OPLOSSING OEFENINGENBLOK 5 (p. 145) 3.4 Eindejaarsverrichtingen m.b.t. de passivazijde 1 Voorzieningen en provisies TOEPASSING 1 1 Registreer onderstaande verrichtingen bij Van Leuven nv. 2 Registreer de verrichtingen. 1 De onderneming raakt verwikkeld in een juridisch geschil met een klant. Deze eist een schadevergoeding wegens laattijdige levering. Op balansdatum wordt de waarschijnlijke kost geschat op 53 000,00 EUR. DOCUMENT: Divers document 11 Verrichting: Inventarisverrichting Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename (bedrijfs)kost
K
63700
Voorzieningen voor andere risico’s en kosten toevoeging
+
53 000,00
D
Toename passief
P
16300
Voorzieningen voor andere risico’s en kosten
+
53 000,00
C
Volgnr.
Reknr. 63700 16300
Rekeningnaam
D
Voorzieningen voor andere risico’s en kosten toevoeging @ Voorzieningen voor andere risico’s en kosten Divers doc.nr. 11
C
53 000,00 53 000,00
2 De onderneming heeft dit boekjaar een machine aangekocht. Om de 3 jaar is deze machine aan een grote onderhoudsbeurt toe (vermoedelijke kost: 75 000,00 EUR).
DOCUMENT: Divers document 15 Verrichting: Inventarisverrichting Omschrijving
A/P/K/O Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename (bedrijfs)kost
K
63600
Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken toevoeging
+
25 000,00
D
Toename passief
P
16200
Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken
+
25 000,00
C
Volgnr.
Reknr.
Rekeningnaam
D
63600
Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken - toevoeging @ Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken Divers doc. nr. 15
25 000,00
16200
C
25 000,00
3 Herfststormen hebben flink schade toegebracht aan de bedrijfsgebouwen. De herstellingswerken zullen uitgevoerd worden in de loop van volgend boekjaar en worden geraamd op 35 000,00 EUR. DOCUMENT: Divers document 18 Verrichting: Inventarisverrichting Omschrijving
A/P/K/O Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename (bedrijfs)kost
K
63600
Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken toevoeging
+
35 000,00
D
Toename passief
P
16200
Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken
+
35 000,00
C
Volgnr.
Reknr. 63600 16200
Rekeningnaam
D
Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken - toevoeging @ Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken Divers doc.nr. 18
C
35 000,00 35 000,00
4 De onderneming laat iedere 10 jaar schilderwerken uitvoeren aan haar gebouwen. Ze raamt de kosten voor deze schilderwerken op 50 000,00 EUR. DOCUMENT: Divers document 20 Verrichting: Inventarisverrichting Omschrijving
A/P/K/O Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename (bedrijfs)kost
K
63600
Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken toevoeging
+
5 000,00
D
Toename passief
P
16200
Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken
+
5 000,00
C
Volgnr.
Reknr. 63600 16200
Rekeningnaam
D
Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken - toevoeging @ Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken Divers doc. nr. 20
C
5 000,00 5 000,00
5 Tijdens boekjaar 201X+2 blijken de kosten van de hierboven vermelde schilderwerken met 5 % gestegen te zijn. De voorziening van boekjaar 201X+2 zal aangevuld worden met wat in de voorbije jaren te weinig werd voorzien. Geschatte waarde van de onderhoudswerken: 50 000,00 EUR + 5 % = 52 500,00 EUR Jaarlijkse voorziening = 52 500,00 EUR/10 = 5 250,00 EUR In jaar 201X en 201X+1 werd telkens 250,00 EUR te weinig voorzien. Bedrag van de boeking in 201X+2 = 5 250,00 EUR + (2 * 250,00 EUR) = 5 750,00 EUR
DOCUMENT: Divers document 22 Verrichting: Inventarisverrichting Omschrijving
A/P/K/O Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename (bedrijfs)kost
K
63600
Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken toevoeging
+
5 750,00
D
Toename passief
P
16200
Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken
+
5 750,00
C
Volgnr.
Reknr. 63600 16200
Rekeningnaam Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken - toevoeging @ Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken Divers doc. nr. 22
D
C
5 750,00 5 750,00
6 De onderneming besluit voor een aantal van haar arbeiders een voorziening voor pensioenverplichtingen aan te leggen (120 000,00 EUR). DOCUMENT: Divers document 24 Verrichting: Inventarisverrichting Omschrijving
A/P/K/O Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename (bedrijfs)kost
K
63500
Voorzieningen voor pensioenen en soortgelijke verplichtingen - toevoeging
+
120 000,00
D
Toename passief
P
16000
Voorzieningen voor pensioenen en soortgelijke verplichtingen
+
120 000,00
C
Volgnr.
Reknr. 63500 16000
Rekeningnaam Voorzieningen voor pensioenen en soortgelijke verplichtingen - toevoeging @ Voorzieningen voor pensioenen en soortgelijke verplichtingen Divers doc. nr. 24
D
C
120 000,00 120 000,00
3 Vervolledig het weergegeven deel van de balans. 243 750,00 120 000,00
70 750,00 53 000,00
4 Welk effect hebben de geregistreerde verrichtingen op het resultaat van de onderneming? Vervolledig het weergegeven deel van de resultatenrekening. Het registreren van voorzieningen vormt een toename van de bedrijfskosten.
243 750,00
TOEPASSING 2
Hoeveel jaar/jaren werd/werden er reeds een voorziening geboekt? Verduidelijk je antwoord. Bedrag van de jaarlijkse voorziening: 600 000,00 EUR / 4 = 150 000,00 EUR 450 000,00 / 150 000,00 = 3 jaar Journaliseer. Volgnr.
Reknr. 63600 16200
Rekeningnaam Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken - toevoeging @ Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken Divers doc.nr. 18
D
C
150 000,00 150 000,00
Mogelijke uitbreiding: In boekjaar 5 worden de werkzaamheden uitgevoerd. ’t Slaapmutsken ontvangt vanwege leverancier Claessens aankoopfactuur/162: 525 000,00 EUR + 21 % btw. Journaliseer. Volgnr.
Reknr. 61100 41110 44000
Rekeningnaam Onderhoud en herstellingen Aftrekbare btw @ Leveranciers AF/162
D
C
525 000,00 110 250,00 635 250,00
Heeft de onderneming de kost van de herstellingswerken correct ingeschat? Is ze voorzichtig genoeg geweest of niet? Verduidelijk je antwoord. Reële kost (525 000,00 EUR) < Geschatte kost (600 000,00 EUR) De onderneming heeft de kosten verbonden aan de herstellingen overschat.
Hoeveel kosten heeft de onderneming op dit ogenblik in totaal in zijn boekhouding opgenomen? Verduidelijk je antwoord. 63600 61100
(4 * 150 000,00 EUR) = 600 000,00 EUR 525 000,00 EUR
Totaal
1 125 000,00 EUR
Het is duidelijk dat deze kosten te hoog/te laag zijn (schrap wat niet past).
DOCUMENT: divers document 25 Verrichting: Inventarisverrichting Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Afname passief
P
16200
Afname bedrijfskosten
K
63610
D
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken
+
600 000,00
D
Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken- besteding en terugneming (-)
-
600 000,00
C
63610 Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerkenbesteding en terugneming (-)
C
600 000,00 D
16200 C Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken 600 000,00
Volgnr.
Reknr.
Rekeningnaam
D
16200
Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken @ Voorzieningen voor grote herstellingswerken en onderhoudswerken- besteding en terugneming(-) Divers doc. nr. 25
600 000,00
63610
C
600 000,00
Ten laste/voordele (schrap wat niet past) van welk boekjaar komt de 'verkeerde inschatting' van de reële kostprijs? Verduidelijk aan de hand van het grootboek. Boekjaar 5 : 61100 63610
Toename bedrijfskosten Afname bedrijfskosten
525 000,00 EUR 600 000,00 EUR
Verschil
75 000,00 EUR
Dit verschil betekent een afname van de bedrijfskosten met 75 000,00 EUR; wat overeenstemt met een toename van het resultaat van de onderneming.
2 Provisie voor vakantiegeld TOEPASSING 1 Bereken hoeveel AnitaS bvba op inventarisdatum moet ‘voorzien’ voor de betaling van de vakantiegelden. Vervolledig onderstaande tabel. Schrijf hierbij je berekening voluit. Voorziening vakantiegeld: Bedienden 18,8 % * 49 716,24 EUR = 9 346, 64 EUR Arbeiders 10,37 % * 108 % * 76 087,87 EUR = 8 819,30 EUR
1 Stel het redeneringsschema op. DOCUMENT: Divers document 107 Verrichting: aanleggen voorziening vakantiegeld Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename (bedrijfs)kost
K
62501
Toename (bedrijfs)kost
K
Toename schulden Toename schulden
Naam
+/-
Bedrag
D/ C
Vakantiegeld bedienden: toevoeging
+
9 346,64
D
62502
Vakantiegeld arbeiders: toevoeging
+
8 819,30
D
P
45610
Vakantiegeld bedienden
+
9 346,64
C
P
45620
Vakantiegelden arbeiders
+
8 819,30
C
2 Journaliseer het aanleggen van deze ‘voorziening’. Volgnr.
Reknr. 62501 62502 45610 45620
Rekeningnaam Vakantiegeld bedienden: toevoeging Vakantiegeld arbeiders: toevoeging @ Vakantiegeld bedienden Vakantiegeld arbeiders Divers doc. nr. 107
D
C
9 346,64 8 819,30 9 346,64 8 819,30
3 Waar in de jaarrekening zal je de geregistreerde bedragen terugvinden? In de balans Rubriek: Schulden op ten hoogste 1 jaar – Schulden m.b.t. belastingen,bezoldigingen en sociale lasten – Code 454/9 Bedrag: 18 165,94 EUR In de resultatenrekening Rubriek: Bedrijfskosten – Bezoldigingen,sociale lasten en pensioenen – Code 62 Bedrag: 18 165,94 EUR
TOEPASSING 2 1 Zoek vooraf nog eens op hoeveel procent de onderneming als provisie heeft geboekt voor: * bedienden: 18,8% te berekenen op vaste en veranderlijke bezoldigingen aan 100%; * arbeiders: 10,27% te berekenen op de lonen aan 108% 2 Bereken de bedragen die je zal aantreffen op de rekeningen 62020 Bezoldigingen bedienden 62030 Bezoldigingen arbeiders Schrijf je berekeningen voluit. Bedienden:
18,8 % = 6 525,18 EUR 1 % = 6 525,18 / 18,8 100 % = (6 525,18 / 18,8) * 100 = 34 708,40 EUR
Arbeiders:
10,27 % = 5 952,35 EUR 1 % = 5 925,35 / 10,27 100 % = (5 952,35 / 10,27) * 100 = 57 958,62 EUR 108 % = 57 958,62 EUR 1 % = 57 958,62 / 108 100 % = (57 958,62 / 108) * 100 = 53 665,39 EUR
3 Journaliseer het aanleggen van deze ‘voorziening’. Volgnr.
Reknr. 62501 62502 45610 45620
Rekeningnaam Vakantiegeld bedienden: toevoeging Vakantiegeld arbeiders: toevoeging @ Vakantiegeld bedienden Vakantiegeld arbeiders Divers doc. nr. 52
D
C
6 525,18 5 952,35 6 525,18 5 952,35
