ANALISIS AKUNTANSI PEMBIAYAAN MUSYARAKAH WAL IJARAH MUNTAHIYA BITTAMLIK (Studi Kasus di Bank Muamalat Indonesia Cabang Pekalongan)
TUGAS AKHIR
Diajukan Kepada STAIN Pekalongan Dalam Rangka Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Memperoleh Gelar Ahli Madya ( A.Md ) di Bidang Ilmu Perbankan Syariah
Oleh : Anisatul Ula NIM : 231208047
PROGRAM STUDI D III PERBANKAN SYARIAH JURUSAN SYARIAH SEKOLAH TINGGI AGAMA ISLAM NEGERI (STAIN) PEKALONGAN 2011 i
PERNYATAAN
Yang bertanda tangan di bawah ini : Nama
: Anisatul Ula
NIM
: 231208047
Prodi
: D3 Perbankan Syariah
Jurusan
: Syariah
Angkatan
: 2008
Menyatakan bahwa Tugas Akhir yang berjudul “Analisis Akuntansi Pembiayaan Musyarakah Wal Ijarah Muntahiya Bittamlik (Studi Kasus di Bank Muamalat Indonesia Cabang Pekalongan)“, adalah benar-benar karya penulis sendiri, kecuali dalam bentuk kutipan yang telah penulis sebutkan sumbernya. Demikian pernyataan ini dibuat dengan sebenar-benarnya. Apabila dikemudian hari terbukti
Tugas Akhir ini ternyata plagiat, penulis bersedia
mendapat sanksi.
Pekalongan, 23 Mei 2011 Yang menyatakan,
Anisatul Ula NIM : 231208047
ii
NOTA PEMBIMBING
Lamp : 2 (dua) eksemplar Hal
: Naskah Tugas Akhir Sdri. Anisatul Ula Kepada Yth. Ketua STAIN Pekalongan c/q Ketua Jurusan Syariah di Pekalongan
Assalamu’alaikum Wr. Wb. Setelah diadakan penelitian dan perbaikan sepenuhnya, maka bersama ini kami kirimkan naskah Tugas Akhir saudari : Nama
: Anisatul Ula
NIM
: 231208047
Prodi
: D3 Perbankan Syariah
Judul
: Analisis Akuntansi Pembiayaan Musyarakah Wal Ijarah Muntahiya Bittamlik (Studi Kasus di Bank Muamalat Indonesia Cabang Pekalongan).
Dengan ini kami mohon agar Tugas Akhir tersebut dapat diujikan (munaqosah). Demikian harap menjadi perhatian dan terima kasih. Wassalamu’alaikum Wr. Wb. Pekalongan, 23 Mei 2011
Pembimbing I
Pembimbing II
A.M. Khafidz Ma’shum, M.Ag NIP : 1978 06 16 2003 12 1 003
Rinda Asytuti, M.Si NIP : 1977 12 06 2005 01 2 002
iii
KEMENTERIAN AGAMA SEKOLAH TINGGI AGAMA ISLAM NEGERI (STAIN) PEKALONGAN PRODI D III PERBANKAN SYARIAH Jurusan Syariah Jl. Kusuma Bangsa No. 09 Telp. (0285) 412575 – Faks. (0285) 423418 Email : stain_pkl@telkom.
[email protected] Pekalongan
PENGESAHAN Ketua Sekolah Tinggi Agama Islam Negeri (STAIN) Pekalongan mengesahkan Tugas Akhir saudari : Nama
: Anisatul Ula
NIM
: 231208047
Judul
: Analisis Akuntansi Pembiayaan Musyarakah Wal Ijarah Muntahiya Bittamlik (Studi Kasus di Bank Muamalat Indonesia Cabang Pekalongan).
Yang telah diujikan pada hari Selasa tanggal 31 Mei 2011 dan dinyatakan Lulus, serta diterima sebagai salah satu syarat guna memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) dalam Ilmu Perbankan Syariah STAIN Pekalongan.
Dewan Penguji,
Penguji I
Penguji II
Ahmad Syukron, M.Ei NIP : 1971 10 15 2005 01 1 003
Agus Fakhrina, M.Si NIP : 1977 01 23 2003 12 1 001 Pekalongan, 1 Juni 2011 Ketua STAIN Pekalongan
Dr. Ade Dedi Rohayana, M.Ag NIP : 1971 0115 1998 03 1 005
iv
PERSEMBAHAN
Dengan penuh hormat dan rasa cinta serta kasih saying yang tulus, kupersembahkan Tugas Akhir ini untuk orang-orang yang senantiasa mendo’akan kesuksesanku dan memberikan semangat dalam hidupku, khususnya untuk :
Ayahanda (Nursaid) dan Ibunda (Dzuriyah), terima kasih karena telah membesarkanku dengan penuh kasih sayang dan memberikan dukungan serta motivasi baik moril maupun materiil dalam penyusunan Tugas Akhir ini.
Adik-adikku tersayang Zahir Khasani dan Mila Nailus Sa’adah. Terima kasih atas dukungan kalian.
Para dosen pembimbingku Bapak AM. Hafidz Ma’shum, M.Ag dan Ibu Hj. Rinda Asytuti, M.Si. Terima kasih banyak atas bimbingan yang diberikan selama proses penyusunan Tugas Akhir ini.
Yang selalu menemani hari-hariku Nursinggih Ramadhani, S.Pd, yang tiada henti selalu memberikan motivasinya dalam penyusunan Tugas Akhir ini.
Seluruh teman-temanku dijajaran kepengurusan IPNU IPPNU Pimpinan Anak Cabang Kecamatan Wiradesa, serta Pimpinan Ranting IPNU IPPNU Kelurahan Mayangan yang selalu memberikan semangat dalam penyusunan Tugas Akhir ini.
Segenap karyawan dan karyawati di BMT NU NUSA KARTIKA, yang juga selalu memberi motivasi dalam penyusunan Tugas Akhir ini.
Sahabat-sahabatku Ranny, Firoh, Hening, Allan. Kenangan terindah bersama kalian tidak akan kulupakan. Terima kasih karena telah banyak membantu dan memberi semangat. Serta semua teman-temanku angkatan 2008 Prodi D3 Perbankan Syariah.
Pihak-pihak yang telah berpartisipasi dalam dalam penyusunan Tugas Akhir ini. Segenap civitas akademika STAIN Pekalongan, terima kasih untuk semuanya. Semoga penulis dapat meneruskan studi ke jenjang yang lebih tinggi lagi agar
cita-cita penulis dapat tercapai. Mohon do’a dan dukungannya. v
MOTTO
Jangan pernah menyia-nyiakan waktu, karena waktu tidak akan pernah terulang kembali. Hidup hanya sekali, manfaatkanlah sebaik mungkin. Lakukanlah apa yang dapat kamu lakukan saat itu juga. Jangan menyerah, selalu bersemangat dalam hidup.
vi
ABSTRAK
Nama NIM Judul
: Anisatul Ula : 231208047 :Analisis Akuntansi Pembiayaan Musyarakah Wal Ijarah Muntahiya Bittamlik (Studi Kasus di Bank Muamalat Indonesia Cabang Pekalongan).
Sistem akuntansi menjadi salah satu aspek penting dalam suatu lembaga keuangan Syariah. Sebagai media untuk mengetahui kinerja perusahaan juga sebagai media pertanggugjawaban lembaga keuangan Syariah. Penelitian yang dilakukan oleh penulis terkait pengakunan akuntansi pembiayaan musyarakah wal ijarah muntahiya bittamlik di BMI cabang Pekalongan serta apakah sistem akuntansi yang digunakan telah sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) yang berlaku. Penelitian ini bertujuan dan bermanfaat untuk mengetahui akuntansi pembiayaan musyarakah wal ijarah muntahiya bittamlik di BMI dan apakah standar akuntansi yang digunakan sudah sesuai dengan PSAK lembaga keuangan Syariah. Jenis penelitian yang digunakan peneliti adalah penelitian lapangan Dengan metode pengumpulan data dengan cara observasi ke lapangan, wawancara dengan pihak terkait, serta dokumentasi berupa sumber-sumber data dari lapangan maupun dari pustaka, penelitian yang digunakan dengan pendekatan penelitian kualitatif. Penulis mencoba untuk menganalisis praktik akuntansi pada pembiayaan musyarakah wal ijarah muntahiya bittamlik di BMI dengan PSAK lembaga keuangan Syariah yang terbaru yang dikeluarkan oleh Ikatan Akuntan Indonesia. Setelah dilakukan penelitian dilapangan bahwa pembiayaan musyarakah wal ijarah muntahiyah bittamlik di BMI cabang Pekalongan menggunakan akad Musyarakah muthanaqisah atau menggabungkan prinsip syarikatul milk (kepemilikan bersama) antara nasabah dan pihak bank. Pembiayaan musyarakah wal ijarah muntahiyah bittamlik di BMI dikhususkan pada Kredit Pemilikan Rumah (KPR) pembiayaan Hunian Syariah. Setelah dilakukan penelitian studi kasus di BMI cabang Pekalongan. Pencatatan transaksi pada pembiayaan musyarakah wal ijarah muntahiyah bittamlik di BMI cabang Pekalongan dapat disimpulkan bahwa pencatatanpencatatan transaksi pembiayaan musyarakah wal ijarah muntahiyah bittamlik menggunakan Kemudian PSAK 106 untuk akuntansi pembiayaan musyarakah pada transaksi pencairan dana kepada nasabah karena dicatat sebagai piutang, bukan sebagai aktiva dan pada transaksi pembayaran pokok angsuran karena akan mengurangi jumlah piutang nasabah pada bank. Dan pada PSAK 107 dalam akuntansi ijarah pada transaksi pemberian uang muka, pembayaran sewa, dan beban perbaikan obyek pembiayaan oleh nasabah.
vii
KATA PENGANTAR
Bismillahirrahmannirrahim Assalamu’alaikum Wr. Wb. Segala puji bagi Allah SWT Tuhan semesta alam, kepada-Nya ku memohon ampun. Sholawat serta salam penulis panjatkan kepada Nabi Agung Muhammad SAW beserta keluarga dan sahabat-sahabatnya yang selalu kita nantikan Syafa’at-Nya di yaumil akhir nanti. Penulis bersyukur karena dalam penulisan Tugas Akhir ini tidak ada hambatan maupun rintangan yang berarti. Dengan modal kerja keras dan dan kesabaran serta bantuan dari berbagai pihak, akhirnya penulis dapat menyusun Tugas Akhir ini walaupun masih jauh dari sempurna. Penulis tidak lupa mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya atas bantuan dari semua pihak yang telah membantu sehingga Tugas Akhir ini dapat terselesaikan khususnya kepada : 1. Bapak Dr.Ade Dedi Rohayana, M.Ag selaku Ketua STAIN Pekalongan. 2. Bapak Drs. A. Tubagus Surur, M.Ag selaku Ketua Jurusan Syariah STAIN Pekalongan. 3. Bapak Ahmad Syukron, M.Ei selaku Ketua Program Studi D3 Perbankan Syariah STAIN Pekalongan. 4. Bapak Ali Amin Isfandiar, M.Ag selaku Dosen Wali. 5. Bapak AM. M. Khafidz Ma’shum, M.Ag dan Ibu Hj. Rinda Asytuti, M.Si selaku Dosen Pembimbing. 6. Para staf dan karyawan Bank Muamalat Indonesia Cabang Pekalongan, khususnya Bapak M. Arif Zulfikar yang telah memberikan izin dan meluangkan waktu selama penelitian. 7. Segenap dosen pengajar STAIN Pekalongan yang telah memberikan ilmu yang diberikan, semoga menjadi amal yang tiada putus. 8. Segenap civitas akademika STAIN Pekalongan. 9. Kedua orang tuaku.
viii
10. Sahabat serta teman-temanku di D3 Perbankan Syariah, PAC IPNUIPPNU Kec. Wiradesa, dan BMT NU NUSA KARTIKA. Tidak ada yang dapat penulis berikan kecuali ucapan do’a semoga amal baik mereka dapat diterima oleh Allah SWT dan mendapat balasan yang setimpal.
Wallahulmuwafiq illa aqwamitthariq Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Pekalongan, 23 Mei 2011
Penulis
ix
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL …………………………………………………………..
i
PERNYATAAN ………………………………………………………………. ii NOTA PEMBIMBING ……………………………………………………….. iii PENGESAHAN ………………………………………………………………. iv PERSEMBAHAN …………………………………………………………….. v MOTTO ……………………………………………………………………….. vi ABSTRAK ……………………………………………………………………. vii KATA PENGANTAR ………………………………………………………....viii DAFTAR ISI ………………………………………………………………….. x DAFTAR TABEL …………………………………………………………….. xii BAB I PENDAHULUAN …………………………………………………….
1
1.1 Latar Belakang Masalah …………………………………………..
1
1.2 Rumusan Masalah ………………………………………………..
5
1.3 Tujuan dan Kegunaan Penelitian ………………………………….
5
1.4 Penegasan Istilah ………………………………………………….
6
1.5 Tinjauan Pustaka ………………………………………………….
8
1.6 Kerangka Berfikir ………………………………………………..
17
1.7 Metode Penelitian ………………………………………………... 19 1.8 Sistematika Pembahasan …………………………………………. 24 BAB II LANDASAN TEORI ……………………………………………….. 26 2.1 Akuntansi Syariah ……………………………………………… 26 2.2 Tujuan Laporan Keuangan Perbankan Syariah …………………. 29 2.3 Prinsip Sistem Keuangan Syariah ………………………………. 30 2.4 Standar Akuntansi Lembaga Keuangan Syariah ………………... 32 2.5 Musyarakah ……………………………………………………... 40 2.6 Ijarah Muntahiya Bittamlik ……………………………………... 45 BAB III GAMBARAN UMUM BANK MUAMALAT INDONESIA (BMI) CABANG PEKALONGAN ………………………………………... 51 3.1 Sejarah Berdirinya Bank Muamalat Indonesia (BMI) ………….. 51
x
3.2 BMI Cabang Pekalongan ……………………………………….. 54 3.3 Produk-produk BMI Cabang Pekalongan ………………………. 56 3.4 Struktur Organisasi BMI Cabang Pekalongan ………………….. 69 BAB IV ANALISIS AKUNTANSI PEMBIAYAAN MUSYARAKAH WAL IJARAH MUNTAHIYA BITTAMLIK ………………………………... 70 4.1 Pengakunan Pembiayaan Musyarakah Wal Ijarah Muntahiya Bittamlik di Bank Muamalat Indonesia Cabang Pekalongan ...….. 70 4.2 Analisis Akuntansi Pembiayaan Musyarakah Wal Ijarah Muntahiya Bittamlik terhadap PSAK Lembaga Keuangan Syariah ……………………………………………………………. 76 BAB V PENUTUP ………………………………………………………….. 93 5.1 Kesimpulan ……………………………………………………... 93 5.2 Saran ……………………………………………………………. 94 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN DAFTAR RIWAYAT HIDUP
xi
DAFTAR TABEL
1.1 Tabel Ringkasan Telaah Pustaka ................................................................... 12 1.2 Gambar Kerangka Berfikir Penelitian ........................................................... 19 2.1 Gambar KDPPLKS ........................................................................................ 34 3.1 Gambar Struktur Organisasi BMI Cabang Pekalongan ................................. 69 4.1 Grafik Pertumbuhan nasabah pembiayaan musyarakah wal ijarah muntahiya bittamlik di BMI ........................................................................... 71
xii
