Adóváltozások Előadó: Vadász Iván. Budapest, január 4

Adóváltozások 2013 Előadó: Vadász Iván

Budapest, 2013. január 4.

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

2012. december 20., csütörtök 7:43 MTI-Eco

"Nem lesz több adóemelés"

Balog Ádám, a Nemzetgazdasági Minisztérium adóügyekért felelős helyettes államtitkára

Adóterhelés a GDP %-ában 2010

A munkabér implicit adókulcsa az EU-ban 2010

Adóék % egyedülálló, gyermektelen, átlagjövedelmű dolgozó 60 55,5 49,8

50

49,4

42,8

42,6

42,5 40,1

40

38,9 34,3

30

20

10

0 Belgium

Germany

Hungary

Sweden

Slovenia

Czech Republic

Estonia

Slovak Republic

Poland

Általános probléma a bonyolult adminisztráció

Forrás: Állami szerepvállalás a KKV szektor finanszírozásában 2012. 03. 23. ppt. LÁNYI Pál/dr. BÉZA Dániel

Pénzügyi tranzakciós illeték tárgya  átutalás,  beszedés,  Posta Elszámoló Központot működtető intézmény útján kezdeményezett készpénzbefizetés készpénzfizetésre szóló csekk beváltása  készpénzkifizetés fizetési számláról  készpénzátutalás  akkreditív  hitelkártyával történő készpénzfelvétel

Nem kell tranzakciós illetéket fizetni

 a közös vagy legalább részben közös tulajdonú számlák között lebonyolított fizetési művelet esetében (pl. a házastársak közös tulajdonú számlái közötti átutalások)  ha a pénzforgalmi szolgáltató a befektetési szolgáltatást nem maga, hanem kapcsolt vállalkozása útján végzi  a csoportfinanszírozásnál (cash pool) feltéve, hogy azonos a pénzforgalmi szolgáltató

A pénzügyi tranzakciós illeték mértéke

a) 0,2 % max 6.000 forint, b) 0,2 c) 0,3 % max 6.000 forint

A pénzügyi tranzakciós illeték mértéke a) 0,2 %, de fizetési műveletenként legfeljebb 6 ezer forint, b) 0,2 %, ha az illetékfizetésre a Posta Elszámoló Központot működtető intézmény vagy a kincstár kötelezett, c) 0,3 % a fizetési számláról történő készpénzkifizetés, illetve a készpénz-helyettesítő fizetési eszköz útján történő készpénzkifizetés esetén, de fizetési műveletenként legfeljebb 6 ezer forint

a csoportos átutalás és beszedési megbízás esetén az egyes tételek önálló fizetési műveletnek minősülnek

SZOCHO kedvezmények

Szakképzettséget nem igénylő munkakör

max. 100.000 Ft 14,5 %-a

Karrier Híd program

max. 2-szeres minimálbér 13,5 %-a

Megváltozott munkaképességű vállalkozók max. 2-szeres minimálbér 27%-a 25 év alatt, 55 év felett

max. 100.000 Ft 14,5 %-a

SZOCHO kedvezmények

Tartósan álláskereső

max. 100.000 Ft 27%-a

GYED, GYES, gyermeknevelési támogatás

max. 100.000 Ft 27%-a

Szabad vállalkozási zóna

max. 100.000 Ft 27%-a

Kutatók

max. 500.000 Ft 27%-a

Korlátok  kedvezmények nem vonhatók össze ↔ START PLUSZ, START EXTRA, START BÓNUSZ  részmunkaidő max. 100.000 Ft arányosan

Juttatások típusai az Szja törvényben 2013

Béren kívüli 71. §

Munkavállaló kaphatja: − munkaviszony, − személyesen közreműködő tag

Maximum 500.000 Ft/év/fő munkáltatónként időarányosan

Egyes meghatározott 70. §






500.000 Ft/fő értékhatár felett




Munkáltató fizeti

1,19 szorzó 16 % szja 14 % eho

Értékhatár felett




Értékhatár felett

Munkáltató fizeti

1,19 szorzó 16 % szja 14 % eho


Kifizető fizeti

munkabér adóterhelése: 96 % 1,19 szorzó 16 % szja 27% eho

Juttatásban részesíthetők:  munkavállalók + közeli hozzátartozók,  az elhunyt munkavállalók közeli hozzátartozói,  nyugdíjasok + közeli hozzátartozók,  a szakmunkástanulók,

- ingyenesen vagy kedvezményesen átadott  termék,  szolgáltatás  utalvány

Béren kívüli juttatások 35,7 % teherrel Étkezési támogatás Erzsébet-utalvány hideg-meleg ételre, vagy üzemi étkezdében SZÉP-kártyán Szálláshely-szolgáltatás SZÉP-kártyán Egészségmegőrző szolgáltatások SZÉP-kártyán Iskolakezdési támogatás (csak utalvány) Helyi bérlet Iskolarendszerű képzés Önkéntes nyugdíjpénztári tagdíj-hozzájárulás Önkéntes egészség/önsegély. pénztári befiz. Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatóhoz befizetés Üdültetés

8.000 Ft/hó 12.500 Ft/hó 12.500 Ft/hó 225.000 Ft/év 75.000 Ft/év minimálbér 30 %-a év/gyerek bérlet értéke minimálbér 2.5-szerese/év a minimálbér 50 százaléka/hó a minimálbér 30 százaléka/hó a minimálbér 50 százaléka/év a minimálbér erejéig/év/fő

Béren kívüli juttatások 35,7 % teherrel Étkezés munkáltatói támogatása I. változat

Erzsébet kártya 8.000 Ft/hó/fő SZÉP kártya

12.500 Ft/hó/fő

20.500 Ft/hó/fő

Béren kívüli juttatások 35,7 % teherrel Étkezés munkáltatói támogatása II.változat

SZÉP kártya

12.500 Ft/hó/fő

Üzemi étkezde 12.500 Ft/hó/fő

külön utalvány

25.000 Ft/hó/fő

Egyes meghatározott juttatások 51 % teherrel Reprezentáció, üzleti ajándék

nincs korlát

Ajándékutalvány

a minimálbér 10 %-ig, 3 alkalom/év

Ha nem lehet megállapítani jövedelmet pl. rendezvény

a a költség, illetve ajándéktárgynál a minimálbér 25 %-a

Személybiztosítás kifizető által fizetett nincs korlát adóköteles díja Termék, szolgáltatás, utalvány minden munkavállaló + közeli hozzátartózó részére Termék, szolgáltatás, utalvány munkavállalók csoportjának + közeli hozzátartózóik részére Béren kívűli juttatások egyedi korlát szerinti, illetve 500 eFt/év értékhatár feletti része

nincs korlát nincs korlát, belső szabályzat alapján nincs korlát

Adómentes juttatások Sport + kultúrális eseményre belépő

50.000 Ft/év

Munkához szükséges eszközök⃰

szükséges mértékben

Szgk magáncélú használata

korlátlan

Biztosítás

korlátozott

Számítógép-használat

korlátlan

Lakáscélú támogatás

5 millió Ft/5 év

Baleset- és betegségbiztosítás Szja mentessége


biztosító jövedelmet pótló szolgáltatása pl. táppénzkiegészítés



biztosító egyéb szolgáltatása pl. különszoba, gyógyszerkiadások térítése, házi gondozás, stb



Adóköteles: a napi 15.000 Ft feletti rész




Adóköteles: a napi 15.000 Ft feletti rész


Nincs korlát

Reprezentáció: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.) azzal, hogy az előzőek nem minősülnek reprezentációnak, ha a juttatásra vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási hely és idő, a tényleges szakmai, illetve hitéleti program és a szabadidőprogram aránya stb.) valós tartalma alapján a rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme akár közvetve is megállapítható.

Reprezentáció üzleti rendezvény

utazás szállás szabadidőprogram

Képzés, mint rendezvény Nem keletkezik bevétel, ha az adóalany a tevékenységében közreműködő magánszemély részére biztosít  iskolarendszeren kívüli képzést,  betanítást,  munkavédelmi oktatást, ha a képzés tevékenység ellátásának feltétele Szja tv 3. § 88.pont és 4. § (2) bek.

Közreműködő magánszemély: •alkalmazott •üzleti partner

Képzési dokumentáció •program leírások •előadók listája •előadások vázlata (pp bemutató)

•résztvevők listája (alkalmazott, meghívott) •kiküldetési rendelvények

Képzés, mint rendezvény Juttatás vendéglátás (étel, ital)

Elszámolás módja külső partner/alkalmazott reprezentáció

szabadidőprogram

reprezentáció

szállás (+reggeli)

hivatali utazás/kiküldetés költségtérítés

szakmai előadók díja

egyéb költség

terembérlet

egyéb költség

hangosítás, berendezés

egyéb költség

utazás

hivatali utazás/kiküldetési költségtérítés

számlán külön

Üzleti ajándék: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, kapcsolatok keretében adott,

diplomáciai

vagy

hitéleti

ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány).

Munkavállalónak adható juttatások Szja törvénybeli megnevezés

Közteher

A fizetésre kötelezett

Béren kívüli juttatások 71. §

külön adózó jövedelem 35,7 %

munkáltató

Egyes meghatározott juttatások 70. §

külön adózó jövedelem 51 %

kifizető

─

─

Adómentes juttatások 1. sz. melléklet

Adóterhelés munkabér

96 %

egyes meghatározott juttatások

51 %

béren kívüli juttatások osztalék felvét

magánszemélyek közötti ajándék szja és illeték mentes

35,7 % 24 %

Reprezentáció, üzleti ajándék 2010

2011

2012-től

Szja mentes, ha a Tao-ban növeli az adóalapot

Szja mentes, ha a Tao-ban növeli az adóalapot

Szja-ban egyes meghatározott juttatás

üzleti ajándék max. 19.500 Ft

Tao-ban költség

Szja mentes

1. sz. melléklet 8.37. kifizető, külföldi székhelyű jogi személy, egyéb szervezet által biztosított - személygépkocsi magáncélú használata, - úthasználatra jogosító bérlet + jegy juttatása;

Személygépkocsi ÁFA levonási jog gyakorolható − Ptk szerinti bérlet (vagy operatív lízing) 2012-től − üzemeltetés, fenntartás 50 %-a 2013-tól

ha a költség 50 %-át továbbszámlázzák, akkor 100 %

Személygépkocsi utáni fizetendő ÁFA elkerülése belső szabályzatban 1. kulcsos autó (csak hivatali útra használható) és

2. útnyilvántartás → magánút után fizetendő ÁFA

Személygépkocsi utáni fizetendő ÁFA elkerülése 2. útnyilvántartás → magánút után fizetendő ÁFA

szja mentes juttatás után a cég fizeti

dolgozó ÁFA-s térítési díjat fizet

Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás választhatja - kisvállalkozás - belföldön letelepedett - éves ellenérték nem haladja meg a 125 millió Ft-ot

nem alkalmazható: - lízing - közösségi termékértékesítés - különös rendelkezés esetén

Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás

ELADÓ a fizetendő adót megállapítja - az ellenérték jóváírásakor kézhezvételekor csak ezt követően állítja ki a számlát

Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás

VEVŐ áfa levonási joga megnyílik - legkorábban az ellenérték megfizetésekor mert csak ezt követően kapja meg a számlát

Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ


Teljesítés szemléletű VEVŐ


1. értékesítés számla


2. ellenérték megfizetése


1. értékesítés számla)


3. ÁFA levonása

Számlán fel kell tüntetni − pénzforgalmi elszámolás − kisadózó

− önszámlázás a vevő adószámát, ha

1. a vevő az ÁFA fizetésre kötelezett 2. közösségen belüli termékértékesítésnél 3. áthárított adó 2 milliót eléri

E−számla

− elektronikus aláírás − EDI rendszer

− bármely más módon, hitelesség, sértetlenség biztosítása

vevővel egyeztetve

Pénztárgép bekötése 2013. 04. 01.

Összesítő jelentés 2013-tól

ÁFA bevallásban tételes felsorolás

Kimenő számlák adatai

Bejövő számlák adatai NAV egyeztetés

Összesítő jelentés adatai: – vevő adószáma – eladó adószáma – áfa összeg – számla sorszáma – teljesítés időpontja/fizetendő időpontja/számla kelte

adó

megállapításának

Számlán fel kell tüntetni - a vevő adószámát, ha az adóalany vevőre áthárított adó a 2 millió forintot eléri adó megállapítási időszakonként a számlákat össze kell vonni!

Értékhatárhoz kapcsolódó összegek

ÁFA kulcs

Nettó

ÁFA

Bruttó

27 %

7.407.408

2.000.000

9.407.408

18 %

11.111.111

2.000.000

13.111.111

5%

40.000.000

2.000.000

42.000.000

Befogadott számlánál Kibocsátott számlánál Módosító számlánál Érvénytelenítő számlánál EVA-alany számlája

Adómegállapítási időszakhoz kapcsolódó jelentés amelyben a vevő levonási jogát gyakorolta amelyben az eladó adófizetési kötelezettsége keletkezett amelyben a módosítás hatását figyelembe veszi amelyben az érvénytelenítés hatását figyelembe veszi arról az adóévről benyújtott evabevallásban, amelyben a számlát kiállította

KP forgalom korlátozása  pénzforgalmi számla nyitására kötelezett  értékesítés ellenértékeként,  szerződésenként  egy naptári hónapban  készpénzszolgáltatás

KP forgalom korlátozása nem vonatkozik

 külföldiekkel  magánszemélyekkel kötött ügyletekre

KP-forgalom szankció

vevő és az eladó mulasztási bírság 1,5 millió feletti rész 20%–a

Készpénzszolgáltatás fogalma a pénzforgalmi szolgáltatás nyújtásáról szóló 2009. évi LXXXV. törvény 63. § és a pénzforgalom lebonyolításáról 18/2009. (VIII. 6.) MNB rendelet 25. § Nem készpénzszolgáltatás:  a készpénzfizetésre szóló csekk kibocsátása és beváltása,  a készpénzbefizetés fizetési számlára,  a készpénzkifizetés fizetési számláról;  fizetési számla nélküli készpénzátutalás.

2%

Akkreditív (okmányos hitelezés)

Bankgarancia

garanciadíj és egyéb díjak garancia futamideje garancia devizaneme garancia típusai

hirdetmény szerint éven belüli vagy éven túli forint, vagy jegyzett deviza fizetési ajánlati (tender) szavatossági, jótállási, jóteljesítési

Szerződési biztosíték Biztosíték megnevezése Előleg Foglaló Kötbér Bánatpénz Óvadék (ellenértékbe beszámítható) Tulajdonjog-fenntartás Letét Fedezeti vétel-eladás Vevő ellenőrzése

Kötelezettség ÁFA bevétel bevétel ÁFA, bevétel ÁFA/― ― ― bevétel ―

Az eladó a tulajdonjogot - csak a szerződés megkötésekor - írásban - a vételár teljes kiegyenlítéséig tarthatja fenn.

A vevő a tulajdonjog-fenntartás hatályossága idején - a dolgot nem idegenítheti el, - és nem terhelheti meg, ezért a tulajdonjog fenntartás ideje alatt nem rendelkezik tulajdonosként

Tulajdonjogfenntartás

Átadás-átvétel

Vételár kiegyenlítése

Nincs teljesítés Nincs számla

Teljesítés Számla kibocsátás

Btk. 297. § (1) bek. Aki a gazdasági tevékenységből származó tartozás fedezetéül szolgáló vagyont elvonja, és ezzel a tartozás kiegyenlítését részben vagy egészben meghiúsítja, bűntettet követ el, és öt évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.

Öröklési és ajándékozási illeték mértéke

Általános 18 % Lakás 9 %

takarékbetét mentessége

feltűnő értékaránytalanság mellett kötött ügyletek illetéke

Ingyenes átadás illeték-mentessége

Átadó bárki

Ingó átruházás ami nem ingatlan és gépjármű

Átvevő gazdálkodó

Ingyenes átadás illeték-mentessége

Átadó bárki

Átadó gazdálkodó

Ingó átruházás ami nem ingatlan és gépjármű

Követelésajándékozás, tartozásátvállalás

Átvevő gazdálkodó

Átadó gazdálkodó

Kisadózók tételes átalányadója – egyéni vállalkozó – egyéni cég – csak magánszemélyekből álló Bt. és Kkt.

6 millió Ft/év bevétel

Kisvállalati adó

− egyéni cég, − kkt, bt, kft, − szövetkezet, −ügyvédi iroda 500 millió Ft/év bevétel 25 fő foglalkoztatott

Kisadózók tételes átalányadója - bármikor választható havi adó

KATA – egyéni vállalkozó – egyéni cég – csak magánszemélyekből álló Bt. és Kkt. 6 millió Ft/év bevétel

Kisadózók tételes átalányadója

nem választható az alábbi tevékenységekre TEÁOR 2008 szerint a) 66.22 Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenység b) 66.29 Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenysége c) 68.20 Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése

Kisadózó vállalkozás személyi összetétele, közterhe

Kisadózó személyek - egyéni vállalkozó - Bt, Kkt tagja

főállású

50.000 Ft/fő/hó

nem főállású

25.000 Ft/fő/hó

6 millió Ft/év bevétel feletti rész 40 %-os adókulcs

Egyéb személyek - munkavállaló (lehet Bt, Kkt tagja is)

általános szabályok

Kisadózók tételes átalányadója kiváltja: - a társasági adót/vállalkozói szja-t - a kisadózó személyes közreműködésének jövedelmével összefüggő  szja  járulékok  eho  szocho  szakképzési

nem mentesít:  a kisadózónak nem minősülő foglalkoztatottak utáni közterhek alól 6 millió Ft/év bevétel feletti rész 40 %-os adókulcs

Kisadózók tételes átalányadója külön kell fizetni és bevallani – ÁFA → 6 millió alanyi adómentesség – HIPA → általános szabály, vagy tételes adóalap 2,5 millió bevételi nyilvántartás

elhatárolás a munkabértől: adatszolgáltatás 1 milló felett

- bevétel 50 %-a máshonnan, - önálló munkavégzés - munkaeszközökkel rendelkezik, stb

Kisadózók tételes átalányadója

6.000.000 Ft bevétel évente 650.000 Ft vagy 350.000 Ft közteher

Párhuzamos jogviszonyok

KATA-s egyéni vállalkozó

KFT tagja

Kisvállalati adó − egyéni cég, − kkt, bt, kft, Zrt − szövetkezet, −ügyvédi iroda, stb 500 millió Ft/év bevétel 25 fő foglalkoztatott

Kisvállalati adó és a kapcsolódó közterhek


Kisvállati adó 16 %



Alapja: Pénzforgalmi szemléletű eredmény + Munkabér

Adóalap levezetése + Záró pénzeszközök – Nyitó pénzeszközök + személyi jellegű kifizetések + korrekciós tételek – korrekciós tételek = adóalap

személyesen közreműködő tagoknál a minimálbér 112,5 %-a

Adóalap levezetése + Záró pénzeszközök – Nyitó pénzeszközök + személyi jellegű kifizetések + korrekciós tételek – korrekciós tételek = adóalap

személyesen közreműködő tagoknál a minimálbér 112,5 %-a

A kisvállalati adó alapját csökkentő tétel – hitel felvétele – nyújtott hitel visszafizetése – kiadott előleg visszafizetése – osztalék megszerzése – jegyzett tőke felemelése

A kisvállalati adó alapját növelő tétel – kapott hitel visszafizetése – hitel nyújtása – elszámolásra kiadott előleg kifizetése – osztalék kifizetése – jegyzett tőke leszállítása

A kisvállalati adó alapját növelő tétel – végleges pénzeszközátadás – térítés nélküli tartozásátvállalás – térítés nélküli eszközátadás, nyújtott szolgáltatás – követelés elengedése










ÁFA 27 % HIPA 2 %




ÁFA 27 % HIPA 2 %

Általános szabályok szerint




ÁFA 27 % HIPA 2 %


Alkalmazott és személyesen közreműködő tag




ÁFA 27 % HIPA 2 %



10 % nyugdíj 8,5 % eü-m.p. 16 % szja Összesen: 34,5 %




ÁFA 27 % HIPA 2 %



10 % nyugdíj 8,5 % eü-m.p. 16 % szja Összesen: 34,5 %

Kisvállalati adózás esetén továbbra is fizetni kell: - ÁFA - helyi adó - foglakoztatott terhei 10+8,5+16=34,5% 16+27=43 % 35, vagy 51 %

nincs: - Tao - szocho - szakképzési

Dolgozók kiszervezése KIVA választás január 15-ig Másik cég

Egyik cég

EVA megszűnik

ha az adóalany bejelentkezik

•KATA, •KIVA hatálya alá

Nyereséges cég

Számvitel Társasági adó Illeték ÁFA

Veszteséges cég végleges pénzeszköz átadás

Rendkívüli ráfordítás Rendkívüli bevétel Növelő tétel ─ ─ ─ ─ ─

Veszteséges cég


Veszteséges cég végleges pénzeszköz átadás

Rendkívüli ráfordítás Növelő tétel ─ ─

Rendkívüli bevétel ─ ─ ─

Nyereséges cég


végleges pénzeszköz átadás

Nyereséges cég

Rendkívüli ráfordítás Rendkívüli bevétel ─ ─ ─ ─ ─ ─

Egyik cég


Követelés elengedés

Másik cég

Rendkívüli ráfordítás Rendkívüli bevétel ── ─ ─ ─ ─ ─

Kapcsolt cég1


Követelés elengedés

Kapcsolt cég2

Rendkívüli ráfordítás Rendkívüli bevétel Növelő tétel ─ ─ ─ ─ ─

Diszkont 1. ha többet vesz, azonnal csökken a vételár 2. számlán megjelenik az engedmény

Rabatt 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát 2. későbbi vásárlásoknál eléri a mennyiségi feltételt 3. az eladó helyesbítő számlát állít ki (a korábbi vételárat csökkenti) 4. vevő visszakapja a korábbi vételár X %-át

Rabatt2

Csökkentett ár alkalmazása

1. számla 100 %

2. számla 100 % elérik a kedvezményezett mennyiséget

3. számla 95 %

Skontó 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát 2. a vevő a kedvezményes időszakon belül a csökkentett vételárat megfizeti, 3. az eladó helyesbítő számlát állít ki (a korábbi vételárat csökkenti)

Bónus 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát, 2. az eladó a vételárral arányos „pontot” ad a vevőnek, 3. következő vásárlásnál a „pont” beszámítható a vételárba 4. az eladó a számlában csökkenti a vételárat

Közvetett 1. a vevő teljes ellenértékről kap számlát, 2. az eladó az elszámolási időszak végén összesíti az forgalommal arányos engedményt, 3. eladó visszafizeti az engedményt

Árengedmény típusai az ÁFA törvényben

ÁRCSÖKKENTÉS

VISSZATÉRÍTÉS


ÁRCSÖKKENTÉS

Teljesítéskor

VISSZATÉRÍTÉS

Teljesítés után


ÁRCSÖKKENTÉS

Teljesítéskor

Korábban elért engedmény beszámításával

VISSZATÉRÍTÉS

Teljesítés után

Az értékesítéshez kapcsolódó engedmény beszámításával


ÁRCSÖKKENTÉS

Teljesítéskor


VISSZATÉRÍTÉS

Teljesítés után


Az árengedmény az eredeti számlán csökkenti az ÁFA alapját

Az ÁFA alapja helyesbítő számlával csökkenthető



ÁRCSÖKKENTÉS

Teljesítéskor


VISSZATÉRÍTÉS

Teljesítés után


Az árengedmény az eredeti számlán csökkenti az ÁFA alapját és a nettó árbevételt



Helyesbítés nélkül az utólag adott engedmény nem csökkenti a nettó árbevételt

Ha az árengedmény nincs számlázva: az engedmény összege után 1. ÁFA-t és

2. helyi iparűzési adót kell fizetni

HELYESBÍTŐ SZÁMLA Szállító adatai

Vevő adatai

A teljesítés kelte

A számla kelte

Fizetési határidő

Sorszám:

2011. november 5.

2012. december 1.

—

0000/2012

Megnevezés

Eredeti összeg:

Helyes összeg

Különbözet

A 2011. november 5. napján kelt 12345/2011. sz. eredeti számla helyesbítése Nettó összeg: ÁFA összeg: Bruttó összeg:

Összes különbözet:

10.000 2.700 12.700

8.000 2.160 10.160

+ 2.000 + 540 + 2.540

+ 2.540

Cégbírósághoz be kell jelenteni

- tagok tisztségviselők adatait - székhely telephely igazolás

- kézbesítési megbízott

Adókockázatok csökkentése = adótervezés

- többségi tulajdon megszüntetése - egyéni vállalkozás, Bt, Kkt elhagyása - kapcsoltság kizárása

- vagyonőrző cég - külföldi bankszámla és cég

Ajánlott cégstruktúra AT bankszámla

HU aktív cég

AT bankszámla

HU eszközök bérbeadása

vagyonőrző

Offshore tulajdonos

Köszönöm a figyelmet www.adko.hu

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

Adóváltozások Előadó: Vadász Iván. Budapest, január 4

Recommend Documents