ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN FINAL ATAS JASA KONTRUKSI PADA PT PLN (PERSERO) UNIT INDUK PEMBANGUNAN (UIP) 1 MEDAN TUGAS AKHIR
Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan Pendidikan Program Diploma 3
Diajukan Oleh JULI ANISAH NIM 1205082155
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MEDAN MEDAN 2015
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah perhitungan pajak penghasilan final atas jasa konstruksi pada PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan (UIP) I Medan telah sesuai dengan Undang-undang No.36 tahun 2008 dan Peraturan Pemerintah No. 40 tahun 2009. Adapun teknik pengumpulan data yang digunakan adalah wawancara dan dokumentasi. Metode pengolahan data dengan menggunakan metode deskriptif. Hasil penelitian menunjukkan bahwa perhitungan PPh Final atas jasa konstruksi pada PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan (UIP) I Medan telah sesuai dengan Undang- undang No.36 tahun 2008 dan Peraturan Pemerintah No. 40 tahun 2009.
Kata kunci : pajak, pajak penghasilan final pasal 4 ayat (2), perhitungan pajak jasa konstruksi
ABSTRACT
This study aims to determine whether the final income tax of the construction services at PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan (UIP) I Medan has been in accordance with the Law number 36 of 2008 and Government Regulation the number are 40 of 2009. The Data are collected by doing interview and documentation methods. Data analysed by using descriptive method. The findings show that calculation of the final income tax of construction services at PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan (UIP) I Medan has been in accordance with the law number 36 of 2008 and government regulation number 40 of 2009.
Keywords : tax, income tax article final 4 (2), the tax calculation construction services.
KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis ucapkan kepada Allah SWT yang selalu memberikan rahmat dan hidayah yang tiada hentinya serta telah memberikan kesehatan, kesempatan dan kemudahan bagi penulis sehingga akhirnya penulis dapat menyelesaikan tugas akhir ini dengan baik. Tugas akhir ini membahas tentang bagaimana kesesuaian
perhitungan pajak
penghasilan final atas jasa konstruksi pada PT PLN (Persero) Unit Induk pembangunan (UIP) I Medan dengan UU No.36 tahun 2008 dan PP No.40 tahun 2009 dan disusun untuk memenuhi syarat menyelesaikan pendidikan Diploma III Jurusan Akuntansi Program Studi Akuntansi dari Politeknik Negeri Medan. Laporan ini disusun berdasarkan informasi yang diperoleh dari karyawan PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan (UIP) I Medan. Dalam penulisan laporan ini penulis mengucapkan terima kasih atas bimbingan, bantuan dan dukungan dari berbagai pihak antara lain : 1.
M.Syahruddin, S.T., M.T., Direktur Politeknik Negeri Medan.
2.
Darwin S.H.Damanik, S.E., M.Si, Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
3.
Parjuangan Pardosi, S.E., M.Si, Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
4.
Sastra Karo-Karo, S.E., Ak., M.Si, Kepala Program Studi Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
5.
Anggiat Situngkir, S.E., Ak., M.Si, Dosen Pembimbing Utama yang telah meluangkan waktunya untuk memberikan bimbingan dan pengarahan kepada penulis demi selesainya laporan tugas akhir ini.
6.
Siti Asnida Nofianna, S.S., M.Hum, Dosen Pembimbing Pendamping yang juga telah memberikan bimbingan dan pengarahan kepada penulis.
7.
Asriyati, S.E., Ak., M.Si, Wali Kelas AK-6H yang telah banyak memberikan doa, dukungan dan motivasi.
i
8.
Didi Adrian Deputi Manager, pada PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan (UIP) I Medan.
9.
Seluruh staf dan karyawan PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan (UIP) I Medan terkhusus bang Rizky, bang Indra yang telah membantu penulis dalam memberikan keterangan mengenai perhitungan pajak penghasilan final pasal 4 ayat (2).
10. Teristimewa kedua orang tua penulis, alm Jamaluddin dan Tukiyem beserta kakak tersayang Rumiati, Pratiwi, Amalia Terima kasih untuk tiap doa, keringat dan pengorbanan yang telah kalian curahkan tak henti-hentinya kepada penulis dalam hidup ini. 11. Sahabat-sahabat penulis Murti Erlianda Siregar, Rahmi Yanti Ritonga, Lisa Anggraini, Lisnawati, Lilis Yenianthi, Riri Anggie Lubis, Ria Purnamasari, Dinda Yulia Putri, kak Aristya Manda Sari, Julham, Muhammad Reza terima kasih atas motivasi, perhatian dan inspirasi yang diberikan kepada penulis. 12. Teman-teman di kelas AK-6H terkhusus Rizki Ramadhani Lubis, Intan, Suweno, Muhammad Firanda, Gugi Iswara, Tri Wita Sari, Terima kasih atas kebersamaan dan motivasinya. 13. Seluruh teman-teman penulis di Unit Kegiatan Mahasiswa Islam terkhusus Desy Rizki Rinanda Tanjng, Arhamu Riza, Racika Putri, dan semua pihak tanpa terkecuali yang telah membantu dalam penyusunan dan memberi semangat bagi penulis. Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dalam pembuatan tugas akhir ini dan masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun demi kesempurnaan tugas akhir ini. Penulis berharap semoga Tugas Akhir ini dapat bermanfaat dan dapat menjadi referensi bagi para pembaca. Medan, Agustus 2015 Penulis, Juli Anisah NIM 1205082155
ii
iii
DAFTAR ISI
Hal LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN LEMBAR PERNYATAAN ABSTRAK ABSTRACT KATA PENGANTAR ..........................................................................
i
DAFTAR ISI ........................................................................................
iii
DAFTAR TABEL ................................................................................
v
DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................
vi
BAB 1 PENDAHULUAN 1.1 . Latar Belakang Pemilihan Judul ......................................................
1
1.2 Perumusan Masalah .........................................................................
2
1.3 Batasan Masalah ..............................................................................
3
1.4 Tujuan Penelitian ............................................................................
3
1.5 Manfaat Penelitian ...........................................................................
3
1.6 Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data ....................................
4
1.7 Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan .........................................
5
BAB 2 TINJAUAN UMUM MENGENAI PERUSAHAAN 2.1 Sejarah Singkat PT PLN (Persero)...................................................
8
2.2 Logo PT PLN (Persero) ............................ ………………………..
10
2.3 Visi dan Misi PT PLN (Persero) ....................................................
12
2.4 Ruang Lingkup Kegiatan PT PLN (Persero) ...................................
13
2.5 Struktur Organisasi PT PLN (Persero) ...........................................
13
iii
BAB 3 TINJAUAN KEPUSTAKAAN 3.1 Pajak ………………………………. .............................. …………
22
3.2 Pajak Penghasilan…. ................. ………………………………….
26
3.3 Pajak Penghasilan Final Pasal 4 ayat (2) ........................................
30
3.4 Pajak Penghasilan atas Usaha Jasa Konstruksi ............ ….......……
30
BAB 4 HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA 4.1 Pengumpulan Data ..........................................................................
35
4.2 Pengolahan Data …….……………………................ …………….
38
4.3 Pengitungan PPh Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Konstruksi ...................
38
BAB 5 PEMBAHASAN 5.1 Analisis PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Konstruksi ................
46
5.2 Hasil Analisis PPh Final Pasal 4 ayat (2)................ ………………
49
BAB 6 SIMPULAN DAN SARAN 6.1 Simpulan ……………..……………………………. ............. ……
50
6.2 Saran ……………………………………………………. .............
51
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
iv
DAFTAR TABEL
Hal Tabel 1.1 Jadwal Kegiatan Penulisan Tugas Akhir ............. …………
5
Tabel 3.1 Tarif Progresif Proporsional.................................... ……….
25
Tabel 3.2 Tarif Progresif-progresif .............................. ………………
25
Tabel 3.3 Tarif Progresif-Degresif……………… ........... ……………
26
Tabel 3.4 Tarif Degresif (Menurun).....................................................
26
Tabel 3.5 Tarif Pajak Penghasilan .......................................................
29
Tabel 3.6 Tarif PPh atas Usaha Jasa Konstruksi ..................................
32
v
BAB 1 PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul Dalam upaya mewujudkan tujuan nasional yaitu mensejahterakan masyarakat adil dan
makmur,
diperlukan
pembangunan
disegala
sektor.
Pelaksanaan
pembangunan membutuhkan partisipasi dari masyarakat, dikarenakan erat kaitannya dengan taraf hidup masyarakat. Dalam pelaksanaan pembangunan, diperlukan biaya yang cukup besar dan salah satu sumbernya adalah dari sektor pajak. Pajak tersebut bersumber dari masyarakat, oleh karena itu kesadaran membayar pajak harus selalu ditingkatkan sesuai dengan undang-undang dan peraturan yang berlaku.
Pajak merupakan alat untuk kepentingan bersama yang menjadi tanggung jawab bersama seluruh rakyat Indonesia. Untuk meningkatkan penerimaan pajak pemerintah membuat kebijakan diantaranya dalam pemungutan pajak digunakan sistem Self Assesment, dimana sistem pemungutan pajak dipercayakan sepenuhnya kepada masyarakat untuk menghitung, membayar dan melaporkan sendiri jumlah pajak yang terutang.
Pengenaan pajak atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi yang diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan No.187/PMK.03/2008 menetapkan bahwa atas penghasilan yang diterima oleh Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap
dari
usaha
di
bidang
jasa
konstruksi,
dikenakan
Pajak
Penghasilan berdasarkan Undang-Undang (UU) Pajak Penghasilan, dimana penghasilan yang diterima dapat dikenakan potongan pajak yang bersifat final berdasarkan UU Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (2). Pemotongan
bersifat
final
artinya
bahwa
penghasilan tersebut tidak perlu digabung dengan penghasilan lainnya dalam
1
2
perhitungan pajak penghasilan terutang dan pajak penghasilan yang dikenakan tidak dapat
dikreditkan. Seiring dengan perkembangan dunia usaha dan
perekonomian dunia, pemerintah menerbitkan Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 51 Tahun 2008 tanggal 20 Juli 2008 dan berlaku mundur mulai tanggal 1 Januari 2008 untuk menyederhanakan pengenaan Pajak Penghasilan atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi dan memberikan kemudahan serta mengurangi beban administrasi bagi Wajib Pajak usaha jasa konstruksi. Pengenaan Pajak Final atas usaha jasa konstruksi ini menimbulkan kritis dan protes dari Wajib Pajak. Pada akhirnya Pemerintah memutuskan untuk mengubah PP nomor 51 Tahun 2008 dengan PP Nomor 40 Tahun 2009 yang terbit tanggal 4 Juni 2009, dengan dasar pertimbangan untuk memberikan kemudahan dalam pengenaan pajak penghasilan atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi serta menjaga iklim sektor jasa konstruksi tetap kondusif.
PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan (UIP) I Medan adalah Badan Usaha Milik Negara yang bergerak dibidang ketenaga listrikan dan sebagai pengguna jasa konstruksi yang memungut dan menyetorkan langsung pajak penghasilan final atas jasa konstruksi ke kas negara. Dengan adanya perubahan terhadap Undang-Undang perpajakan dan
Peraturan
Pemerintah,
perlu dilakukan
pengarahan dan pengawasan lebih lanjut mengenai sejauh mana peraturan perpajakan telah diterapkan oleh subjek pajak. Berdasarkan uraian di atas, maka penulis tertarik untuk membahas tentang “Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Final atas Jasa Konstruksi pada PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan (UIP) I Medan”.
1.2. Perumusan Masalah Masalah utama yang dibahas dalam penulisan tugas akhir ini adalah “Apakah perhitungan pajak penghasilan (PPh) final atas jasa konstruksi pada PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan (UIP) I Medan telah sesuai dengan Undangundang Pajak Penghasilan Nomor 36 tahun 2008 dan PP No.40 tahun 2009”
3
1.3. Batasan Masalah Adapun batasan masalah yang penulis bahas di tugas akhir ini adalah hanya analisis perhitungan pajak penghasilan final pasal 4 ayat (2) atas jasa konstruksi pada PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan (UIP) I Medan.
1.4. Tujuan Penelitian Tujuan yang ingin diperoleh dari penelitian ini adalah untuk mengetahui kesesuaian Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Final atas Jasa Konstruksi pada PT PLN (Persero) Unit Induk Pembangunan (UIP) I Medan telah sesuai dengan Undang-undang Nomor 36 tahun 2008 dan PP No. 40 tahun 2009.
1.5. Manfaat Penelitian Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi: 1. Penulis Hasil penelitian ini diharapkan dapat menambah wawasan serta pengetahuan mahasiswa dibidang perpajakan dan membandingkan antara teori dan materi yang dipelajari pada masa kuliah dengan praktik nyata yang terjadi di dalam perusahaan atau institusi pemerintah.
2. Perusahaan Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan saran dan koreksi bagi perusahaan dalam meningkatkan kinerja perusahaan.
3. Politeknik Negeri Medan Sebagai bahan referensi dan sumber informasi dalam melakukan penelitian selanjutnya yang sejenis.
4
1.6. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data 1.6.1. Teknik Pengumpulan Data Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini dapat dilakukan dengan cara: 1. Wawancara ”Wawancara adalah proses memperoleh keterangan untuk tujuan penelitian dengan cara Tanya jawab sambil bertatap muka antara pewawancara dengan informan atau orang yang diwawancarai, dengan atau tanpa menggunakan pedoman wawancara”. (Simanjuntak, 2014 :92) Dalam hal ini, penulis melakukan wawancara dengan supervisor bagian Perpajakan PT PLN (Persero) UIP I Medan untuk mendapatkan informasi mengenai pajak penghasilan final atas jasa konstruksi di PT PLN (Persero) UIP I Medan. 2. Dokumentasi Teknik dokumentasi dilakukan untuk mengumpulkan data sekunder dari berbagai sumber, baik secara pribadi maupun kelembagaan (Sanusi, 2011:114). Dokumentasi pada penelitian ini meliputi daftar bukti potong, tagihan dari vendor, Surat Setoran Pajak (SSP) dan pembayaran PPh yang dilakukan langsung oleh PT PLN (Persero) UIP I Medan. 1.6.2. Teknik Pengolahan Data Teknik pengolahan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif. Metode deskriptif memberikan gambaran secara sistematis tentang informasi ilmiah yang berasal dari subjek atau objek penelitian. Metode deskriptif berfokus pada sistematis tentang fakta yang diperoleh saat penelitian dilakukan (Sanusi, 2011:13).
5
1.7. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan Kegiatan penulisan tugas akhir ini membutuhkan waktu kurang lebih 4 (empat) bulan yaitu dimulai dari bulan Mei tahun 2015 sampai bulan Agustus tahun 2015 Adapun jadwal kegiatan dan penulisan laporan yang dilakukan oleh penulis dapat dilihat pada tabel di bawah ini Tabel 1.1 Jadwal Kegiatan Penulisan Tugas Akhir
No
Kegiatan 1
Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir Mei Juni Juli Agustus 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 2
Persiapan Pengumpulan Data 3 Tabulasi dan Analisa Data 4 Menyusun Konsep Laporan 5 Konsultasi pada pembimbing 6 Sidang Tugas Akhir 7 Perbaikan Laporan Tugas Akhir 8 Penggandaan Laporan Sumber: Pedoman Tugas Akhir 2015 1. Persiapan Sebelum melakukan penulisan tugas akhir, Ketua Program Studi Akuntansi melakukan seminar persiapan penulisan tugas akhir kepada mahasiswa. Dalam hal ini, mahasiswa diberikan arahan dalam penulisan tugas akhir agar tidak ada kebingungan ketika melakukan penulisan tugas akhir.
6
2. Pengumpulan Data Dalam tahap ini, Mahasiswa melakukan pengumpulan data ke perusahaan atau instansi untuk mencari data-data yang dibutuhkan dalam penulisan tugas akhir. 4. Tabulasi dan Analisa Data Setelah mengumpulkan data, Mahasiswa melakukan tabulasi dan analisa data untuk menjawab masalah dalam penelitian. Setelah masalah terjawab, maka selanjutnya mahasiswa akan menyusun konsep laporan. 4. Menyusun Konsep Laporan Tahap ini mengharuskan mahasiswa untuk menyusun konsep laporan tugas akhir untuk kemudian diserahkan kepada dosen pembimbing agar dapat dikoreksi dan diberikan saran oleh dosen pembimbing mengenai kekurangan yang ada didalam konsep laporan tugas akhir tersebut. 5. Konsultasi pada Pembimbing Konsultasi kepada pembimbing ini dilakukan dengan maksud agar mahasiswa dapat memahami kekurangan yang ada di konsep laporan yang telah dibuat untuk kemudian mahasiswa tersebut dapat segera memperbaikinya. 6. Sidang Tugas Akhir Dalam tahap ini, Mahasiswa akan melaksanakan sidang tugas akhir sebagai bentuk pertanggungjawaban mengenai apa yang telah mereka buat didalam laporan tugas akhir yang telah disetujui oleh dosen pembimbing. 7. Perbaikan Laporan Tugas Akhir Setelah melaksanakan sidang pertanggungjawaban tugas akhir, mahasiswa akan melakukan perbaikan laporan tugas akhir sesuai dengan revisi yang diusulkan oleh dosen penguji dalam sidang tugas akhir.
7
8. Penggandaan Laporan Tahap ini merupakan tahap akhir dalam kegiatan penulisan tugas akhir. Dalam tahap ini, Mahasiswa akan melakukan penjilidan dan penggandaan laporan tugas akhir yang telah disetujui oleh dosen pembimbing dan dosen penguji.
