A NEMZETKÖZI HELYZET EGYRE FOKOZÓDIK…
TEMATIKA • • • • • •
Automatikus információcsere (röviden) 4. pénzmosási direktíva BEPS Anti-Tax Avoidance Directive Offshore feketelista Mi várható?
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
AUTOMATIKUS INFORMÁCIÓCSERE
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
AUTOMATIKUS INFORMÁCIÓCSERE • HU – 2016. Január 1-től • Hol van a cég bankszámlája? • A bank és a tényleges tulajdonos országa csatlakozott, ezek különböző országok? • Állampolgárság másodlagos szempont! • Passzív társaságról van szó? CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
4. PÉNZMOSÁSI IRÁNYELV „...a pénzügyi rendszerek pénzmosás vagy terrorizmusfinanszírozás céljára való felhasználásának megelızésérıl...”
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
4. PÉNZMOSÁSI DIREKTÍVA • • • •
Irányelv: EU 2015/849 Elfogadás: 2015. Május 20. Implementálás: 2017. Június Célja: pénzmosás és terrorizmus finanszírozásának megakadályozása
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
FİBB PONTJAI
CRS
Terrorizmus finanszírozás Pénzügyi információs egységek hatáskörének erősítése
Tényleges tulajdonosokat feltüntető nyilvántartás
Virtuális fizetőeszközökkel, névtelen előre fizetett eszközökkel kapcsolatos kockázatok kezelése
Nyilvántartások összekapcsolása
Kockázatos harmadik országok szigorúbb ellenőrzése
Hatóságok rendelkezésére álló információk körének kiszélesítése
BEPS
4. AML
Pénzmosás
Blacklist
ATAD
Next?
ÉRINTETTEK KÖRE • • • • • • • •
Hitelintézetek, pénzügyi intézmények Könyvvizsgálók, külső könyvelők, adótanácsadók Közjegyzők, jogi képviselők Bizalmi vagyonkezelők (nem üzletszerű is) Ingatlanügynökök Más jogi- vagy természetes személyek > € 10.000 KP Szerencsejáték szervezők Cégszolgáltatók
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
AZONOSÍTANDÓ SZEMÉLYEK • Ügyfél, tényleges tulajdonos azonosítása (minden jogi és természetes személy) – 25%+1 részvény, szavazati jog (közvetlenül vagy közvetve) • Folyamatos monitoring, 5 év őrzés • Kockázati alapon – lehet egyszerűsített átvilágítás • Fokozott átvilágítás (3. ország, PEP) • Központi nyilvántartás • Ha sikertelen – nincs üzlet, akár jelentés! CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
TÉNYLEGES TULAJDONOS NYILVÁNTARTÁSA • Kötelező azonosítás, információcsere • Központi nyilvántartás (pl. kereskedelmi nyilvántartás, cégjegyzék) • Hozzáférhet: • Ellenőrző hatóság • Szolgáltatók • Aki bizonyítja jogosságát • Adminisztrációs díj • Már több ország kötelezővé tette az adatok gyűjtését CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING (BEPS) „a nyereség másik államba való áthelyezésébıl eredı társasági adóalap amortizáció”
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
BEPS • Elfogadás: 2015. Október • OECD G20 országok • Célja: „kettős nem-adózás”, agresszív adótervezés elkerülése • 15 területen javasolt változtatások
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
15 TERÜLET (1-8) • • • • • • • •
Digitális gazdaság kihívásai Hibrid megállapodások Ellenőrzött külföldi társaságok Kamatlevonás limitálása és egyéb pénzügyi kifizetések Káros adótervezési rezsimek feltérképezése Egyezményekkel való visszaélések A telephely státusz elkerülését célzó tevékenységek Az immateriális javak transzferárazási aspektusai
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
15 TERÜLET (9-15) • • • • • • •
Kockázat és tőke transzferár-aspektusai Egyéb magas kockázatú tranzakciók transzferár-aspektusai Új adatgyűjtési igények és módszerek kifejlesztése Kötelező közzétételi szabályok Transzferár dokumentáció Egyeztetési megoldások Nemzetközi instrumentumok
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
ANTI-TAX AVOIDANCE DIRECTIVE a belsı piac mőködését közvetlenül érintı adókikerülési gyakorlatok elleni szabályok megállapításáról
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
ATAD • • • •
Irányelv: EU 2016/1164 Elfogadás: 2016. Június 20. Implementálás: 2019. Január 1. Célja: az agresszív adótervezés megakadályozása, az átláthatóság fokozása (BEPS ajánlások kapcsán)
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
Forrás: http://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/anti-tax-avoidance-package_en CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
IRÁNYELV Fİ RENDELKEZÉSEI • • • • •
Ellenőrzött külföldi társaságok Hibrid struktúrákat alkalmazó adókikerülés Tőkekivonás Kamatlevonás korlátozás Visszaélés elleni általános szabály
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
ORSZÁGOK „FEKETELISTÁJA” Common EU list of non-cooperative tax jurisdictions
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
FEKETELISTA • Terv elfogadása: 2016. Május • Elkészítés: 2017 végéig • Célja: egységes lista létrehozása az adó kérdésekben nem kooperáló, illetve átfogó szabályozással nem rendelkező országokról
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
MELY ORSZÁGOKAT ÉRINTI • 3. országok, amelyeket 4 tényező alapján értékelnek: • átláthatóság, tisztességes adóverseny, BEPS implementáció, társasági adó mértéke • 165 pontos indikátor lista, 4 csoport: • EU-val való gazdasági kapcsolatok, pénzügyi aktivitás, stabilitás, kockázat • Az országok teljes mértékű tájékoztatása CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
COMING SOON…
CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
HAMAROSAN JÖN... • Adókikerülést segítő tanácsadókkal szembeni fellépés: • 2016. Nov. az EB konzultációt indított, visszajelzéseket gyűjt (mai napig) • Megfelelő jogkörnyezet kialakítása a bejelentők védelme érdekében (whistle-blowers) • Közös, konszolidált társasági adóalap (CCCTB) • multinacionális cégek egységes adóalapja – nem egységes TAO ráta CRS
BEPS
4. AML
Blacklist
ATAD
Next?
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!
Schumann Szergej +36 1 383 0333
[email protected]
