Belastingplan 2014: gas geven of afremmen? Businessclub Bij de Tijd 29 oktober 2013
Ondernemende Accountants
Deze presentatie betreft de plannen zoals die op 29 oktober 2013 bekend zijn. Indien u wilt anticiperen op invoering of afschaffing van fiscale- of andere wetgeving, is ons dringende advies
daaromtrent advies in te winnen bij terzake deskundige adviseurs.
Agenda Wijzigingsvoorstellen per 1-1-2014 Wie draagt de lasten? Maatregelen woningmarkt Auto Wat verandert er voor werkgevers? Wat verandert er voor ondernemers? Tips
Verliesverdamping Belastingrente Schenken
Wijzigingen per 1 januari 2014 Maatregelen Belastingplan 2014 Overige Fiscale Maatregelen 2014 Veegwet eigen woning Al aangenomen voorstellen die per 2014 in
werking gaan treden In 2013 in werking getreden maatregelen en beleidsbesluiten
willekeurige afschrijving verhoogde vrijstelling schenkbelasting
Wie draagt de lasten? De cijfers Ruim 2 miljoen mensen verdienen meer dan € 56.000 per jaar Geraamde inflatie bijna 3% De maatregelen Geen inflatiecorrectie tariefschijven, heffingskortingen en vrijstellingen Tarief eerste tariefschrijf iets omlaag Inkomensafhankelijke algemene heffingskorting en arbeidskorting
Afbouw voor 4e tariefschijf minder ingrijpend Stijgende accijnzen op brandstof en alcohol Begrotingsakkoord: belasting op leidingwater en afval
Woningmarkt ‘Veegwet’ twee dagen na Prinsjesdag Beleidsbesluiten uit 2013 alsnog wet Aanpassing tarief aftrek kosten eigen woning Vierde schijf IB apart tarief 2014: 51,5% in plaats van 52% vanaf 2015 steeds 0,5% lager tot tarief
derde schijf (42% in 2014) Verhoging eigenwoningforfait boven WOZwaarde van € 1.040.000 tot 2,35% in 2016
Auto Vrijstelling MRB voor oldtimers 2013
Overgangsregeling tot 2028
2014
> 30 jaar
40 < 1-1-2014 > 26
≥ 40 jaar
Alle voertuigen
Alle voertuigen
Alle brandstof
‘Benzine’
Alle brandstof
Vrijstelling
Kwarttarief tot € 120 per jaar
Vrijstelling
Keuze: brief Belastingdienst
MRB: GBA = inschrijven RDW
bijtelling van 7% naar 4%
Nota van Wijziging: stimulering 0-emissie (electrische) auto’s
MIA toegankelijker
afschaffen investeringsaftrek (KIA) voor ‘gewone’ personenauto’s afschaffen VAMIL voor ‘gewone’ personenauto’s
Maatregelen voor werkgevers Werkkostenregeling Aanscherpen afdrachtverminderingen Crisisheffing Invoering nieuw ontslagrecht
Verhoging pensioenleeftijd naar 67 jaar Stamrechten Nieuwe ontslagvergoedingen Bestaande stamrechten
Werkkostenregeling Werkkostenregeling blijft in 2014 ongewijzigd Verplichte overgang uitgesteld van 1-1-2014 naar 1-1-2015
Vereenvoudigheidsplannen ook uitgesteld naar 1-1-2015 (?)
NB forfait 2013 en 2014: 1,5% van loon voor loonheffingen
Aanscherping afdrachtverminderingen WBSO en onderwijs S&O-afdrachtvermindering minder maar wel beter Huidige regeling
Voorgestelde regeling
Eerste schijf € 200.000
Eerste schijf € 250.000
Tarief eerste schijf 38%
Tarief eerste schijf 35%
Verklaring maximaal 6 maanden geldig tenzij….
Verklaring maximaal 1 jaar geldig in alle gevallen
Afdrachtvermindering verrekenen met LH in tijdvak verklaring afgegeven
Afdrachtvermindering verrekenen met andere LH mits in kalenderjaar van verklaring
Subsidieregeling OCW vervangt afdrachtvermindering onderwijs (1-11-2013 bekend)
Crisisheffing verlengd uitstellen variabele beloningen
Werkgeversheffing hoge lonen ook in 2014 16% werkgeversheffing (eindheffing)
aanpassen (gebruikelijk) loon, pas op!
toepassing wkr
Loon voor loonheffingen (o.a. incl. bijtelling auto) over 2013 boven € 150.000
Genietingstijdstip 31 maart 2014,
collectieve bezwaar regeling
voorzichtige oplossingen en alternatieven
Eindheffing dus in aangifte maart 2014 nabetaling in 2013 vermijden
eigen bijdrage auto
eigen bijdrage pensioen
Nieuw ontslagrecht Nieuw ontslagrecht Sociaal Akkoord: per 1 januari 2016 Herfstakkoord: vervroegd naar 1 juli 2015
Regels contracten bepaalde tijd Sociaal Akkoord: per 1 januari 2015
Herfstakkoord: per 1 juli 2014
Verhoging pensioenleeftijd
Per 1-1-2014: pensioenleeftijd van 65 naar 67 jaar Gevolgen voor pensioenopbouw
Beoordelen mogelijkheden en wensen (samenstel) oudedagsvoorzieningen
Nieuwe stamrechten Hek sluit voor stamrechtvrijstelling Ontslaguitkering direct belast in box 1 Produkten die vervallen: verzekerde lijfrente
stamrechtspaarrekening stamrechtbeleggingsrecht stamrecht-bv Weining alternatieven aftrek box 1 ‘pensioengat’ of middeling
Bestaande stamrechten Eis uitkering in periodieke termijnen komt te vervallen
• uitkering ineens is mogelijk zonder revisierente vanaf 2014 • alles uitkeren ineens in 2014: 80% uitkering belast i.p.v. 100% • korting alleen voor stamrechten tot 15 november 2013 (!)
Ongeacht waar onder gebracht
• ex-werkgever • bank, beleggingsinstelling, verzekeringsmij • eigen stamrecht-bv
Interessant?
• • • •
tarieven rentevoordeel uitstel wens rondom BV liquiditeiten
Maatregelen voor ondernemers Langere termijn: winstbox Discussie zelfstandigenaftrek Innovatie Uitbreiding financieringsmogelijkheden
Willekeurige afschrijving 2013 Ondernemers in B.V.: tariefsverlaging box 2
Innovatie Doorontwikkelen RDAftrek winst IB en Vpb op S&O- kosten en uitgaven, anders dan loonkosten; 2013: 54% en 2014 60% (?) Ruimere S&O-afdrachtvermindering voor loonkosten Innovatiebox
Vpb: tarief 5%, veel voorwaarden Actie:
- faciliteiten = liquiditeiten - wees op tijd i.v.m. budget
Financieren MKB stimulering innovatie Innovatiefonds MKB+ voor innovatiekredieten Innovatiebox Qredits, maximaal € 150.000 voor kleine bedrijven
Willekeurige afschrijving Heel anders dan tot en met 2012 Verplichtigen aangegaan vanaf 1 juli tot en met 31 december 2013 (daarbuiten = pech) Betalingscriterium: indien en voor zover ervoor in 2013 feitelijk is betaald, ongeacht in gebruikname Eenmalig willekeurig afschrijven in 2013, eventueel ook regulier, vanaf 2014 weer ‘gewoon’ Ingebruikname voor 1-1-2016 Actie: investeren èn (aan)betalen in 2013
Verlaging belastingdruk box 2 Een éénmalige verlaging in 2014 van 25% naar 22% Tot € 250.000 (?) Dividenduitkering in geld of wegwerken rekening courantschuld Tip: uitstellen dividenduitkering, liquidatie of verkoop naar 2014
Voorkom verliesverdamping Prognoses relevant Verliezen uit 2004 verdampen ultimo 2013 Verliezen uit 2005 verdampen ultimo 2014 Herstructureren van activa en activiteiten
Prognoses Verzoek voorlopige verliesverrekening
Belasting- en invorderingsrente Belastingrente (voorheen: heffingsrente) en invorderingsrente Nu: wettelijke rente voor niet-handelstransacties (3% in 2013) voor IB èn Vpb Voorstel: wettelijke rente voor niet-handelstransacties
●doch minimaal 4% voor IB, en ● minimaal 8% (!) voor Vpb
Belastingrentesystematiek: ‘sparen bij Belastingdienst’ minder aantrekkelijk Betalen en vergoeden vanaf 1 juli volgend op aangiftejaar: je betaalt minder snel belastingrente; door aanslag (voorlopig/definitief) voor 1 juli 2013 bijna geen belastingrente meer vergoed
Schenken Tante Agaath wordt Suiker-oom August
Eisen ‘nu’
Vanaf 1-10-2013 tot 1-1-2015
Tussen ouder en kind
Geen eis aan relatie
18 > leeftijd kind < 40
Ongeacht leeftijd
Voor eigen woning / dure studie
Voor eigen woning
Maximaal € 51.407
Maximaal € 100.000 • restschuld (definitief) • ‘inhaal’ mag
Let op: Aflossen restschuld betekent minder aftrek in box 1 (tijdelijk tot 2017) Aflossen eigen woningschuld betekent minder aftrek in box 1 definitief
Aangifte doen van verhoogde vrijstelling vóór 1 maart in opvolgende jaar Geen notariële akte: besteding wel aantonen Wel vastleggen: uitsluitingsclausule e.d.
Fiscale kansen (1) innovatie wordt beloond milieuvriendelijke investeringen (EIA/MIA/VAMIL) verlaging hypotheekschulden dmv verruimde schenkvrijstelling toepassing willekeurige afschrijving in 2013
toepassing werkkostenregeling per 1-1-2014? optimale toepassing bedrijfsopvolgingsfaciliteiten (BOF)
Fiscale kansen (2) uitstellen dividenduitkering naar 2014 aanschaf zuinige auto aanpassing DGA salaris premie-scan salarisadministratie
verzoek (voorlopige) verliesverrekening vormen van een voorziening
Vragen?
de Jong & Laan Accountants en Belastingadviseurs mr. Annemieke Borger FB 0548-687680 06-22800325
