A személyijövedelemadó-bevallás reformja és a személyijövedelemadóbevallás

XXI. Évfolyam 01-02. szám

A személyijövedelemadó-bevallás reformja és a személyijövedelemadóbevallás újdonságai A személyi jövedelemadózás rendszere 2017. január 1-

hatályos jogszabályokkal és a bevallás kitöltési módjával is

től jelentős változáson megy keresztül, amelynek célja,

tisztában kell lennie ahhoz, hogy hibátlan bevallást juttat-

hogy a magánszemély bevallási kötelezettségét egysze-

hasson el a NAV-hoz. Cikkem célja az adóbevallási terve-

rűbben, kevesebb adminisztrációval tudja teljesíteni.

zettel kapcsolatos legfontosabb tudnivalók, valamint a

Az szja reformja kapcsán 2016-ban – a 2015. adóévre vonatkozó bevallási kötelezettségre – az adózás

személyijövedelemadó-bevallást érintő, 2016. adóévre vonatkozó jelentősebb változások bemutatása.

rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) már bevezette a bevallási nyilatkozat jogin-

I. Az adóbevallási tervezet

tézményét, amikor a magánszemély megbízhatta az

Az adóbevallási tervezet részletes szabályait az Art. 2017.

állami adó- és vámhatóságot (a továbbiakban: NAV) a

január 1-jétől hatályos 26/B. §-a foglalja össze.

személyijövedelemadó-bevallásának elkészítésével

2017-ben a NAV minden magánszemély részére –

(adóhatósági adómegállapítás), ha a jogszabályban

közel 4 millió ember – adóbevallási tervezetet készít

felsorolt feltételeknek megfelelt.

a munkáltatók, kifizetők által benyújtott adatszolgáltatás-

Adóvilág – 2017. január

2017-től bevallási reformra kerül sor az adóbevallá-

ok alapján.

si tervezet bevezetésével, amellyel a magánszemé-

Érdemes ügyfélkaput nyitni, mivel az ügyfélkapu regiszt-

lyek adókötelezettségének teljesítése jelentősen egy-

rációval rendelkező magánszemély az adóbevallási tervezetét

szerűbbé válik.

2017. március 15-étől könnyedén meg tudja tekinteni az erre

Ezzel megszűnik az egyszerűsített bevallás, a

a célra kialakított online felületen. Ezt követően is érdemes

csökkentett adattartalmú személyijövedelemadó-be-

ügyfélkaput nyitni, hiszen ha a magánszemély csak 2017.

vallás benyújtásának a lehetősége, az adónyilatkozat

március 15. után regisztrál, akkor sem marad le semmiről,

és a bevallási nyilatkozat, mint adózási forma, azon-

hiszen az adóbevallási tervezete elektronikus formában az

ban a magánszemély 2017. január 31-éig továbbra is

ügyfélkapus regisztráció után válik elérhetővé számára.

nyilatkozhat munkahelyén arról, hogy munkáltatója

Ha az adózónak nincs ügyfélkapuja, vagy nem is

állapítsa meg 2016. évi személyi jövedelemadóját, ha

kíván nyitni, és nem kért munkáltatói adómegállapítást,

megfelel a munkáltatói adómegállapítás feltételei-

vagy adójának megállapítását a munkáltatója nem vállalta,

nek, és munkáltatója vállalja az adó megállapítását.

2017. március 15-éig kérheti, hogy a NAV postán küldje

Természetesen az adózóknak továbbra is lehetőségük van bevallás benyújtására az adóhatóság közre-

meg részére az adóbevallási tervezetet. Az adóazonosító jel és a születési dátum megadásával a tervezet kérhető:

működése nelkül, ezt 2017-től a webalapú kitöltő-el-

• SMS-ben,

lenőrző programmal (WebNYK) tehetik meg a leg-

• a NAV honlapjáról elérhető webes űrlapon,

egyszerűbb módon, amely különböző segédprogra-

• levélben kötetlen formában,

mok letöltése nélkül, egyszerű használattal segíti az

• a NAV telefonos tájékoztató rendszerén keresztül,

adózót a kitöltés során.

• a NAV honlapjáról kinyomtatható „Kérelem az adóbe-

Amennyiben a magánszemély a részére elkészített adóbevallási tervezet adatait kiegészíteni, vagy módosítani szeretné, vagy bevallást kíván benyújtani, a

4

vallási tervezet papír alapon történő átvételéhez” elnevezésű formanyomtatványon vagy • személyesen a NAV ügyfélszolgálatain.

A tervezeteket tértivevényes levélként küldjük meg az

Az adóbevallási tervezet módosítható, kiegészíthető

adózók részére, legkésőbb 2017. május 2-áig. Március 15-e

Az ügyfélkapuval rendelkező adózó adóbevallási terve-

után az adóbevallási tervezet személyesen vehető át a NAV

zetét az online felületen szükség esetén módosíthatja, kie-

ügyfélszolgálatain vagy ügyfélkapu nyitásával elérhetővé

gészítheti, melyhez az új webalapú kitöltő-ellenőrző prog-

válik az új online felületen. Annak a magánszemélynek, aki

ram (WebNYK) nyújt segítséget.

a 2015. évi személyijövedelemadó-bevallását a NAV által

Fontos, hogy az adatok módosítása után az adóbevallási

rendszeresített nyomdai nyomtatványon nyújtotta be, és

tervezetet jóvá kell hagyni. Ennek hiányában május 22-ével

nem rendelkezik ügyfélkapu regisztrációval, az adóbeval-

az eredeti, módosítások nélküli tervezet válik a magán-

lási tervezete kipostázását nem kell külön kérnie, azt

személy érvényes személyijövedelemadó-bevallásává, ha

számára előzetes kérés nélkül küldjük meg május 2-áig.

addig nem nyújtott be az adóhatóság közreműködése nél-

Fontos megjegyezni, hogy amennyiben az ügyfélkapu-

kül elkészített 16SZJA jelű bevallást, nem érkezett rá vonat-

val nem rendelkező magánszemély a személyijövedelem-

kozóan munkáltatói adómegállapítás, vagy nem tett beje-

adó-bevallásának elkészítésére más – ügyfélkapu regiszt-

lentést a NAV felé.

rációval rendelkező – személynek (pl. könyvelőnek) ál-

Ha az ügyfélkapuval nem rendelkező magánsze-

landó meghatalmazást ad, és ezt a meghatalmazást a kép-

mély a részére megküldött adóbevallási tervezet adataival

viselője a NAV-hoz bejelentette, akkor a magánszemély

nem ért egyet, a NAV közreműködése nélkül elkészített

adóbevallási tervezetét állandó meghatalmazottja is

16SZJA jelű bevallást kell benyújtania. Ezt megteheti pa-

megtekintheti, módosíthatja és jóváhagyhatja.

píron, amelyhez a nyomtatvány letölthető a NAV honlapjá-

A magánszemélynek nincs további teendője,

ról vagy beszerezhető a NAV ügyfélszolgálatain, illetve ügy-

amennyiben az adóbevallási tervezetét nem kívánja módo-

félkapu nyitásával elektronikusan is beküldhető az ÁNYK

sítani, valamint a tervezete nem tartalmaz visszaigényel-

vagy az új WebNYK program segítségével.

hető vagy befizetendő adót, további teendője nincs. Az

Amennyiben az adózónak visszaigényelhető vagy befize-

adóbevallási tervezetet az online felületen nem kell külön

tendő adója keletkezett, vagy a NAV rendelkezésére álló

jóváhagyni, illetve a postán kézhez kapott tervezetet sem

adatok alapján adójáról több önkéntes pénztár felé rendel-

kell visszaküldeni a NAV-hoz. A magánszemély adóbevallá-

kezhet, a postán megküldött adóbevallási tervezetek mel-

si kötelezettsége ebben az esetben május 22-ével teljesí-

lékleteként egy úgynevezett kiegészítő nyilatkozatot csato-

tettnek minősül, mert a tervezet érvényes személyijövede-

lunk, amelyet a magánszemélynek lehetősége van kitölte-

lemadó-bevallássá válik.

ni és visszaküldeni a NAV részére abban az esetben, ha a ré-

Ha a magánszemélynek önhibáján kívül nem állnak

szére elkészített adóbevallási tervezet adataival egyetért. A

rendelkezésére az adóbevallási tervezet felülvizsgálatához

lapon a következő kiegészítő információk tüntethetők fel:

szükséges igazolások, erről május 22-éig bejelentést tehet

• visszaigényelhető adót tartalmazó adóbevallási tervezet

– ez esetben az adóbevallási tervezet nem válik bevallássá.

esetén az utalási adatok (cím vagy bankszámlaszám); • befizetendő adó esetén a magánszemély nyilatkozhat

A NAV szükség esetén értesítést küld

arról, hogy fizetési kötelezettségét legfeljebb 6 hóna-

Ha a magánszemély április 30-ig az online felületen nem

pon keresztül, egyenlő részletekben teljesíti, ha a fize-

tekinti meg adóbevallási tervezetét vagy nem kéri annak

tendő személyi jövedelemadó és az egészségügyi hoz-

kipostázását és nem nyújt be más módon bevallást, de a

zájárulás együttes összege nem haladja meg a 200 ezer

részére elkészített adóbevallási tervezet adatai szerint

forintot;

visszaigényelhető vagy befizetendő adója keletkezett, illet-

• ha a NAV-hoz érkezett adatok alapján a magánszemély

ve az elkészített adóbevallási tervezete kiegészítésre szorul,

több önkéntes pénztár felé is rendelkezhet, akkor le-

a NAV elektronikus vagy postai úton tájékoztatást küld a

hetősége van feltüntetni, hogy melyik pénztárhoz kéri

visszaigényelhető vagy a befizetendő adó összegéről, illet-

az utalást.

ve az ügyfélkapuval nem rendelkező magánszemély részére kipostázza az adóbevallási tervezetet is.

• itt lehet jelezni azt is, ha a magánszemély nyugdíjszolgáltatást igényelt;

5


• ha az adóbevallási tervezet visszaigényelhető

megtehetik az új, WebNYK program használatával is, a ko-

adót tartalmaz, a külön lapon az adó más, a sze-

rábbi években már megszokott rendelkezési módok mellett.

mélyijövedelemadó-bevallásban is szereplő adónemre történő átvezetéséről is lehetőség van ren-

Ha a magánszemély munkáltatói adómegállapítást kér

delkezni. Fontos, hogy a kiegészítő nyilatkozaton

Az a magánszemély, aki megfelel a munkáltatói adómegál-

olyan adónemre nem lehet a visszaigényelhető

lapítás feltételeinek és munkáltatója vállalja a munkáltatói

adót vagy annak egy részét átvezettetni, amely

adómegállapítás elkészítését, január 31-éig tett nyilatkoza-

nem kapcsolódik az szja bevalláshoz.

tával továbbra is kérheti, hogy munkáltatója állapítsa meg a 2016. évi személyi jövedelemadóját.

Az adó visszaigénylése

Fontos, hogy munkáltatói adómegállapítás választása

Ha az adóbevallási tervezet visszaigényelhető adót

esetén a magánszemély részére adóbevallási tervezetet

tartalmaz, azt az utalási adatokkal mindenképpen ki

nem postázunk.

kell egészíteni ahhoz, hogy az adót kiutalhassa a NAV. Az ügyfélkapuval rendelkező adózók postai utalási

Egyéb tudnivalók

címüket vagy bankszámlaszámukat megadhatják az

Az az ügyfélkapu regisztrációval rendelkező magánsze-

online felületen, az ügyfélkapuval nem rendelkezők-

mély, akire vonatkozóan nem állnak rendelkezésre mun-

nek pedig az ezen adatokat tartalmazó kiegészítő

káltatóktól, kifizetőktől származó adatok, március 15-e

nyilatkozatot kell visszaküldeniük a NAV-hoz. Az uta-

után a személyes adataival feltöltött, üres tervezetet talál az

lást a kiegészített adóbevallási tervezet online felüle-

online felületen, amelyet szükség esetén kiegészíthet a jö-

ten történő jóváhagyásától, illetve a kiegészítő nyilat-

vedelemadataival a birtokában lévő igazolások alapján.

kozat NAV-hoz történő beérkezésétől számított 30

Nem készítünk adóbevallási tervezetet az egyéni vállal-

napon belül teljesítjük. Ha az adózó nem juttatja el a

kozók, a mezőgazdasági őstermelők és az általános forgal-

NAV-hoz az utalási adatait tartalmazó kiegészítő nyi-

mi adó fizetésére kötelezett magánszemélyek részére, ne-

latkozatot, akkor a visszaigényelhető összeg az adó-

kik 16SZJA jelű bevallást kell benyújtaniuk.

számláján marad, amelynek kiutalását vagy más adómú átvezetési és kiutalási kérelem benyújtásával

II. A 2016. évi személyijövedelemadó-bevallás szabályai

kérheti.

A 2017. évben a NAV számos újdonsággal segíti a ma-

nemre történő átvezetését a későbbiekben a ’17 szá-

gánszemélyeket a személyijövedelemadó-bevallás kap-

Az adó megfizetése

csán. Ugyanakkor az SZJA törvény is az adózók szem-

Ha a magánszemélynek bármely adónemen 1000 fo-

pontjából kedvezően változik


rintot meghaladó befizetendő adója keletkezett, az online felületen lehetősége van a tervezet jóváha-

A bevallás elnevezése és elérhetősége

gyását követően az összeg azonnali online bankkár-

A rutinos önadózók az évek során megszokhatták, hogy ha

tyás (VPOS) fizetéssel történő teljesítésére. Ez a lehe-

személyi jövedelemadó bevallási kötelezettségüket kíván-

tőség opcionális, a magánszemély a már megszokott

ták teljesíteni, akkor az ’53 számú bevallást kellett besze-

módok valamelyikével (átutalással, csekken, a NAV

rezni, letölteni, illetve kitölteni. Az új bevallók számára

ügyfélszolgálatain bankkártyás fizetéssel) is teljesít-

azonban, vagy azok számára, akik korábban könyvelőjüket,

heti adókötelezettségét.

adózásban jártasabb ismerősüket vagy munkáltatójukat bízták meg bevallásuk elkészítésével, az szja bevallás ko-

Rendelkezés az adó 1+1%-áról

rábbi elnevezése nem beszédes, ezért a 2017. évtől a beval-

Az adóbevallási tervezet bevezetésével a magánszemé-

lás rövid neve 16SZJA-ra változott.

lyeknek természetesen továbbra is lehetőségük van

Az adóbevallási tervezet jogintézményének bevezetésé-

rendelkezni adójuk 1+1%-áról. Ezt a 2017. évtől

vel bevallási egységcsomagok továbbra is rendelkezésre

6

állnak az adózók részére, azok szükség esetén a NAV ügy-

Kedvezmények

félszolgálatain érhetőek el, továbbá a személyijövedelem-

Első házasok kedvezménye

adó-bevallás a NAV honlapjáról is letölthető.

Első házasok kedvezményére jogosult az a pár, aki 2014. december 31. után kötött házasságot, és a házasfelek vala-

A bevallás benyújtására kötelezettek köre, a benyújtás módja és a benyújtási határidők

melyike az első házasságát kötötte.

Az egyéni vállalkozóknak, a mezőgazdasági őstermelőknek

kedvezménye jogcímén az összevont adóalap összege jogo-

és az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett magánsze-

sultsági hónaponként a korábbi 31 250 forint helyett

mélyeknek mindenképpen a 16SZJA jelű bevallást kell

33 335 forinttal csökkenthető. A kedvezmény adóban

benyújtaniuk.

kifejezett, havi 5000 forintos összege azonban nem

A magánszemélyek és a mezőgazdasági őstermelők beval-

Az adó mértékének változása miatt az első házasok

változott.

lási kötelezettségüket elektronikusan és papír alapon, postai

Fontos változás, hogy a 2017. január 1-jétől hatályos sza-

úton is teljesíthetik – számukra bevallási egységcsomagok is

bályozás értelmében az első házasok kedvezménye a csalá-

elérhetőek a NAV ügyfélszolgálatain –, az egyéni vállalkozók

di kedvezményre való jogosultság megnyíltától függetle-

azonban 2017. január 1-től kizárólag elektronikus úton

nül tovább érvényesíthető a házasságkötést követő 24

nyújthatják be bevallásukat, hiszen az egyes adótörvények és

hónapig. Ez azt jelenti, hogy a családi kedvezmény és az

más kapcsolódó törvények módosításáról szóló 2016. évi

első házasok kedvezménye már nemcsak akkor érvé-

CXXV. Törvény (a továbbiakban: Módtv.) 205. § 32. pontja

nyesíthető együttesen, ha a házasfelek valamelyike vagy

alapján már a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni

mindkét fél már a házasságkötést megelőzően is jogosult

vállalkozók számára sem biztosított a papíron történő bekül-

volt családi kedvezményre, hanem akkor is, ha a jogosult-

dés lehetősége.

ság csak a házasságkötést követően nyílik meg. A szabá-

A személyijövedelemadó-bevallás benyújtásának és az

lyozáshoz átmeneti rendelkezés kapcsolódik, amely alap-

adó megfizetésének általános határideje az adóévet követő

ján a módosítás már a 2014. december 31-ét követően meg-

év május 20. (tekintettel arra, hogy ez a nap 2017-ben mun-

kötött házasságok esetében is alkalmazható, ezért az érin-

kaszüneti napra esik, a bevallási határidő 2017. május 22-re

tettek számára a 2015. évi személyijövedelemadó-bevallás

tolódik). A Módtv. 5. számú melléklete pontosította a 2016.

önellenőrzéssel módosítható.

december 31-én vállalkozási tevékenységet nem folytató,

A 2016. évtől a 16SZJA jelű bevallás 03-as lap (A) blokk-

vagy az e tevékenységüket 2016. december 31-én szünetel-

jában havonként kell megjelölni, hogy az első házasok

tető magánszemélyek bevallási határidejét – nekik szintén

kedvezményét az adott hónapban melyik fél érvényesítette.

május 22-ig kell teljesíteniük bevallási kötelezettségüket.

Azt is jelölni kel, ha a kedvezmény érvényesítésére a pár az

Az egyéni vállalkozók és az általános forgalmi adó fize-

adott hónapban még/már nem volt jogosult.

tésére kötelezett magánszemélyek bevallási határideje az adóévet követő év február 25. (2017-ben február 27.).

A bevallást érintő jelentősebb változások

Családi kedvezmény

Az adó mértéke

A 2016. évi személyijövedelemadó-bevallásban családi ked-

Az egyik legfontosabb változás, hogy a személyi jövede-

vezményt már csak az eltartottak adóazonosító jelének fel-

lemadó mértéke 2016-tól a korábbi 16 százalékról 15 szá-

tüntetésével lehet érvényesíteni. Ahhoz, hogy a kedvez-

zalékra csökkent.

ményt minden jogosult érvényesíteni tudja, a NAV 2016.

7


július 1-ig megállapította azon eltartottak adóazono-

évi LXXXIV. törvény 2016. január 1-jétől hatályos szabá-

sító jelét, akik 2006. január 1-jét megelőzően szü-

lyozása alapján a szülővel együtt élő élettárs is jogosult

lettek, 2016. december 31-ig nem töltötték be a 25.

lehet a családi pótlékra akkor, ha az ellátással érintett gyer-

életévüket és adóazonosító jellel még nem rendel-

mekkel közös lakó- vagy tartózkodási hellyel rendelkezik

keztek. A NAV az adóazonosító jelről értesítést kül-

és a szülővel élettársként legalább 1 éve szerepel az Élet-

dött, továbbá 2016. november 30-ig az adókártyát is

társi Nyilatkozatok Nyilvántartásában, vagy a szülővel

kiállította és megküldte az érintettek részére. A ko-

fennálló élettársi kapcsolatát az ellátás megállapítására irá-

rábbi szabályozás szerint adóazonosító jel hiányában

nyuló kérelmet legalább egy évvel megelőzően kiállított

fel lehetett tüntetni az eltartottak természetes

közokirattal igazolja. Tekintettel arra, hogy családi kedvez-

személyazonosító adatait is, de a 2016. adóévtől erre

ményt az a magánszemély érvényesíthet, aki családi pót-

már nincs lehetőség, az erre szolgáló mezők lekerül-

lékra jogosult, így a fenti feltételeknek megfelelő élettárs is

tek a bevallás 03-as lapjának (B) blokkjáról.

jogosulttá vált. Megszűnő kedvezmények A lakáscélú hitel törlesztéséhez kapcsolódó adókedvezmény 2007. január 1-jével megszűnt, azonban átmeneti szabályok

A családi kedvezmény mértéke a 2016. évben ked-

alapján azok, akik a hitel törlesztését ezen időpontot meg-

vezményezett eltartottanként a következőképpen

előzően megkezdték, a kedvezményt – a 2006. évi tör-

változott:

vényi feltételek teljesülése esetén – áthúzódó kedvez-

• egy eltartott esetén 62 500 forintról 66 670 forintra, • két eltartott esetén 62 500 forintról 83 330 forintra, • három és minden további eltartott esetén


206 250 forintról 220 000 forintra.

ményként egészen a 2015. adóévvel bezárólag igénybe vehették. A felsőoktatási tandíjként (képzési költségként), felnőttképzés költségeként 2010. január 1-jét megelőzően befizetett összegek halasztott kedvezményét – a megfelelő igazolás birtokában – utoljára szintén a 2015.

Az adóalap-kedvezmény összegének növelésére egy

adóévi jövedelmek tekintetében lehetett érvényesíteni.

és három eltartott esetén azért volt szükség, hogy az

A lakáscélú hiteltörlesztés és a tandíj kedvezményének

adókulcs csökkenése miatt ne csökkenjen az érvé-

is volt jövedelemkorlátja, amelyhez szükséges volt

nyesíthető családi kedvezmény összege, így egy eltar-

meghatározni a magánszemély adóévi összes jöve-

tott esetén továbbra is 10 ezer forint, három eltartott

delmét.

esetén pedig 33 ezer forint maradt az adózók zsebé-

Mivel a lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezmé-

ben a 2016. évben. A két eltartott után járó kedvez-

nye, illetve a tandíj, felnőttképzési díj halasztott ked-

mény összege azonban ténylegesen emelkedett, a

vezménye a 2016. adóévre már nem érvényesíthető, az

korábbi 10 ezer forint helyett eltartottanként 12 500

éves összes jövedelem (amelynek fogalma már meg-

forinttal kell kevesebb adót fizetni a kedvezményt

szűnt 2013. január 1-jétől, csak a halasztott kedvez-

érvényesítőknek.

ményekre vonatkozó átmeneti rendelkezések miatt

Bővült a családi kedvezmény érvényesítésére jogosultak köre is. A családok támogatásáról szóló 1998.

8

szerepelt a bevalláson) feltüntetése is okafogyottá vált a személyijövedelemadó-bevallásban.

Bevételt csökkentő tételek a lakás bérbeadásából

delem juttatását megalapozó időszak 2016. január 1-jét

származó jövedelem esetén

követő részének és az időszak teljes időtartamának napok-

A lakást bérbeadó magánszemélynek lehetősége van arra,

ban számolt aránya alapján kell megállapítani.

hogy a lakás bérbeadásából származó bevételéből levonja

A 16SZJA jelű bevallás elkülönülten adózó jövedelmek

az általa más településen bérbevett lakás ugyanazon évben

levezetésére szolgáló lapján (04-es lap), valamint a külföldről

igazoltan megfizetett bérleti díját. A bevétel ilyen címen

származó jövedelmek feltüntetésére szolgáló lapon (05-ös

azonban csak abban az esetben csökkenthető, ha a bérbe-

lap) fentieknek megfelelően egy új blokkot alakítottunk ki.

adás, illetve a bérbevétel időtartama meghaladja a 90 napot

Itt az adózó fel tudja tüntetni – ha ismert -, hogy a kamat-

és a bérbevett lakással összefüggésben a magánszemély

jövedelem összegéből mekkora összeget terhel 16 szá-

más tevékenységből származó bevételével szemben nem

zalékos adó (ez esetben nem kell arányszámítást végezni),

számol el költséget, vagy az igazoltan megfizetett bérleti

továbbá lehetőség van feltüntetni a kamatjövedelem juttatá-

díjat számára még részben sem térítik meg.

sát megalapozó időszakot is, amelyből a kitöltő-ellenőrző

A 16SZJA jelű bevallás „B” lapjának IV. Egyéb adatok

program kiszámítja a kamatjövedelmet terhelő adót.

blokkjában kialakítottunk egy új (58.) sort, ahol – amennyiben a magánszemély érintett – fel kell tüntetni a bevételt csökkentő tételeket. Fontos, hogy az önálló tevékenységből származó jövedelem bevallására szolgáló 7. sorban a már ily módon csökkentett bevételt kell feltüntetni, illetve a 8.

Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás

sorban – mintegy tájékoztató adatként – továbbra is

Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (ekho)

szerepeltetni kell a 7. sorból azt a jövedelmet, amely ingat-

mértéke 35%, amelyből 15% a magánszemélyt, míg 20% a

lan bérbeadásából származott.

kifizetőt terheli. A 15%-os adóból 9,5% személyi jövedelemadónak, 1,6% természetbeni egészségbiztosítási járuléknak, 3,9% pedig nyugdíjjáruléknak minősül. A magánszemélyt terhelő ekhót a kifizető állapítja meg és vonja le. Ha az ekhót választó magánszemély az adóévben 183 napot meghala-

Kamatjövedelem

dóan nyugdíjas, és erről a tényről a kifizetést megelőzően

A kamatjövedelemmel kapcsolatban az adókulcs csökke-

nyilatkozik, akkor a kifizető tőle csak 11,1%-os ekhót von le,

nése miatt átmeneti szabályozást iktatott be a jogalkotó. Ha

mivel ebben az esetben nyugdíjjárulékot nem kell fizetni.

a kamatjövedelem juttatását megalapozó időszak 2016. ja-

Ha a nyugdíjas magánszemély a nyilatkozattételi

nuár 1-jét megelőzően kezdődött, de a kamatjövedelem

lehetőségével nem élt, és a kifizető tőle a nyugdíjjárulékot

kifizetésére csak 2016. január 1. után került sor, akkor a 15

is tartalmazó 15%-os ekhót vonta le, akkor a magánszemély

százalékos adómértéket csak a 2016. január 1-jét követően

az ekhó nyugdíjjárulék részének megfelelő különbözetet –

keletkezett kamatjövedelmek esetében lehet alkalmazni.

új szabályként – a személyijövedelemadó-bevallásában igé-

Ha a kamat juttatójának nyilvántartásából nem határozha-

nyelheti vissza.

tó meg egyértelműen a 2016. január 1-jétől megszolgált

Fentieknek megfelelően átalakítottuk a 16SZJA jelű be-

kamatjövedelem összege, akkor a jövedelmet a kamatjöve-

vallás 08-01-es, az ekho elszámolására szolgáló lapját. A lap

9


kiegészült egy új blokkal, ahol a magánszemély nyi-

hatja, hogy a 2016. évben vagy az azt megelőző években

latkozhat arról, hogy a 2016. évben 183 napot meg-

keletkezett, egyéb jövedelmeit terhelő adókötelezettségét

haladóan nyugdíjas volt, de a kifizetést megelőzően

már a 2017-es szabályozás szerint állapítja meg. Ennek

az erről szóló nyilatkozattételi lehetőségével nem élt.

vonatkozásában a 2016. adóévet megelőző évekre benyúj-

Ezt követően a kifizetőtől kapott igazolásainak meg-

tott személyijövedelemadó-bevallások önellenőrzéssel

felelően kell kitölteni a lapot, majd fel kell tüntetni az

módosíthatók.

ekho különbözetet is, amely a bevallás benyújtásával egyidejűleg a NAV-tól visszaigényelhető.

III. Összegzés Írásom célja, hogy minden érintett könnyedén eligazodjon

Az ellenőrzött külföldi társaság

a személyi jövedelemadózás újdonságaiban, és megismer-

fogalmának kivezetése az szja törvényből

je a 2017. évben alkalmazható bevallási formákat, lehetősé-

A közteherviselést és az állami szervek feladatellátá-

geket és az szja bevallást érintő legfontosabb változásokat.

sát érintő egyes törvények módosításáról szóló

Bízom benne, hogy segítséget tudtam nyújtani abban,

T/13268. számú törvényjavaslat alapján a személyi

hogy mindenki megtalálja a számára legmegfelelőbb be-

jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvényből

vallási módot ahhoz, hogy kötelezettségét a legkisebb idő-

2017. január 1-jei hatállyal kivezették az ellenőrzött

és energiaráfordítással, de annál nagyobb pontossággal

külföldi társaság fogalmát. Átmeneti rendelkezést

tudja teljesíteni.


azonban beiktattak, mely szerint az adózó választ-

10

PETŐ-DIÓS JUDIT

A személyijövedelemadó-bevallás reformja és a személyijövedelemadóbevallás

Recommend Documents