Adóellenőrzések főbb megállapításai a mezőgazdasági ágazatban
„ Gazdanapok „ Bak,
Készítette és előadta: Sergyán Ödön
2011.február 09.
Adóellenőrzés Ellenőrzésre történő kiválasztás: • 3.000 legnagyobb vállalkozás kötelező vizsgálata 3 évente, • kiutalás előtti Áfa, Szja vizsgálatok központi számítógépes paraméterekkel • véletlenszerű kiválasztás, • különféle bevallási adatok összevetése alapján, ellenmondások felülvizsgálata, • közérdekű bejelentések ellenőrzése. Készítette és előadta: Sergyán Ödön
Adóellenőrzés • Értesítés ellenőrzésről • Megbízólevél. • Adóellenőrzések főbb fajtái Bevallások utólagos ellenőrzése Egyes adókötelezettségek ellenőrzése Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés, Ismételt ellenőrzés, felülellenőrzés. Készítette és előadta: Sergyán Ödön
Adóellenőrzés • Megállapítások írásba foglalása: jegyzőkönyv, határozat. • Szankciók: adóbírság (5o %,75%) késedelmi pótlék (2x jegybanki alapkamat) mulasztási bírságok: max. 2oo-5oo-1000 eFt • Büntető feljelentések. Készítette és előadta: Sergyán Ödön
Adóellenőrzés • Megállapítás (számvitel) A 2005. évi mérlegkészítés időpontja 2006.március 31., de a március 14-én faxon megkapott és március 29-én kiegyenlített kukorica vizsgálati számlát nem a 2005. évi adózás előtti eredmény terhére számolta el. Készítette és előadta: Sergyán Ödön
Adóellenőrzés • Megállapítás (számvitel) a társaság a vele munkaviszonyban lévő magánszemélyre életbiztosítást kötött, de a díjat helytelenül költségként számolta el, pedig az a biztosítóval szembeni követelés akkor ha: a szerződő fél: a vállalkozás, biztosított: a munkavállaló kedvezményezett: a vállalkozás Készítette és előadta: Sergyán Ödön
Adóellenőrzés • Megállapítás (ÁFA) A társaság halastó, mocsár, gyep, árok, töltés és gazdasági épület értékesítéséről az épület kivételével ÁFA mentes számlát bocsátott ki. Számviteli nyilvántartásaiban a halastavat az építmények között tartotta nyilván. A szakhatóságokkal történt egyeztetések folyományaként a vizilétesítmény műtárgyait (ár apasztó-, leeresztő műtárgyak, zsilipek) áfa alapnak tekintette a revízió. Enyhítő körülmény volt, hogy a földtörvény szerint a halastó földterület.
Készítette és előadta: Sergyán Ödön
Adóellenőrzés Megállapítás (ÁFA) Egy KFT a mezőgazdasági szakhivatal nevében eljárva a szántóföldi minősítő szemlét, szántóföldi vetésbejelentés elbírálását, amely közhatalmi tevékenységnek minősül, tévesen ÁFÁ-san számlázta a vizsgált társaság felé. Az ellenőrzés nem tekintette hiteles dokumentumnak a téves számlát, ezért ÁFA-hiányt állapított meg. (Természetesen a számla utólag helyesbíttethető!) Készítette és előadta: Sergyán Ödön
Adóellenőrzés • Megállapítás (ÁFA) A vizsgált részvénytársaság a tulajdonaként nyilvántartott és általa hasznosított turistaház működtetéséből bevételt nem realizált, így ezen ingatlanát az adóalanyiságát eredményező gazdasági tevékenységi körön kívüli célra használta, hasznosította. A bejövő számlák (pl.: áramdíj, vízdíj, egyéb javítási költségek) általános forgalmi adóját tévesen helyezte levonásba. Készítette és előadta: Sergyán Ödön
Adóellenőrzés Megállapítás (társasági adó) az előző megállapítás folyományaként a revízió se a le nem vonható Áfá-t se a a számlák nettó összegét nem fogadta el a vállalkozás érdekében felmerült költségnek, így a TAO. rendelet 3. számú melléklete szerint mint adóalapot társasági adó alá vonta a kifizetéseket. Készítette és előadta: Sergyán Ödön
Adóellenőrzés Megállapítás (ÁFA) A kiutalás előtti ÁFA vizsgálathoz kapcsolódó ellenőrzés tárta fel, hogy egy malacokat, sertéseket, műtrágyát értékesítő vállalkozás 2008. első negyedévében nem tett eleget bevallási kötelezettségének, ugyanis nem tért át az éves áfa bevallásról a havira, annak ellenére, hogy a kibocsátott számlái szerinti ÁFA forgalma meghaladta a fizetendő 1.000.000 Ft-ot.
Készítette és előadta: Sergyán Ödön
Adóellenőrzés Megállapítás (ÁFA) A vizsgálat alá vont Kft, bérleti díj felszámítása nélkül tárolta terményét egy másik vállalkozás telephelyén. Kapcsolódó vizsgálat keretében megállapításra került, hogy a termény jelentős részét a bérlemény tulajdonosa használta fel állatai takarmányozására, olyan megállapodás alapján, miszerint a következő évi termésből visszaadja a kukoricát. mivel a dolog birtokba adása megtörtént Áfa fizetési kötelezettség került megállapításra. Készítette és előadta: Sergyán Ödön
Adóellenőrzés • Megállapítás (társasági adó) A Földalapkezelőtől bérelt területeket /a támogatási rendszer be nem következett változására előkészülve/megvásárolták (hitelből) a részvénytársaság felső vezetői, mint magán emberek. A bérleti díjat a törlesztő részlet éves díjához igazítva kiugróan magasan állapították meg saját cégük terhére. Szakértői, illetve ellenszakértői számításokat átlagolva a bérleti díj egy részét nem fogadtuk el , költségként. /Tao. tv.3.sz.melléklet/ Készítette és előadta: Sergyán Ödön
Adóellenőrzés • Megállapítások (ÁFA) Az integrációs tevékenységet végző az állattenyésztők takarmányszükségletét illetve a növénytermesztők vetőmag és műtrágya szükségletét finanszírozó társaság a pénzintézeti hitelállomány utáni kamattámogatást szabályszerűen igényelhette, azonban ennek továbbszámlázásakor technikai hibát vétett, mert nettó módon kompenzált és bruttó módon nem mutatta ki az integrátori tevékenységet, amely külön álló szolgáltatásként számlázandó. Készítette és előadta: Sergyán Ödön
Adóellenőrzés • Megállapítások (adózás rendje) A Zrt. könyvvizságálói jelentésében a kiegészítő információk között bemutatta tulajdonrészeit más adóalanyokban, társaságokban. Ezt az információt az ellenőrzés összevetette az APEH törzsadataival, és megállapította, hogy az un. kapcsolt vállalkozásokat elmulasztották bejelenteni, így mulasztási bírság kiszabásának volt helye. Készítette és előadta: Sergyán Ödön
Adóellenőrzés • Megállapítások (kockázatok és mellékhatások) Gabonakereskedelem – hosszú láncügyleteken keresztül folyik az értékesítés, esetenként valós készletek nélkül is. Élőállat kereskedelem – egyes kereskedők minden dokumentum nélkül vásárolnak fel őstermelőktől árelőnyt elérve, revízió során azonban az ENAR rendszereken keresztül rekonstruálható az állatok mozgása. (pl.: fülszám) Közösségen belüli adómentes termékértékesítés veszélyeként az eladónak kell hitelt érdemlően dokumentálnia az áru mozgását, de esetenként az CMR fuvarokmányokat manipulálják. Készítette és előadta: Sergyán Ödön
KÖZRAKTÁRAK TERMELŐK KÖZRAKTÁR RT-K (MŰVI KÖZRAKTÁRAK)
OSZTRÁK ADÓHAT: -igazolás (szállító: XXX Kft) - számlák
ELADÓ KFT HU XXXXXXXX-2-20
Zm.APEH:
XXXXXYYYYY. GMBH -XXX Kft: nincs fuvarozás Nickelsdorfba szállító eszköze nincs, alvállalkozók.
NICKELSDORF ??
VEVŐ RT
Készítette és előadta: Sergyán Ödön
KÖZRAKTÁRAK
számla: - aláírva, dátum, 1 pld vissza - CMR: nincs - szállító az osztrák cég
Köszönöm a figyelmet!
Készítette és előadta: Sergyán Ödön
