Agro-Nieuwsbrief Uitgave: december 2010
In deze nieuwsbrief: Bedrijfsvoering Check uw mestsilo Fiscaal Strafblad voor fiscaal vergrijp Juridisch Verzenden bezwaarschrift per fax niet altijd voldoende Pachtbeëindiging nietig Mestwetgeving Vanggewas op maïsland Subsidies Subsidiestelsel Natuur- en Landschapsbeheer Begrazing door schapen is nog geen beheer van grond Publicatie landbouwsubsidies onrechtmatig Criteria Maatlat Duurzame Veehouderij van stallen scherper Wel bedrijfstoeslag op perceel met bomen Eindejaars- en nieuwjaarstips Mestwetgeving Fiscaal Overige Belangrijke data
3 2
3 3 2 1
De subsidie wordt toegekend voor een periode van zes jaar. Elk jaar moet via de Gecombineerde opgave uitbetaling van de subsidie aangevraagd worden. Na afloop van de zesjarige periode wordt de subsidie definitief vastgesteld. Daarbij wordt gekeken of de natuurdoelen ook werkelijk zijn uitgevoerd. Bij tekortkomingen kan de subsidie geheel of gedeeltelijk worden ingetrokken.
1 2 2 3 4 5 6 6
Subsidiestelsel Natuur- en Landschapsbeheer In de periode 15 november 2010 tot en met 14 januari 2011 kunnen er subsidieaanvragen ingediend worden voor het Subsidiestelsel Natuur- en Landschapsbeheer (SNL). De subsidie voor agrarisch natuur- en landschapsbeheer is bedoeld voor beheerders van agrarische gronden. Er kan subsidie verkregen worden als een perceel grond in een door de provincie aangewezen gebied ligt. Dit staat in een natuurbeheerplan, dat te vinden is op de provinciale website. Er zijn pakketten voor weidevogelbeheer, akkervogelbeheer, botanisch beheer van grasland, botanisch beheer van akkers en landschapsbeheer.
AGRO-Nieuwsbrief
Er kan in 2011 niet overgestapt worden vanuit de (P)SAN naar SNL. Alleen als een nieuwe aanvraag wordt gedaan, of als de subsidie afloopt op 1 januari 2011 of later in dat jaar, kan SNL aangevraagd worden.
Begrazing door schapen is nog geen beheer van grond Een schapenhouder hield zich bedrijfsmatig bezig met landschapsbeheer. In opdracht van gemeenten en andere overheidslichamen liet hij zijn schapen grazen op percelen met grotendeels een publieke bestemming. Het betroffen onder meer weilanden, geluidswallen en recreatieterreinen. Met het oog op het gebruik van de grond sloot hij grondgebruikersovereenkomsten af met de grondeigenaar. In zijn Gecombineerde opgave 2008 verzocht de schapenhouder om uitbetaling van zijn toeslagrechten. De percelen waren opgegeven onder gebruikscode 03, dat wil zeggen: in gebruik van een terreinbeherende organisatie op basis van een schriftelijke overeenkomst. De AID voerde een controle uit en concludeerde dat de schapenhouder niet de feitelijke gebruiker van de percelen was. Na de afwijzing van zijn gehele bedrijfstoeslag ging de schapenhouder in beroep bij het College van Beroep voor het bedrijfsleven (CBB). Het CBB oordeelde dat het feit dat de schapenhouder deze gronden liet begrazen door zijn schapen en eindverantwoordelijk was voor het laten grazen van de schapen op deze gronden, niet zonder meer kon worden gelijkgesteld met het beheer van landbouwgronden. Aangenomen moest worden dat het beheer van deze gronden bij de eigenaar bleef, nu deze opdracht gaf voor de uit te voeren werkzaamheden en de schapenhouder daarvoor een vergoeding gaf. De schapenhouder exploiteerde de percelen niet voor eigen rekening en risico. De betreffende percelen konden niet worden aangemerkt als subsidiabele grond. De schapenhouder had geen recht op bedrijfstoeslag.
-1-
Strafblad voor fiscaal vergrijp Vanaf 1 oktober 2010 kan een belastingplichtige bij een fiscaal misdrijf of een fiscale overtreding een strafblad krijgen. Een strafbeschikking voor een fiscaal delict leidt tot een strafblad die door de inspecteur der rijksbelastingen wordt geïnitieerd. Deze strafbeschikking heeft in principe vergelijkbare gevolgen als een rechterlijke uitspraak en zal vervolging en strafoplegging tot gevolg hebben, maar dan wel zonder tussenkomst van de rechter. Tegen de strafbeschikking kan de betrokkene binnen 14 dagen bij aangetekend schrijven in verzet komen. Het is dan aan de officier van justitie om te bepalen of de strafbeschikking gehandhaafd wordt, wordt aangepast of ingetrokken. De zaak kan daarna nog worden behandeld door de rechter, bijvoorbeeld als de belastingplichtige niet aan de strafbeschikking voldoet.
Publicatie landbouwsubsidies onrechtmatig Het Europese Hof van Justitie heeft onlangs bepaald dat publicatie van gegevens over de landbouwsubsidies, voor zover die herleidbaar zijn tot personen die ze hebben ontvangen, onrechtmatig is. Het feit dat de gegevens door derden kunnen worden geraadpleegd, vormt een te grote aantasting van het privéleven van de aanvrager. De zaak was aangespannen door twee Duitse agrariërs. Het Europese hof oordeelde verder dat de tot nu toe bekendgemaakte gegevens geen aanleiding geven om nog terug te komen op de gevolgen daarvan.
Strafblad Een strafbeschikking betekent dat een belastingplichtige voortaan een strafblad heeft, wat bijvoorbeeld het verkrijgen van een verklaring van goed gedrag in de weg kan staan. De Justitiële Informatiedienst beheert een register waarin gegevens worden opgeslagen over misdrijven. Fiscale overtredingen worden daarin niet geregistreerd, fiscale misdrijven wel.
Criteria Maatlat Duurzame Veehouderij van stallen scherper
Een fiscaal misdrijf is het opzettelijk niet, of niet juist doen van een aangifte of het opzettelijk niet voldoen aan de in de Algemene Wet inzake Rijksbelastingen opgenomen meewerkverplichtingen.
De MDV bevordert investeringen in een duurzame veehouderij. Veestallen die voldoen aan de criteria van de MDV tonen daarmee aan dat zij voldoen aan de duurzaamheidsdoelstellingen van overheidsregelingen zoals de MIA en de VAMIL-regeling. Er zijn op dit moment criteria voor pluimvee-, varkens-, melkveeen vleeskalverstallen. Tot 31 december 2010 geldt de MDV versie 4, waarbij er eisen worden gesteld op het gebied van ammoniakemissie, dierenwelzijn, diergezondheid en energie.
Vanggewas op maïsland Maïstelers op zand- en lössgrond zijn verplicht om direct aansluitend op de teelt van maïs een vanggewas te telen. Dit geldt ook voor korrelmaïs en CCM. Naast de voorgaande jaren officieel toegestane vanggewassen gras, winterrogge, bladkool en bladrammenas mogen vanaf 2010 wintertarwe, wintergerst en triticale gebruikt worden. Het vanggewas mag niet voor 1 februari 2011 vernietigd worden. Het niet houden aan de verplichting tot het telen van een vanggewas kan leiden tot een boete, een korting op de uitbetaling van de bedrijfstoeslag (initiële korting van 5%) en het vervallen van een natuursubsidie. Daarnaast kan ook de derogatie komen te vervallen. Vanwege de natte omstandigheden zijn sommige percelen moeilijk bewerkbaar. Dit heeft echter niet geleid tot aanpassing van de geldende regels voor een groenbemester. De Algemene Inspectiedienst heeft wel aangegeven enigszins rekening te houden met de perceelsomstandigheden.
AGRO-Nieuwsbrief
Stallen die voldoen aan de criteria van de Maatlat Duurzame Veehouderij (MDV) komen in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek (MIA) en VAMILregeling. Naar verwachting worden de criteria in 2011 strenger.
In 2011 vinden wijzigingen plaats in het certificatieschema van de MDV waarbij het gaat om een herziening van de bestaande criteria en een uitbreiding met drie nieuwe diercategorieën en twee nieuwe thema’s: • Aan de MDV worden criteria toegevoegd voor stallen voor kalkoenen, eenden en konijnen. • Voor alle diercategorieën worden de nieuwe thema’s ‘Bedrijf en omgeving’ en ‘Fijn stof’ opgenomen. Gezien de uitbreiding van de criteria zal het in 2011 waarschijnlijk moeilijker worden om te voldoen aan de MDV. Er moet daarom overwogen worden om bij concrete bouwplannen die aan de huidige MDV-criteria voldoen, al dit jaar over te gaan tot het aangaan van investeringsverplichtingen. Let daarbij wel op dat dit niet strijdig is met de voorwaarden van eventueel reeds aangevraagde subsidies, die op basis van offertes aangevraagd dienden te worden en waarbij pas investeringsverplichtingen mochten worden aangegaan na ontvangst van de toewijzing. Tevens moet bedacht worden dat de budgetten van de (fiscale) subsidies (VAMIL, MIA en EIA) aan het eind van het jaar overschreden kunnen worden, waardoor latere aanvragen niet meer gehonoreerd worden.
-2-
Verzenden bezwaarschrift per fax niet altijd voldoende Het indienen van bezwaarschriften is veelal aan een bepaalde termijn gebonden. Als deze termijn bijna verstreken is, wordt soms gekozen voor indiening van het bezwaarschrift per fax. Belangrijk daarbij is echter wel dat de staatssecretaris van Financiën in 2005 heeft bepaald dat het elektronisch verkeer voor een aantal gevallen, waaronder bezwaarschriften, niet is opengesteld. Volgens een werkinstructie over het gebruik van fax en e-mail moet indiening via fax of email wel opgevat worden als verzuim dat kan worden hersteld. In een zaak voor de rechtbank Leeuwarden was het bezwaarschrift van een belastingplichtige door de belastingdienst niet-ontvankelijk verklaard, omdat het bezwaarschrift alleen per fax was verzonden. De belastingplichtige werd in dit geval gered doordat de rechtbank oordeelde dat de belastingdienst de belastingplichtige niet de mogelijkheid tot herstel van het vormgebrek had geboden. Het bezwaarschrift was om die reden ten onrechte niet-ontvankelijk verklaard. Indien tijdige verzending per post niet mogelijk is, kan er gekozen worden voor indiening via elektronische weg. Ga dan wel na of indiening van een bezwaar via elektronische weg is toegestaan. Het is raadzaam om het bezwaar tevens per post te verzenden. Beter is het uiteraard om het bezwaar tijdig via de juiste weg te verzenden.
Wel bedrijfstoeslag op perceel met bomen Dienst Regelingen wees over het jaar 2007 een tweetal percelen van een landbouwer af voor de uitbetaling van de bedrijfstoeslag, omdat er volgens deze dienst meer dan 50 bomen per hectare op stonden. Volgens het College van Beroep voor het bedrijfsleven (CBB) was dit echter niet terecht. Het criterium van 50 bomen is gebaseerd op een document van de EG, dat een aantal richtsnoeren bevat voor controle ter plaatse en meting van de oppervlakte. De percelen in kwestie werden gebruikt voor de beweiding van schapen en voederwinning. Volgens het CBB moest het EG-document slechts als een aanbeveling vanuit de EG worden gezien. Deze kon niet zonder individuele beoordeling van toepassing worden verklaard. Voor de bepaling van de steunwaardigheid is volgens het CBB bepalend of er op het desbetreffende perceel landbouwactiviteiten kunnen worden uitgeoefend. Voor een individuele beoordeling bestond in elk geval aanleiding indien door de betrokken landbouwer bijzondere omstandigheden naar voren waren gebracht, zoals in dit geval de stelling van de landbouwer dat de meeste bomen langs de kavelsloten of afrastering stonden en dat landbouwmachines zonder
AGRO-Nieuwsbrief
problemen het gras op deze percelen konden maaien, schudden, persen of oprapen. Het beroep van de landbouwer werd gegrond verklaard. Hij had wel recht op bedrijfstoeslag.
Pachtbeëindiging nietig Omdat een pachtovereenkomst niet ter goedkeuring was ingezonden naar de grondkamer is pachtbeëindiging niet mogelijk. De verpachter ziet zijn verzoek om beëindiging van de pacht afgewezen. Zelfs een getekende pachtbeëindigingsovereenkomst kan hem daarbij niet helpen. Wat speelde er? Twee ex-maten ruzieden over het bestaan van een pachtovereenkomst. Nadat de maatschap in 2001 is beëindigd, krijgt de voortzettende maat het pachtrecht van 15 november 2002 tot en met 14 november 2008. De verpachtende ex-maat wil de grond weer terug en beroept zich onder andere op een pachtbeëindigingsovereenkomst met ingang van 1 januari 2005. Het grondgebruik gaat echter gewoon door. De verpachtende ex-maat stelt dat er toen weer een overeenkomst voor drie jaar is afgesloten en vindt het nu welletjes. De verpachter verliest het echter op alle fronten. De gevorderde verklaring voor recht dat de pachtovereenkomst is beëindigd wordt afgewezen op de formele grond dat zowel de eerste als de opvolgende pachtovereenkomst niet ter goedkeuring respectievelijk ter registratie is aangeboden aan de grondkamer. De rechter kan niet anders concluderen dan dat er sprake is van een doorlopende pachtovereenkomst. Had de verpachter deze problemen willen voorkomen, dan had hij de pachtovereenkomst moeten laten goedkeuren en bijvoorbeeld gebruik moeten maken van een kortlopende (toen volgens artikel 70f van de Pachtwet en nu een zogenaamde geliberaliseerde pachtovereenkomst) pachtovereenkomst. Moraal van dit verhaal is dat goedkeuring of registratie van de pachtovereenkomst nodig is om naleving daarvan te vorderen. Dit geldt ook voor de verpachter. Wanneer u grond uit gebruik geeft, zorg er dan voor dat de afspraken duidelijk op papier staan, niet strijdig zijn met de pachtregels en zijn geregistreerd bij de grondkamer. Dit kan een hoop narigheid voorkomen.
Check uw mestsilo Helaas gebeurt het zo nu en dan dat een mestsilo openscheurt vanwege slijtage. Dat heeft vaak grote gevolgen. Bij mestsilo’s heeft u te maken met een zogenaamde referentieperiode, zoals ook vastgelegd in de Bouwtechnische Richtlijnen Mestbassins. Voor mestsilo’s van harde materialen geldt een referentieperiode van 20 jaar. Dit houdt in dat ze vóór afloop van deze periode gekeurd moeten worden door een deskundige om de referentieperiode te verlengen. Zonder een dergelijke verlenging is de mestsilo veelal ook niet meer verzekerd.
-3-
Eindejaars- en nieuwjaarstips mestwetgeving Bepaling mestvoorraden Meet niet alleen uw voorraad meststoffen om deze vast te leggen in uw administratie, maar bereken ook de voorraad zoals deze hoort te zijn bij het gebruik van meststoffen gebaseerd op de wettelijke gebruiksnormen. U voorkomt hiermee dat u door een foutieve schatting van de voorraden een boete voor overschrijding van de gebruiksnormen moet betalen. Gebruikte hoeveelheid meststoffen in 2010 Met de bepaling van de eindvoorraad kunt u ook de gebruikte meststoffen berekenen. De hoeveelheid gebruikte meststoffen is als volgt te berekenen: beginvoorraad + aanvoer + mestproductie – afvoer – eindbalans. Doe dit voor fosfaat, stikstof en tonnen mest. Wanneer dit verschillende uitkomsten geeft, moet u hiervoor een verklaring zoeken. Vaak is dat het gevolg van fouten in de vastlegging. BEX en uw rantsoenen Bedrijven die gekozen hebben voor de bedrijfsspecifieke excretie (BEX) doen er goed aan de gebruikte hoeveelheden voedermiddelen in de rantsoenen af te stemmen met de hoeveelheden voedermiddelen verantwoord in de berekening van de mestproductie. Wanneer hierin verschillen optreden zitten er of fouten in de rantsoenen of in de mestboekhouding. De AID gebruikt de rantsoenen als hulpmiddel bij de controle. Uw dieradministratie Voor varkens, rund- en pluimvee moet u een dagelijkse veeadministratie voeren. Houd deze op orde en bereken uiterlijk 31 januari het gemiddeld aantal stuks vee in het afgelopen jaar. Voor andere diersoorten kunt u gebruikmaken van de mogelijkheid van de maandelijkse telling. Deze moet ook uiterlijk 31 januari 2011 zijn afgesloten en het gemiddelde moet zijn bepaald. Afronden administratie Het vijfde jaar met gebruiksnormen zit er bijna op. Het is tijd voor het opmaken van de eindbalans voor 2010. Welke handelingen moet u uitvoeren? Administratie afronden: • De gemiddelde veebezetting van graasdieren berekenen en vastleggen in uw administratie. • De gemiddelde veebezetting van staldieren berekenen. • Alle aan- en afvoergegevens van stal- en graasdieren vastleggen in uw mestboekhouding. • Alle voorraden, aan- en afvoer van meststoffen vastleggen in de administratie (per mutatie). Leg ook de onderbouwing van voorraden vast. • Alle voervoorraden vastleggen bij deelname aan BEX en bedrijven met staldieren. • De mestproductie van graasdieren berekenen. • De mestproductie van staldieren berekenen. • De mestproductie volgens BEX berekenen. • De gegevens van grond vastleggen in de administratie (kopie van de gecombineerde opgave).
AGRO-Nieuwsbrief
• •
Gebruiksnormen berekenen op basis van het werkelijke grondgebruik en afstemmen met het gebruik van meststoffen. Aanvullende gegevens voor 1 februari 2011 doorgeven aan Dienst Regelingen. Dit geldt met name voor bedrijven met staldieren en/of derogatie. Deze bedrijven moeten aanvullende gegevens verstrekken aan Dienst Regelingen. Het niet tijdig indienen van deze gegevens kan zonder aanmaning leiden tot een boete of het opleggen van een dwangsom.
Bemestingsplan controleren Het bemestingsplan van 2010 kunt u controleren en daar waar nodig bijstellen. Aan de hand van dit bemestingsplan kunt u eenvoudig een plan voor 2011 opstellen. Doe dit voor 1 februari 2011. Houd hierbij rekening met de gewijzigde fosfaatgebruiksnormen voor bouwland. Fosfaatverrekening Wanneer u in 2010 te veel fosfaat hebt aangewend, dan kunt u tot 31 december 2010 een fosfaatverrekening aanvragen. U maakt hierbij kenbaar dat u in het afgelopen jaar maximaal 20 kg fosfaat per hectare bouwland meer hebt aangewend dan de toegestane norm. Een voorwaarde voor deze fosfaatverrekening is dat u de extra hoeveelheid in het volgende jaar in mindering brengt op uw fosfaatgebruiksnorm. U mag een hoeveelheid fosfaat die u van 2009 naar 2010 hebt doorgeschoven niet nogmaals doorschuiven. De aanmelding moet via Mijn Dossier ingediend worden. Wijzigingen fosfaatgebruiksnormen 2011 De gebruiksnormen voor dierlijke mest en de stikstofgebruiksnormen wijzigen niet in 2011. Er vindt wel een verscherping plaats van de fosfaatgebruiksnormen voor bouwland. Tabel: fosfaatgebruiksnormen bouwland Pw-waarde
Categorie
2010
2011
< 36 36-55 > 55
Laag Neutraal Hoog
85 80 75
85 75 70
Grondmonsters Alleen grondmonsters met een analysedatum die is gelegen na 1 februari 2007 kunnen nog gebruikt worden voor het bemestingsplan 2011. Controleer daarom of uw grondmonsters nog geschikt zijn en laat zonodig nieuwe monsters nemen. Daarmee voorkomt u dat het bemestingsplan niet tijdig kan worden opgesteld, waardoor u de voorwaarden voor derogatie overtreedt.
-4-
Eindejaars- en nieuwjaarstips fiscaal Uw urenadministratie Wanneer u in aanmerking wilt komen voor de zelfstandigenaftrek moet u in 2010 minimaal 1.225 uren besteden aan werkzaamheden in uw onderneming. De uren die u als gevolg van ziekte niet hebt kunnen werken, tellen niet mee bij de beoordeling of u aan het urencriterium hebt voldaan. Een ondeugdelijke urenstaat kan ertoe leiden dat de inspecteur u de zelfstandigenaftrek en andere ondernemersfaciliteiten weigert. Leg de gewerkte uren daarom nauwkeurig vast. Bovendien moet van uw totale werkzaamheden meer dan 50% aan uw onderneming zijn besteed. De 50%-eis geldt niet voor starters. Ook voor de meewerkaftrek en de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid is een urenadministratie van belang. Investeringsaftrek Als u in 2010 een bedrag tussen € 2.200 en € 300.000 investeert in bedrijfsmiddelen voor uw onderneming, dan kunt u in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Tot een investeringsbedrag van € 54.000 bedraagt de aftrek 28% van het investeringsbedrag, bij een investeringsbedrag van € 54.001 tot € 100.000 bedraagt de aftrek € 15.120 en bij een investeringsbedrag van € 100.001 tot € 300.000 bedraagt de aftrek € 15.120 minus 7,56% van het deel van het investeringsbedrag boven de € 100.000. Het kan daarom verstandig zijn om investeringen uit te stellen tot na 1 januari 2011 of te splitsen. Indien een kleine investering leidt tot een gelijke of lagere aftrek, kan uitstel van (een deel van) de investeringen per saldo een hogere investeringsaftrek opleveren. Zet daarom de reeds verrichte investeringen en de geplande investeringen op een rij om een optimale planning te maken. Laat uw herinvesteringsreserve niet verlopen Hebt u een herinvesteringsreserve omdat u de afgelopen drie jaren een bedrijfsmiddel voor meer dan de boekwaarde hebt verkocht? Zorg er dan voor dat u deze benut voor nieuwe investeringen. Doet u dit niet binnen drie jaar, dan valt de reserve verplicht vrij ten gunste van het resultaat en zal hierover alsnog belasting betaald moeten worden. Betaling belastingschulden Belastingschulden kunnen in principe niet in mindering gebracht worden op het box 3-vermogen. Overweeg daarom om belastingaanslagen nog dit jaar te betalen voor zover de betaling plaatsvindt van een rekening die deel uitmaakt van het box 3-vermogen. Als u voor 1 oktober de belastingdienst hebt verzocht om een voorlopige aanslag op te leggen die nog niet of zodanig laat is opgelegd dat u deze niet meer voor 31 december hebt kunnen betalen, komt de schuld wel in mindering op het box 3-vermogen.
AGRO-Nieuwsbrief
Werkkostenregeling Per 1 januari 2011 wordt de werkkostenregeling ingevoerd. Door deze regeling kunt u maximaal 1,4% van uw totale fiscale loonsom besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor uw werknemers. Daarnaast kunt u bepaalde zaken onbelast blijven vergoeden of verstrekken door gebruik te maken van de gerichte vrijstellingen. Over het bedrag boven de vrije ruimte betaalt u loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%. De werkkostenregeling komt in de plaats van de huidige regels voor vrije vergoedingen en verstrekkingen. U bent nog niet verplicht gebruik te maken van de werkkostenregeling. Tot en met 2013 mag u ieder jaar opnieuw kiezen voor de werkkostenregeling of voor de bestaande regels voor vrije vergoedingen en verstrekkingen. Vanaf 2013 geldt de werkkostenregeling voor alle werkgevers. Omzetbelasting en verhuur van quotum Als u het afgelopen jaar quotum of rechten hebt verhuurd, moet u rekening houden met de afdracht van omzetbelasting over deze verhuur. Dit kan ook gelden voor ondernemers die de landbouwregeling toepassen. Omzetbelasting Jaarlijks moet bij de btw-aangifte ook rekening worden gehouden met bijzondere omstandigheden zoals btw over privégebruik en herzieningen op voorbelasting. Houdt u bij de berekening van de af te dragen btw over de laatste aangifteperiode (maand of kwartaal) van het kalenderjaar rekening met correcties vanwege privégebruik en met herrekening (van belaste en onbelaste prestaties) en/of herziening (investeringen in voorgaande boekjaren onder ander btw-regime) van omzetbelasting. Voor roerende zaken bedraagt de herzieningsperiode vijf jaar en voor onroerende zaken tien jaar. Bij onroerende zaken geldt daarbij het criterium of er sprake is van een nieuw vervaardigd goed. Door rechters is inmiddels meermalen uitgesproken dat een uitbreiding van een stal niet zonder meer leidt tot een nieuw vervaardigd goed, als het gebruik of de gebruiksmogelijkheden niet ingrijpend wijzigen. Willekeurige afschrijving ook in 2011 Het kabinet heeft besloten de zogenoemde tijdelijke willekeurige afschrijving met een jaar te verlengen. De regeling houdt in dat investeringen uit 2009, 2010 of 2011 versneld afgeschreven kunnen worden. In het investeringsjaar met een maximum van 50% en het restant in een of meer van de volgende jaren. De volgende bedrijfsmiddelen mag u in ieder geval niet willekeurig afschrijven: • gebouwen • grond-, weg- en waterbouwkundige werken • dieren • immateriële activa (software, quota) • bromfietsen, motorrijwielen en personenauto's (m.u.v. taxi’s en zeer zuinige personenauto’s) • bedrijfsmiddelen die hoofdzakelijk ter beschikking worden gesteld aan derden
-5-
Schenkingen Ouders mogen elk jaar € 5.000 belastingvrij schenken aan hun kinderen of pleegkinderen. Eenmalig mag er aan kinderen tussen de 18 en 35 jaar maximaal € 24.000 belastingvrij worden geschonken. Deze vrijstelling kan onder voorwaarden verhoogd worden naar € 50.000 als het kind het geld gebruikt voor een buitengewoon dure studie of voor de financiering van een woning. Het is raadzaam na te gaan of er in 2010 nog een schenking moet plaatsvinden. Wel of geen man-vrouwfirma In veel landbouwondernemingen werken man en vrouw samen. Mede daardoor zijn er in het verleden veel man-vrouwfirma’s of maatschappen opgericht. De voordelen waren dat tweemaal gebruikgemaakt kon worden van de progressie in het belastingtarief en de zelfstandigenaftrek. Door aanscherping van het urencriterium voor het verkrijgen van zelfstandigenaftrek is de zelfstandigenaftrek in een aantal gevallen geweigerd voor een van beide echtelieden. Daardoor werd het voordeel van een firma of maatschap aanmerkelijk kleiner. Na invoering van de mkb-winstvrijstelling (deel van de winst blijft buiten de belastingheffing) sloeg dit soms zelfs om in een nadeel. Sinds 1 januari 2010 kan iedere ondernemer gebruikmaken van de mkb-winstvrijstelling. Daarbij maakt het niet uit of voldaan wordt aan het urencriterium. Dit maakt de man-vrouwfirma of maatschap weer aantrekkelijker.
tijdig na over hoeveel toeslagrechten u beschikt en hoeveel grond u in gebruik hebt. Uw bedrijfsregistratie Elk jaar verliezen landbouwers een deel van hun rechten (ook recht op uitbetaling) omdat de registraties van bijvoorbeeld UBN-nummers niet overeenstemmen met de tenaamstelling van het bedrijf. Controleer of uw tenaamstelling bij alle regelingen overeenstemt met de tenaamstelling van uw relatienummer. Registratie gewasbeschermingsmiddelen Uw registratie van gebruikte gewasbeschermingsmiddelen moet u gedurende vijf jaar bewaren. Als u in 2011 gewasbeschermingsmiddelen gebruikt of laat gebruiken moet u weer een gewasbeschermingsplan opstellen. Het ontbreken hiervan kan leiden tot een boete en een korting op de bedrijfstoeslag. Standaardvoorbeelden zijn te vinden op internet.
Belangrijke data 15 november 2010 t/m 14 januari 2011 Aanvraagperiode Subsidie Natuur- en Landschapsbeheer (SNL) T/m 31 december 2010 Aanvraagperiode subsidie fijnstofmaatregelen
Eindejaars- en nieuwjaarstips overig (Ver)huur van toeslagrechten U kunt toeslagrechten huren of verhuren samen met grond. Een huurovereenkomst is bijvoorbeeld ook een grondgebruikverklaring, waarmee toeslagrechten tijdelijk kunnen worden overgedragen. De overdracht van toeslagrechten moet, om voor uitbetaling in aanmerking te komen, voor 1 april 2011 worden aangemeld bij Dienst Regelingen. Er kunnen niet meer toeslagrechten worden verhuurd dan er hectares grond worden verpacht. Voorwaarde voor het verhuren van toeslagrechten is dat u nog een bedrijf heeft. Hiervan is in ieder geval sprake indien u nog minimaal 0,30 ha grond in gebruik hebt. Een Gecombineerde opgave is niet verplicht. Benutting toeslagrechten Bij het invullen van de Gecombineerde opgave komen elk jaar weer landbouwers tot de ontdekking dat zij over onvoldoende grond beschikken om alle toeslagrechten te kunnen benutten. Vaak is het op dat moment niet meer mogelijk om dit op te lossen. Overdrachten van toeslagrechten moeten immers voor 1 april gemeld worden bij Dienst Regelingen en het huren van grond is veelal niet meer te regelen. Gevolg is dat men een lager bedrag aan bedrijfstoeslag ontvangt of dat zelfs rechten worden ingetrokken omdat niet aan de benuttingseis wordt voldaan. Ga daarom
AGRO-Nieuwsbrief
T/m 31 december 2010 Aanvraagperiode garantstelling werkkapitaal T/m 31 december 2010 Aanvraagperiode garantstelling landbouw T/m 31 december 2010 Aanmelden fosfaatverrekening 15 januari 2011 Laatste dag indiening permanente overdracht melkquotum met en zonder grond T/m 31 januari 2011 Aanmelding derogatie 2011 en opgave aanvullende gegevens mest 2010 31 januari 2011 Mestboekhouding 2010 en bemestingsplan 2011 gereed 15 februari 2011 Laatste dag indiening tijdelijke overdracht melkquotum (lease) Met onze Agro-Nieuwsbrief willen wij u op de hoogte houden van de ontwikkelingen die mogelijk uw bedrijf raken. Wij hebben aan de samenstelling de grootst mogelijke zorg besteed. Wij aanvaarden echter geen aansprakelijkheid voor niet (meer) juiste informatie. Wilt u op basis van deze informatie actie ondernemen, dan is nader advies noodzakelijk. Voor een dergelijk advies kunt u een afspraak met ons maken.
-6-
