Bereid u voor op de werkkostenregeling!

SIGMA_Brochure_Werkkostenreg-okt2011_bg 06-10-11 12:02 Pagina 1

Salarisverwerking Personeelsadministratie Detachering Advisering arbeidsvoorwaarden

Volg ons op Twitter en LinkedIn U kunt Sigma Per soneels diensten volgen op Twitter en LinkedIn: www.twitter.com/SigmaPersoneel www.linkedin.com/company/sigmapersoneelsdiensten

Van links naar rechts: Ditty Brand, Erik Willemse, Maarten de Groene, Mark Giljam, Brenda Speleman, Pieter Kole, Marco Hamelink, Robbie Totté, Eugenie Ligthart en Leo Zuidweg.

Bereid u voor op de werkkostenregeling! In 2010 hebben we u meermaals geïnformeerd over de werkkostenregeling. Dit nieuwe systeem van belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers was gelijk een hot item in de media en leverde tal van vragen op. Inmiddels worden de contouren steeds duidelijker. Ook is nu wel duidelijk dat de werkkostenregeling risico’s of juist voordelen met zich mee kan brengen. Een goede voorbereiding is het halve werk! Hierna leggen wij de werkkostenregeling in hoofdlijnen uit.

Kijk op www.sigmapersoneel.nl

Ook geven wij aan hoe u zich hierop kunt voorbereiden en welke keuzes u kunt maken.

voor de werkkostenscan en alle andere relevante informatie over de werkkostenregeling! www.sigmapersoneel.nl


Werkkostenregeling

De werking van de werkkostenregeling

Maakt u de keuze om per 1 januari de werkkostenregeling te hanteren, dan dient u aan te wijzen hoe u de verstrekkingen en vergoedingen, die bij u van toepassing zijn, gaat belasten. Werkkosten die in de salarisadministratie al worden belast, hoeven niet ook nog in het forfait meegenomen te worden. Hieruit blijkt de keuze al: of u belast de werkkosten op de loonstrook of u vergoedt of verstrekt de werkkosten netto aan uw werknemer en u brengt ze onder in uw forfait van 1,4%.

Uitzonderingen Onder de werkkostenregeling blijven een aantal nader genoemde verstrekkingen, die gerelateerd zijn aan de werkplek, uitgezonderd van het forfait: het blijft dus mogelijk om deze belastingvrij te vergoeden, zonder dat het ten koste gaat van de forfaitaire ruimte van 1,4%. Dit zijn de gerichte vrijstellingen, de nihilwaarderingen en de intermediaire kosten die verderop in de brochure besproken worden.

Keuzemogelijkheid Er geldt een overgangsregeling. U kunt voor de jaren 2012 en 2013 kiezen tussen de toepassing van de nieuwe werkkostenregeling of de huidige regels. Van deze keuzemogelijkheid Het uitgangspunt van de werkkostenregeling is in ieder

kunt u profiteren door jaarlijks (voor 1 januari!) te kiezen voor

geval eenvoudig: alles wat de werkgever aan zijn werkne-

het systeem dat u de meeste ruimte geeft om belastingvrije

mers verstrekt wordt (inclusief btw) als loon aangemerkt.

vergoedingen en verstrekkingen aan uw werknemers te

Iedere werkgever krijgt wel een vrijstelling ter grootte van

kunnen doen. Omdat dit afhankelijk is van het kosten-

1,4% van de loonsom. Vergoedt of verstrekt u als werkgever

patroon en de arbeidsvoorwaarden van uw werknemers, zal

meer dan dit forfait van 1,4%, dan is de werkgever 80%

deze keuze per bedrijf verschillen.

loonheffing verschuldigd over het meerdere. Hierna wordt het iets lastiger. Op deze eenvoudige hoofdregel zijn name-

Wij adviseren u tijdig een analyse te maken om een goede

lijk ook weer belangrijke uitzonderingen geformuleerd.

keuze tussen beide systemen te realiseren. Zo heeft u ook nog de tijd om eventueel de arbeidsvoorwaarden aan te

Eén van de voordelen van het nieuwe systeem is dat u niet

passen om zo optimaal te profiteren van de werkkosten-

per individuele werknemer hoeft te beoordelen of aan de

regeling. Want blijft u onder de grens van uw 1,4% ruimte,

voorwaarden van de vrijstellingen is voldaan. Een nadeel is

dan kunt u direct overstappen naar de werkkostenregeling

de eindheffing van 80% die voor uw rekening komt voor

en profiteren van de extra ruimte. Komt u daarentegen

zover u meer vergoedt dan de collectieve vrijstelling van

boven uw grens van 1,4% dan heeft u nog tot 1 januari 2014

1,4%. Daarnaast zal uw financiële administratie zo ingericht

de tijd om uw arbeidsvoorwaarden aan te passen.

moeten zijn dat eenvoudig valt op te maken of deze grens al dan niet wordt overschreden 2 - Werkkostenregeling


Nu of wachten tot 2014?

Inventarisatie maken! Daarom adviseren wij u om een inventarisatie te maken van

Er zijn vergoedingen en verstrekkingen die in het forfait (ook

de huidige en te verwachten vergoedingen en verstrekkin-

wel de vrije ruimte genoemd) vallen, maar gelukkig zijn er

gen. Met deze inventarisatie kunt u een berekening maken

ook uitzonderingen. Er zijn namelijk vergoedingen en ver-

van welk regime voor uw bedrijf het meest voordelig is: dat

strekkingen die u onbelast aan uw werknemers mag vergoe-

is het regime met de meeste ruimte voor belastingvrije

den of verstrekken zonder dat ze ruimte innemen van uw

vergoedingen én de laagste werkgeverslasten.

forfait. Dit zijn de gerichte vrijstellingen (vergoedingen) en de nihilwaarderingen (loon in natura). Deze staan apart ver-

Deze inventarisatie kunt u maken via de werkkostenscan op

meld in de werkkostenscan, zodat u in één oogopslag kunt

onze website: http://www.sigmapersoneel.nl/rekenmodule/.

zien wat hier allemaal onder valt.

Op deze pagina ziet u de meest voorkomende werkkosten. meer uitleg over. U vult de bedragen (inclusief btw) van de bij

Tot zover de theorie, maar hoe werkt dit nu in de praktijk?

uw bedrijf van toepassing zijnde werkkosten in. Na het ver-

Een veelgehoord antwoord is: “ja, maar behalve het salaris

zenden ontvangt u een kant en klaar rapport op het opgege-

krijgen mijn werknemers eigenlijk niets”.

Aan de rechterkant ziet u bij het informatie icoontje hier

ven e-mailadres. Natuurlijk kunt u ook samen met onze loonadviseur uw situatie bekijken. U ontvangt dan een advies op

Dit is natuurlijk mogelijk. In dat geval blijft u binnen uw for -

maat.

fait van 1,4%. Sterker nog, u heeft zelfs nog ruimte over. Dit biedt kansen om onder de werkkostenregeling wel iets te gaan vergoeden aan uw werknemer. Omdat dit onbelast mag, komen hier geen werkgeverslasten meer bovenop en blijven de kosten voor u beperkt tot de vergoeding. In deze situatie kunt u zonder problemen overstappen naar de werkkostenregeling. U dient deze keuze wel bij ons aan te geven, omdat de keuze voor de werkkostenregeling gevolgen heeft voor de loonaangifte die wij periodiek voor u indienen bij de belastingdienst. Stel, een werkgever heeft één werknemer in dienst, zijn fiscaal inkomen is € 40.000 per jaar. Hij krijgt jaarlijks een kerstpakket (€ 120) en hij krijgt jaarlijks producten van het bedrijf (€ 100). Daarnaast ontvangt hij een vaste maandelijkse woning-werkvergoeding (€ 50). De belaste vergoedingen bedragen € 120 + € 100 = € 320. De jaarruimte van 1,4% bedraagt € 560. Deze werkgever komt dus niet boven de jaarruimte uit en kan dus overstappen op de werkkostenregeling. Onder de werkkostenregeling zal deze werkgever zelfs goedkoper uit zijn, omdat hij geen eindheffing meer over het kerstpakket hoeft te betalen. vervolg zie pag 4

Werkkostenregeling - 3


Werkkostenregeling

Vervolg Inventarisatie maken!

Ik kom niet aan 1,4%. Mag ik mijn werknemer een vaste kostenvergoeding geven om mijn ruimte volledig te benutten?

• kosten die specifiek samenhangen met de

U kunt een vaste kostenvergoeding geven voor andere kos-

• kosten die hij maakt voor externe representatie

ten dan gerichte vrijstellingen of intermediaire kosten. Deze

bedrijfsvoering en niet met het functioneren van uw werknemer van uw bedrijf

vaste kostenvergoeding kunt u aanwijzen als werkkosten en

U kunt deze bedragen onbelast vergoeden. Intermediaire

in uw forfait laten vallen.

vergoedingen zijn geen loon en vallen daarom niet onder de werkkostenregeling. Als u zaken die uw werknemer heeft

Wat zijn intermediaire kosten?

voorgeschoten, daarna aan hem verstrekt of ter beschikking

Intermediaire vergoedingen zijn vergoedingen voor bedra-

stelt, kan er wel sprake zijn van loon.

gen die uw werknemer in uw opdracht en voor uw rekening voorschiet voor:

U mag uw werknemer een vaste onkostenvergoeding geven

• zaken die tot het vermogen van uw bedrijf gaan horen

ter dekking van de gemaakt intermediaire kosten. In dat

• zaken die tot het vermogen van uw bedrijf horen en

geval dient er wel een onderbouwing van de hoogte van

die u aan uw werknemer ter beschikking hebt gesteld

4 - Werkkostenregeling

deze vergoeding aanwezig te zijn.



Geen loon of geen belast loon voor de loon heffingen Hieronder vallen: • intermediaire vergoedingen • voordelen buiten de dienstbetrekking

Terug naar de praktijk

• vrijgestelde aanspraken, uitkeringen en verstrekkingen (vrijgesteld loon) • verstrekkingen waarvoor de werknemer een eigen bijdrage van ten minste de waarde betaalt

De situatie dat een werknemer alleen zijn salaris krijgt en verder niets, is een uitzondering. Aangezien er als loon -

• nihilwaarderingen die u niet hebt aangewezen als eindheffingsloon

begrip ‘al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten’ wordt gehanteerd, valt alles wat uw werknemer van u ontvangt onder het loonbegrip.

Belastbaar loon voor de loonheffingen (loon van de werknemer) Hieronder vallen:

En dat is meer dan u in eerste instantie denkt. Denk bijvoor-

• regulier loon

beeld aan de verstrekking van een mobieltje, het kerstpakket,

• auto van de zaak

het personeelsetentje wat één keer per jaar wordt gepland,

• dienstwoning

de vergoeding van een parkeerbonnetje van de auto van uw

• boetes

werknemer, de korting die u uw werknemers geeft bij pro-

• vergoedingen en verstrekkingen voor criminele activiteiten

ducten uit uw bedrijf en zo kunnen we nog wel even door-

• vergoedingen en verstrekkingen die u als loon hebt aan-

gaan.

gewezen (dit kan ook het bovenmatige deel van gerichte vrijstellingen zijn)

Stel dat binnen uw bedrijf inderdaad een aantal vergoedingen en verstrekkingen van toepassing zijn. Wat verandert

• deel van vergoedingen en verstrekkingen dat boven de 30%-grens uitkomt (gebruikelijkheidstoets)

er dan eigenlijk onder de werkkostenregeling? Het antwoord

niet alle vergoedingen en verstrekkingen ten laste van uw

Eindheffingsloon: vergoedingen en verstrekkingen die niet ten koste gaan van de vrije ruimte

forfait.

Hieronder vallen:

op deze vraag is afhankelijk van welk vergoedingen of verstrekkingen er van toepassing zijn. Want gelukkig komen

• gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen In het onderstaande overzicht ziet u een overzicht van de

Zie bijlage B en C

mogelijke categorieën: • werkkosten die geen loon van de werknemer vormen; • werkkosten die als loon van de werknemer verwerkt

Eindheffingsloon: vergoedingen en verstrekkingen die in de vrije ruimte vallen

moeten worden (belast moeten worden op de loon-

Hieronder vallen:

strook);

• alle vergoedingen en verstrekkingen die u hebt aange-

• werkkosten die geen ruimte innemen van het forfait, omdat ze gericht vrijgesteld zijn of omdat de waarde op nihil gewaardeerd mag worden; • Werkkosten die in het forfait vallen:

wezen (dit kan ook het bovenmatige deel van gerichte vrijstellingen zijn) Zie bijlage A • de volgende 2 verstrekkingen aan postactieve werknemers: a producten uit eigen bedrijf b verstrekkingen die u ook aan uw werknemers geeft, zoals een kerstpakket Hiervan trekt u af: uw vrije ruimte (1,4% van het totale fiscale loon van uw werknemers) Over het restant betaalt u 80% eindheffing. vervolg zie pag 6



Werkkostenregeling

Vervolg Terug naar de praktijk

Heeft u de keuze gemaakt welke vergoedingen en verstrek-

om samen met uw loonadviseur eens goed naar uw arbeids-

kingen u bij de werknemers belast en welke u in uw forfait

voorwaardenpakket te kijken. Is er geen overschrijding maar

wilt laten vallen, dan kunt u een overzicht van alle op u van

juist ruimte over in uw forfait, dan biedt dit kansen voor een

toepassing zijnde werkkosten maken. Dit overzicht kunt u

goedkoop extraatje voor uw personeel.

maken op onze website, op de pagina van de werkkosten-

Natuurlijk helpen wij u graag bij het in kaart brengen van de

scan: http://www.sigmapersoneel.nl/rekenmodule/

gevolgen van de werkkostenregeling voor uw bedrijf. Neemt u in dat geval contact op met uw loonadviseur.

Het wel of niet overstappen per 1 januari naar de werk-

In de bijlagen kunt u zien welke vergoedingen en verstrek-

kostenregeling zal voor u afhankelijk zijn van de verwachting

kingen ten laste van uw forfait komen (A), welke vergoe-

of u uw vrije ruimte overschrijdt. Als uw vergoedingen en

dingen er gericht vrijgesteld zijn (B) en welke verstrekkingen

verstrekkingen uw vrije ruimte overschrijden dan is het zaak

er op nihil gewaardeerd mogen worden (C).

Voorbeeld

Voorbeeld

Bedrijfsgegevens: Fiscale loonsom is € 150.000.

Bedrijfsgegevens: Fiscale loonsom is € 175.000.

Vergoedingen en verstrekkingen:

Vergoedingen en verstrekkingen:

• Telefoon van de zaak, jaarkosten: € 1.500

• Verstrekking werkkleding zonder logo, kan ook thuis

(de telefoon wordt minder dan 10% zakelijk gebruikt)

gedragen worden: € 350

• Vergoedde studiekosten: € 4.500

• Vergoedde vakbondscontributie: € 400

• Consumpties tijdens werktijd: € 3.500

• Vergoedde parkeerbonnen voor auto van de

• Vergoeding voor internet: € 750

werknemer: € 100

• Kerstpakketten: € 300

• Vakliteratuurvoor werknemers: € 250

• Fiets vergoed aan werknemer: € 1.500

• Personeelsetentje: € 750

• Personeelsbarbecue: € 600

Uitwerking:

Uitwerking:

Voor de studiekosten geldt een gerichte vrijstelling (zie bij-

Voor de vakliteratuur geldt een gerichte vrijstelling (zie bij-

lage B), voor de consumpties tijdens werktijd geldt een

lage B). Alle overige werkkosten (€ 1.600) zijn belast en val-

nihilwaardering (zie bijlage C). Alle overige werkkosten

len dus in de vrije ruimte. Deze werkgever heeft een vrije

(€ 4.650) zijn belast en vallen in de vrije ruimte. Deze werk-

ruimte van 1,4% x € 175.000 = € 2.450. Er is dus nog extra

gever heeft een vrije ruimte van 1,4% x € 150.000 = € 2.100

ruimte van € 2.450 - € 1.600 = € 850 die eventueel nog be-

en gaat onder de werkkostenregeling dus € 4.650 - € 2.100

nut kan worden voor extra vergoedingen of verstrekkingen.

x 80% = € 2.040 eindheffing betalen. Deze werkgever zal nu al overstappen. De overgang naar Deze werkgever zal nu nog niet overstappen op de werk-

de werkkostenregeling biedt zelfs nog een kans voor een

kostenregeling. Hij heeft nog 2 jaar de tijd om zijn arbeids-

extraatje voor het personeel.

voorwaarden aan te passen.




Mogelijke maatregelen bij overschrijding van de vrije ruimte Bent u tot de conclusie gekomen dat u de vrije ruimte overschrijdt en dat u 80% eindheffing over de overschrijding moet gaan betalen, dan zijn er verschillende mogelijkheden. Onderstaand geven wij u een overzicht.

1. Accepteren overschrijding U accepteert de overschrijding en de eindheffing. U laat alle

3. De vergoedingen en verstrekkingen worden gebruteerd en rekent u tot het loon

huidige vergoedingen en verstrekkingen en de arbeidsvoor-

U kunt ook bepaalde vergoedingen en verstrekkingen gaan

waarden intact. De consequentie hiervan is dat u direct over

bruteren en tot het loon van de werknemer gaan rekenen.

kunt stappen op de werkkostenregeling.

Bij bruteren blijft uw werknemer het zelfde netto loon ontvangen. Ook dit alles natuurlijk in overleg met uw werkne-

Accepteren van de overschrijding hoeft niet altijd te beteke-

mers of hun vertegenwoordiging. Bruteren is voor u als

nen dat uw kosten stijgen. Het kan zo zijn dat de eindheffin-

werkgever een duurdere optie dan alleen tot het loon

gen, die u onder het oude regime van vergoedingen en ver -

rekenen. Alle bijkomende lasten komen voor uw rekening.

trekkingen van voor 2011 betaalt, hoger uitvallen dan de

Ook hier treedt het effect op dat uw loonsom stijgt, waar-

eindheffing onder de werkkostenregeling. Voor werknemers

door u meer vrije ruimte krijgt. De loonsom stijgt vanzelf-

die in het 52%-tarief vallen, is het huidige tabeltarief 108,3%.

sprekend meer dan bij optie 2. Het totaal van de ver-

Bij overschrijding van de vrije ruimte betaalt u onder de

goedingen en verstrekkingen - en dus ook uw 'loonsom

werkkostenregeling 80%. Ook kan het zo zijn, dat het om-

werkkostenregeling' - daalt ook hier. Deze daling is gelijk aan

zetten van arbeidsvoorwaarden en bepaalde onderdelen van

de daling bij optie 2.

uw administratie dusdanige bezwaren met zich meebrengt,

vervolg zie pag 8

dat u het beter acht de overschrijding en de daaraan gekoppelde eindheffing te accepteren.

2. U rekent vergoedingen en verstrekkingen tot het loon U kunt bepaalde vergoedingen en verstrekkingen tot het loon van de werknemer gaan rekenen. Dit hoeft niet per se voor het gehele bedrag van de overschrijding te gebeuren. U heeft hier de volledige vrijheid in. Natuurlijk moet u wel in overleg treden met uw werknemers of hun vertegenwoordiging. Het betreft immers een aanpassing van de arbeidsvoorwaarden. Wanneer u bepaalde vergoedingen of verstrekkingen tot het loon rekent, heeft dit een dubbel effect. Uw loonsom stijgt waardoor u meer vrije ruimte krijgt. Gaat de belaste kostenvergoeding tot het pensioengevend loon behoren? Zo ja, dan zal dit een stijging van uw werkgeverslasten kunnen betekenen. Denkt u daarbij aan mogelijke afdrachten voor 'bedrijfstak eigen'- regelingen en afdracht van premies voor sociale verzekeringen.



Werkkostenregeling

Vervolg Mogelijke maatregelen...

echt voordeliger is, dat is ook weer afhankelijk van bepaalde

4. U schaft bepaalde vergoedingen en/of verstrekkingen af

zaken. Gaat de gebruteerde kostenvergoeding tot het pen-

De makkelijkste manier om de overschrijding te beperken

sioengevend loon behoren? Zo ja, dan zal dit een stijging van

lijkt het afschaffen van bepaalde vergoedingen of verstrek-

uw pensioenlasten kunnen betekenen. Denkt u ook hier aan

kingen. In veel gevallen zal dit in de praktijk toch net wat

mogelijke afdrachten voor 'bedrijfstak eigen'- regelingen.

minder makkelijk zijn. De praktijk leert dat bijvoorbeeld het

Voor die werknemers met een loon onder het maximum

niet meer verstrekken van een kerstpakket voor veel 'onrust'

premieloon voor de premies werknemersverzekeringen moet

op de werkvloer zorgt. Verder zijn veel bedrijven op grond

u in deze situatie ook premies afdragen. Bruteren kan ook

van een CAO gebonden om medewerking te verlenen aan

voor de werknemer meerdere consequenties hebben. Door

bijvoorbeeld een 'fiets van de zaak'- regeling, bedrijfsfitness

het verhogen van het brutoloon kan de werknemer in een

of het vergoeden van vakbondscontributie.

Of bruteren van bepaalde vergoedingen en verstrekkingen

hogere schijf van de inkomstenbelasting vallen. Ook kunnen er gevolgen zijn op het gebied van Zorgtoeslag, Huurtoeslag

U kunt niet zo maar afwijken van de CAO. Zo lang deze niet

en dergelijke. Is het loon van de werknemer onder het maxi-

is aangepast, blijft u daar aan gebonden. Dit geldt natuurlijk

mum premieloon voor de premies werknemersverzeke-

ook als u dergelijke regelingen in uw individuele arbeids-

ringen, dan stijgt de uitkeringsgrondslag.

voorwaarden heeft vastgelegd. Ook die zult u eerst moeten aanpassen. Kijkt u in ieder geval goed of u niet gebruik kunt maken van ruimte in bepaalde vergoedingen. Is uw reiskostenvergoeding per saldo minder dan € 0,19 per kilometer, dan kunt u deze wellicht verhogen in ruil voor het verlagen of afschaffen van een andere vergoeding die volledig ten laste van uw vrije ruimte komt. Reiskosten tot € 0,19 vallen immers onder de gerichte vrijstellingen.




Stappenplan Stap 1: In kaart brengen van actuele vergoedingen en verstrekkingen. Breng de werkgeverslasten onder de huidige regelingen in kaart, met inachtneming van de verschillende voorwaarden bij de diverse vergoedingen en verstrekkingen, de gedeclareerde kosten en de afspraken met de belastingdienst over de algemene kostenvergoeding. De gegevens vindt u terug in uw boekhouding, het personeelshandboek, de individuele arbeidscontracten en aanvullende arbeidsvoorwaarden.

Stap 2: Rubriceren van vergoedingen en verstrekkingen. Label de bij stap 1 gevonden vergoedingen en verstrekkingen. Mogelijke labels: brutoloon, gerichte vrijstelling, nihilwaardering, intermediaire kosten of forfait. Indien u bepaalde vergoedingen of verstrekkingen niet onder de werkkostenregeling wilt laten vallen, betaalt u die dan bruto uit (loon-

strekking vanuit de arbeidsvoorwaarden kunt u goed onder-

heffing voor rekening van de werknemer) of bruteert u de

bouwd deelnemen aan het onderhandelingsproces

nettovergoeding (loonheffing voor rekening van de werkgever)? Het bruteren van een vergoeding bij een werknemer

Stap 5: Heronderhandelen met werknemers

die een percentage Bijzonder Tarief heeft van 42%, is voor-

Het kan zijn dat u door de werkkostenregeling bestaande

deliger (± 72,4%) dan 80% eindheffing. Uw loonadviseur kan

arbeidsvoorwaarden moet aanpassen. Hiervoor heeft u in de

de werkgeverslasten van verschillende keuzes door te reke-

meeste gevallen toestemming nodig van uw werknemers.

nen.

Overleg daarom tijdig met uw werknemers en/of de ondernemingsraad. Ook is het verstandig om bij het afsluiten van

Stap 3: Keuze werkkostenregeling NU of komende jaren?

nieuwe arbeidscontracten nu al rekening te houden met de komst van de werkkostenregeling.

Stel vast of het financieel en beleidsmatig aantrekkelijk is om toepassing van de werkkostenregeling uit te stellen op

Stap 6: Administratie aanpassen.

basis van het keuzeregime.

Het is noodzakelijk om de splitsing tussen de verschillende werkkosten (gerichte vrijstelling, nihil waarde, intermediaire

Stap 4: Doorrekenen afzonderlijke werkkosten

kosten of algemeen forfait) ook in de financiële admini-

Bepaal welke vergoedingen en verstrekkingen na invoering

stratie aan te brengen. Hierdoor kunnen zowel gefactureerde

van de werkkostenregeling gehandhaafd blijven. Op basis

kosten als ook kosten die via de loonjournaalpost worden

van de actuele cao of bedrijfseigen regeling moet u bepalen

aangeleverd, op de juiste grootboekrekening worden ge-

welke vergoedingen en verstrekkingen mogelijk onderdeel

boekt.

kunnen gaan worden van toekomstige onderhandelingen met de werknemers. Samen met uw loonadviseur kunt u de

Wij helpen u graag bij dit stappenplan om te kijken wat de

fiscale mogelijkheden en consequenties doorrekenen. Met

werkkostenregeling voor uw bedrijf betekent. Belt u ons voor

behulp van deze kostenindicatie per vergoeding of ver-

een afspraak? Werkkostenregeling - 9


Werkkostenregeling

Bijlagen

A: voorbeelden van vergoedingen ten lasten van het forfait van 1,4% (niet limitatief):

• Vergoeding of terbeschikkingstelling van een fiets,

Zie voor aanvullende uitleg bij deze posten de werkkosten-

• Personeelsfeesten, personeelsreizen en dergelijke

scan op onze website

elektrische fiets, scooter e.d. (op de werkplek = nihilwaardering)

• Verstrekte maaltijden in de kantine: € 2,90 per maaltijd

• Internet thuis en dergelijke communicatiemiddelen

• Betaalde contributie voor vakvereniging of vergoeding

• Parkeer-, veer- en tolgelden (niet zijnde auto's van

voor vakbondscontributie

de zaak)

• Kerstpakketten en andere kleine geschenken

• Niet verhaalde verkeersboetes

• Bovenmatige reiskostenvergoedingen

• Bedrijfsfitness niet op de werkplek

(boven de € 0,19 per km) • Werkkleding die mee naar huis gaat en geschikt is om ook thuis te dragen

• Personeelskorting • Contributie aan de personeelsvereniging • Inwoning en huisvesting op de werkplek • Vergoedingen voor werkkleding/gereedschap/ koffiegeld/telefoon • Producten uit eigen bedrijf • Apparatuur, gereedschap en instrumenten voor gebruik thuis • Vergoedingen voor persoonlijke verzorging • Werkruimte bij de werknemer thuis (met uitzondering van ter beschikking gestelde zaken die verplicht zijn op grond van de Arbo-wetgeving) • Voeding, verlichting of verwarming in verband met onregelmatige diensten of continudiensten • Niet berekende of gedeeltelijk niet berekende wettelijke rente over een verstrekte personeelslening (niet zijnde hypothecaire leningen) • Huisvesting buiten de woonplaats door permanente werkzaamheden elders • Kinderopvang op de werkplek




B: Gerichte vrijstellingen:

C: Loon in natura met een nihilwaardering

De werkkostenregeling kent gerichte vrijstellingen voor de

Voor de volgende soorten loon in natura geldt een nihilwaar-

volgende vergoedingen en verstrekkingen:

dering:

• vervoer, bijvoorbeeld:

• voorzieningen op de werkplek, zoals bedrijfsfitness,

• abonnementen en losse kaartjes voor reizen met openbaar vervoer • vergoedingen voor reizen met eigen vervoer van maximaal € 0,19 per kilometer • losse kaartjes voor zakelijke reizen met openbaar vervoer • kosten voor tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking (het gaat hierbij om maaltijden, overnachtingen en dergelijke tijdens dienstreizen) • cursussen, congressen, seminars, vakliteratuur en

gereedschappen, de vaste computer, het kopieerapparaat en de vaste telefoon • arbovoorzieningen • consumpties op de werkplek die geen deel uitmaken van een maaltijd • de volgende ter beschikking gestelde werkkleding: • kleding die (bijna) uitsluitend geschikt is om tijdens het werk te dragen, zoals uniformen en overalls • werkkleding die op het werk achterblijft • werkkleding die per kledingstuk is voorzien van 1 of

dergelijke voor het onderhouden en verbeteren van

meer duidelijk zichtbare - aan (de bedrijfsorganisatie

de kennis en vaardigheden die nodig zijn voor het

van) de werkgever gebonden - beeldkenmerken

werk (hieronder vallen ook de inschrijving in een

(bijvoorbeeld een bedrijfslogo) met een totale oppervlakte van ten minste 70 cm2

beroepsregister en outplacement) • studie- en opleidingskosten met het oog op het verwerven van (meer) inkomen en procedures tot erkenning van verworven competenties (EVCprocedures) • maaltijden als gevolg van overwerk, koopavonden of dienstreizen • verhuiskosten • extraterritoriale kosten

• de renteloze personeelslening als uw werknemer daarmee een fiets, elektrische fiets of elektrische scooter koopt (ook binnen cafetariaregelingen) • de kosten en het rentevoordeel van een personeelslening voor de eigen woning van uw werknemer, als deze aftrekbaar zijn in de inkomstenbelasting • ter beschikking gestelde mobiele telefoon, blackberry of smartphone, als het zakelijke gebruik meer dan 10% is • ter beschikking gestelde hulpmiddelen, waaronder computers en dergelijke apparatuur, gereedschappen en toebehoren, die de werknemer ook ergens anders dan op de werkplek kan gebruiken, als het zakelijke gebruik 90% of meer is • ov-abonnement en voordeelurenkaart, als uw werknemer deze kaart ook voor het werk gebruikt • huisvesting waaraan de werknemer zich niet kan onttrekken



Colofon Fotografie: Redactie: Vormgeving:

Sigma-archief, Limit fotografie en de Wilde Zeeuw-archief SRA de Wilde Zeeuw, Terneuzen

© 2010, SRA. Niets uit deze uitgave mag worden vermenigvuldigd of gekopieerd zonder uitdrukkelijke toestemming van de uitgever. De uitgever heeft bij de samenstelling naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

Tot slot

Sigma Personeelsdiensten B.V.

In deze brochure staan de stappen beschreven die u moet nemen om tot een goede afweging te komen. Begin hier-

Postbus 8 4460 AA Goes [email protected] www.sigmapersoneel.nl

mee op tijd en neem voor meer informatie en advies contact met ons op. Onderstaand een voorbeeld planning die u kunt aanhouden om vóór 1 januari 2012 een gefundeerde

Vestigingen

beslissing te kunnen nemen:

Actiepunt

Planning

• Inventariseren vergoedin-

Najaar 2011

gen en verstrekkingen • Indelen vergoedingen en

Najaar 2011

verstrekkingen • Bepalen vrije ruimte

Najaar 2011

• Bepalen toepassing over-

Voor januari 2012

gangsregeling • Aanpassen arbeidsvoorwaarden

Goes Schermerhornstraat 2 4463 XD Goes tel: 0113 25 66 20 Oud-Beijerland Beetsstraat 5 3261 PL Oud-Beijerland tel: 0186 65 80 90

Zo snel mogelijk. Dit traject is ingrijpend en u heeft hiervoor derhalve ruim de tijd nodig. Medio 2013 dient dit traject afgerond te zijn.

Terneuzen Willem Alexanderlaan 41 4532 DB Terneuzen tel: 0115 64 82 83

Bereid u voor op de werkkostenregeling!

Recommend Documents