Az operatív kontrolling szerepe a vállalkozások gyakorlati működésében. Operatív tervezés, esettanulmány.
Plain Consult Kkt.
Nagy Melinda és Galántai Tamás 2010. november 9..
www.plainconsult.hu
Plain Consult Kkt. • •
•
•
Alapítás: 2004 Fontosabb tevékenységek: - üzleti- és kontrolling tanácsadás - kockázatmenedzsment, átvilágítás - ügyviteli szolgáltatás Működési terület: - Magyarország - Szlovákia Jelentősebb referenciák: - K&V Autócentrum - Kiter Kft. - PEKO Bt. - London Style Nyelvstúdió - SAD Nové Zámky a.s. - SAD Michalovce a.s. - Eurobus-Invest Slovakia s.r.o. - Vitamór Kft. - MentorPlan Kft. www.plainconsult.hu
A Kontroller mint Navigátor • A hajóskapitány minden időjárási körülmény közepette, a hajó műszaki állapotának megfelelően biztonságosan irányítja hajóját. Ki segíti Őt ebben? A Navigátor! •
Így működik egy vállalkozás is! A vállalkozás vezetője, megfelelő információk birtokában biztonságosan vezeti a társaságot. Ki segíti őt ebben? A Kontroller!
Mi a Kontrolling? A szervezeti „Belső Irányítási Rendszer” költségérzékenységen alapuló egyik ALRENDSZERE amely összhangot biztosít a szervezet KÖRNYEZETE, STRATÉGIÁJA, STRUKTÚRÁJA Között ! Olyan eszköz és filozófia mely integrált rendszerbe foglalja a Tervezést, Beszámolást, Információellátást
A kontrolling fogalma A kontrolling azon eszközök összességét jelenti, melyekkel a szervezet biztosítja, hogy a céljai eléréséhez vezető úton maradhasson
A kontrolling folyamata: PDCA kör
T ervezés B eavatkozás
M űködtetés
E llenőrzés
A kontrolling egy szervezeti alrendszer, melynek feladata az irányítás hatékonyságának növelése
• Teljesítmény cél kitűzése • A teljesítmény mérése • A mért teljesítmény összehasonlítása a célkitűzéssel • A tervezett és a mért teljesítmény közti eltérés okainak feltárása • A válaszlépés (akció) kidolgozása – ha szükséges - az eltérés felszámolása érdekében
A kontrolling lényege A felső vezetés mellett működő döntés-előkészítő, döntéstámogató tevékenység Tervezés - terv/tény összehasonlítás Elemzés - döntés-előkészítés - a döntések hatásainak vizsgálata Beavatkozás Összhangot biztosít a szervezet környezete, stratégiája és struktúrája között A kontrolling működésének alapfeltétele: az ORGVER – SZOFTVER – HARDVER összhangja!
Operatív Kontrolling Rövid távú, éves tervezés • Terv/tény adatok elemzése – melyek alapján operatív intézkedési javaslatok születnek – Döntés előkészítés – A döntések hatásának vizsgálata • 3 elvre épül: – Gazdaságosság – Jövedelmezőség – Likviditás • Funkciói: – Tervezés – Terv/tény ellenőrzés (tényadat gyűjtés, eltéréselemzés, beavatkozás)
– Információ szolgáltatás (táblázatok, grafikonok, mutatószámok)
Operatív Kontrolling • Eszközrendszere: – – – –
Vezetői számvitel Informatikai támogatás Kontrolling apparátus Elemzési módszerek (SWOT, BSC, Benchmarking)
• Területei: – – – – – – –
Piac Értékesítés Rendelésállomány/Fizetőképesség Fedezet/Eredmény Befektetések Finanszírozás És minden ami a felső-vezetés elvárásaiból adódik (ad-hoc elemzések)
A VIR felépítése • Pénzügyi riportok: – Pénzforgalmi Cash-Flow terv/tény összehasonlítása – Vevő/Szállító-állomány alakulása – Hitelállomány alakulása • Értékesítés: – Termékcsoportok szerint – Mennyiségben – Értékben – Az átlagár alakulásával • Termelés: – Termékcsoportok szerint – Mennyiségben
Egyéb jelentések • Eredmény-kimutatás – Terv/Tény összehasonlítás – Szöveges elemzéssel – Havi rendszerességgel • Költségelemzések / Árkalkulációk: – Negyedévente, illetve igény szerint • Ad-hoc elemzések:
– Beruházások gazdaságossági elemzése – Versenytárs-elemzések – Piaci elemzések
Alapvető cél Küldetés Stratégiai célok Közvetlen célok Operatív célok
Információs célok
A stratégia fogalma
Stratégia a vállalat által megfogalmazott hosszú távú célok, valamint elérésük lehetséges módjai
A stratégiaalkotás A stratégiaalkotásban három tényezőnek van kiemelt szerepe: Környezet Melyek a várható töréspontok?
Versenyhelyzet Milyen a vállalat piaci pozíciója? Melyek a versenyelőnyök?
Szervezeti adottságok Mire képes a szervezet? Mi biztosítja a fenntartható versenyelőnyt?
A környezet rétegei Makrokörnyezet Mikrokörnyezet Nemzetgazdaság
Piac Vállalkozás
Világgazdaság
Jövőkép (egy élelmiszeripari társaság stratégiájából) A társaság Európában ismert, Magyarországon a zöldség-, és gyümölcs alapú, feldolgozott élelmiszerek gyártásában egyik legismertebb, magyar tulajdonú kereskedelmi vállalkozás .
Misszió (egy élelmiszeripari társaság stratégiájából) A társaság természetes alapanyagokból,
innovatív alkotó légkörben egészséges életmódot szolgáló termékeket gyárt és
forgalmaz.
Üzleti terv 5 évre (eFt-ban) Tervév
1. év
2. év
3. év
4. év
5. év
Árbevétel
9 895 627
11 712 129
13 127 597
14 518 199
15 533 394
16 811 605
Üzemi költség
6 821 199
8 239 753
9 210 328
10 218 300
10 977 037
11 913 529
Fedezet
3 074 428
3 472 376
3 917 270
4 299 899
4 556 357
4 898 076
Üzemi irányítás költségei
1 379 457
1 466 095
1 491 587
1 561 350
1 622 246
1 688 853
564 441
671 700
763 454
848 244
889 008
931 186
1 130 530
1 334 581
1 732 229
1 890 305
2 045 102
2 278 036
Értékcsökkenési leírás
222 685
230 427
268 606
266 873
266 938
266 301
Központi irányítás ktg-ei
395 956
553 276
517 157
522 354
534 544
541 161
Kamat- és adófizetés előtti eredmény
511 889
550 878
946 466
1 101 078
1 243 621
1 470 575
-497 477
-413 684
-449 586
-408 967
-360 203
-314 476
14 412
137 194
496 880
692 111
883 417
1 156 099
Reklám, propaganda és ker. ktg. Üzemi eredmény
Kamat Adózás előtti eredmény
A társaság kiemelt mutatóinak alakulása I.
Terv 1. év 2. év 3. év 4. év 5. év
likviditási mutatók általános likviditási mutató
forgóeszk./rövid lejáratú köt.
1,05
1,07
1,1
1,17
1,28
1,44
gyors likviditási mutató
készletek és a rövid lej. hitelek nélkül
4,84
4,54
4,63
4,82
5,54
6,41
adósságszolgálati fedezeti mutató
eredm.+écs+h.lej.hit.éves kamata /h.lej.hit.köv.évi törl. részlete+éves kamata
0,53
0,56
1,21
2,54
2,94
4,37
üzemi eredm./eszközök összesen
4,57
5,86
8,59
10,3
11,3
12,5
0,13
1,11
3,65
5,43
6,84
8,38
jövedelmezőségi mutatók eszközarányos üzemi eredmény
eszközarányos adózás előtti eredmény adózás előtti eredm./eszk.összesen
A társaság kiemelt mutatóinak alakulása II. Terv 1. év 2. év 3. év 4. év 5. év
tőkeszerkezeti mutatók tőkeellátottság
saját tőke/források összesen
34,8
32,4
34,5
39,7
45
51
idegen tőke részaránya
rövid és hosszú lej. köt./források össz.
64,4
66,9
64,9
59,7
54,5
48,5
154
165
191
198
203
211
hatékonyság bérhatékonyság
nettó termelési érték/szem.jell.ráfordítások
élőmunkahatékonyság (eFt/fő)
nettó termelési érték/átlagos stat.létszám
eszközhatékonyság
nettó termelési érték/eszközök összesen
22,2
22,7
24,7
27,2
28,3
29,3
anyagköltséghányad
anyagjell.ráford./nettó árbev.+akt.saját telj.
75,2
76,2
76,3
76,8
77,1
77,1
bérköltséghányad
szem.jell.ráford./nettó árbev.+akt.saját telj.
16,2
14,4
12,5
11,7
11,3
11
2987 3445 4285 4744 5176 5668
költségszerkezet
Plain Consult Kkt.
Operatív éves terv
A tervkészítés határidői Tárgyév
Tárgyév
Tárgyév
Tárgyév
Tárgyév
Tárgyév
Tárgyév
Tárgyév
Tárgyév
Tervév
szept. 25-30.okt. 1-okt. 6.okt. 6-10. okt. 16-20. okt. 23-27.nov. 16-20. nov.30-dec.3. dec. 6.-10.dec. 18-22. január 1. Táblázatrendszer összeállítása 2.
Egyeztetés a kereskedelmi területtel az értékesítési és marketing terv felépítéséről
3. Sarokszámok megadása 4.
Táblázatok véglegesítése és szétosztása az érintett területeknek
5.
Értékesítési és marketing terv elkészítése és leadása
6.
Termelési terv összeállítása az értékesítési terv ismeretében
7.
A termelési költségek tervezése a termelési terv alapján
8.
Egyéb, termeléstől független tervek elkészítése
9.
Költségtervezés a mérlegbeszámoló struktúrájában
10. Tervek egyeztetése 11. Korrekciók 12.
Az éves tervdokumentáció összeállítása és elfogadása
Összesített értékesítési terv
Összesített értékesítés havi bontásban
Belföldi értékesítés havi bontásban
EU-n kívüli export értékesítés havi bontásban
EU-ba történő export értékesítés havi bontásban
Részletes értékesítés - összesen
Részletes értékesítés - belföld
Részletes értékesítés – EU-n kívüli export
Részletes értékesítés – EU-ba történő export
Termékcsoport 1. értékesítés összesen
Termékcsoport 1. értékesítés - belföld
Termékcsoport 1. értékesítés – Eu-n kívüli export
Termékcsoport 1. értékesítés – Eu-ba történő export
Termelési terv
Az energiafelhasználás terve
A személyi jellegű ráfordítások és a létszám terve
Az eredménykimutatás terve
Köszönjük a figyelmet!
Plain Consult Kkt.
