ANALISIS PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA PADA PT. TS INDONESIA
SKRIPSI
Oleh William 0900829842
Jurusan Akuntansi Falkutas Ekonomi University Bina Nusantara Jakarta 2009
ANALISIS PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA PADA PT. TS INDONESIA
SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1 Oleh William 0900829842
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2009
i
KATA PENGANTAR
Dengan mengucapkan puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, atas segala rahmat dan karunia-Nya, penulis menyelesaikan skripsi dengan judul : “ANALISIS
PENGHINDARAN
PAJAK
BERGANDA
PADA
PT.
TS
INDONESIA”. Skripsi ini diajukan guna melengkapi syarat dalam mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jenjang Pendidikan Strata Satu Program Studi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Nusantara. Mulai perencanaan sampai dengan penyelesaian skripsi ini, penulis telah banyak mendapatkan bantuan-bantuan dari berbagai pihak, oleh karena itu dalam kesempatan ini penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada pihak-pihak sebagai berikut : 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, Mapp. Sc., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. Engkos A. Kuncoro, SE., MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Nusantara. 3. Ibu Ersa Tri Wahyuni, SE., M.Acc, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntasi Universitas Bina Nusantara. 5. Bapak Iim Ibrahim Nur, ST., M.Ak, selaku dosen pembimbing yang telah dengan sabar dan bersedia memberikan waktu serta petunjuk dalam bimbingan, sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. 6. Bapak dan Ibu dosen yang telah mengasuh serta memberikan bekal ilmu, selama penulis kuliah pada Universitas Bina Nusantara. 7. Bapak Pudjiharno, selaku Manajer keuangan dan akuntansi PT. TS Indonesia yang telah memberikan waktu dan kesempatan untuk melakukan penelitian.
vi
8. Kepada ibuku tercinta serta keluargaku yang telah memberikan dorongan dan doa restu, baik moral maupun material selama penulis menuntut ilmu dan sampai akhir menyelesaikan skripsi. 9. Kepada Om Pudjiharno berserta keluarga, Antonius, Presilia, Dedy, dan Nancy yang telah memberikan penulis semangat dalam mengerjakan skripsi. 10. Semua pihak yang tidak bisa penulis sebutkan satu-persatu yang telah mendukung baik secara langsung maupun tidak langsung dalam penulisan skripsi ini. Semoga Tuhan Yang Maha Esa senantiasa memberikan Rahmat dan Karunia-Nya kepada semua pihak yang telah memberikan segala bantuan tersebut di atas. Skripsi ini tentu saja masih jauh dari sempurna dan masih terdapat banyak kekurangan-kekurangan dikarenakan keterbatasan pengetahuan dan pengalaman, sehingga penulis dengan senang hati menerima kritik dan saran demi perbaikan dan penyempurnaan dimasa yang mendatang. Akhirnya, dengan segala kerendahan hati, semoga karya ini dapat berguna dan bermanfaat bagi kita semua.
Jakarta, 24 Juli 2009 Penulis,
William 0900829842
vii
DAFTAR ISI Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam ....................................................................................................... i Tanda Persetujuan Skripsi................................................................................................ ii Halaman Persetujuan Soft Cover .................................................................................... iii Halaman Pernyataan Dewan Penguji .............................................................................. iv Abstrak
...................................................................................................... v
Kata Pengantar
..................................................................................................... vi
Daftar isi
................................................................................................... viii
Daftar Tabel
..................................................................................................... xi
Daftar Gambar
..................................................................................................... xi
BAB I : PENDAHULUAN ............................................................................................ 1 I.1 Latar Belakang Penelitian ............................................................................. 1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian ............................................................................ 2 I.3 Tujuan dan Manfaant Penelitian ................................................................... 3 I.3.1 Tujuan Penelitian ................................................................................. 3 I.3.2 Manfaant Penelitian ............................................................................. 3 I.4 Metodologi Penelitian.................................................................................. 4 I.5 Sistematika Pembahasan.............................................................................. 6 BAB II : LANDASAN TEORI ...................................................................................... 7 II.1 Hukum Pajak International........................................................................ 7 II.2 Pengertian Pajak Berganda International .................................................. 9 viii
II.3 Pengertian Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda ............................. 13 II.4 Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B) ..................................... 15 II.5 Implikasi Penghindaran Pajak Berganda................................................. 19 II.6 Asas – asas Pemunggutan Pajak.............................................................. 20 II.7 Transaksi Hubungan Istimewa ................................................................ 22
II.8 Bunga, Royalti, dan dividen Kutipan PSAK No. 23 ............................... 25
BAB III : OBJEK PENELITIAN ............................................................................... 28 III.1 Latar Belakang Perusahaan ................................................................... 28 III.1.1 Sejarah Perusahaan .................................................................... 28 III.1.2 Visi dan Misi PT. TS Indonesia ................................................. 29 III.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas ....................................... 29 III.1.4 Kebijakan Akuntansi dan Pajak Perusahaan .............................. 35 III.2 Proses Pengumpulan Data..................................................................... 37 III.3 Laporan Keuangan Perusahaan ............................................................. 38 BAB IV : ANALISI PENGHINDARAN PAJAK BERGANDA PT. TS INDONESIA ................................................................................... 41 IV.1 Analisis Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda ............................... 41 IV.2 Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan PT. TS Indonesia .................. 51 IV.3 Laporan Koreksi Fiskal 2006, 2007, 2008 PT. TS Indonesia ............... 59 BAB V : SIMPULAN DAN SARAN .......................................................................... 69 V.1 Simpulan ................................................................................................ 69 V.2 Saran .................................................................................................... 71 Lampiran ix
Daftar Pustaka Surat Keterangan Survei Daftar Riwayat Hidup
x
DAFTAR TABEL No Tabel
Keterangan
Halaman
3.1
Tabel Penyusutan
37
3.2
Balance Sheet PT. TS Indonesia
39
3.3
Laporan Laba / Rugi PT. TS Indonesia
40
4.1
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Metode gross up
53
4.2
Perhitungan PPh Pasal 21 Sebelum dan Sesudah Evaluasi 56
4.3
Evaluasi Koreksi Fiskal
4.4
Rekonsiliasi Laporan Laba Rugi Komersial dan Fiskal
4.5
4.6
4.7
61
Sebelum dan Setelah Perencanaan Pajak
62
Rekonsiliasi Laporan Laba Rugi Komersial dan Fiskal Sebelum dan Setelah Perencanaan Pajak
64
Rekonsiliasi Laporan Laba Rugi Komersial dan Fiskal Sebelum dan Setelah Perencanaan Pajak
66
Perhitungan PPh Badan Setelah Koreksi Fiskal
68
xi
DAFTAR GAMBAR
No Gambar 3.1
Keterangan
Halaman
Struktur Organisasi
31
xii
