gemeente. In paragraaf 2.3 van voorliggend controleprotocol is deze verplichting genuanceerd en gespecificeerd. In de controleverklaring worden de bevindingen van de accountant opgenomen over de volgende twee toetsingscriteria: 1. Juistheid: de juistheid van de door de Aanbieder ingediende declaraties (bedrag aan werkelijke geleverde producten) 2. Levering: de accountant van de Aanbieder moet de levering van de gedeclareerde Ondersteuning kunnen vaststellen. Dit kan bijvoorbeeld aan de hand van de Dienstverleningsopdracht, het Hulpverleningsplan (levering), plan van aanpak (bijv. bij begeleiding), enzovoort. Daarbij dient de in paragraaf 2.2 genoemde regelgeving in acht genomen te worden.

4.2.2 Reikwijdte werkzaamheden en materialiteit De accountant moet zijn onderzoek naar de bedragen in de tabellen zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat deze informatie geen afwijkingen (fouten en onzekerheden) van materieel belang bevat. Indien het begrip redelijke mate van zekerheid voor het gebruik van statistische technieken gekwantificeerd moet worden, betekent dit een betrouwbaarheid van 95 procent. Een oordeel met een goedkeurende strekking impliceert, dat, gegeven bovengenoemde betrouwbaarheid, in de bedragen geen afwijkingen (fouten en onzekerheden) voorkomen die groter zijn dan de percentages in de hieronder opgenomen materialiteitstabel. Hierbij geldt als omvangsbasis voor alle gemeenten tezamen: Tabel 1: het totaal bedrag dat is verantwoord volgens bijlage tabel 1g Soort oordeel

Goedkeurend

Met beperking

afkeurend

>1% <3%

Oordeelonthouding N.v.t.

Fouten in de verantwoording Onzekerheden in de controle

< 1% <3%

>3% <10%

> 10%

n.v.t.

 3%

11


Voor de uit te voeren werkzaamheden geldt een rapportagetolerantie. Deze geeft aan vanaf welke omvang de door de Aanbieder niet-gecorrigeerde afwijkingen gemeld moeten worden. Het protocol hanteert hierbij als uitgangspunt dat geconstateerde fouten zoveel mogelijk door de Aanbieder gecorrigeerd moeten worden. De rapportage door de accountant heeft daarom het karakter van een uitzonderingsrapportage. De accountant hoeft de rapportage over geconstateerde afwijkingen (bijlage 7.2) alleen uit te brengen als sprake is van nietgecorrigeerde afwijkingen boven de rapportagetolerantie. In dat geval verwijst hij hiernaar in zijn controleverklaring. De Aanbieder is dan verplicht om ook deze rapportage naar de Gemeente te sturen. 

Voor het eerste toetspunt (juistheid) geldt een rapportagetolerantie die gelijk is aan de percentages in de materialiteitstabel (fouten > 1 procent en/of onzekerheden > 3 procent). Niet-gecorrigeerde afwijkingen beneden deze grens hoeven niet gerapporteerd te worden. Voor het tweede toetspunt (levering) geldt een rapportagetolerantie van 0 procent. Dit betekent, dat de accountant alle niet-gecorrigeerde afwijkingen moet rapporteren, ook al hebben ze geen effect op zijn oordeel.



De accountant dient medewerking te verlenen aan een mogelijke review uitgevoerd door of namens de Gemeente. De review vindt plaats bij de accountant aan de hand van het door de accountant opgebouwde dossier. De Gemeente stelt de Aanbieder en de accountant vooraf schriftelijk op de hoogte.

4.2.3 Werkzaamheden Verantwoording Declaraties Bij het onderzoek naar Tabel 1 gelden de volgende toetsingscriteria voor de accountant. Ze zijn gebaseerd op artikel 6.3.1 van de Deelovereenkomst: 1. Juistheid : de juistheid van de door de Aanbieder ingediende declaraties. Specifiek moet de accountant het volgende vaststellen: 1.1. de in Tabel 1 opgenomen (sub)tabellen zijn rekenkundig juist. 1.2. de geleverde Ondersteuning is juist verwerkt in de declaratie. 2. Levering: De levering van de gedeclareerde Ondersteuning. Het staat de accountant van de Aanbieder vrij te kiezen op welke wijze dit aangetoond kan worden. De volgende zaken kunnen van nut zijn voor deze vaststelling.     

De dienstverleningsopdracht Het hulpverleningsplan Plan van aanpak (bijv. bij begeleiding) Urenregistratie Enzovoort

Werkzaamheden accountant Object van de controle door de accountant is Onderdeel A van Tabel 1 (bijlage 5.1) Om vast te stellen of de Aanbieder aan hierboven genoemde toetsingscriteria 1(1.1 en 1.2) en 2 heeft voldaan, zal de accountant de toelichting van de Aanbieder toetsen aan de realiteit. Hiervoor zal hij zich primair richten op opzet, bestaan en werking van de administratieve 12


organisatie en de interne controle (AO/IC) rondom de planning, registratie en declaratie van Ondersteuning. Het wordt aan de accountant overgelaten op welke wijze hij zijn verdere controleaanpak inricht, hoe hij zijn controlewerkzaamheden uitvoert en hoe hij op grond daarvan voldoende controle-informatie verkrijgt. Het gaat er in essentie om, dat de accountant voldoende controle informatie verzamelt om met een redelijke mate van zekerheid vast te kunnen stellen dat Tabel 1 de hierin opgenomen bedragen in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weergeeft in overeenstemming met de Deelovereenkomst en dit protocol. Hiermee wordt tevens voldaan aan de eisen van financiële rechtmatigheid. De gemeenten stellen als voorwaarde dat indien er sprake is van een steekproef er van alle gemeenten waarvoor de aanbieder cliënten behandelt, cliënten in de steekproef worden opgenomen. Geconstateerde afwijkingen Voor geconstateerde afwijkingen gelden de rapportagetoleranties die in paragraaf 4.2 zijn opgenomen. Gedeclareerde uren en tarief Centraal staat het behalen van een overeengekomen resultaat zoals vastgelegd in het Hulpverleningsplan/Gezinsplan, dat door de Gemeente op een andere wijze gecontroleerd zal worden. De Aanbieder declareert daarom in de tabellen alleen een cumulatief bedrag. De accountant controleert aan de hand van de toelichting van de Aanbieder of de gedeclareerde ondersteuning past binnen de interne planning, budgettering en verantwoording en of bij de totstandkoming van de verantwoorde cumulatieve bedragen de juiste tarieven volgens de in de Deelovereenkomst opgenomen prijs- en bekostigingstabellen zijn gehanteerd.

13


5 Bijlagen Scope A aanlevering Zorgaanbieders 5.1 Tabel 1: Verantwoording Declaraties 2015 Gegevens aanbieder Naam Adres Postcode Plaats Contactpersoon Telefoon Email ONDERDEEL A: VERANTWOORDINGSTABELLEN Tabel 1a: Maatwerkvoorziening Begeleiding (Wmo) 2015 Productgroep

Bevoorschotting Werkelijk geleverde Ondersteuning

Afrekening (- = nog te ontvangen, + = terug te betalen) Totaal €

Tabel 1b: Individuele voorziening Behandeling en Zorg (Jeugd) 2015 Productgroep

Bevoorschotting Werkelijk Afrekening (- = geleverde nog te Ondersteuning ontvangen, + = terug te betalen) Totaal €

Tabel 1c: Individuele voorziening Pleegzorg (Jeugd) 2015 Productgroep



14


Tabel 1d: Individuele voorziening Jeugdzorg plus (Jeugd) 2015 Productgroep



Tabel 1e: Individuele voorziening Begeleiding (Jeugd) 2015 Productgroep



Tabel 1f: Arrangementen 2015 Cumulatief bedrag geleverde Ondersteuning Totaal €

15


Tabel 1g: Totale Verantwoording volgens tabel 1a t/m 1f

Categorie


Afrekening (- = nog te ontvangen, + = terug te betalen)

Maatwerkvoorziening Begeleiding Wmo (Totaal tabel 1a) Individuele voorziening Behandeling en Zorg Jeugd (Totaal tabel 1b) Individuele voorziening Pleegzorg Jeugd (Totaal tabel 1c) Individuele voorziening Jeugdzorg plus (Totaal tabel 1d) Individuele voorziening Begeleiding Jeugd (Totaal tabel 1e) Arrangementen (Totaal tabel 1f) TOTAAL VERANTWOORDING

16


5.2 Bestuursverklaring : Hierbij geven wij de volgende toelichting op de tabel: 1. Gehanteerde uitgangspunten: […] 2. Borging van juistheid en levering: […] 3. Eventuele bijzonderheden: […] Wij verklaren de informatie in deze tabel naar waarheid te hebben ingevuld en hierbij de van toepassing zijnde wet- en regelgeving te hebben nageleefd.

Datum en Ondertekening

namens de instelling

Stempel accountant, uitsluitend ter identificatie

17


6 Bijlage Scope B : Model assurance-rapport (ISAE 3402) ASSURANCE-RAPPORT

Afgegeven ten behoeve van de gemeente

Reikwijdte Wij hebben opdracht gekregen om te rapporteren over de beschrijving van Aanbieder op de pagina’s XXX van haar systeem voor het verwerken en verantwoorden van de geleverde zorg gedurende de verslagperiode van 1 januari 2015 tot 31 december 2-15 (de beschrijving), en over de opzet en werking van interne beheersingsmaatregelen die verband houden met de interne beheersingsdoelstellingen die in de beschrijving staan vermeld. Verantwoordelijkheden Aanbieder Aanbieder is verantwoordelijk voor: het opstellen van de beschrijving en bijgaande verklaring op pagina XXX, met inbegrip van de volledigheid, het accuraat zijn en methode van presentatie van de beschrijving en bewering; het verlenen van diensten die door de beschrijving worden omvat; het vermelden van de interne beheersingsdoelstellingen; het opzetten, implementeren en effectief laten werken van interne beheersingsmaatregelen om de vermelde interne beheersingsdoelstellingen te bereiken. Verantwoordelijkheden van de accountant van Aanbieder Onze verantwoordelijkheid is, op basis van onze werkzaamheden, het geven van een oordeel over de beschrijving van Aanbieder en over de opzet en werking van interne beheersingsmaatregelen die verband houden met de interne beheersingsdoelstellingen die in de beschrijving staan vermeld. We hebben onze opdracht uitgevoerd overeenkomstig Nederlands recht, waaronder de Nederlandse Standaard 3402, “Assurance-rapporten betreffende interne beheersingsmaatregelen bij een serviceorganisatie”. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en onze werkzaamheden zodanig plannen en uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen over de vraag of, in alle van materieel belang zijnde aspecten, de beschrijving getrouw is weergegeven en de interne beheersingsmaatregelen op afdoende wijze zijn opgezet en effectief werken. Een assurance-opdracht om te rapporteren over de beschrijving, opzet en werking van interne beheersingsmaatregelen bij een serviceorganisatie omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van assurance-informatie over de toelichtingen in de beschrijving van de serviceorganisatie van haar systeem en de opzet en werking van interne beheersingsmaatregelen. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant van de serviceorganisatie toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico’s dat de beschrijving niet getrouw is weergegeven en dat interne beheersingsmaatregelen niet op afdoende wijze zijn opgezet of effectief werken. Onze werkzaamheden bevatten het toetsen van de werking van die interne beheersingsmaatregelen

18


die wij noodzakelijk achten bij het verschaffen van een redelijke mate van zekerheid dat de interne beheersingsdoelstellingen die in de beschrijving staan vermeld werden bereikt. Een assurance-opdracht van dit type omvat ook een evaluatie van het algehele beeld van de beschrijving, de geschiktheid van de interne beheersingsdoelstellingen die erin staan vermeld en de geschiktheid van de criteria die door de serviceorganisatie zijn gespecificeerd en beschreven staan op pagina XXX. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen assurance-informatie voldoende en geschikt is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden. Beperkingen van interne beheersingsmaatregelen bij een serviceorganisatie De beschrijving van Aanbieder is opgezet om aan de algemene behoeftes van een brede groep van cliënten en hun accountants te voldoen en kan daarom niet ieder aspect van het systeem bevatten dat iedere individuele opdrachtgever in diens eigen bijzondere omgeving belangrijk kan achten. Bovendien kunnen interne beheersingsmaatregelen bij een serviceorganisatie, vanwege hun aard, niet alle fouten of omissies bij het verwerken of rapporteren van transacties voorkomen of ontdekken. Bovendien is de projectie van een eventuele evaluatie van de effectiviteit naar toekomstige verslagperiodes onderhevig aan het risico dat interne beheersingsmaatregelen bij een serviceorganisatie inadequaat kunnen worden of falen. Oordeel Ons oordeel is gevormd op basis van de aangelegenheden die in deze rapportage zijn uiteengezet. De criteria waarvan wij gebruik hebben gemaakt bij het vormen van ons oordeel zijn de criteria die in de bewering van Aanbieder op pagina XXX staan beschreven. Naar ons oordeel, in alle van materieel belang zijnde aspecten: a. Geeft de beschrijving van het systeem getrouw weer zoals deze gedurende de verslagperiode van 1 januari 2015 tot 31 december 2015 is opgezet en geïmplementeerd; b. Zijn de interne beheersingsmaatregelen die verband houden met de interne beheersingsdoelstellingen die in de beschrijving staan vermeld gedurende de verslagperiode van 1 januari 2015 tot 31 december 2015 op afdoende wijze opgezet; en c. Werkten de getoetste interne beheersingsmaatregelen, die noodzakelijk waren om een redelijke mate van zekerheid te verschaffen dat de in de beschrijving vermelde interne beheersingsdoelstellingen waren bereikt, gedurende de verslagperiode van 1 januari 2015 tot 31 december 2015 effectief. Beschrijving van getoetste interne beheersingsmaatregelen De specifieke getoetste interne beheersingsmaatregelen en de aard, timing en resultaten van die toetsingen zijn opgenomen op pagina's XXX. Beoogde gebruikers en doel Deze rapportage en de beschrijving van toetsingen van interne beheersingsmaatregelen op pagina’s XXX zijn alleen voor opdrachtgevers die gebruik hebben gemaakt van het systeem van Aanbieder en hun accountants, die voldoende inzicht hebben om het in aanmerking te nemen bij het inschatten van de risico’s op afwijkingen van materieel belang in de financiële

19


overzichten van cliënten, tezamen met overige informatie met inbegrip van informatie over interne beheersingsmaatregelen die door opdrachtgevers zelf worden uitgevoerd

Datum van het assurance-rapport van de accountant van de serviceorganisatie

Handtekening van accountant van de serviceorganisatie

Het adres van de accountant van de serviceorganisatie

20


7 Bijlage Scope C 7.1 Model goedkeurende controleverklaring CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT Afgegeven ten behoeve van de gemeente

Aan: Naam instelling Wij hebben de bijgevoegde en gewaarmerkte Tabel 1 Verantwoording Declaraties 201X, Onderdeel A van …. (naam instelling) te ... (vestigingsplaats) gecontroleerd.

Verantwoordelijkheid van het bestuur Het bestuur van de instelling is verantwoordelijk voor het opstellen van Tabel 1 in overeenstemming met de Deelovereenkomst2 … (referentie en datum) en het Protocol Jeugdhulp 2015 en Wmo 2015 Gemeente, specifiek deel 2 Verantwoordingsprotocol. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opstellen van de Tabel 1 mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten.

Verantwoordelijkheid van de accountant Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over Tabel 1, Onderdeel A op basis van onze controle. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Protocol Jeugdhulp 2015 en Wmo 2015 Gemeente , specifiek deel 3 Accountantsprotocol. Dit vereist dat wij voldoen aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle zodanig dienen te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat Tabel 1 geen afwijkingen van materieel belang bevat. Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in Tabel 1. De geselecteerde werkzaamheden zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het inschatten van de risico’s dat Tabel 1 afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten. Bij het maken van deze risico-inschatting neemt de accountant de interne beheersing in aanmerking die relevant is voor het opmaken van Tabel 1 door de instelling, gericht op het opzetten van controlewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden. Deze risico inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de interne beheersing van de instelling. Een controle omvat tevens het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor het opstellen van Tabel 1, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van Tabel 1. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden. 21


Oordeel Naar ons oordeel geeft Tabel 1 Verantwoording Declaraties 2015, Onderdeel A van ... (naam instelling) de hierin opgenomen bedragen in alle van materieel belang zijnde aspecten juist weer in overeenstemming met de Deelovereenkomst … (referentie en datum) en het Protocol Jeugdhulp 2015 en Wmo 2015 , specifiek deel 2 Verantwoordingsprotocol.

Overige aangelegenheden Zonder afbreuk te doen aan ons oordeel merken wij op dat wij naast deze controleverklaring een aparte rapportage hebben uitgebracht over geconstateerde afwijkingen boven de rapportagetolerantie volgens hoofdstuk 3.2 van het Protocol Jeugdhulp 2015 en Wmo 2015 . Overige aspecten – beperking in het gebruik en verspreidingskring Tabel 1 is opgesteld voor de gemeente met als doel ... (naam instelling) in staat te stellen te voldoen aan de voorwaarden van de Deelovereenkomst … (referentie en datum). Hierdoor is Tabel 1 mogelijk niet geschikt voor andere doeleinden. Onze controleverklaring is derhalve uitsluitend bestemd voor... (naam instelling) en de gemeente en dient niet te worden verspreid aan of te worden gebruikt door anderen. Plaats, datum Naam accountantspraktijk Naam accountant

22


7.2 Model rapportage geconstateerde afwijkingen ( op Tabel 1 van bijlage 5) RAPPORTAGE GECONSTATEERDE AFWIJKINGEN Afgegeven ten behoeve van de gemeente Aan: Naam instelling Opdracht Wij hebben op .. (datum) een controleverklaring afgegeven bij Tabel 1 Verantwoording Declaraties 201X, Onderdeel A van …. (naam instelling) te ... (vestigingsplaats). Overeenkomstig het Controleprotocol Jeugdhulp 2015 en Wmo 2015 dienen wij naast de verklaring een afzonderlijke rapportage uit te brengen over tijdens onze controle vastgestelde, niet-gecorrigeerde afwijkingen. Met dit rapport wordt uitvoering gegeven aan deze verplichting. Aard en Reikwijdte verrichte werkzaamheden Voor de aard en reikwijdte van onze werkzaamheden verwijzen wij u naar bovengenoemde controleverklaring. Deze rapportage betreft uitsluitend de afwijkingen die wij tijdens onze controle hebben vastgesteld, wij hebben hiervoor geen aparte werkzaamheden verricht. Dit betekent dat deze rapportage geen volledig beeld hoeft te geven van alle afwijkingen. Overeenkomstig bovengenoemd protocol betreffen de te rapporteren afwijkingen:  

voor het toetsingscriterium juistheid: niet-gecorrigeerde afwijkingen boven de goedkeuringstolerantie (fouten > 1 procent en/of onzekerheden > 3 procent). voor het toetsingscriterium levering: alle niet-gecorrigeerde afwijkingen, ongeacht hun omvang en effect op ons oordeel in de controleverklaring.

Beschrijving geconstateerde afwijkingen Tijdens de controle van Tabel 1 zijn de volgende afwijkingen geconstateerd die door de Aanbieder niet zijn gecorrigeerd: 1. Inzake de juistheid van de door de Aanbieder ingediende declaraties: […] 2. Inzake de levering van de gedeclareerde Ondersteuning conform de Dienstverleningsopdracht en het Hulpverleningsplan: […] Overige aspecten – beperking in het gebruik en verspreidingskring Deze rapportage is uitsluitend bestemd voor... (naam instelling) en de gemeente aangezien anderen die niet op de hoogte zijn van het doel van onze controleopdracht de resultaten onjuist kunnen interpreteren. Wij verzoeken u derhalve deze rapportage niet aan anderen te verstrekken zonder onze uitdrukkelijke toestemming vooraf. Plaats, datum Naam accountantspraktijk Naam accountant 23

Controleprotocol Jeugdhulp 2015 en Wmo 2015

Recommend Documents