Az ÁFA tv. 2009 évi változásai II. Az ÁFA tv. 2010 évi VÁRHATÓ változásai
Monok Tamás
ÁFA törvény módosítások 2009. év közben • Adómérték változások a 2009.évi XXXV. törvény alapján • Adómérték és egyéb változások a 2009. évi LXXVII törvény alapján
ÁFA törvény módosítások 2009. év közben Adómérték változások 2009. 07. 01.-tıl a 2009.évi XXXV. törvény alapján 1. 2009. július 1-tıl az általános adómérték 25 % 2. Új kedvezményes adókulcs: 18 % 3. A szuperkedvezményes adómérték és az oda tartozó termékek köre nem változik
Kedvezményes adókulcs: 18 % - Termékek: 1. Tej és tejtermék (kivéve az anyatejet) – vtsz.: 0401-bıl, 0402, 0403, 0404 10, 0405-tıl 0406-ig 2. Tejtermékek (kivéve az italként közvetlen fogyasztásra alkalmas, tej pótlására szolgáló olyan imitátumokat, amelyek általában tej és permeátum – esetenként savó és/vagy tejszín – különbözı arányú keverékébıl állnak, és amelyek minısége, mennyiségi összetétele különbözik a természetes tejétıl, tejfehérje tartalma lényegesen alacsonyabb a természetes tejénél) – vtsz.: 0404 90-bıl 3. Ízesített tej – vtsz 2202 90 91 -bıl, 2202 90 95 -bıl,2202 90 99 -bıl 4. Gabona, liszt, keményítı vagy tej felhasználásával készült termék – vtsz.: 1901 (kivéve: 1901 10 00 02), 1903, 1904, 1905 10, 1905 40, 1905 90.
- Szolgáltatások: Távhıszolgáltatás (2009.08.01-tıl) Kereskedelmi szálláshely szolgáltatás (2009.07.09-tıl) 2009. évi LXXVII tv alapján
Átmeneti rendelkezések Fıszabály: az új adómértéket abban az esetben kell alkalmazni, ha az adó megállapítására elıírt idıpont 2009. július 1-jére vagy azt követı idıszakra esik Teljesítési idıpontok: • • •
Amikor az adóztatandó ügylet tényállásszerően megvalósul (teljesítés idıpontja (55.§) Részteljesítés esetén a részteljesítés idıpontja (57.§) FAD: adó megállapítás idıpontja 1. 2. 3.
•
A számla kézhezvétele Az ellenérték megtérítése A teljesítést követı hó 15. napja
Részletfizetés, határozott idejő elszámolás esetén az ellenérték esedékessége, (de maximum 12 hónap)(58.§) KIVÉTEL!
Az 58.§ szerinti ügyletek adómértéke 2009.07.01 Fizetési Határidı
A „fizikai” idıszak
ÁFA: 20%
Az 58.§ szerinti ügyletek adómértéke 2009.07.01 Fizetési Határidı
ÁFA: 20%
A „fizikai” idıszak
Az 58.§ szerinti ügyletek adómértéke 2009.07.01 Fizetési Határidı
ÁFA: 20%
A „fizikai” idıszak
Az 58.§ szerinti ügyletek adómértéke 2009.07.01
ÁFA: 25%
Fizetési Határidı
A „fizikai” idıszak
Az 58.§ szerinti ügyletek adómértéke 2009.07.01
ÁFA: 20%
Fizetési Határidı
A „fizikai” idıszak
Az 58.§ szerinti ügyletek adómértéke
ÁFA: 20%
2009.07.01 Fizetési Határidı
A „fizikai” idıszak
ÁFA: 25%
Az 58.§ szerinti ügyletek adómértéke
ÁFA: 20%
2009.07.01
Fizetési Határidı 2009.07.15
2009.06.15
A „fizikai” idıszak
ÁFA: 25%
Alap:
50
Alap:
50
Áfa:
10
Áfa:
12,5
Összesen: Alap:
100
Áfa:
22,5
Megállapodás nettó összegben: 100
Az 58.§ szerinti ügyletek adómértéke
ÁFA: 20%
2009.07.01
Fizetési Határidı
2009.06.15
2009.07.15
A „fizikai” idıszak
Megállapodás bruttó összegben: 120
ÁFA: 25%
Alap:
50
Alap:
48
Áfa:
10 (60 x 0,1667)
Áfa:
12 (60 x 0,2)
Összesen: Alap:
98
Áfa:
22
Az adott elılegek kezelése Milyen összeg szerepel a szerzıdésben? • áfa nélküli, vagy • áfá-val növelt összeg. Mindkét esetben csak az elıleggel csökkentett ellenértékrészre kell alkalmazni a 25%-os kulcsot
Az adott elılegek kezelése a.) Ha a szerzıdésben áfa nélküli ár szerepel: a nettó értékbıl le kell vonni az elıleg nettó összegét, és a különbözetre rá kell számolni a 25%-os áfá-t. pl: Szerzıdés szerinti ellenérték: 30.000.-Ft + 6.000.-Ft áfa 2009.07.01 elıtt fizetett elıleg: 20.000-Ft + 4.000.-Ft áfa Áfa: különbözet áfája: 10.000.-Ft *0,25 = 2.500.-Ft + az elıleg áfá-ja: 20.000.-Ft * 0,2 = 4.000.-Ft Az összes áfa: 6.500.-Ft 2009.07.01 után a végszámla tételei: Adóalap: 30.000.-Ft áfa 6.500.-Ft
A végszámla helyes kiállítása: Adóalap: 30.000.-Ft áfa: 6.500.-Ft Le: elıleg Adóalap: -20.000.-Ft áfa: -4.000.-Ft Adóalap:10.000.-Ft + 2.500.-Ft áfa
Az adott elılegek kezelése b.) Ha a szerzıdésben áfa-val növelt ár szerepel: a bruttó árból levonásra kerül a 2009.07.01 elıtt fizetett elıleg bruttó összege, majd a különbözetre jutó adót a 2009.07.01 után hatályos adómérték (25%) alkalmazásával felülrıl számolva (0,2-vel szorozva) állapítjuk meg, hiszen a kivonás eredményeként kapott összeg is bruttó összeg. Pl.: Szerzıdés szerinti ellenérték: 120.000.-Ft (áfás) (alap:100.000.-Ft áfa: 20.000.-Ft) 2006.09.01 elıtt fizetett elıleg: 72.000.-Ft (áfás) (alap: 60.000.-Ft áfa: 12.000.- Ft) 48.000
Áfa: különbözet áfája: (120.000 – 72.000)*0,2 = 9.600.-Ft + az elıleg áfá-ja: 60.000.-Ft * 0,2 = 12.000 Az összes áfa: 21.600-Ft Az adóalap: (48.000 – 9.600) + 60.000 = 98.400 2009.07.01 után a végszámla tételei: Adóalap: 98.400.-Ft áfa: 21.600.-Ft
A végszámla helyes kiállítása: Le: elıleg
Adóalap: 98.400.-Ft áfa: 21.600.-Ft adóalap: -60.000.-Ft áfa: -12.000.-Ft Adóalap: 38.400.-Ft áfa: 9.600.-Ft
Adókulcs változások Pénztárgép A pénztárgépeket és taxamétereket az arra jogosult szervizzel legkésıbb 2009. augusztus 31-ig kell átállíttatni addig a nyugtaadási kötelezettséget kézi kiállítású nyugtával kell teljesíteni
Önadózás az importnál • Az eddigi feltételek enyhülése • Két új tényállás esetén is választható: • a kérelmezı a Közösségi Vámkódex létrehozásáról szóló 2913/92/EGK tanácsi rendelet ( a továbbiakban: Vámkódex) végrehajtására vonakozó rendelkezések megállapításáról szóló 2454/93/EGK bizottsági rendelet ( a továbbiakban: Végrehajtási rendelet) 140. cikke (1) bekezdésének a) vagy c) pontja szerinti engedélyezett gazdálkodói tanúsítvánnyal rendelkezik; vagy • a kérelmezı a Vámkódex 76. cikke (1) bekezdésének c) pontja szerinti egyszerősített eljárásra vonatkozó, szabad forgalomba bocsátáshoz kiadott engedéllyel rendelkezik
• Csoportos adóalanyokra vonatkozó feltételrendszer
ÁFA törvény VÁRHATÓ változásai 2010-tıl • Szolgáltatások teljesítési helyének meghatározása • Összesítı nyilatkozatok • Külföldi adóalanyok áfa-visszatérítési eljárása
