Brugpensioen : hoofdelijke bijdragen en sociale inhoudingen Belangrijke wijzigingen vanaf 1 april 2010
Inhoudstafel Nieuwe hoofdelijke bijdragen inzake brugpensioen ................................................................................... 2 Nieuwe hoofdelijke bijdragen inzake pseudobrugpensioen (Canada Dry – private sector) .................. 4 Vrijstelling van de werkgeversbijdrage en de sociale inhoudingen in geval van werkhervatting ......... 5 Sanctie bij schorsing van betaling van de aanvullende vergoeding ........................................................ 6 Sociale inhoudingen ten laste van de begunstigde .................................................................................... 6 Betaling en aangifte van de bijzondere werkgeversbijdragen en de sociale inhoudingen .................... 7 Fiscaliteit en parafiscaliteit voor de begunstigde : samenvatting ............................................................ 7
pagina 1 van 7
Brugpensioen : hoofdelijke bijdragen en sociale inhoudingen Belangrijke wijzigingen vanaf 1 april 2010
Nieuwe hoofdelijke bijdragen inzake brugpensioen Ze vervangen de huidige twee forfaitaire bijdragen bestemd voor de RVA (Rijksdienst voor Arbeidsvoorziening) en de RVP (Rijksdienst voor Pensioenen). Voortaan worden ze berekend op basis van de aanvullende vergoeding (diegene die bovenop de werkloosheidsuitkering komt). Bijzondere werkgeversbijdrage nr. 1 – artikel 118 §2 wet van 27 december 2006
1
Deze bijdrage is van toepassing op de private sector voor de brugpensioenen met ingang voor 1 april 2010, op voorwaarde dat de opzegging of de verbreking van de arbeidsovereenkomst betekend werd voor 15 oktober 2009 of een collectief ontslag aangekondigd werd door het bedrijf in herstructurering of 2 indien erkend was dat het bedrijf in moeilijkheden of in herstructurering was voor deze datum . Leeftijd bruggepensioneerde Tot en met 51 jaar en 11 maanden Van 52 jaar tot 54 jaar en 11 maanden Van 55 jaar tot 57 jaar en 11 maanden Van 58 jaar tot 59 jaar en 11 maanden Vanaf 60 jaar
Normaal 30 % 24 % 18 % 12 % 6%
Minimum € 25,00 € 25,00 € 25,00 € 25,00 € 18,80
De leeftijd wordt berekend op de 1ste van de maand van de aangifte : op 1 april voor april, op 1 mei voor mei, etc. Het percentage is dus degressief naar gelang de leeftijd tijdens het brugpensioen. Er is geen verlaagd percentage voorzien voor bedrijven in moeilijkheden of herstructurering.
Bijzondere werkgeversbijdrage nr. 2 – artikel 118 §2 bis wet van 27 december 2006
3
Deze bijdrage is van toepassing op de private sector voor de brugpensioenen die ingaan vanaf 1 april 2010 op voorwaarde dat de opzegging of de verbreking van de arbeidsovereenkosmt betekend werd na 15 oktober 2009 of dat het bedrijf in herstructurering een collectief ontslag heeft aangekondigd of indien het erkend was in moeilijkheden of in herstructurering na deze datum. Leeftijd op het moment van toegang tot het brugpensioen Tot en met 51 jaar en 11 maanden Van 52 jaar tot 54 jaar en 11 maanden Van 55 jaar tot 57 jaar en 11 maanden Van 58 jaar tot 59 jaar en 11 maanden Vanaf 60 jaar
Normaal 50 % (min. € 25) 40 % (min. € 25) 30 % (min. € 25) 20 % (min. € 25) 10 % (min. € 18,80)
Voor de normale bijdrage wordt de leeftijd berekend op de datum van de ingang van het brugpensioen. Het percentage blijft dus onveranderd gedurende het brugpensioen.
1
Gewijzigd door de programmawet van 23 december 2009 en door de wet van 30 december 2009 houdende diverse bepalingen. De bijdrage is dus van toepassing op de « oude » brugpensioenen ! 3 Gewijzigd door de programmawet van 23 december 2009 en door de wet van 30 december 2009 houdende diverse bepalingen. 2
pagina 2 van 7
Brugpensioen : hoofdelijke bijdragen en sociale inhoudingen Belangrijke wijzigingen vanaf 1 april 2010
Bijzondere werkgeversbijdrage nr. 3 - artikel 118 §2ter en 3, 120 §4 wet van 27 december 2006 Deze bijdrage is van toepassing pseudobrugpensioenen (Canada Dry). Leeftijd van de bruggepensioneerde Tot en met 51 jaar en 11 maanden Van 52 jaar tot 54 jaar en 11 maanden Van 55 jaar tot 57 jaar en 11 maanden Van 58 jaar tot 59 jaar en 11 maanden Vanaf 60 jaar
op
de
non-profit
Normaal 5% 4% 3% 2% 0%
sector
op
alle
4
brugpensioenen
en
Minimum € 6,20 € 6,20 € 6,20 € 6,20 € 0,00
De leeftijd wordt berekend op de eerste van de maand van de aangifte : op 1 april voor april, op 1 mei voor mei, etc. Het percentage is dus degressief naargelang de leeftijd gedurende het brugpensioen.
De bijzondere werkgeversbijdragen nrs. 1, 2, en 3 zijn niet cumuleerbaar : in functie van de situatie van de bruggepensioneerde is men één van de bijdragen verschuldigd.
Bijzondere compenserende werkgeversbijdrage – artikels 121 en 122 wet van 27 december 2006
5
Deze bijlage is van toepassing op zware beroepen. Het brugpensioen kan toegekend worden vanaf 56 jaar aan werknemers : -
met een loopbaan van minstens 33 jaar waarvan 20 jaar met nachtdienst ; of met langdurige arbeidsongeschiktheid in de bouwsector.
Dit systeem is enkel mogelijk indien een collectieve arbeidsovereenkomst werd afgesloten door Nationale Arbeidsraad of indien dit vermeld is in het Inter-professioneel akkoord. De bijdrage is verschuldigd tot 58 jaar en bedraagt : -
50 % (algemeen) 33 % als de vervanger een volledige werkloze is die sinds minstens 1 jaar vergoed werd.
De bijdrage komt bovenop de eerder vermelde bijzondere werkgeversbijdragen. Deze compenserende bijdrage is niet van toepassing op de brugpensioenen die ingaan vanaf 1 april 2010, op voorwaarde dat de opzegging of de verbreking van de arbeidsovereenkomst betekend werd na 15 oktober 2009, of als het bedrijf in herstructurering een collectief ontslag heeft aangekondigd of indien het bedrijf erkend werd in moeilijkheden of herstructurering na deze datum (of men nu deel uitmaakt van de private of de non-profit sector).
4 5
Gewijzigd door de programmawet van 23 december 2009 en door de wet van 30 december 2009 houdende diverse bepalingen. Gewijzigd door de programmawet van 23 december 2009 en door de wet van 30 december 2009 houdende diverse bepalingen.
pagina 3 van 7
Brugpensioen : hoofdelijke bijdragen en sociale inhoudingen Belangrijke wijzigingen vanaf 1 april 2010
Nieuwe hoofdelijke bijdragen inzake pseudobrugpensioen (Canada Dry – private sector) Bijzondere werkgeversbijdragen nr. 1 - artikel 120 §2 wet van 27 december 2006
6
Indien er sprake is van een brugpensioen van het type Canada Dry of « pseudobrugpensioen », is een bijzondere bijdrage verschuldigd sinds 1 april 2006 voor de werknemers van minstens 50 jaar en op voorwaarde dat : -
de werknemers genieten van een aanvullende vergoeding sedert ten vroegste 1 januari 2006; de werknemers ontslagen werden vanaf 1 oktober 2005; de werknemers ten vroegste hun eerste schadevergoeding ontvangen op 45-jarige leeftijd.
Als deze voorwaarden niet vervuld zijn, zal er geen werkgeversbijdrage noch sociale inhouding zijn. Er bestaan enkele bijzondere gevallen waarbij er geen werkgeversbijdragen zijn maar deze worden hier niet besproken. Opgepast : deze bijdrage is enkel van toepassing op de pseudobrugpensioenen die ingaan voor 1 april 2010, op voorwaarde dat de opzegging of de verbreking van de arbeidsovereenkomst betekend werd voor 15 oktober 2009 of als het bedrijf in herstructurering een collectief ontslag heeft aangekondigd of erkend werd in moeilijkheden of in herstructurering voor deze datum. Het bedrag van de bijdrage hangt af van type akkoord dat afgesloten werd. Aanvullende vergoedingen krachtens individuele en ondernemingsovereenkomsten en sectoriële akkoorden afgesloten na 1 oktober 2005. De bijzondere bijdrage is gelijk aan 32,25 % van de aanvullende bijdrage. Aanvullende vergoedingen krachtens sectorale akkoorden afgesloten voor 1 oktober 2005 of afgesloten na 30 september 2005 maar die een sectoraal akkoord verlengd dat afgesloten werd na 1 oktober en dit zonder onderbreking, noch verhoging van de vergoeding en zonder het toepassingsgebied uit te breiden. De bijzondere bijdrage is verschuldigd vanaf 1 januari 2007 indien de aanvullende vergoeding meer bedragen dan € 130,00/maand of eveneens toegekend wordt aan werknemers die de leeftijd van 55 jaar nog niet bereikt hebben. De bijzondere bijdrage is gelijk aan een degressief percentage toegepast op de vergoeding naargelang de leeftijd. Leeftijd van de bruggepensioneerde Tot en met 51 jaar en 11 maanden Van 52 jaar tot 54 jaar en 11 maanden Van 55 jaar tot 57 jaar 11 en maanden Van 58 jaar tot 59 jaar 11 en maanden Vanaf 60 jaar
Normaal 30 % 24 % 18 % 12 % 6%
Deze bijdrage wordt berekend op het deel van de aanvullende vergoeding dat € 130,00/maand overschrijdt (voor zover de vergoeding dit bedrag inderdaad overschrijdt), of op het totale bedrag van de aanvullende vergoeding toegekend aan werknemers van minder dan 55 jaar en dat zolang zij geen 55 jaar zijn.
6
Gewijzigd door de programmawet van 23 december 2009 en door de wet van 30 december 2009 houdende diverse bepalingen.
pagina 4 van 7
Brugpensioen : hoofdelijke bijdragen en sociale inhoudingen Belangrijke wijzigingen vanaf 1 april 2010
Bijzondere werkgeversbijdrage nr. 2 – artikel 120 §3 wet van 27 december 2006
7
Deze bijdrage is van toepassing op de pseudobrugpensioenen die ingaan vanaf 1 april 2009, op voorwaarde dat de opzegging of de verbreking van de arbeidsovereenkomst betekend werd na 15 oktober 2009, of als het bedrijf in herstructurering een collectief ontslag heeft aangekondigd of indien het bedrijf erkend werd in moeilijkheden of herstructurering na deze datum. Leeftijd op het moment van toegang tot het pseudobrugpensioen Tot en met 51 jaar en 11 maanden Van 52 jaar tot 54 jaar en 11 maanden Van 55 jaar tot 57 jaar en 11 maanden Van 58 jaar tot 59 jaar en 11 maanden Vanaf 60 jaar
Normaal 50 % 40 % 30 % 20 % 10 %
De leeftijd wordt berekend op de datum van de ingang van het pseudobrugpensioen. Het percentage is dus onveranderd gedurende het pseudobrugpensioen.
De bijzondere werkgeversbijdragen nrs. 1 en 2 zijn niet cumuleerbaar : in functie van de situatie van de pseudobruggepensioneerde, is men één van de bijdragen verschuldigd.
Vrijstelling van de werkgeversbijdrage en de sociale inhoudingen in geval van werkhervatting 8
Als de bruggepensioneerde het werk hervat (vanaf 1 januari 2007), dan voorziet CAO nr. 17 dat hij verplicht zijn aanvullende vergoeding zal behouden, indien hij : -
als zelfstandige presteert voor een andere werkgever dan diegene die de aanvullende bijdragen verschuldigd is als werknemer in dienst treedt bij een andere werkgever dan diegene die de aanvullende bijdragen verschuldigd is. 9
Het KB van 29 maart 2010 voorziet dat bij werkhervatting in de bovengenoemde omstandigheden, de werkgeversbijdrage niet meer verschuldigd is (vrijstelling) vanaf het ogenblik dat het werk hervat wordt en voor de duur van de werkhervatting. Opdat deze vrijstelling bovendien mogelijk zou zijn, : - volstond het tot 31 december 2007 dat de CAO, het individueel contract of het collectief akkoord niet expliciet vermeldde dat de betaling van de aanvullende vergoeding werd geschorst in geval van werkhervatting ; - dient vanaf 1 januari 2008 de CAO of het individueel contract expliciet te vermelden dat de betaling van de aanvullende vergoeding verdergezet wordt in geval van werkhervatting. Voor de instellingen waarop de CAO nr. 17 niet van toepassing is, moet het collectief akkoord of ondernemingsakkoord expliciet de verderzetting van de betaling van de aanvullende vergoeding in geval van werkhervatting vermelden. Voor de bedrijven die onder de CAO nr. 17 vallen, mag de individuele overeenkomst die de aanvullende vergoeding voorziet niet afwijken van de CAO nr. 17 door te voorzien dat er schorsing is van de betaling van de aanvullende vergoeding in geval van werkhervatting.
7
Gewijzigd door de programmawet van 23 december 2009 en door de wet van 30 december 2009 houdende diverse bepalingen. Collectieve arbeidsovereenkomst nr. 17 gesloten in de Nationale Arbeidsraad op 19 december 1974 en algemeen verbindend verklaard bij koninklijk besluit van 16 januari 1975. 9 Koninklijke besluit tot uitvoering van het hoofdstuk 6 van Titel XI van de wet van 27 december 2006 houdende diverse bepalingen (1), betreffende sociale zekerheidsbijdragen en inhoudingen verschuldigd op brugpensioen, op aanvullende vergoedingen bij sommige sociale zekerheidsuitkeringen en op invaliditeitsuitkeringen. 8
pagina 5 van 7
Brugpensioen : hoofdelijke bijdragen en sociale inhoudingen Belangrijke wijzigingen vanaf 1 april 2010
Als de betrokkene het werk hervat bij de werkgever die hem op brugpensioen gezet heeft (of bij een bedrijf van dezelfde groep) of presteert voor hem als zelfstandige, zal de aanvullende vergoeding gedurende deze periode beschouwd worden als gewone bezoldiging onderhevig aan patronale en persoonlijke bijdragen. Dit geldt eveneens voor de pseudobruggepensioneerden: de overeenkomst die de aanvullende vergoeding toekent, moet expliciet vermelden dat de betaling van de aanvullende vergoeding verdergezet wordt in geval van werkhervatting.
Sanctie bij schorsing van betaling van de aanvullende vergoeding Wanneer het individueel contract afgesloten tussen de werkgever en de bruggepensioneerde niet conform is (als dit voorziet dat de betaling van de aanvullende vergoeding onderbroken wordt in geval van werkhervatting), zullen de volgende sancties van toepassing zijn : -
verdubbeling van de bijzondere werkgeversbijdrage ; verdubbeling van de sociale inhoudingen.
Deze sanctie is enkel van toepassing gedurende de maanden waarin de begunstigde het werk niet hervat (dus voor de maanden waarin hij werkloosheidsuitkeringen krijgt). We herinneren u eraan dat als de betrokkene het werk hervat bij de werkgever die hem op brugpensioen gezet heeft (of bij een bedrijf van dezelfde groep) of voor hem presteert als zelfstandige, de aanvullende vergoeding zal beschouwd worden als gewone bezoldiging en dat de sancties niet van toepassing zijn.
Sociale inhoudingen ten laste van de begunstigde De inhouding moet voortaan door de schuldenaar van de aanvullende vergoeding gebeuren. De instelling die de werkloosheidsuitkeringen betaalt, moet niet langer een bijdrage afhouden op het moment van de uitkering. Deze instelling heeft nog informatieverplichtingen tegenover de schuldenaar van de aanvullende vergoeding : het bedrag van de werkloosheidsuitkering meedelen, de schuldenaar in kennis stellen van de vergoeding van de stopzetting van de uitkering wegens werkhervatting,… De inhoudingen zijn de volgende : 6,5 % (voorheen 3,5% voor RVA en 3% RVP) 4,5 % (voorheen 3,5% voor RVA en 1% RVP) als : het brugpensioen ingegaan is na 30 april 1994 en voor 1 januari 1997 het brugpensioen ingegaan is na 31 december 1996 maar de opzeg werd betekend voor 1 november 1996 of de opzeg werd betekend na 31 december 1996 ingeval van een bedrijf in moeilijkheden of herstructurering voor 1 november 1996. De percentages worden werkloosheidsuitkering.
toegepast
op
de
som
van
de
aanvullende
vergoeding
en
de
De som van de aanvullende vergoeding en de werkloosheidsuitkering mag niet onder een drempel zakken die afhangt van de familiale lasten. De inhoudingen mogen niet gebeuren bij werkhervatting en dit gedurende de periode van de werkhervatting. We herinneren u eraan dat indien de voortzetting van de betaling van de aanvullende vergoeding niet voorzien is in geval van werkhervatting, de inhoudingen verdubbeld worden.
pagina 6 van 7
Brugpensioen : hoofdelijke bijdragen en sociale inhoudingen Belangrijke wijzigingen vanaf 1 april 2010
Betaling en aangifte van de bijzondere werkgeversbijdragen en de sociale inhoudingen De bijzondere werkgeversbijdrage en de sociale inhouding ten laste van de bruggepensioneerde moeten elke trimester gestort worden aan de RSZ door de schuldenaar van de aanvullende vergoeding. Daarnaast moeten ze vermeld worden op de trimesteriële DMFA-aangifte.
Fiscaliteit en parafiscaliteit voor de begunstigde : samenvatting Aard
Sociale bijdragen
Fichenr.
Code
Voorheffing
Werkloosheidsuitkering
Canada Dry minder dan 45 jaar bij ingang Canada Dry meer dan 45 jaar bij ingang tot 50 jaar
Canada Dry meer dan 45 jaar bij ingang vanaf 50 jaar + overeenkomst die conform is + tijdens inactiviteit Canada Dry meer dan 45 jaar bij ingang vanaf 50 jaar + overeenkomst die conform is + tijdens werkhervatting Canada Dry meer dan 45 jaar bij ingang vanaf 50 jaar + overeenkomst die niet conform is + tijdens inactiviteit Canada Dry meer dan 45 jaar bij ingang vanaf 50 jaar + overeenkomst die niet conform is + tijdens werkhervatting Aanvullende brugpensioenvergoeding volgens de bedrijfs- of sector-CAO Brugpensioen : aanvulling voorzien in individuele overeenkomst die conform is Brugpensioen : aanvulling voorzien in individuele overeenkomst die niet conform is
-
281.13
260
10,09 %
-
281.13
260
10,09 %
-
281.13
260
10,09 %
6,5 %
281.18
292
10,09 %
-
281.18
292
10,09 %
13 %
281.18
294
26,75 %
13%
281.18
294
26,75%
6,5 %
281.17
235
Volgens formule
6,5 %
281.18
292
10,09 %
13 %
281.18
294
10,09 %
pagina 7 van 7
