Hervorming Sociale Bijdragen 2015 De reden van de hervorming van de sociale bijdragen is het gevolg van de bestaande kritiek op de kloof van 3 jaar tussen het behalen van de inkomsten en de inning van (definitieve) bijdragen. Arbeidsongeschikte zelfstandigen bijvoorbeeld moesten in een jaar waarin zij minder inkomsten ontvingen immers nog steeds bijdragen betalen op inkomsten die zij 3 jaar eerder, in economisch voor hen betere tijden ontvingen. Startende zelfstandigen betaalde onder het oude systeem gedurende de eerste 6 jaar van hun activiteit dan weer sociale bijdragen op basis van de ( per hypothese lage) inkomsten van de eerste 3 jaren. Het oude systeem dat dateert van 1967 was destijds te verantwoorden. In de huidige context is het systeem achterhaald, aangezien gemengde loopbanen veel meer voorkomen, en de inkomsten van zelfstandigen fluctueren. Tot en met 2014 betaalde een zelfstandige een sociale bijdrage op zijn beroepsinkomen van 3 jaar eerder. Dit was een definitieve bijdrage die niet kon worden aangepast. Vanaf 1 januari 2015 betaalt een zelfstandige ( gevestigde ondernemer) nog altijd een bijdrage op zijn inkomen van 3 jaar geleden. Maar dit is een voorlopige & aanpasbare bijdrage, die zowel verhoogd als verlaagd kan worden. Na 2 jaar volgt een definitieve berekening van de sociale bijdragen op basis van het exacte beroepsinkomen van het bijdragejaar. Deze nieuwe werkwijze lijkt op die van de fiscus, met voorafbetalingen en een eindafrekening. Voorbeeld: In 2015 betaalt een zelfstandige voorlopige bijdragen op zijn beroepsinkomen van 2012. In 2017 worden dan de exacte bijdragen voor 2015 berekend op basis van zijn definitief beroepsinkomen van 2015. Teveel betaalde voorlopige bijdragen worden terug betaald, tekorten moeten worden bijbetaald. De zelfstandige kan hierop anticiperen door al in 2015 hogere voorlopige bijdragen te betalen of een vermindering aan te vragen. In de nieuwe bijdrageregeling telt ieder inkomen mee. Ook een inkomen uit een kalenderjaar met minder dan 4 kwartalen beroepsactiviteit. De inkomsten uit onvolledige jaren worden omgerekend op jaarbasis volgens de volgende formule: 4 Aantal kwartalen beroepsactiviteit Voorbeeld Een zelfstandige betaalt in 2016 een voorlopige bijdrage op zijn inkomen van 2013. Deze bijdrage zal geregulariseerd woorden op basis van het inkomen van 2016, maar hij stopt als zelfstandige op 30 juni 2016. Het bijdrage jaar 2016 telt maar 2 kwartalen activiteit en levert een beroepsinkomen op van 23.000 €. Voor de bijdrageberekening wordt dat inkomen omgezet naar 23.000 x 4/2 = 46.000 € Daarop worden 2 kwartaalbijdragen aangerekend 46.000 x 5,5 % x 2 = 5060 € Dit komt overeen met 22 % op zijn niet-omgerekend inkomen 23.000 € x 22 % = 5060 €
Deze omzetting heeft als doel om iedere zelfstandige in elk jaar een bijdrage te doen betalen van 22% op zijn beroepsinkomen zoals dit wettelijk voorzien is. Als u gedurende het bijdragejaar zowel hoofdberoep als bijberoep of gepensioneerd bent, wordt uw bijdrage berekend op uw gemengd beroepsinkomen als zelfstandige. U schat dus gewoon uw volledig jaarinkomen als zelfstandige in, over de verschillende hoedanigheden heen. Voorbeeld Iemand is zelfstandige in hoofdberoep gedurende de eerste twee kwartalen en zelfstandige in bijberoep of gepensioneerd gedurende de laatste twee kwartalen. In de eerste jaarhelft bedraagt zijn inkomen 20.000 €. In de tweede jaarhelft valt het terug naar 1.000 €. De bijdragen worden berekend op het volledig jaarinkomen, in dit geval 21.000 €. In de eerste 2 kwartalen worden op dit inkomen de bijdragetarieven voor een hoofdberoep toegepast, in de laatste 2 kwartalen de tarieven voor een bijberoep of een gepensioneerde. Hogere voorlopige bijdragen betalen: waarom en hoe? Het betalen van hogere voorlopige bijdragen gaat heel soepel. De enige voorwaarde is dat u geen achterstallige bijdragen heeft. En u kunt uiteraard nooit méér storten dan de maximumbijdrage.
Waarom hogere voorlopige bijdragen betalen ? Als uw inkomen in 2015 hoger ligt dan in 2012, kunt u voorlopige bijdragen betalen die afgestemd zijn op uw geschat inkomen in 2015. Dat biedt de volgende voordelen.
U beperkt een bijbetaling na 2 jaar. U kunt uw hogere voorlopige bijdragen onmiddellijk aftrekken in uw belastingaangifte. Daardoor verlaagt u uw beroepsinkomen en dus ( meestal) ook uw belastingen en definitieve bijdragen.
Voorbeeld Een zelfstandige genoot in 2012 een beroepsinkomen van 20.000 €. In het eerste kwartaal van 2015 wordt hierop zijn voorlopige bijdrage berekend. Dat geeft een afgeronde bijdrage van 1.200 € per kwartaal of 4.800 € per jaar. De zelfstandige verwacht echter een inkomen van 40.000 € voor 2015. Hij kan vragen om zijn bijdrage te laten bereken op 40.000 €. Dit geeft een afgeronde bijdrage van 2.200 € per kwartaal of een surplus van 1.000 € x 4 = 4.000 € per jaar. Hij kan dit surplus al aftrekken in zijn belastingaangifte over 2015. Daardoor dalen zijn belastbare inkomsten en dus ook zijn belastingen en definitieve bijdragen voor 2015. Als de zelfstandige geen hogere voorafbetaling doet, zal men het surplus van 4.000 € opvragen bij de definitieve berekening van zijn bijdrage voor 2015. Dat zal normaliter gebeuren in 2017. De zelfstandige zal dat surplus dan kunnen aftrekken in zijn belastingaangifte over 2017. Er zijn 2 mogelijkheden 1. 2.
Laten berekenen op een geraamd inkomen Spontane bijbetaling
Wat gebeurt er met uw bijbetalingen. De supplementen die u in de loop van 2015 betaalt ( bovenop uw verplichte voorlopige bijdragen) komen in uw persoonlijke ‘reserve’. Deze reserve wordt in rekening gebracht bij de definitieve berekening van uw sociale bijdragen over 2015. De in het bovenstaand voorbeeld betaalde supplementen zorgen dus voor een reserve van 4.000 €. De reserve brengt geen intrest op De bonus op teveel betaalde voorlopige bijdragen is immers afgeschaft. U kan deze reserve zelf beheren tot 31 december van het lopende bijdragejaar. Indien u teveel heeft gestort kan u dit terugvragen. Vanaf 1 januari volgend op het bijdragejaar kan u niet meer aan uw spaarpot en ligt dit geld vast tot aan de regularisatie. Op het einde van ieder kwartaal wordt er nagegaan of er nog een verplichte voorlopige bijdrage niet betaald werd. Is dit het geval dan wordt deze bijdrage afgetrokken van uw reserve. Zo vermijdt u een verhoging.
Wanneer en hoe kunt u een vermindering aanvragen? Als uw lopend inkomen daalt ten opzichte van uw inkomen van 3 jaar geleden, kunt u eventueel in aanmerking komen voor een vermindering van uw voorlopige bijdragen. Voor deze aanvraag gelden strikte wettelijke voorwaarden. 1. 2.
3.
4. 5.
6.
Schat uw beroepsinkomen nauwkeurig in Laat u hierin bijstaan door één van onze medewerkers Valt uw geschat inkomen onder de wettelijke grens ? U kan maar een bijdragevermindering bekomen wanneer uw geraamd inkomen lager is dan 25.740 € Stel een dossier samen U moet een reden opgeven en bewijzen waarom uw inkomen daalt: Ziekte, handicap, ongeval Minstens 2 kwartalen vrijstelling tijdens het vorige kalenderjaar. Tussenkomst OCMW Faillissement Economische crisis Verlies van een belangrijke klant Ramp Achterstal van betaling Werken in de straat Mislukte oogst Bewijs dat uw inkomen van het lopende jaar lager zal zijn dan de wettelijke grens. Lopende BTW-aangifte Verklaring zaakvoerder vennootschap Boekhoudkundige stukken + bespreking van stukken door boekhouder of accountant Vul het verplichte aanvraagformulier invullen Aanvraag indienen met stukken Online Per aangetekende brief De beslissing Binnen de maand wordt er beslist of uw aanvraag wordt goedgekeurd of geweigerd. Bij goedkeuring ontvangt u een aangepast afrekening, de teveel betaalde bedragen worden in uw reserve gestort.
Vermoedelijk inkomen 2015 Inkomen < 12.870 € 12.871 € > inkomen < 25.740 € Inkomen > 25.740 €
Bedrag verminderde bijdrage 729 € 1458 € Geen vermindering mogelijk
Als u een vermindering van voorlopige bijdragen hebt gekregen , moet u de evolutie van uw beroepsinkomen nauwgezet opvolgen. Want als uw inkomen toch boven de grens uitkomt, bent u verplicht om bijbetalingen te doen voor het einde van het bijdragejaar. Doet u dat niet dan wordt er een verhoging van 7 % op het openstaand saldo aangerekend, plus eventueel 3 % per kwartaal dat u te laat betaalt.
Regularisatie Als uw beroepsinkomen vaststaat, worden uw sociale bijdragen definitief berekend. Dat noemt men de ‘regularisatie”. De regularisatie gebeurt na dat de fiscus uw beroepsinkomen heeft meegedeeld aan uw sociaal secretariaat. Als u uw voorlopige bijdragen tijdig betaalt, worden er bij de regularisatie nooit intresten of verhogingen aangerekend.
Startende zelfstandigen Voor startende zelfstandigen geldt dezelfde bijdragelogica. Mits enkele aanpassing. Een korte samenvatting
De voorlopige bijdrage van een startende zelfstandige kan uiteraard niet berekend worden op het inkomen van 3 jaar geleden en daarom betaald hij een wettelijk vastgelegde voorlopige bijdrage van 679,73 € per kwartaal voor een hoofdberoep of 75,20 € voor een bijberoep. Ook de startende zelfstandige kan kiezen om hogere voorlopige bijdragen te betalen. De voorlopige bijdragen van ieder startjaar worden geregulariseerd in het tweede jaar nadien. Er volgt dan telkens een Definitieve berekening met bijbetaling of terugbetaling. De voorlopige bijdrage van 679,73 € per kwartaal voor een hoofdberoep is een minimumbijdrage en wordt nooit terugbetaald. Het beroepsinkomen van het Eerste onvolledige jaar telt mee in de bijdrageberekening. Het wordt omgerekend op jaarbasis ( zie formule pagina 1) Zelfstandige in hoofdberoep kunnen al van bij de start kiezen om bijdragen te betalen voor een aanvullend pensioen ( VAPZ). Die worden berekend op het wettelijke minimum. De starter kan die bijdragen in de eerste 3 jaren wel laten aanpassen aan zijn geraamd inkomen.
Samenvatting Startende zelfstandige / onderneming Loopbaanjaar
Bijdrage
%
1
2015
20,5
2
2016
21
3
2017
21,5
4
2018
22
Voorlopig berekend op Geschat inkomen 2015 of minimumbijdrage Geschat inkomen 2016 of minimumbijdrage Geschat inkomen 2017 of minimumbijdrage Inkomen 2015*
* Het is mogelijk om een lager of hoger inkomen door te geven. Gevestigde ondernemer
Bijdrage
%
Voorlopig berekend op
2015
22
Inkomen 2012*
2016
22
Inkomen 2013*
2017
22
Inkomen 2014*
Definitieve vaststelling van de bijdrage In 2017 op basis van inkomen 2015 In 2018 op basis van inkomen 2016 In 2019 op basis van inkomen 2017
* Het is mogelijk om een lager of hoger inkomen door te geven.
Definitieve vaststelling van de bijdrage In 2017 op basis van inkomen 2015 In 2018 op basis van inkomen 2016 In 2019 op basis van inkomen 2017 In 2020 op basis van inkomen 2018
