August 6, 2014

The CEE Law Firm Alert: Daňové novinky 2014/ Tax News 2014 Česká republika / The Czech Republic: 6. srpna, 2014/ August 6, 2014

PETERKA & PARTNERS │ www.peterkapartners.com

Dovolujeme si Vám zaslat daňové novinky, tentokrát zaměřené na důležité informace pro ty české podnikatele, kteří podnikají na Slovensku, a proto je zajímají změny slovenského zákona o dani z příjmu ( č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov, dále „slovenský ZDP“), které mohou mít na jejich podnikání vliv.

We take the liberty to share with you the tax news aimed at important information for Czech businessmen who do business in Slovakia, namely the information on the amendment to the Slovak Income Taxes Act (Act No. 595/2003 Z.z., on Income Taxes, “Slovak ITA”) which may affect their business.

Novela slovenského ZDP má totiž podstatný dopad na zdanění českých zaměstnanců pracujících na Slovensku jménem a na účet slovenských společností a také na vznik stálé provozovny českých daňových subjektů v případě poskytování služeb na území Slovenska.

The amendment to the Slovak ITA has substantial influence on taxation of Czech employees working in Slovakia in the name and on the account of Slovak companies and the creation of the permanent establishment of Czech companies rendering services in Slovakia.

Pronájem pracovní síly na Slovensku nově i u manažerů a členů statutárních orgánů

International hiring out of labour in Slovakia; newly managers and members of governing bodies may also be considered as hired out

Od 1. 1. 2014 došlo k podstatné změně definice tzv. ekonomického zaměstnavatele v případě příjmů ze závislé činnosti daňových nerezidentů za práci vykonávanou na Slovensku. Režim mezinárodního pronájmu pracovní síly nyní vztahuje na podstatně širší okruh osob. Nově se totiž týká i tzv. manažerských pozic a výkonu funkcí, tedy zejména manažerů, společníků, jednatelů, komanditistů či členů orgánů slovenské společnosti, kteří nejsou sice vysloveně povinni při výkonu práce pro slovenskou společnost dbát jejích pokynů a příkazů, ale svou práci vykonávají jménem takové společnosti a na její zodpovědnost. Jsou-li tyto osoby odměňovány pouze společností se sídlem na území České republiky (na základě pracovní smlouvy nebo smlouvy o výkonu funkce) a jejich odměna je českou společností slovenské společnosti přefakturovávána, pak nově dojde k naplnění definice mezinárodního pronájmu pracovní síly.

© 2014 PETERKA & PARTNERS

The definition of the so-called economic employer in relation to income of tax non-residents from dependent activities performed in Slovakia significantly changed on 1 January 2014. The regime of the international hiring out of labour currently applies to a larger group of persons. Newly, it applies also to the so-called executive officers and the performance of office, mainly managers, members, executive directors, general partners and members of bodies of Slovak companies who are not expressly obliged to follow instructions and orders of the Slovak company during the performance of work for it but they perform the work in the name of it and on its account. Where these persons receive remuneration only from companies with its registered office in the Czech Republic (under a contract of employment or contract for the performance of office) and their remuneration is rebilled by the Czech company to the Slovak company, newly the international hiring out of labour system is established.

2

V takové situaci, i když pobyt těchto zaměstnanců na slovenském území nepřesáhne 183 dní za 12 po sobě jdoucích, stane se plátcem daně z příjmů ze závislé činnosti slovenská společnost jako ekonomický zaměstnavatel. Důsledkem je, že slovenská společnost bude mít povinnost srazit a odvést zálohy na daň z příjmů ze závislé činnosti z fakturované částky slovenskému správci daně, vést mzdové listy, uvádět tyto zaměstnance v přehledech a hlášeních. Pro podrobnější informace o tomto novém pravidlu a prověření situace Vašich společností v České republice i na Slovensku je Vám naše kancelář k dispozici. Poskytování služeb českými daňovými rezidenty na Slovensku a vznik službové stálé provozovny Do konce roku 2013 služby poskytované českými daňovými rezidenty na různých místech Slovenské republiky bez existence trvalého místa k podnikání nezakládaly vznik stálé provozovny českého daňového rezidenta na Slovensku. Přestože smlouva o zamezení dvojího zdanění uzavřená s Českou republikou dávala Slovensku právo takový příjem zdanit, slovenský ZDP obsahoval definici užšího rozsahu, a proto se ustanovení smlouvy o zamezení dvojího zdanění neaplikovalo v plném rozsahu. Novela slovenského ZDP rozšířila definici stálé provozovny i na služby vykonávané na území Slovenské republiky na různých místech daňovým nerezidentem nebo osobami pro něho pracujícími, pokud doba výkonu takové činnosti přesáhne šest měsíců, a to souvisle nebo v několika obdobích v jakémkoliv období dvanácti po sobě následujících měsíců.

© 2014 PETERKA & PARTNERS

In such a situation the Slovak company as the economic employer becomes the payer of tax on income from dependent activity, though the stay of these employees in Slovakia does not exceed 183 days in 12 consecutive months. Consequently, the Slovak company will have the duty to withhold and pay to the Slovak tax administration tax advances for income from dependent activity from the sum billed for the work in the Slovak territory, keep payroll lists and include the employees in notifications and reports. Our firm is at your disposal to provide you with detailed information on this new rule and to review this position of your companies in the Czech Republic and in Slovakia. Services rendered by Czech tax residents in Slovakia and creation of the service permanent establishment The performance of services by the Czech tax resident in different places in Slovakia without any fixed place of business did not result in creation of the permanent establishment of the Czech tax resident in Slovakia by the end of 2013. Despite that Slovakia was entitled to tax the income under the double taxation avoidance treaty concluded with the Czech Republic, the Slovak ITA included a narrower definition and consequently, the provision of the double taxation avoidance treaty was not applied in the entire extent. Under the amendment to the Slovak ITA the definition of the permanent establishment newly also applies to services performed by tax non-residents and persons working for them in different places in Slovakia if the term of the performance of the activity exceeds six months continuously or in several periods in any period of twelve consecutive months.

3

Z tohoto důvodu doporučujeme prověřit smlouvy o poskytování služeb uzavřené mezi českými a slovenskými společnostmi, zda nezakládají stálou provozovnu českého daňového rezidenta na Slovensku. Vznikne-li totiž na Slovensku stálá provozovna, česká společnost (český daňový rezident) má povinnost ji nejen zaregistrovat u slovenského finančního úřadu, ale také podávat přiznání k dani z příjmů právnických osob a platit daň z příjmů. Nerespektování těchto povinností může mít pro českého daňového rezidenta nepříjemné důsledky ve formě značných sankcí uložených podle slovenského daňového řádu.

We recommend for this reason service agreements concluded between Czech and Slovak companies and the potential creation of the permanent establishment of Czech tax residents in Slovakia should be reviewed. If the permanent establishment is created in Slovakia, the Czech company (Czech tax resident) has the duty to register it with the Slovak tax office, file corporate income tax returns and pay income taxes. Failure to fulfil the duties may have unpleasant consequences for the Czech tax resident, namely high penalties imposed under the Slovak Tax Code.

Budou-li služby vykonávány mimo území Slovenské republiky, stálá provozovna sice nevzniká, ale vždy by měl český daňový rezident předložit svému slovenskému zákazníkovi potvrzení o daňovém domicilu v České republice. Novela slovenského ZDP totiž zahrnula do příjmů ze zdrojů na území Slovenska i příjmy za služby vykonávané mimo Slovenskou republiku, jsou-li hrazeny slovenskými daňovými rezidenty nebo stálými provozovnami daňových nerezidentů umístěných na Slovensku. Předložením potvrzení o daňovém domicilu v České republice tak český daňový rezident potvrdí svému slovenskému zákazníkovi, že se na něj toto pravidlo nevztahuje.

Where services are performed outside Slovakia, the permanent establishment is not created but the Czech tax resident should always submit the certificate of the Czech tax residency to the Slovak customer. The reason is that newly under the amendment to the Slovak ITA income from services performed outside Slovakia is also considered as income from sources in Slovakia if the services are paid by Slovak tax residents or permanent establishments of tax non-residents in Slovakia. By submitting the confirmation of the Czech tax residency the Czech tax resident confirms to their Slovak clients that this rule does not apply to it.

K výše uvedené změně slovenských předpisů a aplikaci smlouvy o zamezení dvojího zdanění se Slovenskem vydalo Ministerstvo financí Sdělení č. MF-43 038/2014/15-1.

The Ministry of finance issued an Information no. MF-43 038/2014/15-1 concerning the above modification of Slovak legislation and application of the double taxation avoidance treaty.

Rádi prověříme situaci Vaší společnosti nebo Vašich společností jak v České republice, tak na Slovensku.

© 2014 PETERKA & PARTNERS

We will be pleased to review the situation of your company or companies in the Czech Republic and Slovakia.

4

Pravidla tržních cen mezi slovenskými a českými společnostmi ze skupiny

Rules of market prices between Slovak and Czech group companies

Ve Slovenské republice jsou daňoví poplatníci, kteří realizují transakce se společnostmi ze stejné skupiny se sídlem v zahraničí, povinni vést dokumentaci o použité metodě převodních cen. Metody jsou stanoveny ve slovenském ZDP a které vycházejí ze směrnice OECD o převodních cenách. Nově od 1. 1. 2014 může tuto dokumentaci požadovat slovenský finanční úřad ve lhůtě do 15 dní ode dne doručení výzvy správce daně. Tato povinnost se týká tedy i slovenských dceřiných společností českých mateřských společností. Proto upozorňujeme na nezbytnost včasného vypracování této dokumentace.

The Slovak tax payer who transacts with companies from the same group whose registered office is abroad is obliged to document the used transfer pricing method. The methods are defined in the Slovak ITA and are based on the OECD transfer pricing guidelines. From 1 January 2014 the documents must be submitted to the Slovak tax office within 15 days of the receipt of the relevant request of the tax administrator. This duty also applies to Slovak subsidiaries of Czech parent companies. Consequently, we draw your attention to the necessity to prepare the documents in due time.

Zavedení přísnějšího režimu zdaňování příjmů rezidentů nesmluvních států ze zdrojů na Slovensku

Stricter regime of taxation of income from sources in Slovakia generated by residents of noncontracting states

Od 1. 3. 2014 zavedlo Slovensko inspirováno Českou republikou srážkovou daň a zajištění daně ve výši 35 % na příjmy rezidentů tzv. nesmluvních států. Seznam států, vůči jejichž rezidentům se tato zvýšená srážková daň neaplikuje včetně České republiky, lze nalézt na stránkách slovenského ministerstva financí. I z tohoto důvodu je rovněž důležité, aby čeští podnikatelé byli schopni prokázat daňovou rezidenci v České republice potvrzením vystaveným jejich místně příslušným finančním úřadem v České republice. V případě zájmu Vás budeme rádi komplexně informovat o podrobnostech k uvedeným změnám. Magdaléna Vyškovská E-mail: [email protected] Tento text má pouze informativní povahu a za žádných okolností nemůže být považován za právní stanovisko nebo radu, jak postupovat v konkrétním případě nebo jak ho posoudit. Pokud byste potřebovali jakékoli další informace o předmětu tohoto textu, kontaktujte prosím naši advokátní kancelář. Pokud jste tento Alert dostali omylem nebo si nepřejete dále dostávat podobné informace, kontaktujte nás prosím na emailové adrese [email protected].

© 2014 PETERKA & PARTNERS

Inspired by the Czech Republic Slovakia introduced the withholding tax and the securement of the tax corresponding to 35 percent from income of residents of non-contracting states on 1 March 2014. The list of states, whose residents are not subject to this increased withholding tax, including the Czech Republic, is available on the website of the Slovak Finance Ministry. For this reason Czech businessmen must be able to prove the Czech tax residency by a confirmation issued by the competent Czech tax office. We can provide further information on the amendments upon request. Magdaléna Vyškovská E-mail: [email protected] This Alert is for general guidance only. Under no account can information be considered to be a legal opinion, recommendation or any legal service and may not be considered a basis for any decision or conduct. If you receive this Alert by mistake or wish not to receive it any longer, please email us at [email protected] and we will remove you from our contact list.

5