36. szám 125. évfolyam december 3. TARTALOM

36. szám

125. évfolyam

2010. december 3.

ÉRTESÍTÕ MAGYAR ÁLLAMVASUTAK ZÁRTKÖRÛEN MÛKÖDÕ RÉSZVÉNYTÁRSASÁG TARTALOM Oldal

Utasítások 11/2010. (XII. 3. MÁV Ért. 36.) GÁVIGH számú gazdasági általános vezérigazgató-helyettesi utasítás a MÁV Zrt. adószabályzatáról .............................................................................. 2389

Egyéb közlemények UIC döntvénylista........................................................................ 2478 Hatályon kívül helyezés .............................................................. 2479

Utasítások 11/2010. (XII. 3. MÁV Ért. 36.) GÁVIGH számú gazdasági általános vezérigazgató-helyettesi utasítás a MÁV Zrt. adószabályzatáról 1.0 AZ UTASÍTÁS CÉLJA Vállalati szinten az adójogszabályok végrehajtásával kapcsolatos tevékenységek általános követelményeinek meghatározása, egységes keretrendszerbe foglalása. Olyan adózási utasítás elkészítése, ami tartalmazza a felelősség elhatárolásokat, eljárásokat. Általános segédlet az adózási folyamatban érintett szervezeti egységek számára az adózási feladatok áttekintéséhez, ellenőrzéséhez. 2.0 HATÁLY ÉS FELELŐSSÉG MEGHATÁROZÁSA 2.1 Hatály Az utasítás hatálya kiterjed a MÁV Zrt. (továbbiakban MÁV) valamennyi szervezeti egységére és munkavállalójára.

Az adózási feladatok végrehajtásában érintett szervezetek: Adózásért felelős szervezet: a MÁV-nál Adózás szervezet Kizárólagos kompetenciája az állami (APEH, VPOP) és az önkormányzati adóhatóságokkal történő kapcsolattartás, a bevallások, önellenőrzések, adatszolgáltatások benyújtása, pénzügyi teljesítések érdekében történő intézkedés, állásfoglalások kérése. Koordinálja a szakmailag illetékes szakterületek munkáját. Szakmailag illetékes szakterületek: Feladatuk az egyes adónemekkel kapcsolatos alapadatok biztosítása, a szervezeti és működési rendnek megfelelően a jogszabályi változások nyomon követése, értelmezése, hatásainak vizsgálata, a módosítások keresztülvezetése az analitikus rendszereken. Pénzügyi szakterület: Feladata az adófizetési kötelezettség banki utalások útján történő biztosítása, a támogatásokhoz kapcsolódó dokumentumok elkészítése. 2.2 Felelősség Jelen utasítás kidolgozásáért és aktualizálásáért a MÁV Számvitel szervezet vezetője a felelős.

2390

A MÁV Zrt. Értesítője

3.0 FOGALMAK MEGHATÁROZÁSA Adózás szervezet: Adózás szervezet (adózásért felelős szervezet) BA: Beszámolás és adózás BK: Beszámolókészítés TPF: Treasury és Pénzgazdálkodási Főosztály RLK: Regionális Logisztikai Központ BKSZE: Beszerzési és Készletgazdálkodási Szolgáltató Egység TÁSZ GO: Társasági Szolgáltatás Gépjárműgazdálkodási Osztálya IGI IRNYO: Ingatlangazdálkodási Igazgatóság Ingatlan-nyilvántartási és Rendezési Osztály ISZE: Ingatlankezelési Szolgáltató Egység IHIR: Integrált Humán Információs Rendszer GIR: Gazdaság Irányítási Rendszer VPÜSZK: Vám- és Pénzügyőrség Ügyvitelszervezési és Számítástechnikai Központja, a kiutalásokat indító számlavezető szerv REK: Regionális Ellenőrzési Központ, amely a MÁV adóbevallásait fogadja, valamint a jövedéki adó visszaigénylésének ellenőrzését végzi KutInfo: a gázolaj feladó-, lefejtő-, és tároló berendezésekhez kapcsolódó informatikai rendszer J02: az ásványolaj után visszaigényelhető jövedéki adó összegéről, valamint az önellenőrzéssel történő helyesbítésről szóló, a VPOP által elektronikus formában közzétett bevallási formanyomtatvány Az utasításban használt egyéb fogalmak tartalma megegyezik a hivatkozott jogszabályok fogalom meghatározásaival. 4.0 AZ UTASÍTÁS LEÍRÁSA 4.1 Az adózással kapcsolatos általános szabályok 4.1.1 Döntési jogkörök Az adózási kérdésekkel kapcsolatos döntési jogkörök megegyeznek az MSZSZ-ben meghatározottakkal.

36. szám

4.1.3 Adózás jogi szempontú támogatása Az adózással és adóellenőrzésekkel kapcsolatos jogi kérdésekben – az adózásért felelős szakterület felkérése alapján – a Jogi Igazgatóság megadja a MÁV adójogi álláspontját. 4.2 Az adózás általános rendje 4.2.1 Az adózást érintő jogszabályok és a gazdálkodási tevékenység változásainak követése Ezen tevékenység felelőse az adózásért felelős szervezet, feladata: – Folyamatosan nyomon követi a vonatkozó szabályozások elfogadott vagy tervezett változásait, elemzi, számszerűsíti és értékeli azoknak a MÁV-ra gyakorolt hatásait. – A MÁV jelentős érintettsége esetén tájékoztatja a társaság felső vezetését. – Elemzi a módosításokból eredő következményeket, és haladéktalanul változásokat kezdeményez és/vagy hajt végre a belső szabályozásban. – Javaslatot tesz a feladatok végrehajtásának részleteire (pl. adatszolgáltatások körének, felelőseinek kijelölésére, fejlesztési igényekre, szerződések módosítására, stb.). – A várható igények alapján közreműködik a változások kapcsán jelentkező erőforrásigények felmérésében és tervezésében (szaktanácsadási díjak, továbbképzések, IT fejlesztések). A fentiek szerint kell eljárni minden olyan esetben, amikor az adózásért felelős szervezet tudomására jutnak a jelenlegi vagy tervezett adózási gyakorlatra vonatkozó hibák, kockázatok, különös tekintettel a hatósági, könyvvizsgálói és belső ellenőrzés által feltárt, – hatósági vagy szaktanácsadói állásfoglalások alapján vélhetően vagy bizonyítottan fennálló, – a Társaság más szakterületei által kért adózási vélemény alapján valószínűsíthetően meglévő hiányosságokra, helytelen vagy kockázatos eljárásokra. 4.2.2 Adózást érintő ellenőrzések, vizsgálatok

4.1.2 Ellenőrzési jogkörök Az adózási kérdésekben ellenőrzési jogkörrel bírnak általánosságban a döntési jogkörrel rendelkező személyek, továbbá: – a Felügyelő Bizottság és a Könyvvizsgálók, – a szakmailag illetékes területek vezetői, – egyéb ki nem emelt vezetők (pl. Számviteli szervezet, Belső ellenőrzés, stb.), – külső ellenőrző szervezetek.

Hatósági ellenőrzések Az adózásban eljáró külső szervezetek jogosultak hatósági ellenőrzést végezni (pl. Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal, Vám- és Pénzügyőrség Országos Parancsnoksága, Országos Egészségbiztosítási Pénztár, Országos Nyugdíjbiztosítási Főigazgatóság, Önkormányzati adóhatóságok). Az adózással kapcsolatos ellenőrzéseket elrendelő és befejező dokumentumokat, és egyéb hivatalos okmányokat a MÁV cégjegyzésére jogosultak, vagy az általuk meghatalmazott személyek vehetik át. Ez a személy elsősorban az Adózás szervezet vezetője, vagy dolgozója legyen.

36. szám


Amennyiben a vizsgálatban több szakterület is érintett, ezek vezetői meg kell, hogy állapodjanak abban, hogy kiket delegálnak az ellenőrzésben való részvételre, ki az elsőszámú szakmai felelős, továbbá a helyszín technikai hátterének biztosítása kinek a feladata. Az ellenőrzés során az Adózás szervezet részéről a koordinálásért felelős személy felügyeli az ellenőrzést végző személyek által kért anyagok határidőre történő biztosítását, melyről az Art. szabályai szerint kell gondoskodni. Ennek érdekében az érintettek kötelesek a dokumentumokat a lehető legrövidebb időn belül rendelkezésre bocsátani. Az ellenőrzésben a koordinálásért felelős személy köteles a hatályos jogszabályok figyelembe vétele mellett a MÁV érdekeinek megfelelően eljárni, és a feltárt hiányosságokról folyamatosan tájékoztatni a feletteseiket és a Jogi Igazgatóságot. Az ellenőrzések jegyzőkönyvében foglalt megállapításokkal szemben, ha a MÁV megítélése szerint nem jogosak, és védhetőek, az Art. szabályai szerint – a Jogi Igazgatóság bevonása mellett – észrevételt kell tenni, és a határozattal szemben – a Jogi Igazgatóság által szignált – észrevételt kell tenni, és a határozattal szemben fellebbezést kell benyújtani. Amennyiben az Art. szabályai szerinti jogorvoslati lehetőségek kimerültek, úgy a további intézkedés a Jogi Igazgatóság hatáskörébe kerül át. Az ellenőrzések anyagi következményeinek pénzügyi teljesítéséről és könyveléséről, valamint a feltárt hibák jövőbeni kiküszöböléséről az adózásért felelős szervezet intézkedni köteles. Könyvvizsgálói és belső ellenőrzések A Beszámolás és adózás szervezet koordinálja és tájékoztatja az érintetteket a könyvvizsgálat, belső ellenőrzés időpontjáról, időtartamáról és a vizsgálat tárgyköréről, szükség esetén bevonja a szakmailag illetékes egyéb területeket. A szakmailag illetékes egyéb szakterületek Adózás szervezet, Könyvelés szervezet, üzleti területek, stb.) kijelölik az ellenőrzésben résztvevő munkatársakat, a szükséges időben biztosítják a szükséges dokumentumokat és a személyes közreműködést. Az ellenőrzések megállapításai alapján szükségessé válhat a 4.2.1 pont szerinti további intézkedések meghozatala. 4.2.3 Kapcsolattartás az adóztatásban eljáró és a szaktanácsadást végző szervezetekkel Operatív kapcsolattartás az adóhatóságokkal Az operatív együttműködést az Adózás szervezet végzi. Ennek keretében: – Folyamatosan figyelemmel kíséri a hatóságok által előírt eljárási határidőket, gondoskodik azok betartásáról. – Rendszeresen ellenőrzi törzsadatait, és szükség esetén intézkedik a hatóságoknál a bejelentkezések, változás bejelentések teljesítéséről.

2391

– Gondoskodik a bevallások benyújtásáról és pénzügyi teljesítésekről (banki átutalás, folyószámlán belüli átvezetés). – Figyelemmel kíséri, és szükség esetén intézkedik az elektronikus aláírások karbantartásáról. – Megadja az adóztatásban eljáró külső szervezetek által igényelt adatokat. – Egyezteti az adóhatóságoknál vezetett folyószámlát, szükség esetén intézkedik az eltérések rendezéséről. – Közreműködik a külső és belső ellenőrzésekben – Gondoskodik a MÁV ügymenetéhez és szerződéses kapcsolataihoz szükséges adóhatósági igazolások beszerzéséről. Szaktanácsadó szervezetek szolgáltatásainak igénybevétele A tanácsadói vélemények és állásfoglalások kezdeményezése, előterjesztése, beszerzése az Adózás szervezet feladata, a 4.1.1. pontban meghatározott döntési jogkör figyelembe vételével a szakterület kezdeményezésére. A szaktanácsadói szerződések keretében történő szolgáltatás-megrendelésekre, szerződéskötésekre a beszerzésekre vonatkozó általános társasági szabályozás érvényes. 4.2.4 Társaságon belüli adózási vélemények kialakítása A MÁV tevékenységének, megállapodásainak és egyéb elkötelezettségeinek adózási következményeit, kockázatait azok véglegesülése előtt fel kell mérni. Ennek szükségességét a Számvitel szervezet vezetője határozza meg. A gazdasági események gyakori egyedisége miatt tételes előírások nem adhatók meg, de az adózási szakvélemény kikérése szükséges különösen: – teljesen új üzleti konstrukció és az erről szóló belső utasítás kidolgozásakor, – térítésmentes, ellenérték nélküli ügyletek, juttatások esetén, – kapcsolt vállalkozásokkal, a piaci feltételektől eltérő megállapodások megkötésekor, – számlázással kapcsolatos problémák felmerülésekor. Az adózási véleményt úgy kell megkérni, hogy az ügylet, kötelezettségvállalás hatályba lépését megelőzően legyen elegendő idő a körülmények és következmények feltárására, egyeztetésére, a szükséges változtatások átvezetésére. Az adózásért felelős szervezet csak a MÁV belső adóügyeiben, valamint a MÁV és a MÁV portfóliójába tartozó leányvállalatok közötti gazdasági kapcsolatok területén köteles véleményt kialakítani és kiadni.

2392


4.2.5 Dokumentálás Az adózással kapcsolatos bizonylatok, iratok megőrzésénél, tárolásánál általános szabályként az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) rendelkezéseinek megfelelően kell eljárni. A MÁV a főszabályt kiegészítő speciális rendelkezéseket, belső utasításokat hozhat. Az adózással kapcsolatos iratok közé tartoznak különösen: – bevallások, önellenőrzések és ezek analitikus dokumentumai, – pénzügyi teljesítésekhez kapcsolódó folyószámlák közötti átvezetések, banki kivonatok, – hatósági bejelentkezések, törzsadat nyilvántartások, változás bejelentések, – adatszolgáltatások és ezek analitikája, – hatósági, könyvvizsgálói és belső ellenőrzési jelentések, jegyzőkönyvek, határozatok és az ezeket alátámasztó dokumentumok, – hatósági és szaktanácsadói állásfoglalások, az ezekkel kapcsolatos levelezések, számítások, bizonylatok. – Gondoskodni kell a bizonylatok őrzéséért felelős szervezetek kijelöléséről, az adózást alátámasztó analitika, valamint a bevallások archiválásának helyéről, módjáról. 4.3 Az egyes adó- és járulék nemekre vonatkozó általános rendelkezések Az egyes adó- és járulék nemekre vonatkozó rendelkezéseket a mindenkor hatályos törvényi előírásoknak megfelelően kell értelmezni, alkalmazni, a változások követésére vonatkozóan, a 4.2.1. pontban meghatározott előírások szerint. 4.4 A költségvetés felé elszámolandó adók 4.4.1 Társasági adó (adónemkód: 101) 4.4.1.1 Adókötelezettség Alanya: a belföldi illetőségű adózó, a Tao. tv. 2. § szerinti személyi kör. Alapja: a számviteli szabályok alapján elkészített, auditált éves eredménykimutatásban levezett adózás előtti eredmény a Tao tv. 7.-8. szakaszaiban meghatározott adóalap korrekciós tételekkel, valamint a 17. §-ban meghatározott elhatárolt veszteséggel korrigálva, figyelembe véve a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosító hatását (Tao. tv. 18. §.). A társas vállalkozás, ha az adózás előtti eredménye, vagy a számított társasági adóalapja kisebb, mint a jövedelem-(nyereség) minimum (Tao. tv. 6. § (7)-(9) bekezdés) összege:

36. szám

– a társasági adóbevallásában nyilatkozatot tesz vagy – ún. „elvárt adót” köteles fizetni. A MÁV a fenti eset fennállása esetén az Art. 91/A. § (1) bekezdése szerinti nyilatkozattételt választja (adóbevallást kiegészítő nyomtatvány kitöltése) az „elvárt adó” fizetése helyett. Mértéke: Az általános társasági adómérték 19%. A Tao. tv. 19. § (3) bekezdésben foglalt különös feltételek teljesülése esetén a pozitív adóalap 50 millió Ft-ot meg nem haladó összegig 10%, az e fölött lévő részre 19% 2010. január 01-jétől hatályos, a MÁV-ot érintő jelentősebb változások: • A fizetési határidőt követő 365 napon belül ki nem egyenlített követelés bekerülési értékének 20%-át behajthatatlannak kell tekinteni. • A veszteségelhatároláshoz nem szükséges adóhatósági engedélyezés. • A kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosításának szabályai alkalmazandók a nem pénzbeli hozzájárulással történő cégalapításkor és az adózó és külföldi telephelye közötti jogviszonyban is. • Csak a saját tevékenységként végzett kutatás közvetlen költsége vonható le az adózás előtti eredményből. • Megszűnnek az adóalap kedvezmények, kivéve a beruházáshoz, a foglalkoztatáshoz, a jogdíjhoz, valamint a K+F tevékenységhez kapcsolódók. • Nem elismert költség – Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, végleges pénzeszköz átadás, térítés nélküli eszközátadás, átvállalt kötelezettség, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás. Abban az esetben, ha olyan külföldi személy kapja, amelynek államával Magyarországnak nincs hatályos egyezménye a kettős adóztatás elkerüléséről; ha ellenőrzött külföldi társaság kapja; ha olyan személy kapja, amelynek a gazdálkodása veszteséges. – A reprezentáció és az üzleti ajándék címen elszámolt ráfordítás. (Tao. tv. 3. sz. melléklet A)12. pont) • A képzés költsége minden esetben elismert költség. • Helyi iparűzési adó adóalap-csökkentésként történő érvényesíthetősége megszűnt. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Adózás szervezet. 4.4.1.2 Bevallás – Feladat: Az adóalapot módosító – meghatározott – tételek adatainak és részletes analitikájának átadása az Adózás szervezet részére: céltartalék, értékcsökkenési leírás, értékvesztés, saját tevékenységi körben végzett kutatás közvetlen költsége, elengedett követelés Felelős: Beszámoló készítés szervezet Határidő: a tárgyév november havi főkönyvi zárásának napja a feltöltési, az éves zárlati utasításban meghatározott napig a bevallási kötelezettség teljesítéséhez – Feladat: a feltöltési kötelezettség teljesítéséhez a várható társasági adó összegének megállapítása az

36. szám


eredménykimutatás és az időszakig lekönyvelt adóalap módosító tételek, valamint a várható éves adatok figyelembe vételével, valamint a Beszámoló készítés szervezet részére ellenőrzés céljából történő átadása Felelős: Adózás szervezet Közreműködik: Kontrolling Igazgatóság Határidő: a tárgyév november havi főkönyvi zárás napja – Feladat: a társasági adóbevallás analitikájának öszszeállítása és nyomtatvány kitöltése és ellenőrzésre a Beszámoló készítés szervezet részére ellenőrzés céljából történő átadása Felelős: Adózás szervezet Határidő: a tárgyévet követő év május 15. – Feladat: a feltöltési kötelezettség és a bevallás adatainak ellenőrzése Felelős: Beszámoló készítés szervezet Határidő: a tárgyév december 18. és a tárgyévet követő év május 20. – Feladat: a bevallás elektronikus benyújtása az állami adóhatósághoz az éé29 számú nyomtatványon Felelős: Adózás szervezet Határidő: a tárgyévet követő év május 31. Azokat a korábbi évek eredményét és adóalapját módosító tételeket, amelyek az adóbevallás benyújtásának esedékességét követően jutnak a MÁV tudomására, az adózás rendjének szabályai szerint – figyelembe véve a MÁV hatályos Számviteli Politikájának előírásait – önellenőrzés keretében kell bevallani. Az eredményt módosító tételek könyvelésével egyidejűleg meg kell vizsgálni a társasági adóalap-módosító hatást is. Az önellenőrzés során az 5/2009 (II.13. MÁV Ért. 6) PÁVIGH utasítás, valamint jelen utasítás 4.7. pontja szerint kell eljárni. 4.4.2 Pénzügyi teljesítés 4.4.1.3.1. Előleg: Az előleg összege az I. és II. negyedévre vonatkozóan a megelőző második adóévi adó időarányos része; a III. és IV negyedévre a megelőző adóévi bevallásban közölt időszakonként meghatározott összeg. Az előleg első fizetési határideje a tárgyév április 20.-a, az utolsó részletet a feltöltési kötelezettségre tekintettel a tárgyév december 20-áig kell teljesíteni. – Feladat: a negyedéves társasági adó előleg utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: Adózás szervezet Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti fizetési kötelezettség teljesítésének határidejét (a negyedévet követő hó 20.) megelőző 2. munkanap – Feladat: az első három negyedévi előleg összegének utalása az Adózás szervezettől kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a negyedévet követő hó 20.

2393

4.4.1.3.2. Feltöltési kötelezettség: A tárgyév december 20.-ig az éves várható adót minimum 90%-os mértékig meg kell fizetni, figyelembe véve a tárgyév során teljesített előlegfizetést. – Feladat: a feltöltési kötelezettség teljesítéséhez az összeg utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: Adózás szervezet Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti feltöltési kötelezettség teljesítésének határidejét megelőző 2. munkanap – Feladat: a negyedik negyedévi előleg és a feltöltési kötelezettség összegének utalása az Adózás szervezettől kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a tárgyév december 20. 4.4.1.3.3. Éves elszámolás: Az adott évi kötelezettségre befizetett adóelőleg és feltöltés együttes összege, valamint az adóbevallásban megállapított adó közötti különbözetet a tárgyévet követő év május 31-ig kell megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni – Feladat: az előlegek és a tényleges éves kötelezettség különbség utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: Adózás szervezet Határidő: az Art. hatályos előírásai szerinti feltöltési kötelezettség teljesítésének határidejét megelőző 2. munkanap – Feladat: az összeg utalása az Adózás szervezettől kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően Felelős: TPF Határidő: a tárgyévet követő év május 31. 4.4.2.1 Főkönyvi könyvelés – Feladat: adókötelezettség könyvelése Felelős: Adózás szervezet Határidő: az éves főkönyvi zárás napja – Feladat: a társasági adó előlege / feltöltési kötelezettség / éves kötelezettség pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Pénzforgalmi könyvelés Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.3 Társas vállalkozások különadója (adónemkód: 199) (2010.01.01-jétől megszűnt) 4.4.4 Általános forgalmi adó (Adónem kód: 104) Olyan vállalkozási formától független, többfázisú, nettó típusú adó, melyet a termelés és a forgalmazás minden szakaszában a hozzáadott érték után meg kell fizetni, de az adóterhet a termék vagy szolgáltatás végső felhasználója viseli.

2394


4.4.4.1 Adókötelezettség Alanya: az a jogképes személy vagy szervezet, aki/ amely saját neve alatt gazdasági tevékenységet folytat (= adóalanyok), továbbá az adóalanynak nem minősülő, de általános forgalmi adó megfizetésre kötelezett személyek. Tárgya: belföldön és ellenérték fejében teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások, Európai Közösségen belüli termékbeszerzések, Európai Közösség kívüli termékimport. Alapja: az ÁFA tv. IV. fejezete szerinti pénzben kifejezett ellenérték, nettó érték. A főszabálytól eltérő esetekben a szokásos piaci ár és a vámérték. Mértéke: az ÁFA tv. V. fejezete szerint 5%, az általános adómérték 25%, illetve a 3/A melléklet szerinti értékesítésekre 18%. 2010. január 15-től az távhőt terhelő ÁFA kulcs 5%. Adó alóli mentesség: az ÁFA tv. VI. fejezete határozza meg a tevékenység közérdekű vagy speciális jellege szerint. Az ÁFA tv. főszabálya szerint (86.§ (1) j, k, l pontok): Mentes az adó alól (nem terheli adófizetési kötelezettség): • a használt beépített ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet értékesítése, • a beépítetlen ingatlan (ingatlanrész) értékesítése, • az ingatlan (ingatlanrész) bérbeadása. Adóköteles: • az új beépített ingatlan értékesítése, • az építési telek értékesítése. A kiegészítő szabály szerint (88.§) az adóalany az állami adóhatóságnak tett előzetes bejelentése alapján dönthet úgy is, hogy adókötelessé teszi • a használt beépített ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet értékesítését • az ingatlan (ingatlanrész) bérbeadását. A választási jog külön-külön vagy együttesen gyakorolható. 2009-ben a MÁV az összes ingatlan (beépített ingatlan és földrészlet, beépítetlen ingatlan, lakóingatlan) értékesítésére és a lakóingatlannak nem minősülő ingatlanok bérbeadására adókötelezettséget választott, és ezt bejelentette az adóhatósághoz. A 2010-től hatályos szabályok szerint (88.§ (4)) lehetőség van arra, hogy választási jogát: • a használt beépített ingatlan (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet értékesítése, • az ingatlan (ingatlanrész) bérbeadása. tekintetében külön-külön vagy együttesen csak a lakóingatlannak nem minősülő ingatlanokra kiterjedően gyakorolja.

36. szám

Aki élt a választási jogával, és 2010.01.31-ig bejelentette az adóhatóságnak, attól a bejelentés évét követő ötödik naptári év végéig nem térhet el. A MÁV a lakóingatlanok esetében mind az értékesítésre, mind a bérbeadásra az ÁFA mentességet választotta, és ezt a megadott határidőn belül bejelentette az adóhatóságnak. Elszámolása: az értékesítési folyamatban a számlában, az azzal egy tekintet alá eső okmányon, vagy egyéb számviteli bizonylaton feltüntetett ellenérték után kell felszámítani az adót, amelyből levonható a szállítói számlákban felszámított ÁFA. A különbözetet kell elszámolandó adóként rendezni. 2010. január 01-jétől hatályos, a MÁV-ot érintő jelentősebb változások: – Módosult a szolgáltatás teljesítési hely szabálya, mely alapján adóalanyok közötti ügylet esetében a teljesítés helye főszabály szerint a szolgáltatást igénybe vevő székhelye, állandó telephelye, ennek hiányában állandó lakóhelye, szokásos tartózkodási helye. – Változott a közlekedési eszközök bérbeadására vonatkozó rendelkezés, mely különbséget tesz a rövid és hosszú időtartamú bérbeadás között. – Minden ÁFA adóalanynak közösségi adószámmal kell rendelkeznie, ha másik tagállami adóalanytól szolgáltatást vesz igénybe, vagy nyújt. – Közösségi ÁFA adóalanyok esetében az ÁFA visszatérítés kizárólag elektronikus úton intézendő. – Fordított adózású igénybevett szolgáltatások esetében az ÁFA nemcsak számla, hanem annak hiányában olyan okiratok birtokában is levonható, amelyekből megállapítható a fizetendő adó. Az adófizetési kötelezettség és a levonási jogosultság keletkezésének időpontját és feltételeit az ÁFA tv. III. és VII. fejezeti szabályozzák. A GIR-ben a Könyvelés szervezetei folyamatosan rögzítik az ÁFA-s tételeket a Kötelezettség, a Kinnlevőség, Vasútközi Folyószámla és a Főkönyvi modulban. Minden ÁFA-s tétel esetében az adókódot és az adódátumot (ÁFA tv. szerinti teljesítési dátum) is rögzíteni kell a rendszerben. Mindkét érték alapvető fontosságú az adóbevallás helyes kitöltése szempontjából. • Az adókód a levonható, illetve fizetendő ÁFA tétel típusát, gazdasági esemény jellegét, elszámolási módját, stb azonosítja. Ettől függ a továbbiakban, hogy a tétel hogyan kerül figyelembevételre az adóbevallás készítésekor (a bevallás mely sorában fog az adott tétel szerepelni). • Az adódátum azt az adóbevallási időszakot határozza meg, amikor a tételt az adóbevallásban figyelembe kell (kellett volna) venni. Ezért fontos, hogy az adódátum meghatározása a mindenkor hatályos ÁFA tv. előírásai alapján történjen.

36. szám


Adókód és adódátum megadása nélkül a 466 és 467 főkönyvi számlákra nem rögzíthető tétel, mivel ezek hiányában a tételek nem kerülnek be az ÁFA analitikába. Az adókódok listáját az 1. sz. melléklet tartalmazza. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Könyvelés szervezet és az Adózás szervezet. 4.4.4.2 Bevallás – Az adót az adóalany önadózással állapítja meg, – A kötelezettség megállapítása a GIR ÁFA analitika és megosztási kimutatás alapján történik. – Bevallás benyújtása elektronikusan az APEH éé65 nyomtatványon, – Esedékes: a tárgyidőszakot követő hónap 20.-ig. – Azokat a tételeket, amelyek az adóbevallás benyújtásának esedékességét követően jutnak a társaság tudomására, az Art-ban meghatározott szabályok szerint önellenőrzés keretében kerülnek bevallásra. Az ÁFA bevallásokat, és az ehhez szükséges adatszolgáltatásokat a GIR rendszerben szereplő adatok alapján kell elkészíteni. A tárgyhavi ÁFA zárás napja a tárgyidőszakra vonatkozó GIR zárási ütemtervében kerül meghatározásra. 4.4.3.2.1. Előzetes ÁFA analitika ellenőrzése. a) A havi ÁFA zárást megelőzően a Bejövő számla könyvelés, a Kimenő számla könyvelés és a Pénzforgalmi könyvelés, Ingatlan könyvelés, Beszámoló készítés folyamatosan ellenőrzik az ÁFA főkönyvi számlára könyvelt, valamint az előzetes ÁFA analitika kimutatásban szereplő tételeket: • az adódátumok, adókódok használata a hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelően történik-e; • az előzetes analitikában az adókódoknak megfelelően jelennek-e meg az adóalap és adó összegek; • nem lehetnek a rendszerben adókód nélküli és téves adódátumra rögzített tételek; • ÁFA kimutatás megosztási kimutatásában (kifizetettség vizsgálata) szereplő tételek helyesen szerepelnek-e; • az előzetes ÁFA analitika kimutatás és az előzetes Európai Beszerzési és Értékesítési listákban szereplő tételek közötti egyezőség biztosított-e, illetve a közösségi adószámok megfelelőek-e. Határidő: folyamatos b) A Bejövő számla könyvelés, a Kimenő számla könyvelés, Ingatlan könyvelés, Beszámoló készítés és a Pénzforgalmi könyvelés értesítést küldenek a GIR rendszeren keresztül az Adózás szervezet részére a havi ÁFA zárás napján arról, hogy a könyveléseket, bankanyag feldolgozását, egyeztetését befejezték, a GIR-ben valamennyi tétel feladása megtörtént, a tárgyhavi ÁFA zárás indítható. Határidő: Havi zárlati utasítás szerint

2395

4.4.3.2.2. ÁFA analitika futtatása, az analitika elkészítése A GIR-ben az ÁFA kimutatás futtatását a havi zárlati utasítás szerint az éjszakai órákra kell időzíteni, a KÖ és KI modulok esetében az éjszakai futtatásokat a modulfelelősöknek le kell állítaniuk. A lefutott végleges ÁFA analitikát le kell menteni, és az ÁFA bevallás elkészítéséhez, egyeztetéséhez szükséges kimutatásokat (ld. 2. sz. melléklet) le kell futtatni: a) Az Adózás szervezet levezeti: – a Főkönyv és az ÁFA analitika; az újranyomtatott ÁFA kimutatás, az újranyomtatott megosztási kimutatás közötti eltéréseket (csak levonási pozícióban), – a Főkönyv és a fizetendő ÁFA adóalap összegének egyezőségét, – a megállapított eltéréseket minden hónapban – a GIR rendszerből lekért kimutatások alapján – teljes körűen le kell vezetni, a hibás tételeket a GIR rendszerben az érintett szervezettel rendeztetni kell, b) Adatszolgáltatás a bevalláshoz: – A Bejövő számla könyvelés a Termékimportot terhelő előzetesen felszámított adó alapjáról adatszolgáltatást (3. sz. melléklet) köteles küldeni az ÁFA zárást követő munkanapon a tárgyhavi és az önrevíziós adatokra vonatkozóan. – A kapott adatokat az Adózás szervezet a végleges ÁFA kimutatásban import adókódokkal rögzített adatokkal egyezteti. Amennyiben az adatok között eltérés van a Bejövő számla szervezet az Adózás szervezet jelzése alapján adatszolgáltatását haladéktalanul javítani köteles. c) Bevallás összeállítása, nyomtatványok kitöltése és beküldése során az Adózás szervezet: – az önrevíziós tételek összevont egyenlegeit berögzíti / betölti a www.onrev.mav.hu címen elérhető önrevíziós programba az adóbevallási időszakonkénti önellenőrzési pótlék megállapítása érdekében. – Az Adózás szervezet vezetője a bevallások kitöltésének helyességét, ÁFA analitikával való egyezőségét, stb. ellenőrzi az állami adóhatósághoz a tárgyhónapot követő hó 20-áig megküldi. 4.4.3.2.3. Pénzügyi teljesítés Visszaigénylés esetén: Az Adózás szervezet a bevallás benyújtásának esedékességét megelőző munkanapig minden esetben egyeztetni köteles a társaság illetékes pénzügyi vezetőjével az alábbi szempontok alapján: – a visszaigényelhető ÁFA összeget elsősorban az egyéb más adónemen adott esedékességre vagy – a 45 napos kiutalási határidő figyelembevételével – a 45 napon belül esedékes adókötelezettségek pénzügyi teljesítésére kell felhasználni; – és csak a fentieket követően még rendelkezésre álló különbözet bankszámlára történő kiutalásáról lehet rendelkezni.

2396


36. szám

Befizetés esetén: – Az Adózás szervezet megvizsgálja, hogy az állami adóhatóság felé teljesítendő ÁFA fizetési kötelezettség és a kapcsolódó önellenőrzési pótlék összegének megfizetésére az APEH-nál vezetett adófolyószámlán (más adónemen) rendelkezésre áll-e a megfelelő összeg. – Amennyiben a pénzügyileg teljesítendő összeg az esedékesség napján a folyószámlán rendelkezésre áll: a fizetendő ÁFA és önellenőrzési pótlék összegét az Adózás szervezet adónemek közötti átvezetéssel éé17-es bevallás benyújtásával rendezi, a bevallás esedékességét megelőző munkanapig, valamint lekönyveli az ÁFA (és a kapcsolódó önellenőrzési pótlék) pénzügyi teljesítését a megfelelő főkönyvi számlára a tárgyhavi zárást megelőző munkanapig. – Amennyiben a pénzügyileg teljesítendő összeg a folyószámlán az esedékességkor nem áll rendelkezésre: az Adózás szervezet ügyiratban intézkedik a Treasury felé a banki átutalással történő pénzügyi teljesítés érdekében, a bevallás esedékességét megelőző munkanapig. Banki átutalással történő pénzügyi teljesítés esetén a könyvelést a bankkivonat alapján a Pénzforgalmi könyvelés végzi. A pénzügyi teljesítés könyvelésének helyességét az Adózás szervezet az adott havi főkönyvi zárást megelőző munkanapig ellenőrzi.

– Nem önálló tevékenységből származó jövedelem (24-27. §) – Egyéb jövedelem (28. §)

4.4.5 Kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adók és járulékok (havi adó- és járulékbevalláshoz kapcsolódó adókötelezettségek)

Mértéke: – ha az összevont adóalap nem haladja meg az 5 millió Ft-ot, az összevont adóalap 17%-a, – ha az összevont adóalap meghaladja az 5 millió Ft-ot, 850 ezer Ft és az 5 millió Ft-ot meghaladó rész 32%-a. – az egyes jövedelemtípusokhoz meghatározott mérték szerint. Pl. természetbeni juttatások: 54%, kamatkedvezmény: 54%, forrásadós jövedelmek: 25%, nyeremények: 25%.(XI, XII. fejezet)

4.4.5.1 Felelősségi körök Főkönyvi számlák 2006. január hónaptól az egyes szervezetek kizárólag meghatározott főkönyvi számlákra könyvelhetnek, amely számlák forgalmáért, az analitika vezetéséért, egyeztetéséért, ellenőrzéséért, a szükséges javítások elvégzéséért, egyezőségéért, a leltárak elkészítéséért is teljes körű felelősséggel tartoznak. Ezen főkönyvi számlákra az illetékes szakmai szervezet a jövedelmek számfejtése vagy a beérkező számlák, hatósági határozatok alapján könyvelhet. A könyvelt tételek esetében a megfelelő (adott esetben név szerinti) analitika biztosítása a felelős szervezet feladata (4. sz. melléklet szerint). 4.4.5.2 Személyi jövedelemadó (Adónem kód: 103) 4.4.5.2.1 Adókötelezettség A törvény a megszerzett jövedelmet csoportokba sorolja, és ezekre meghatározza az adófizetésre kötelezettek körét, a jövedelem- és adószámítás módját. Összevontan adózó jövedelmek: – Önálló tevékenységből származó jövedelem (16-23. §)

Alanya, adófizetésre kötelezett: – a jövedelmet megszerző magánszemély (belföldi illetőségű személy összes jövedelme, a külföldinek csak a belföldről származó jövedelme adóköteles). – a kifizető Tárgya: a magánszemély összes jövedelme az összevont adóalapba tartozó valamennyi jövedelem, növelve az adóalap kiegészítés összegével, továbbá minden külön adózó jövedelem, illetve bevétel összege. Alapja: a magánszemély által más személytől megszerzett adóköteles bevétel egésze, vagy a bevételnek a törvény szerint tételesen igazolt, igazolás nélkül elismert átalányban meghatározott költségekkel csökkentett része, vagy a bevétel törvényben meghatározott hányada (4. § (1) bekezdés). Az összevont adóalapba tartozó jövedelmekhez adóalap növelő tételként hozzá kell számítani a jövedelem 27%-át. Az adóterhet nem viselő járandóságot a 27% kiegészítés nélkül kell beszámítani az adóalapba.

A számított adót csökkenti a külföldön megfizetett adó (32. §); az adójóváírás 17%, de legfeljebb jogosultsági hónaponként 15 100 Ft, feltéve, hogy a magánszemély öszszes jövedelme az adóévben nem haladja meg a 3.188.000 Ft-ot (ha az adóalap ennél magasabb, de a 4.698.000 Ft-ot nem éri el, akkor a magánszemély 12%-os, fokozatosan csökkenő adójóváírással élhet (33. §)), az adóterhet nem viselő járandóságok adója (34. §); összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények. Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények: (39-41. §): tevékenységi kedvezmények, személyi és családi kedvezmények, a kivét kiegészítés összegére jutó átlagos vállalkozói szja, személyes közreműködői díj-kiegészítésre jutó átlagos társasági adó. Egyes kedvezmények érvényesítése jövedelemkorláthoz kötött. A törvény szerint figyelembe vett összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények együttes összege legfeljebb az összevont adóalap adójának összegéig terjedhet. (42-43§)

36. szám


Az adókedvezmények sorrendjét a törvény megköti (44.§). Adóelőleg megállapítása, bevallása, megfizetése (4649. §) Munkáltatói: a havonta kifizetett, munkaviszonyból származó rendszeres jövedelem 27%-kal növelt össze alapján az éves várható számított adó arányos részét kell adóelőlegként figyelembe venni. A kiszámított adóelőleget csökkentik a 49. § (12)-(15) bekezdéseiben meghatározott kedvezmények. Kifizetői: – A juttatott összegből a magánszemélynek a 48. § szerinti költségelszámolásra és/vagy adóalapra vonatkozó nyilatkozatát figyelembe véve kell az adóelőleget levonnia. A kifizetőnek a kifizetést megelőzően tájékoztatni kell a magánszemélyt a nyilatkozata következményeiről. – Amennyiben a bevételt terhelő adóelőleg levonására nincs lehetőség, a kifizetőnek igazolást kell kiállítania az adóköteles bevételről, valamint a le nem vont előleg öszszegéről. A magánszemély figyelmét fel kell hívni, hogy köteles a negyedévet követő hó 12. napjáig az előlegfizetési kötelezettségének eleget tenni. Külön adózó jövedelmekből, a MÁV szempontjából releváns formái: − Ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem (58. §) után az adó mértéke 25%, amelyet a magánszemélynek kell az adóbevallásában megállapítania és a bevallás benyújtásával egy időben megfizetnie, ha az adó összege az 50.000 Ft-ot meghaladja. − Ingatlan, vagyonértékű jog átruházásából származó jövedelem (59-64. §) után az adó mértéke 25%, amelyet a magánszemélynek kell az adóbevallásában megállapítania és a bevallás benyújtásával egy időben megfizetnie. − Tőkejövedelmek: (65-68. §) pl. kamat, értékpapír, osztalék, árfolyamnyereség, vállalkozásból kivont jövedelem − Természetbeni juttatások és kedvezmények (69.§). − A kifizető által a magánszemély részére juttatott azon érték, amit az a piaci értékből nem térít meg: pl. üzleti ajándék, reprezentáció, valamennyi munkavállaló részére azonos feltételekkel, ingyenesen biztosított termék, vagy szolgáltatás; hivatali utazáshoz kapcsolódó vendéglátás, sporttevékenységhez nyújtott szolgáltatás. − Kamatkedvezményből származó jövedelem (72. §) − Vegyes jövedelmek: (73-76. §) pl. kisösszegű kifizetések, ingatlan bérbeadás, nyereményből származó jövedelem. − Értékpapír és az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték (77/A-77/C §). Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Könyvelés.

2397

4.4.5.2.2 Bevallás a) Havi adóbevallás – Feladat: Forrásadós kifizetések bevallásához szükséges (tárgyidőszaki, valamint önrevíziós) adatok MÁV szintű összegyűjtése az adatok IHIR rendszer részére történő átadása a 462122 főkönyvi számla vonatkozásában. Felelős: Adózás szervezet Határidő: az IHIR főkönyvi feladását megelőző 2. munkanap – Feladat: A magánszemélyhez nem köthető kifizetések bevallásához szükséges tárgyidőszaki adatok MÁV szintű összegyűjtése, valamint átadása az IHIR rendszer részére a 462122, 46221, 46222, 462231, 4622321, 4622322, 4632323, 4632324, 4622325, 4622326, 462233, 4622341, 4622342, 4622351, 4622352 főkönyvi számlák vonatkozásában Felelős: Adózás szervezet Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap – Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap – Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás elküldése az APEH részére Felelős: Adózás szervezet Határidő: tárgyhónapot követő 12.-ig – Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhónapot követő hó 15.-e – Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 462-es főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap b) Éves adatszolgáltatás, bevallás – Feladat: K37 A munkáltató adatszolgáltatása az általa magánszemélynek lakáscélú felhasználásra pénzintézeten keresztül nyújtott kölcsön tárgyévben elengedett összegéről a kölcsön visszafizetésének igazolását követően kiadott törlési engedélyek alapján. Felelős: Könyvelés Határidő: tárgyévet követő év január 31-ét megelőző 5. munkanap

2398


– Feladat: A K53 adatszolgáltatás teljesítéséhez a magánszemélyeknek ellenérték nélkül vagy engedménnyel jutatott üdülési csekkekről az APEH által előírt formátumnak megfelelő, az ellenőrző program által hibátlannak minősített adatállomány átadása a Humán Szolgáltatásnak. Felelős: Humán Irányítás Határidő: tárgyévet követő év január 31-ét megelőző 5. munkanap A MÁV szintű adatok összegyűjtése, és az adatok APEH felé küldhető ellenőrzött, hibátlannak minősített formában történő megadása az Adózás szervezet részére. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyévet követő év január 31-ét megelőző 1. munkanap – Feladat: Éves adatszolgáltatásoknak az APEH felé történő továbbítása, az előírt file formátumnak megfelelően. Felelős: Adózás szervezet Határidő: az adatszolgáltatás esedékességének napja (tárgyévet követő év január 31.) – Feladat: Az adóhatósági megállapítást kért munkavállalók nyilatkozatairól adatszolgáltatás, ellenőrzött APEH felé küldhető formában történő megadása az Adózás szervezet részére. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az adatszolgáltatás esedékességét megelőző 1. munkanap – Feladat: Az évi személyi jövedelemadó bevallásával és elszámolásával kapcsolatos adatszolgáltatás, ellenőrzött APEH felé küldhető formában történő megadása az Adózás szervezet részére. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap 4.4.5.2.3 Pénzügyi teljesítés – Feladat: az APEH SZJA beszedési számla javára utalandó összegről adatszolgáltatás az Adózás szervezet részére Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap – Feladat: a tárgyidőszaki SZJA utalásának kérése a TPF-től Felelős: Adózás szervezet Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap – Feladat: a tárgyidőszaki SZJA összegének utalása az Adózás szervezettől kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-e

36. szám

4.4.5.3 Társadalombiztosítási járulékok 4.4.5.3.1 Járulék-kötelezettség Alanyai: Foglalkoztató (Tbj 4. § a)): természetes és jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági társaság, egyéni és társas vállalkozó, költségvetési szerv, személyi egyesülés. Biztosított (Tbj 5. §): a munkaviszonyban álló személy, a szövetkezeti tag, a tanuló-szerződésalapján szakképző iskolai tanulmányokat folytató tanuló, díjazás ellenében munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében személyesen munkát végző, választott tisztségviselő, mezőgazdasági őstermelő, kiegészítő tevékenységet folytatónak nem minősülő társas és egyéni vállalkozó, stb. Alapja: A foglalkoztató által az általa foglalkoztatott biztosított részére a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonya alapján a tárgyhóban kifizetett, juttatott járulékalapot képező jövedelem, de munkaviszonyban, főállású társas és egyéni vállalkozói jogviszonyban havi átlagban legalább a minimálbér kétszerese. Járulékalapot képező jövedelmek: – Az SZJA tv. által meghatározott, az összevont adóalapba tartozó önálló és nem önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőleg alapjának számításnál figyelembe vett jövedelem, – Az SZJA tv. 73. §-ában meghatározott kisösszegű kifizetésből származó jövedelem, – Egyéb jövedelmek közül tételesen felsorolt, pl. tanulószerződésben meghatározott díj. – Az SZJA tv. 69. §-ában szabályozott természetbeni juttatások adóalapként meghatározott részének az SZJAval növelt összege (kivéve az üzleti ajándék és reprezentáció), – A munkaszerződésben meghatározott személyi alapbér, ill. a szerződésben rögzített díj, ha nincs az előzőek szerinti jövedelem (pl. külföldi foglalkoztatás esetén), az ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszony alapján fizetett ösztöndíj. Járulékalapot nem képező jövedelmek (Tbj. 21. §): – Társadalombiztosítási ellátások (pl. táppénz, gyes, gyed, családi pótlék, anyasági támogatás). A Magyar Államkincstár végzi a mindenkori költségvetési törvényben jóváhagyott családi támogatások, egyéb szociális ellátások és költségtérítésekre vonatkozó lakossági igények jogosultságának elbírálását, az ezzel kapcsolatos előkészítési, ellenőrzési, folyósítási feladatokat. – A szociális ellátásnak nem a foglalkoztatót terhelő összege. – Az Szja tv. 70. §-ban említett juttatások azon része, amely 25%-os kulccsal adózik. – Jövedelmet pótló kártérítés (keresetpótló járadék)

36. szám


– Önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba a tag javára havonta fizetett munkáltatói tagdíj-hozzájárulás: nyugdíjpénztár esetében a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 50%-áig, egészség- vagy önsegélyző pénztár esetében a minimálbér 30%-áig, – Vagyoni jogok felhasználásának (szerzői, szabadalmi, védjegy, hasznosítási, stb.) ellenértéke.

2399

– Adózás alá nem eső jövedelmek (pl. adómentes juttatások, adóterhet nem viselő járandóságok, bevételnek nem számító juttatások. – késedelmes teljesítéséhez kapcsolódó kamat. A foglalkoztatót terhelő társadalombiztosítási járulék mértéke 27%, mely nemcsak a minimálbér kétszeres öszszegéig, hanem azon felül is érvényes. Alapja a bruttó munkabér.

Mértékei Fizetendő járulékok megoszlása 2010. január 1-jétől** Foglalkoztató által fi zetendő

Biztosított által fi zetendő nyugdíjjárulék

társadalombiztosítási járulék

nyugdíjbiztosítási járulék

24%

korkedvezmény biztomunkaerő- sítási járulék piaci járulék

egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék természetbeni egbizt. járulék

pénzbeli egbizt. járulék

1,50%

0,50%

1%

13%*

nem mnypt tag

mnypt tag

9,50% 1,50%

A saját jogú nyugdíjas foglalkoztatottak, a kiegészítő tevékenységet végző egyéni és társas vállalkozók is kötelesek 9,5% nyugdíjjárulék fizetésére, valamint a saját jogú nyugdíjasok további 4% természetbeni egészségbiztosítási járulék megfizetésére. Járulékfizetési felső határ: a biztosított a nyugdíjjárulékot, tagdíjat a járulékalapot képező jövedelme, de legfeljebb a Költségvetésről szóló tárgyévi törvényben meghatározott, naptári évre számított összege után köteles megfizetni. 2010. évben 7.453.300 Ft • Egészségügyi szolgáltatási járulék A biztosítási jogviszonnyal nem rendelkező magánszemély, a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni és társas vállalkozó 2010-ben 4950 Ft/hó, 165 Ft/nap. • Táppénz-hozzájárulás (Tbj 19. § (5) A foglalkoztató köteles a biztosított táppénze egyharmadát hozzájárulás címen megfizetni. • Korkedvezmény biztosítási járulék A foglalkoztató a korkedvezményre jogosító munkakörben foglalkoztatott, saját jogú nyugdíjasnak nem minősülő biztosított után 13% járulékot fizet a társadalombiztosítási járulékon felül, amelynek a hatályos törvényi előírások alapján 25%-ot a központi költségvetés átvállalja. • Általánostól eltérő járulékfizetési szabályok – Kirendelés és munkaerő kölcsönzés (Tbj 4.§ a) 7. alpont): ha a biztosított foglalkoztatására kirendelés alapján kerül sor, és a munkáltatók megállapodása alapján a munkavállaló munkabérét és az ezzel járó közterheket az a munkáltató fizeti, amelyhez a munkavállalót kirendelték. A bejelentési-, nyilvántartási kötelezettség, továbbá a járulék megállapításának, bevallásának és megfizetésének kötelezettsége azt a munkáltatót terheli, amelyhez a munkavállalót kirendelték.

egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék magánnyugdíjpénztári tagdíj

8%

természetbeni egbizt. járulék

pénzbeli egbizt járulék

munkaerőpiaci járulék

4%

2%

1,50%

– Start kártyával rendelkező biztosított foglalkoztatása (Tbj. 26.§ (8)): A munkáltató a START, START PLUSZ, START EXTRA kártyával rendelkező munkavállaló foglalkoztatása esetében a minimálbér másfélszeres, ill. kétszeres összegéig veheti igénybe a kedvezményt egy, valamint két éves időtartamra a kártyára jogosultak körének megfelelően. – Egyszerűsített közteher-viselési hozzájárulás (EKHO): a 2005. évi CXX tv. hatálya alá tartozó, abban meghatározott FEOR számú foglalkozások esetében a tevékenységet folytatójának választási lehetősége van, hogy a jövedelmének közterheit az Ekho törvény szabályai szerint fizesse meg. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Könyvelés szervezet, Adózás szervezet. 4.4.5.3.2 Bevallás a) Nyugdíjbiztosítási alapot megillető bevételek (Adónem kód: 125) – Feladat: A magánszemélyhez nem köthető (természetbeni juttatás) kifizetések bevallásához szükséges tárgyidőszaki adatok MÁV szintű összegyűjtése átadása a Humán Szolgáltatás, IHIR rendszer részére havonta a 46381113, 46381123, 46381132, 46381133 főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Felelős: Adózás szervezet Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap – Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok Adózás szervezet részére történő átadása.

2400


Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap – Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e – Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46381-es főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap b) Egészségbiztosítási alapot megillető bevételek (Adónem kód: 124) 2010.01.01-jétől megszűnt adónem, ezért csak az önrevízióra vonatkozó feladatok merülnek fel. – Feladat: A magánszemélyhez nem köthető (természetbeni juttatás) kifizetések bevallásához szükséges önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése és átadása az IHIR rendszer részére a 46382113, 46382123, 46382124, 46382133, 46382134, 463821431, 463821432, 463821441, 463821442 főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Felelős: Adózás szervezet Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap – Feladat: A tárgyidőszaki főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hó 15.-e – Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46382-es főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap b) Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék (Adónem kód: 188) – Feladat: A magánszemélyhez nem köthető (természetbeni juttatás) kifizetések bevallásához szükséges tárgyidőszaki adatok MÁV szintű összegyűjtése és át-

36. szám

adása az IHIR rendszer részére havonta a 46385114, 46385115, 46385116 főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Felelős: Adózás szervezet Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap – Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás öszszeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap – Feladat: A tárgyidőszaki főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hó 15.-e – Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46385-es főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap c) START-kártya kedvezményes járulékfizetések (Adónem kód: 186) – Feladat: Az éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatainak Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap – Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e – Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46383-as főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap

36. szám


d) Korkedvezmény-biztosítási járulék (Adónem kód: 187) – Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás öszszeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap – Feladat: A tárgyidőszaki főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15-e – Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46384-es főkönyvi számla vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap e) Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (Adónem kódok: 190, 191, 192, 193) – Feladat: A éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatok Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap – Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e – Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 4636-os főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap f) Magánnyugdíjpénztári kötelezettség (Adónem kód: 261-282) – Feladat: Az éé08 számú bevallás összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellen-

2401

őrzött, APEH felé küldhető adatainak Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap – Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e – Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 4637-es főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap 4.4.5.3.3 Pénzügyi teljesítés – Feladat: Az APEH különböző társadalombiztosítási járulék beszedési számláinak javára utalandó összegről adatszolgáltatás az Adózás szervezet részére. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap – Feladat: A tárgyidőszaki társadalombiztosítási járulék utalásának kérése a TPF-től. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap – Feladat: A tárgyidőszaki társadalombiztosítási járulék összegének utalása az Adózás szervezettől kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-e 4.4.5.3.4 Főkönyvi könyvelés – Feladat: A tárgyidőszaki társadalombiztosítási járulékok pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Pénzforgalmi Könyvelés szervezet Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.5.4 A magánszemély egyes jövedelmeinek különadója Különadó fizetésére köteles többek között az állami forrásból alapított, fenntartott vagy működési támogatásban részesített jogi személynél foglalkoztatott magánszemély, aki a jogviszonyának megszűnésével összefüggésben a rendszeres járandóságok 60 napra számított átlagát meghaladó összegű bevételt szerez.

2402


A különadó alapjába a törvényben meghatározott jövedelmek 2 millió Ft-ot meghaladó része számít bele. A különadó szempontjából rendszeres járandóságnak minősül minden olyan bevétel – különösen bér, munkadíj, tiszteletdíj –, amely a magánszemélyt a jogviszonyra tekintettel meghatározott időközönként vagy a tartós megbízás teljes időtartamára megilleti. Nem számít ugyanakkor a különadó alapjába a jogviszony megszűnésének évére járó, szabadság megváltás címén kifizetett bevétel, a jogviszony megszűnésekor a magánszemélyt megillető jubileumi jutalom, illetve a felmentési idő munkavégzési kötelezettséggel járó részére fizetendő munkabér. A különadó a fentiek alapján meghatározott adóalap 98%-a. A 98%-os különadón túl a magánszemélynek ezen jövedelmével kapcsolatban személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettsége nem keletkezik, de a juttatás az összevont adóalap részét képezi, ezért azt a személyi jövedelemadó bevallásban be is kell vallani. A fenti címen kapott juttatás társadalombiztosítási járulékalapot nem képez, így az után társadalombiztosítási járulékot és magánnyugdíjpénztári tagdíjat sem kell fizetni, de ugyanakkor a kifizető 27%-os egészségügyi hozzájárulás fizetésére kötelezett. A kifizető a magánszemélyt terhelő adót forrásadóként a kifizetéskor állapítja meg, vonja le, elkülönítve igazolja, a havi adó és járulékbevallásban vallja be, és ezen bevallás benyújtására előírt határidőig fizeti meg. Amennyiben a kifizető a magánszemélyt terhelő adót bármely okból nem vonta le, a le nem vont adót a magánszemély köteles megfizetni az általános szabályok szerint a fizetést követő hónap 12. napjáig. A különadóról szóló rendelkezések 2010. október 1-jén lépnek hatályba, de visszamenőlegesen 2010. január 1-jétől megszerzett a törvényben meghatározott jövedelmekre is alkalmazni kell: : – A 2010.01.01- 2010.09.30. között kifizetett, meghatározott jövedelmekre még a régi szabály vonatkozik, ennek adóját 2010. 10.12-én kell bevallani. Ezekből a 2 millió Ft-ot meghaladó összegekre az új szabály szerinti adókat ki kell számítani, és a korábban megfizetett munkáltatói és egyéni járulékokat a különadó és az EHO előlegként kell figyelembe venni. Az újraszámított adókról (visszavonás, ill. új kötelezettség) igazolást kell kiállítani és átadni a magánszemélyeknek legkésőbb 2010.11.12-ig. A magánszemély 2010.10.31-ig kell, hogy befizesse a különbözeteket. Nem fogják bírságolni azt a magánszemélyt, aki azért nem tudta rendezni az adót, mert nem kapta meg az igazolást időben. Ezért a postázás, átadás igazolása fontos lehet. – A 2010.10.01-jétől történő kifizetésekre az új szabály vonatkozik. Ezek adózása már a fő szabály szerint történik, azaz a kifizető vonja le az adót, és fizeti meg a tárgyhót követő hó 12-ig.

36. szám

Az adókötelezettséget a kifizetés napja szerint (és nem a juttatás jogosultságának időpontja alapján) kell meghatározni. 4.4.5.5 Munkaadói járulék (Adónem kód: 144) 2010. január 1-től beépült a foglalkoztató által fizetendő Egészségbiztosítási-és munkaerőpiaci járulékba, mértéke 1%. 4.4.5.6 Munkavállalói járulék (Adónem kód: 145) 2010. január 1-től beépült a biztosított által fizetendő Egészségbiztosítási-és munkaerőpiaci járulékba, mértéke 1,5%. A 4.4.5.4. és a 4.4.5.5. adónemek megszűnése miatt csak az önrevízióra vonatkozó feladatok merülnek fel. – Feladat: A tárgyidőszaki főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hó 15.-e – Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 4634-es főkönyvi számlaszámok vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap 4.4.5.7 Egészségügyi hozzájárulás (Adónem kód: 152, 153) 4.4.5.7.1 Adókötelezettség – Tételes egészségügyi hozzájárulás: 2010. január 1-től megszűnt, de a 2010. január 1-jét megelőző időszakra vonatkozó tételes egészségügyi hozzájárulást meg kell fizetni akkor is, ha azt 2009. december 31-e után állapítják meg. – Százalékos egészségügyi hozzájárulás: Alapja: az Art szerinti munkáltatót, illetve kifizetőt terheli az általa a személyi jövedelemadó törvény szerint belföldi illetőségű magánszemélynek juttatott, az összevont adóalapba tartozó, az adóelőleg megállapításánál figyelembe vett összeg után. Ha a jövedelem nem kifizetőtől származik, vagy a kifizetőt nem terheli adólevonási kötelezettség, a jövedelmet szerző állapítja meg, vallja be és fizeti meg. Nem kell megfizetni a százalékos mértékű hozzájárulást a táppénz, terhességi-gyermekágyi segély, gyermekgondozási díjban részesülök, keresőképtelen, fizetés nél-

36. szám


küli szabadság, GYES, ápolási díj, gyermeknevelési támogatás esetén. Nem kell 27%-os EHO-t fizetni az Szja tv. 70 § szerint kedvezményesen adózó egyes természetbeni és egyéb béren kívüli juttatások azon része után, mely 25%-os adókulccsal adózik. A 14%-os EHO-t a kifizetőnek le kell vonnia arra a jövedelemre is, amelyet a magánszemélynek az adóbevallásában egyébként nem kellene szerepeltetnie. Nem kell megfizetni ha a befizetett egyéni járulékok elérik a hozzájárulás-fizetési felső határt (450 eFt). Mértéke: 27%, vagy 14% 1998. évi LXVI. Törvény 3.§ alapján Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Könyvelés szervezet, Adózás szervezet.

2403

– Feladat: A tárgyidőszak főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás szerkezetének megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető magánszemély adatok Adózás szervezet részére történő átadása. Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15.-e – Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46332-es főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap

4.4.5.7.2 Bevallás 4.4.5.7.3 Pénzügyi teljesítés a) Tételes egészségügyi hozzájárulás – Feladat: Az önrevíziós adatok MÁV szintű összegyűjtése, illetve az adott időszakokra vonatkozó önellenőrzési pótlék összegének megállapítása a 46331-es főkönyvi számlák vonatkozásában. Az adatok berögzítése az IHIR által átadott éé08 számú helyesbítő/önrevíziós bevallás állományába. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap b) Százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás (Adónem kód: 152) – Feladat: Forrásadós kifizetések bevallásához szükséges (tárgyidőszaki, valamint önrevíziós) adatok MÁV szintű összegyűjtése az adatok IHIR rendszer részére történő átadása a 4633213 főkönyvi számla vonatkozásában. Felelős: Adózás szervezet Határidő: az IHIR főkönyvi feladását megelőző 2. munkanap – Feladat: A magánszemélyhez nem köthető (természetbeni juttatás) kifizetések bevallásához szükséges tárgyidőszaki adatok MÁV szintű összegyűjtése, valamint átadása a Humán Szolgáltatás, IHIR rendszer részére havonta a 4633212, 4633214, 4633221, 4633222, 4633223 főkönyvi számok vonatkozásában. Felelős: Adózás szervezet Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap Határidő: az IHIR főkönyvi feladását követő munkanap – Feladat: A tárgyidőszaki éé08 számú bevallás öszszeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása az IHIR által. Az ellenőrzött, APEH felé küldhető adatainak Adózás szervezet részére történő átadása havonta Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a bevallás esedékességét megelőző 1. munkanap

– Feladat: A tárgyidőszaki egészségügyi hozzájárulás utalásának kérése a TPF-től. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a fizetés esedékességét megelőző munkanap – Feladat: A tárgyidőszaki egészségügyi hozzájárulás összegének utalása az Adózás szervezettől kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a kifizetés hónapját követő hónap 12.-e 4.4.5.7.4 Főkönyvi könyvelés – Feladat: a tárgyidőszaki egészségügyi hozzájárulás pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Pénzforgalmi könyvelés szervezet Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.5.8 A reprezentáció és üzleti ajándék elszámolásának szabályai 4.4.5.8.1 Fogalmak: – juttató: ”a kifizető, továbbá a külföldi illetőségű jogi személy és jogi személyiség nélküli szervezet”. – MÁV. – reprezentáció: ”a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és az ahhoz kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.)”. Azon rendezvények, események tartoznak ide, amelyek a juttató (kifizető) tevékenységével összefüggő üzleti, szakmai rendezvény és jellegük, időtartamuk alapján nem kerülhető el a résztvevők társadalmi normák szerint szokásosan elvárt ellátása. Ilyenek az üzleti, szakmai rendezvények, tárgyalások, közgyűlések, taggyűlések, felü-

2404


gyelő-bizottsági, igazgatósági ülések, a társintézményekkel folytatott hivatalos egyeztetések, bemutatók, kiállítások, fogadások, sajtótájékoztatók, kongresszusok, konferenciák, konzultációk, továbbképzések, kiállítások, bemutatók stb. Nem minősül reprezentációnak az az esemény, amely nem függ össze a juttató tevékenységével (névnapi, nőnapi, újévi köszöntő, vasutasnap, március 15-i, október 23-i május 1-i rendezvénnyel összefüggő vendéglátás, dolgozók részére szervezett rendezvények, stb.), illetve az olyan vendéglátás, amely a munkavállalók szokásos munkavégzése közben felmerült igényeket elégíti ki (pl. napi rendszeres kávézás), munkahelyi dolgozók értekezletei. Az utazás, szállás és szabadidőprogram költségét kell a reprezentációs keret terhére elszámolni, ha az eseményen részt vevő magánszemély vendégként (üzleti-, hivatali partner) van jelen. Akik a juttatást nyújtó kifizető tevékenységében közreműködőként (MÁV munkavállalók) vesznek részt az eseményen, és a program szerint ott a munkájukat végzik a hivatali, üzleti utazásra vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni. Reprezentáció saját dolgozóra tehát nem értelmezhető, költség ezen a címen nem számolható el. Nem szabad a reprezentáció értékébe beleszámítani az egyébként adómentes juttatásokat. – üzleti ajándék: „a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány), ide nem értve az értékpapírt”. Az üzleti ajándék lehet tárgy, szolgáltatás, illetőleg az ezekre szóló utalvány. Utalvány, bármilyen formában is bocsájtják ki (kereskedelmi utalvány, jegy, bón, kupon) akkor minősül természetbeni juttatásnak, ha a juttatás feltételei alapján megállapítható, hogy az mely termékre, vagy szolgáltatásra, vagy milyen termék- vagy szolgáltatáskörben használható fel. Nem minősül természetbeni juttatásnak a bármire felhasználható utalvány, valamint a természetbeni juttatás helyett adott, a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény szerinti készpénz-helyettesítő fizetési eszköz. Üzleti ajándékként nem adható takarékbetét, értékpapír. Üzleti ajándék saját dolgozó részére nem adható. – elszámolt éves összes bevétel: „a kifizető által az adóévre vonatkozó beszámolóban – ide nem értve az öszszevont (konszolidált) beszámolót – kimutatott (ennek hiányában az adóév utolsó napjára vonatkozó könyvviteli zárlat alapján megállapított) összes bevétel”. – hivatali, üzleti utazás, étkezés: „Hivatali, üzleti utazás: a magánszemély jövedelmének megszerzése érdekében, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás – a munkahelyre, a székhelyre vagy a telephelyre a lakóhelyről történő bejárás kivételével –, ideértve különösen a kiküldetés (kirendelés) miatt szükséges utazást.”

36. szám

A hivatali, üzleti utazáshoz szokásosan kapcsolódó étkeztetés, szállodában, repülőn felszolgált kötelező reggeli nem keletkeztet adókötelezettséget a juttatónál. Minden további, a magánszemély részére biztosított étkezés természetbeni juttatásként adókötelezettséget keletkeztet a MÁV-nál. – a magánszemély képzéséhez kapcsolódó szállás, utazás, étkezés költségei: Nem a magánszemély jövedelme, tehát nem adóköteles a képzésen történő részvétel költsége (oktatás, utazás, szállás), ha a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében történik. Ha a képzés a kifizető tevékenységével összefüggő esemény, rendezvény keretében történik (pl. új eljárás, eszköz bemutatása), amely így reprezentációnak tekintendő. Az adójogi megítéléshez a körülmények alapos vizsgálata szükséges. Oktatásszervező vállalkozás által szervezett oktatáson nyújtott étkezés esetében: A MÁV fizeti meg az étkezés költségét: • Amennyiben az oktatásszervező átvállalja az étkezési költségek után fizetendő adó és járulék fizetési kötelezettséget, és erről a számlán nyilatkozik, úgy a MÁV mentesül alóla. • Amennyiben az oktatásszervező vállalkozás nem vállalja át az adót, úgy a képzés keretében nyújtott járulékos szolgáltatások (étkezés, szabadidőprogram) adóköteles természetbeni juttatásnak minősülnek. A számlán elkülönítetten fel kell tüntetni az adóalapot képező költséget. Az adót a MÁV köteles elszámolni. A dolgozó fizeti meg az étkezés költségét: • Ebben az esetben külön számlát kell kérni az oktatás megrendelésekor az oktatásról a MÁV-nak, külön számlát az étkezésről a dolgozónak. 4.4.5.8.2 Eljárási szabályok a MÁV-nál a) Reprezentáció – A reprezentációs célra fordítható keretek meghatározása: A bel- és külföldi, valamint személyes reprezentációs célra fordítható éves keretösszeg – ezen belül a keretből részesíthetők körének és mértékének – meghatározása a MÁV-nál a gazdasági vezérigazgató-helyettes hatáskörébe tartozik. Az üzleti vendéglátáshoz kapcsolódóan lehetnek: üzleti tárgyalások, hivatalos rendezvények (bel- és külföldi események) alkalmával felmerülő költségek, vezetői beosztáshoz kapcsolódó személyes kiadások. – Engedélyezés Reprezentáció felhasználására engedéllyel rendelkező szervezeti egységeknél a reprezentációs keret felhasználásához, a költségek elszámolásához a szervezeti egység vezetőjének jóváhagyása szükséges. Nagyobb – több üzletágat érintő – rendezvények csak a gazdasági vezérigazgató-helyettes, vagy az általa kijelölt vezetők engedélyével szervezhetőek.

36. szám


Kerettel nem rendelkező szervek esetében a pénzügyi igazgató előzetes engedélyével történhet a reprezentációs költség elszámolása. – Költségelszámolás • Az üzleti tárgyalások, hivatalos rendezvények alkalmával, a bel- és külföldi személyek vendéglátásával kapcsolatos költségigénylést és elszámolást az 6. sz. melléklet szerinti bizonylat kiállításával kell dokumentálni. Az engedélyezésekor fokozott figyelmet kell fordítania, hogy több szervezeti egységet érintő hivatalos tárgyalás vagy rendezvény esetén párhuzamos vendéglátás, ajándékozás ne forduljon elő. Igényléskor a „Tervezett”, elszámoláskor pedig a „Tényleges felhasználás”rovatokat kell kitölteni. Az igénylő lapon, vagy annak mellékleteként minden esetben fel kell tüntetni rendezvény célját, a résztvevők körét, létszámát és jellegét (üzleti kapcsolat, cég(ek) megnevezése, résztvevők névsora). Az elszámoláshoz csatolni kell a költségekről szóló, a felhasználásra jogosult szervezet vezetője által igazolt számlákat. Valamennyi kapcsolódó bizonylatot a számla igazoló a BASWARE rendszerben a számlához csatolni köteles. Számla GIR-ben történő könyvelésére a fenti bizonylatok csatolása nélkül nem kerülhet sor. A személyes (vezetői) reprezentációs keret felhasználását a vezető jogosult engedélyezni. Az elszámolás számlával történik, nem szükséges az 6. sz. melléklet szerinti nyomtatvány kitöltése. A számlán azonban fel kell tüntetni a felhasználás célját és a résztvevőket, a lehetőségekhez mérten. Pl. „üzleti tárgyalások alkalmával, több alkalommal elfogyasztott ital”. „A vendégül látott üzleti partner(ek) neve: ”, stb. A reprezentációs költségekhez elszámolási előleg vehető igénybe, az előzetesen engedélyezett keret összegéig, melynek utalványozását a Pénzforgalmi könyveléstől lehet kérni. A felvett előleggel a rendezvényt követő három munkanapon belül el kell számolni. b) Üzleti ajándék – Az üzleti és üzletpolitikai (reklám) célú ajándéktárgyak beszerzése és kezelése A Titkárság, illetve az Üzletágak megrendelései alapján kerülnek beszerzésre az üzleti célú ajándéktárgyak. A kisebb értékű üzleti célú ajándékok beszerzése a Kommunikációs Igazgatóságon keresztül történik, az igénybe vevő szervezeti egység költségkeretének terhére. A BKSZE által beszerzett, raktározott, illetve raktárról kiadott üzleti ajándékokhoz kapcsolódó szükséges nyilvántartások vezetése a Titkárságok, illetve az Üzletágak kötelezettsége. Szóró (reklám) ajándékok raktárra vételezés nélkül, azonnal felhasználásba kerülnek. Ez utóbbi esetben is rögzíteni kell a GIR rendszerben a beszerzéseket és a felhasználásokat. – Nyilvántartás és leltári felelősség A beszerzéséről, felhasználásáról analitikus nyilvántartást kell vezetni. A nyilvántartásért felelős dolgozót a kezelő szervezet vezetője jelöli ki.

2405

A nyilvántartásnak az alábbi adatokat kell tartalmaznia a beszerzési számla alapján: a) Számla sorszáma b) Számla kelte (beszerzés kelte) c) Ajándéktárgy megnevezése d) VTSZ szám e) Darabszám f) Bruttó (áfát tartalmazó) egységár g) Összérték h) Ajándéktárgy kiadásának és/vagy átadásának kelte (10 ezer Ft felett az adókötelezettség keletkezése) i) Kiadás engedélyének száma j) Kiadott mennyiség k) Kiadott ajándéktárgy bruttó egységára l) Kiadott összérték m) Megjegyzés (kinek lett kiadva és/vagy ki a juttatott (cég, a cég üzleti partnernek minősül-e (ha nem, adókötelezettség keletkezik), név, beosztás)) Elkülönített nyilvántartást kell vezetni a 10 ezer Ft alatti, illetve a 10 ezer Ft egyedi értéket meghaladó üzleti ajándékokról. Az analitikus nyilvántartás vezetéséért, illetve az év végi leltározásért a készletet kezelő szervezet vezetője felelős a B.24. Leltári utasítás előírásai szerint. A mérleg fordulónapon ki nem adott ajándékokról készített leltárat az illetékes készletgazdálkodásért felelős szervezet részére meg kell küldeni a készletre történő visszavétel céljából. Az ajándéktárgyak kezeléséért felelős dolgozót anyagi felelősség terheli. A vezető által kijelölt ellenőrzést végző személy az analitikus nyilvántartást aláírásával és keltezéssel köteles ellátni, megjelölve azt az utolsó bevételi és kiadási tételt, amelyre az ellenőrzés még kiterjedt. A reprezentáció, üzleti ajándék, adóköteles természetbeni juttatás kiegyenlítése történhet: – készpénzfizetéssel, – bankkártyával, – átutalással. Készpénzfizetés a MÁV készpénzforgalmi szabályzat betartásával történhet, melynek során kiemelt figyelmet kell fordítani az engedélyezési, utalványozási jogkörgyakorló aláírásának meglétére az engedélyezett keretösszegek betartása mellett. A számlák alaki és tartalmi kellékeit az ÁFA tv. 169.§ tartalmazza, melyben foglaltak hiányában a számlát viszsza kell küldeni a kibocsátó részére. A reprezentáció, üzleti ajándék és a természetbeni juttatást tartalmazó számla mellékleteként a BASWARE rendszerben szükséges csatolni az igénybevevők névsorát, továbbá minden esetben az igénybevevő szervezet által elismert teljesítésigazolást és/vagy szállítólevelet. Csak a törvényi szabályozásnak megfelelő adattartalmú számlák fogadhatóak be. Az adóhatósági szankciók elkerülése és az adókockázat minimalizálása érdekében a készpénzfizetési, bankkártyás, valamint átutalásos kiegyenlítésű számlákat értékhatártól függetlenül az Adózás szervezet részére adóminősítés céljából meg kell küldeni.

2406


4.4.5.8.3 A reprezentáció és üzleti ajándék adó- és járulékkötelezettsége – A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 69. §. (1) bekezdésének a.) pontja értelmében a kifizető által magánszemélynek adott üzleti ajándék, valamint a számára nyújtott reprezentációs szolgáltatás – mint jövedelemfajta – 2010.01.01-jétől adómentes természetbeni juttatásnak minősül az Szja tv. 1. számú mellékletének 8.38. pontja szerint, és nem terheli EHO fizetési kötelezettség. – A Tao tv. 3. sz. mellékletének B) pontja szerint nem minősül a vállalkozás érdekében felmerült költségnek a reprezentáció és üzleti ajándék címen elszámolt természetbeni juttatás értéke, ezért társasági adóalap növelő tételként kell elszámolni. – Amennyiben a reprezentáció és az üzleti ajándékozás juttatása nem felel meg a törvényi előírásoknak, úgy annak értéke után az adóköteles természetbeni juttatásokra, vagy az összevonandó jövedelmek adózására vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni, attól függően, hogy az SZJA tv. 69.§-ban meghatározott feltételek teljesülnek-e. (Adóköteles természetbeni juttatások esetében az adókötelezettségek elszámolása érdekében a 5. sz. mellékletben szereplő megfelelő természetbeni juttatás kódokat kell a számlák könyvelésénél alkalmazni.) – Reprezentáció esetén az étel és ital számlájának ÁFA tartalma nem helyezhető levonásba, ellenben a vállalkozás érdekében felmerült utazás, szállás és szabadidőprogram ÁFA tartalma levonásba helyezhető. 4.4.5.8.4 Bevallása, megfizetése: A beérkezett számlák alapján a Bejövő számla könyvelés és a Pénzforgalmi könyvelés év közben folyamatosan elszámolja a reprezentációval kapcsolatos költségeket. A 2010. évi törvényi szabályozás alapján a MÁV a reprezentációra fordított összeget társasági adóalap növelő tételként számolja el az adóévet követő év május 31-ig benyújtandó éé29 bevallásban. Felelős: Könyvelés szervezet, Adózás szervezet Határidő: folyamatos, ill. az adóévet követő május 31.

36. szám

K: 444,5 – Egyéb külföldi szállító K: 361,311 – Vezetői reprezentáció elszámolási előleg Üzleti ajándék bruttó 10 ezer Ft egyedi érték alatt T528,71–Üzleti ajándék 10 ezer Ft egyedi érték alatt (bruttó összeg) K442 – Belföldi szállító K361,312 – Egyéb elszámolási előleg Üzleti ajándék bruttó 10 ezer Ft egyedi érték felett T528,72–Üzleti ajándék 10 ezer Ft egyedi érték felett (bruttó összeg) K442 – Belföldi szállító K361,312 – Egyéb elszámolási előleg Üzleti ajándék (reklám, szóróajándék a 8.14. szerint) T528,73– Üzleti ajándék (reklám, szóróajándék) (bruttó összeg) K442 – Belföldi szállító K444,5 – Egyéb külföldi szállító K361,312 – Egyéb elszámolási előleg Csekély értékű ajándék T528,74– Csekély értékű ajándék, IHIR-en kívül (bruttó összeg) K442 – Belföldi szállító K361,312 – Egyéb elszámolási előleg Nyugdíjba vonuláskor adott ajándék T528,75– Nyugdíjba vonuláskor adott ajándék K442 – Belföldi szállító K361,312 – Egyéb elszámolási előleg • Raktárra vásárolt ajándéktárgyak elszámolása A nyilvántartások alapján kiadott ajándékokról a bruttó beszerzési árat, valamint a VTSZ számot tartalmazó kimutatást kell készíteni, melyet a tárgyhót követő hó 5-ig meg kell küldeni a részére. Készletre vétel T216 – Reklám- és ajándéktárgyak raktári készlete (bruttó összeg) K442 – Belföldi szállító K361,312 – Egyéb elszámolási előleg Üzleti ajándék kivételezése: T528,71-528,72– Üzleti ajándék … (bruttó összeg) K216 – Reklám- és ajándéktárgyak raktári készlete 4.4.5.9 Rehabilitációs hozzájárulás (Adónem kód: 119)

4.4.5.8.5 Főkönyvi elszámolása • Beszerzés, felhasználás Étel, ital, vendéglátás T: 528,1-528,6– Reprezentáció (bruttó összeg) K: 442 – Belföldi szállító K: 444,5 – Egyéb külföldi szállító K: 361,311 – Vezetői reprezentáció elszámolási előleg Utazás, szállás, szabadidőprogram (kivéve a 3.6. pontot) T: 528,1-528,6– Reprezentáció (nettó összeg) T: 466 – Előzetesen felszámított áfa (belföldi reprezentáció) K: 442 – Belföldi szállító

4.4.5.9.1 Hozzájárulási kötelezettség A foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991. évi IV. törvény (a továbbiakban: Flt.) 41/A. §-a rendelkezik a rehabilitációs hozzájárulás fizetésének kötelezettségéről. Alanya: a munkaadó, ha az általa foglalkoztatottak létszáma a 20 főt meghaladja, és az általa foglalkoztatott megváltozott munkaképességű személyek létszáma nem éri el a létszám 5 százalékát. Alapja: a kötelező foglalkoztatási szintből hiányzó létszám és a ténylegesen foglalkoztatott megváltozott munkaképességű dolgozók létszámának különbsége. A lét-

36. szám


szám minden esetben a tárgyévi átlagos statisztikai állományi létszámot jelenti, amit egy tizedes jegyre kerekítve kell meghatározni. (Flt. 41. § (4) bek). A megváltozott munkaképességű munkavállalók foglalkoztatásához nyújtható költségvetési támogatásról szóló 177/2005. (IX. 2.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Korm. rendelet) 2. §-ának (2) bekezdése szerint az Flt. 41/A. §-a alkalmazásában megváltozott munkaképességű munkavállalón a Korm. rendelet 2. §-a (1) bekezdésének e) pontjában meghatározott munkavállalót kell érteni. A Korm. rendelet 2. §-a (1) bekezdésének e) pontja szerint megváltozott munkaképességű munkavállaló az a munkaviszony keretében foglalkoztatott munkavállaló, akinek munkaideje a napi négy órát eléri és egészségi állapota (munkaképesség-csökkenése) megfelel ugyanezen bekezdés ea)-ek) alpontjai által tartalmazott valamely feltételnek. Mértéke: az éves adótétel összegét az éves költségvetési törvény határozza meg (2010-ben 964.500 Ft/fő/év). Elszámolása: A rehabilitációs hozzájárulásra év közben negyedévenként előleget kell fizetni. Az előleg mértéke a mindenkori tárgynegyedévre vonatkozó tényadatok alapján kiszámított éves rehabilitációs hozzájárulás fizetési kötelezettség huszonöt százaléka. Az előleg összegét a munkaadó maga állapítja meg, vallja be és fizeti be. A negyedik negyedévre előleget fizetni nem kell. A rehabilitációs hozzájárulás Flt. által nem szabályozott kérdéseiben az adózás rendjéről szóló törvény (2003. évi XCII. törvény) rendelkezéseit kell alkalmazni. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humán Szolgáltatás, Adózás szervezet. 4.4.5.9.2 Bevallás – Feladat: A rehabilitációs hozzájárulási kötelezettség megállapításához és a havonta történő elhatárolás könyveléséhez szükséges számítások elvégzéséhez adatszolgáltatás az Adózás szervezet részére a havi MÁV szintű átlagos állományi létszámáról és a megváltozott munkaképességű dolgozók negyedéves átlagos állományi létszámáról Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgynegyedévet követő hónap 7. munkanap – Feladat: A hozzájárulás előlegének könyvelése és bevallása az állami adóhatósághoz az éé01 bevallási nyomtatványon Felelős: Adózás szervezet Határidő: a tárgynegyedévet követő hónap 20.-ig – Feladat: A hozzájárulás éves összegének könyvelése és bevallása az állami adóhatósághoz az éé01 bevallási nyomtatványon Felelős: Adózás szervezet Határidő: az adóévet követő év február 25-ig

2407

4.4.5.9.3 Pénzügyi teljesítés – Feladat: A hozzájárulás előlegének és éves különbözetének megfizetése elsősorban adónemek közötti átvezetéssel történik. Az átvezetési kérelem (éé17 nyomtatvány) elkészítése és benyújtása az állami adóhatósághoz. A járulék pénzügyi teljesítése könyvelése. Felelős: Adózás szervezet Határidő tárgynegyedévet követő hó 20. – Feladat: Banki utalás esetén a hozzájárulás előlege utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től. Felelős: Adózás szervezet Határidő: tárgynegyedévet követő hó 20-át megelőző 2. munkanap – Feladat: Banki utalás esetén a hozzájárulás éves különbözete utalásának kérése a TPF-től. Felelős: Adózás szervezet Határidő: az adóévet követő év február 25.-ig – Feladat: A hozzájárulás előlegének utalása az Adózás szervezettől kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: tárgynegyedévet követő hó 20. – Feladat: A hozzájárulás éves különbözetének utalása az Adózás szervezettől kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: az adóévet követő év február 25.-ig – Feladat: A hozzájárulás előlege / éves különbözete pénzügyi teljesítésének könyvelése a megfelelő főkönyvi számlára Felelős: Pénzforgalmi könyvelés szervezet Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.5.10 Szakképzési hozzájárulás (Adónem kód: 182) 4.4.5.10.1 Hozzájárulási kötelezettség Alanya: a belföldön vállalkozási tevékenységet folytató, külföldi székhelyű jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező társas cég, személyi egyesülés, egyéb szervezet is, ha belföldön telephellyel, fiókteleppel rendelkezik Alapja: a társadalombiztosítási járulék alap: a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Tbj.) 4. §-ának k) pontjában, 20. §-ában, 27. § (1) és (4) bekezdésében, 28. §-ában, továbbá a 31. § (1), (4)-(6) bekezdésében meghatározott járulékalap, ide nem értve a Tbj. 21. §- ában meghatározott bevételeket. Alapszabály, hogy csak az után a személy után kell szakképzési hozzájárulást fizetni, aki a Tbj. rendelkezései alapján biztosítottnak minősül és rendelkezik társadalombiztosítási járulékalappal.

2408


Alkalmazni kell a minimális járulékalapra (a minimálbér kétszeres összege) vonatkozó szabályokat és az egyszerre több társadalombiztosítási kötelezettség alá eső jogviszonyban állók társadalombiztosítási járulékalapjának megállapítására irányadó szabályokat. Szakképzési hozzájárulás alapját képezi többek között: – Az Szja törvényben meghatározott, az összevont adóalapba tartozó bevételből az adóelőleg számításánál figyelembe vett jövedelem, ide értve a kisösszegű kifizetéseket is. – A kiküldetési napidíj adóköteles hányada. – A lakhatási költségtérítés. – Az Szja tv. 69.§-a szerinti adóköteles természetbeni juttatás Szja-val növelt összege, – A hallgatói munkaszerződéssel munkát végző személy részére fizetett jövedelem. – A betegszabadság idejére járó távolléti díj. Nem képezi a hozzájárulás alapját: – A foglalkoztató által megállapított társadalombiztosítási ellátás. – A jövedelempótló kártérítés. – A késedelmes teljesítéshez kapcsolódó kamat. – A kiegészítő tevékenységet folytató (nyugdíjas) társas vállalkozónak a személyes közreműködése alapján kifizetett (juttatott) járulékalapot képező jövedelem, miután nem kell társadalombiztosítási járulékot fizetni utána. – A Tbj. 5.§ (1) bekezdésének g) pontjában és (2) bekezdésében felsorolt jogviszonyban foglalkoztatottak (pl. megbízási jogviszonyban foglalkoztatottak, segítő családtagok) jövedelmét csak akkor kell szakképzési hozzájárulás-alapként figyelembe venni, ha a tárgyhavi járulékalapot képező jövedelem eléri a minimálbér 30 százalékát, illetőleg naptári napokra annak harmincad részét. – A START, START PLUSZ, START EXTRAkártyával, történő foglalkoztatással összefüggésben a kedvezményezett járulékalap összegéig nincs szakképzési hozzájárulás fizetési kötelezettség, de a kedvezményezett járulékalapot meghaladó jövedelemrészt az általános szabályok szerint szakképzési hozzájárulás alapjaként is számba kell venni. – A szakmai gyakorlaton résztvevő hallgatónak járó munkadíj után nem kell társadalombiztosítási járulékokat fizetni, s erre figyelemmel, e jövedelem után szakképzési hozzájárulást sem. Mértéke: 1,5% A bruttó kötelezettséget csökkentő jogcímek: – Gyakorlati képzés – közvetlen vagy más képzést végző intézményen keresztül – meghatározott költségei (tanulók díjazása, oktató bérköltsége és ezek járulékai, munkaruha, védőeszköz, kedvezményes étkeztetés, vizsgáztatás, útiköltség, biztosítási díj, adminisztratív költségek; tanműhely, eszközök, anyagok költsége; minden elemre meghatározott összeg-korlátok figyelembe vételével).

36. szám

– Saját munkavállaló képzése felnőttképzési vagy tanulmányi szerződés vagy munkáltatói kötelezés alapján (külső, belső, vegyes, áthúzódó képzés), meghatározott együttes feltételek esetén, a bruttó kötelezettség 33%-ig, az elszámolható költségek meghatározott összegéig. – Fejlesztési támogatás az Szhj tv-ben meghatározott térségi integrált szakképző központ részét képező iskolai rendszerű szakképzést folytató intézmény számára, korlátozó feltételekkel, a bruttó kötelezettség legfeljebb 60%-ig (szakközépiskolának), ill. 30%-a (felsőoktatási intézménynek). Meghatározott eljárási kötelezettségek teljesítése mellett. 4.4.4.9.1.1. Gyakorlati képzést szervezők elszámolási kötelezettsége: A Nemzeti Szakképzési és Felnőttképzési Intézet (NSZFI) részére teljesítendő a kötelezettség, az adóhatósággal szemben nem keletkezik elszámolási kötelezettség, de az Art szerint az APEH-nak ellenőrzési jogköre van. Csökkentő jogcímek (a bruttó kötelezettség 100%-áig) • Gyakorlati képzés meghatározott költségei, melyen belül a csoportos gyakorlati képzést közvetlenül szolgáló tárgyi eszköz beszerzésére, bérleti díjára, felújítására, pótlására, ill. bővítésére fordított összeg 50%-ával csökkenthető. • Tanulószerződés ill. a felsőfokú szakképzésben hallgatói szerződés alapján foglalkoztatott tanuló ill. hallgató gyakorlati képzése során felhasznált anyagköltségre legfeljebb a minimálbér 20%-nak megfelelő összeggel, hiány-szakképesítés esetén legfeljebb a minimálbér 40%nak megfelelő összeggel. • Saját munkavállaló tanulmányi szerződés vagy munkáltatói kötelezés alapján felmerülő képzési költsége, legfeljebb a bruttó kötelezettség 33%-ig. • Fejlesztési támogatás. Amennyiben a hozzájárulásra kötelezett hozzájárulási kötelezettségét kizárólag gyakorlati képzés megszervezésével teljesíti, és a tárgyévben az elszámolható költségek meghaladják a bruttó kötelezettséget, a különbözet az alaprészből visszaigényelhető. A kapott visszatérítést egyéb bevételként kell elszámolni. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humánerőforrás Igazgatóság (BGOK). 4.4.4.9.1.2. Gyakorlati képzést nem szervezők elszámolási kötelezettsége: Az állami adóhatóság felé kell bevallani, és megfizetni. Csökkentő jogcímek lehetnek legfeljebb a bruttó kötelezettség 60%-áig: • Saját munkavállaló tanulmányi szerződés vagy munkáltatói kötelezés alapján felmerülő képzési költsége, legfeljebb a bruttó kötelezettség 33%-ig.

36. szám


• Fejlesztési támogatás nyújtása: – térségi integrált szakképző központ keretei között működő intézménynek, – speciális és készségfejlesztő szakiskolának, – felsőoktatási intézmény gyakorlati képzésének tárgyi fejlesztésére (legfeljebb a bruttó kötelezettség 30%ig). A fejlesztési támogatás csak akkor vehető figyelembe kötelezettség csökkentésként, ha a pénzügyi teljesítése a tárgyév utolsó napjáig megtörtént. Ha a kötelezettségcsökkentő tételek összege nem éri el a szakképzési hozzájárulási kötelezettség 60%-át, akkor ennek különbözetével növelt 40%-ot kell befizetni a szakképzési hozzájárulás számlára. A saját munkavállalók képzéséről adatszolgáltatást kell benyújtani a tárgyévet követő év február 25-ig a székhely szerint illetékes regionális munkaügyi központ részére. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Humánerőforrás Igazgatóság, Adózás szervezet. 4.4.5.10.2 Bevallás – Feladat: A szakképzési hozzájárulási kötelezettség megállapításához és a havonta történő elhatárolás könyveléséhez szükséges számítások elvégzéséhez adatszolgáltatás az Adózás szervezet részére a tárgyfélévben a saját dolgozó képzési költségeiről és az átutalt fejlesztési támogatások összegéről, valamint a magánszemélyhez köthető kifizetések társadalombiztosítási járulékalapjáról. Felelős: Humánerőforrás Igazgatóság, Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyfélévet követő hónap 8. munkanap – Feladat: A hozzájárulás előlegének könyvelése és bevallása az APEH felé az éé01 bevallási nyomtatványon Felelős: Adózás szervezet Határidő: a tárgynegyedévet követő hónap 20.-ig – Feladat: Az éves elszámolás – az NSZFI vagy az APEH felé – az előlegek és az éves hozzájárulási kötelezettség különbözete. A hozzájárulás éves összegének könyvelése és bevallása az APEH felé az éé01 bevallási nyomtatványon Felelős: Humánerőforrás Igazgatóság (BGOK) → NSZFI vagy Adózás szervezet → APEH Határidő: az adóévet követő év február 25-ig

2409

Felelős: Adózás szervezet Határidő tárgyfélévet követő hó 20. – Feladat: Az előleg banki utalása esetén a hozzájárulás pénzügyi teljesítésének ügyiratbani kérése a TPF-től. Felelős: Adózás szervezet Határidő: tárgynegyedévet követő hó 20-át megelőző 2. munkanap – Feladat: Az előleg utalása az APEH felé az Adózás szervezettől kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: tárgyfélévet követő hó 20. – Feladat: A hozzájárulás éves különbözetének utalása a Humánerőforrás Igazgatóságtól vagy az Adózás szervezettől kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: az adóévet követő év február 25.-ig – Feladat: A hozzájárulás előlege / éves különbözete pénzügyi teljesítésének könyvelése a megfelelő főkönyvi számlára Felelős: Pénzforgalmi könyvelés szervezet Határidő: a bankbizonylat kézhezvételének napja 4.4.5.11 Környezetterhelési díj (Adónem kód: 339) 4.4.5.11.1 Díjfizetési kötelezettség Alanya: aki az engedélyhez kötött környezethasználata során a környezet terhelésével járó anyagot bocsát a környezetbe (kibocsátó). Tárgyi hatálya azokra a környezetterhelő anyagokra terjed ki, amelyek a környezetbe kerülve környezetterhelést eredményeznek (környezetterhelő anyag). Alapja: a levegőbe, a felszíni vizekbe, illetve az időszakos vízfolyásokba, a talajba juttatott, e törvényben meghatározott környezetterhelő anyagok mennyisége. A levegőterhelési díj alapja a levegőterhelő anyag évenként kibocsátott teljes mennyiségének természetes mértékegységben (kg-ban) kifejezett tömege. A vízterhelési díj alapja a vízterhelő anyag évenként kibocsátott teljes mennyiségének természetes mértékegységben (kg-ban) kifejezett tömege. A talajterhelési díj alapja a szolgáltatott, vagy egyedi vízbeszerzés esetében a méréssel igazolt felhasznált, illetve mérési lehetőség hiányában az átalány alapján meghatározott víz mennyisége, csökkentve a külön jogszabály szerinti locsolási célú felhasználásra figyelembe vett víz mennyiségével.

4.4.5.10.3 Pénzügyi teljesítés – Feladat: A hozzájárulás előlegének és éves különbözetének megfizetése az APEH felé elsősorban adónemek közötti átvezetéssel történik. Az átvezetési kérelem (éé17 nyomtatvány) elkészítése és benyújtása az állami adóhatósághoz. A hozzájárulás pénzügyi teljesítésének könyvelése.

Mértékük: a 2003. évi LXXXIX törvény 1., 2., 3. számú mellékleteiben meghatározott képletek alapján. – 50%-os levegőterhelési díjkedvezménnyel élhet a légszennyező anyag kibocsátásának csökkentését szolgáló beruházást megvalósító beruházó az ilyen célú beruházás kivitelezési időtartama alatt időarányosan, de legfeljebb 2 évig.

2410


– 50%-os vízterhelési díjkedvezménnyel élhet a felszíni vizet közvetlenül terhelő vízterhelést csökkentő beruházást megvalósító beruházó a beruházás kivitelezése időtartama alatt évente időarányosan, de legfeljebb öt évig. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Egészségügyi Biztonsági és Környezetvédelmi Osztály (EBK). 4.4.5.11.2 Bevallása, pénzügyi teljesítése, főkönyvi könyvelése A környezetterhelési díj elszámolásával, bevallásával kapcsolatos eljárási rendet a 4/2005 (IX.2. MÁV.ÉRT. 35.) számú, a környezetterhelési és termékdíj folyamatszabályozása tárgyú, a TÁSZ EBKF – Szolgáltatási főigazgatói utasítás tartalmazza 4.4.5.12 Nemzeti kulturális (2010.01.01-jétől megszűnt)

járulék

(172)

2010. január 01-től a Nemzeti Kulturális Alap bevételét az ötös lottó játékadójának 90%-a képezi. A járulékfizetési kötelezettség minden, az eddig e kötelezettség alá tartozó termék esetében megszűnt (például: a hirdetések, a CD-k, könyv, újság, stb.). 4.4.5.13 Innovációs járulék (184) 4.4.5.13.1 Adókötelezettség Alanya: a Számvitelről szóló 2000. évi C. törvény hatálya alá tartozó, belföldön székhellyel rendelkező gazdasági társaság kivéve a jogelőd nélkül alapított gazdasági társaság és annak előtársasága, a 2004. évi XXXIV. tv. szerinti kis- vagy mikrovállalkozás, a közhasznú és kiemelkedően közhasznú nonprofit társaság. Alapja: a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény 39. § (1) bekezdése szerinti, az állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység adóalapja (Kata tv. 4. §. (1) bek.). Mértéke: 0,3%. A járulékkötelezettség meghatározása a) Bruttó járulékösszeg = járulékalap és a járulék mérték szorzata. b) A nettó járulékösszeg = a fizetendő járulék éves bruttó összege csökkenthető az alábbiakkal: − a MÁV saját tevékenységi körében végzett kutatásfejlesztési tevékenység közvetlen költsége, − a költségvetési gazdálkodási rendszerben működő, és a közhasznú szervezetekről szóló, 1997. évi CLVI. törvény 2. § (1) bekezdésében maghatározott szervezetektől megrendelt kutatás-fejlesztési tevékenységek költsége. c) Az a) és b) pontban meghatározott levonható költségeket csökkenti a levonásnál figyelembe vett költségek fedezetéül szolgáló, az államháztartás valamely alrendszeréből nyújtott támogatás összege.

36. szám

A 2003. évi XC tv. alkalmazásában − kutatás-fejlesztés: az alapkutatás, ipari vagy alkalmazott kutatás, valamint kísérleti (pre-kompetitív) fejlesztés. − alapkutatás: az általános tudományos és technikai tudásanyag bővítése, amely nem kapcsolódik ipari vagy kereskedelmi célkitűzéshez. − ipari vagy alkalmazott kutatás: új tudásanyag megszerzésére irányuló kutatás, amelynek célja, hogy az így megszerzett tudásanyag felhasználható legyen új termékek, eljárások vagy szolgáltatások kifejlesztéséhez, illetve jelentős javulást eredményezzen a már meglévő termékekben, eljárásokban vagy szolgáltatásokban. − kísérleti (pre-kompetitív) fejlesztés: az alkalmazott kutatás eredményének tervekbe foglalása, azaz új vagy továbbfejlesztett termékek, eljárások, szolgáltatások tervezése (idetartozik a kereskedelmi felhasználásra nem kerülő prototípus elkészítése is). Nem minősül kísérleti fejlesztésnek a termékeken, termelési eljárásokban, folyamatokban, létező szolgáltatásokon végzett rutinszerű változtatás, még ha az az adott termék, eljárás, folyamat vagy szolgáltatás fejlődését is eredményezi. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Adózás szervezet, és a Fejlesztési Főosztály a K+F tekintetében. 4.4.5.13.2 Bevallás – Feladat: A járulék alap összegének meghatározása Felelős: Adózás szervezet Határidő: a várható járulékkötelezettség megállapításához a zárlati utasítás szerint a tárgyévi főkönyvi zárás napján, 10: 00 óráig; a tényleges járulékkötelezettség megállapításához az auditált éves beszámoló elkészítésének határidejét követő munkanapon. – Feladat: a bruttó járulékösszeg csökkentéseként figyelembe vehető saját tevékenységi körben végzett kutatási-kísérleti fejlesztési tevékenység közvetlen költségének meghatározása Felelős: Fejlesztési Főosztály és az Adózás szervezet Határidő: a várható járulékkötelezettség megállapításához a zárlati utasítás szerint a tárgyévi főkönyvi zárás napját megelőző 5. munkanapig; a tényleges járulékkötelezettség megállapításához az auditált éves beszámoló elkészítésének határidejét követő munkanapig. – Feladat: szállítónkénti adatszolgáltatás a bruttó járulékösszeg csökkentéseként figyelembe vehető, a költségvetési gazdálkodási rendszerben működő, és a közhasznú szervezetekről szóló, 1997. évi CLVI. törvény 2. § (1) bekezdésében meghatározott szervezetektől igénybevett kutatás-fejlesztési szolgáltatásokról, a kapott számlák és szerződések alapján Felelős: Könyvelés szervezet Határidő: a zárlati utasítás szerint, a tárgyévi főkönyvi zárás napját megelőző 5. munkanapig

36. szám


– Feladat: a bruttó járulékösszeg csökkentéseként figyelembe vehető, a költségvetési gazdálkodási rendszerben működő, és a közhasznú szervezetekről szóló, 1997. évi CLVI. törvény 2. § (1) bekezdésében meghatározott szervezetektől igénybevett kutatás-fejlesztési szolgáltatások szakmai szempontok szerinti felülvizsgálata Felelős: Fejlesztési Főosztály és az Adózás szervezet Határidő: a zárlati utasítás szerint, a tárgyévi főkönyvi zárás napját megelőző 5. munkanapig – Feladat: a K+F költségekre kapott államháztartási támogatásokról a Bejövő számla könyvelés jelentést küld az Adózás szervezet részére (nemleges esetben is fennáll a jelentési kötelezettség) Felelős: Bejövő számla könyvelés Határidő: a zárlati utasítás szerint, a tárgyévi főkönyvi zárás napját megelőző 5. munkanapig A járulék és az előleg bevallása – Feladat: az éves előleg és a tényadatok alapján számított járulék-elszámolás (bevallás) elkészítése; az éé490 számú bevallás megküldése az állami adóhatóságnak; a következő időszaki (július 1-jétől a következő év június 30-ig) járulékelőleg meghatározása bevallása. Felelős: Adózás szervezet Határidő: tárgyévet követő év május 31.-ig 4.4.5.13.3 Pénzügyi teljesítés Járulék előleg: Feladat: A járulék előleg megfizetése elsősorban adónemek közötti átvezetéssel történik. Az átvezetési kérelem (éé17 nyomtatvány) elkészítése és benyújtása az állami adóhatósághoz. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a negyedévet követő hó 20.-a – Feladat: a járulék előleg utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től Felelős: Adózás szervezet Határidő: a negyedévet követő hó 20-át megelőző munkanap – Feladat: A negyedéves járulék előleg (előző évi kötelezettség egynegyede) utalása az Adózás szervezettől kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: a negyedévet követő hó 20. napjáig Éves járulék különbözet: – Feladat: Az éves járulék különbözet megfizetése elsősorban adónemek közötti átvezetéssel történik. Az átvezetési kérelem (éé17 nyomtatvány) elkészítése és benyújtása az állami adóhatósághoz. Felelős: Adózás szervezet Határidő: tárgyévet követő év május 31.-ig – Feladat: Banki utalás esetén az éves járulék különbözet utalásának ügyiratbani kérése a TPF-től. Felelős: Adózás szervezet Határidő: esedékességet megelőző 2. munkanapig

2411

– Feladat: Az éves járulék különbözet utalása az Adózás szervezettől kapott ügyirat rendelkezéseinek megfelelően. Felelős: TPF Határidő: tárgyévet követő év május 31.-ig 4.4.5.13.4 Főkönyvi könyvelés – Feladat: az Innovációs járulék előlegek, valamint az éves kötelezettség és az előleg különbözetének (előjelnek megfelelő) könyvelése Felelős: Adózás szervezet Határidő: bankbizonylat kézhezvételének napja – Feladat: Átvezetéssel történő kiegyenlítés könyvelése Felelős: Adózás szervezet Határidő: adóhatósági bizonylat kézhezvételének napja 4.4.5.14 Fogyasztói árkiegészítés (151) Alanya: az a jogi személy, jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet, illetve az a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti egyéni vállalkozó, amely saját nevében és felelősségére bevétel elérése érdekében árkiegészítés igénylésére jogosult. Árkiegészítést igényelhet az, aki hatósági áras különjárati autóbusz-szolgáltatást végez, továbbá az, aki olyan külön törvény alapján végez menetrend szerinti közforgalmú vasúti vagy közúti személyszállítási szolgáltatást, komp- és révközlekedést nyújt, amelyhez jogszabály utazási kedvezményt állapít meg. Az árkiegészítés alanya az árkiegészítést a szolgáltatásnyújtásról kiállított számlán a teljesítés időpontjaként feltüntetett naptól, készpénzfizetés esetén az ellenérték kiegyenlítésének napjától igényelheti. Az árkiegészítés alapja a tárgyhónapban értékesített jegyek, bérletek darabszáma. Az árkiegészítés alanya köteles az árkiegészítés megállapítására, bevallására és elszámolására alkalmas nyilvántartást vezetni. A nyilvántartás alapján az igénylendő árkiegészítést havonta meg kell állapítani. Az árkiegészítés mértéke a vasúti személyszállítás esetén a 2003. évi LXXXVII. tv. Mellékletének 1-5. pontjaiban meghatározott szolgáltatások után megállapított mértékek. 4.4.5.14.1 Az árkiegészítés bevallása Az árkiegészítés alanya a belföldön nyújtott személyszállítási szolgáltatás tekintetében az árkiegészítést maga köteles havonta megállapítani és igényelni vagy visszafizetni. – Feladat: Az adott havi fogyasztói árkiegészítés öszszegéről, kedvezmény fajtánként az értékesített jegy darabszámokról adatszolgáltatás az Adózás szervezet felé. Felelős: Pénzforgalmi könyvelés Határidő: zárlati ütemterv szerint

2412


– Feladat: Adatszolgáltatás alapján a bevallás elkészítése és benyújtása az adóhatóság felé Felelős: Adózás szervezet Határidő: tárgyhónapot követő hó 20-a – Feladat: Adatszolgáltatás alapján a negyedéves öszszesítő bevallás elkészítése és benyújtása az adóhatóság felé. Felelős: Adózás szervezet Határidő: tárgynegyedévet követő hó 20.-a 4.4.5.14.2 Pénzügyi teljesítés – Feladat: A fogyasztói árkiegészítés igénylése adónemek közötti átvezetéssel történik a havi bevallás részeként. Felelős: Adózás szervezet Határidő: tárgyhónapot követő hó 20.-a

4.4.5.14.3 Főkönyvi könyvelés – Feladat: Az árkiegészítés pénzügyi teljesítésének könyvelése a megfelelő főkönyvi számlákra Felelős: Adózás szervezet Határidő: bankbizonylat kézhezvételének napja Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Pénzforgalmi könyvelés, Adózás szervezet. 4.4.5.15 Termelési támogatás (352) 4.4.5.15.1 Adókötelezettség Alanya: az adott évi költségvetési törvényben – és a hozzá kapcsolódó kormányrendeletben – meghatározott társaságok, amelyek a személyszállítási és a pályahasználati közszolgáltatási tevékenységéhez költségtérítés igénylésére jogosultak. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Pályavasúti üzletág, Adózás szervezet. 4.4.5.15.2 A támogatás bevallása A támogatás igénylésének konkrét eljárási szabályait, feltételrendszerét az adott évre érvényes kormányrendelet szabályozza. – Feladat: A kormányrendeletben meghatározott feltételek alapján a bevallás elkészítése és benyújtása az adóhatóság felé Felelős: Adózás szervezet Határidő: Kormányrendelet szerint 4.4.5.15.3 Pénzügyi teljesítés – Feladat: A támogatás igénylése – a bevallás részeként – általában adónemek közötti átvezetéssel történik.

36. szám

Felelős: Adózás szervezet Határidő: Kormányrendelet szerint 4.4.5.15.4 Főkönyvi könyvelés – Feladat: A támogatás pénzügyi teljesítésének könyvelése a megfelelő főkönyvi számlákra könyvelési utalvány alapján Felelős: Könyvelés szervezet és az Adózás szervezet Határidő: a havi főkönyvi zárást megelőző munkanapig 4.5 Önkormányzatok felé elszámolandó adók 4.5.1 Adókötelezettség Alanyai: magánszemély, jogi személy (pl.: gazdasági társaságok), jogi személyiség nélküli gazdasági társaságok. Helyi adónak év közben történő bevezetése esetén – amennyiben az adóalanyiságot az év első napján fennálló állapothoz köti a törvény –, a bevezetés évében az adó alanyának azt kell tekinteni, aki/amely a rendelet hatályba lépésének napján megfelel az adóalanyiság követelményének. Tárgya: a helyi adórendeletnek megfelelően kiterjedhet az önkormányzat illetékességi területén lévő: – ingatlantulajdonra, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogra, – munkaerő foglalkoztatására, – szálláshelyen, üdülőben való nem állandó lakosként való tartózkodásra, valamint – meghatározott gazdasági tevékenység gyakorlására. Az utasítás jelen fejezetének hatálya a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (továbbiakban Htv.) hatálya alá tartozó adókötelezettségek közül a következőkre terjed ki: vagyoni típusú adók, mint az építményadó, telekadó; kommunális jellegű adók, mint a vállalkozók kommunális adója, idegenforgalmi adó; és a helyi iparűzési adó. Az 1991. évi LXXXII. törvénnyel szabályozott gépjárműadó tekintetében a 13/2007. (V. 25. MÁV Ért. 19.) VIG. utasítás és módosításai szerint kell eljárni. 4.5.2 Fogalmak a) Közszolgáltató szervezet: többek között „a vasúti pályahálózatot üzemeltető, feltéve, ha nettó árbevétele legalább 55%-ban a vasúti pályahálózat működtetéséből származik, valamint a helyi- és helyközi menetrendszerinti tömegközlekedési szolgáltatást nyújtó, feltéve, ha a nettó árbevétele legalább 55%-ban tömegközlekedési szolgáltatás nyújtásából származik;” b) Helyi és helyközi menetrendszerinti tömegközlekedés: „a díjfizetés ellenében bárki által igénybe vehető menetrendszerinti személyszállító járatokkal lebonyolított közlekedés…”.

36. szám


c) Feltételes adómentesség: a Htv. 3. § (2) bekezdése alapján „adómentes… a közszolgáltató szervezet, … abban az adóévben, amelyet megelőző adóévben folytatott vállalkozási tevékenységéből származó jövedelme (nyeresége) után sem bel-, sem külföldön adófizetési kötelezettsége … után a központi költségvetésbe befizetési kötelezettsége nem keletkezett. A feltételek meglétéről az adóalany írásban köteles nyilatkozni az adóhatóságnak”. d) Székhely: a Htv. értelmében az alapító okiratban (cégbejegyzésben, bírósági nyilvántartásba ekként feltüntetett hely, ilyen hely hiányában, vagy ha több ilyen hely van, a központi ügyvezetés helye, a MÁV-nál: 1087 Budapest Könyves Kálmán krt. 54- 60. e) Telephely: a) Az adóalany olyan állandó üzleti létesítménye – függetlenül a használat jogcímétől –, ahol részben vagy egészben iparűzési tevékenységet folytat, azzal, hogy a telephely kifejezés magában foglalja különösen a gyárat, az üzemet, a műhelyt, a raktárt, a bányát, a kőolaj- vagy földgáz kutat, a víz kutat, a szélerőművet (szélkereket), az irodát, a fiókot, a képviseletet, a termőföldet, a hasznosított (bérbe vagy lízingbe adott) ingatlant, az ellenszolgáltatás fejében igénybe vehető közutat, vasúti pályát. b) hang, kép, adat vagy egyéb információ (ideértve a rádió- és televízió programokat is) vezetéken, kábelen, rádión, optikai úton vagy elektromágneses rendszer útján történő továbbítását szolgáló berendezés, amennyiben annak üzemeltetése rendszeres személyes jelenlétet kíván. Telephelynek minősül: – az olyan állandó üzleti létesítmény, amely az adóalany saját tulajdonában, birtokában, használatában van (vagyonkezelésbe vett, lízingbe/bérbe adott, vagy vett), azaz az adózó jogosult rendelkezni azzal, – ingatlan jellegű állandó üzleti létesítmény (épület, építmény, telek), – ahol részben vagy egészben vállalkozási tevékenység folyik, – a telephelyen a vállalkozó alkalmazottja, tisztségviselője munkarend szerint „állandó” jelleggel munkát végez, vagy a telephelyen kívüli munkavégzés esetén onnan munkát végezni indul. Telephely különleges esetei: – Az adóéven belül 180 napon túlmenően végez a vállalkozás az önkormányzat illetékességi területén építőipari tevékenységet, illetve természeti erőforrást tár fel vagy kutat, ahol egyébként nincs telephelye, a tevékenység végzésének helye telephelynek minősül. – A nyomvonalas létesítmények mentén fekvő települések telephelyet keletkeztetnek. – A nyomvonalas létesítményen végzett kivitelezési és fenntartási munka, továbbá az ezekkel kapcsolatos szerelési, szervezési, lebonyolító, szaktanácsadó, felügyeleti tevékenység nem keletkeztet sem ideiglenes jellegű, sem állandó jellegű iparűzési adófizetési kötelezettséget azon önkormányzat területén, ahol a MÁV nem rendelkezik telephellyel.

2413

– A hang, kép, adat vagy egyéb információ vezetéken, kábelen, rádión vagy elektromágneses rendszer útján történő továbbítását szolgáló berendezések esetén csak az minősül telephelynek, ha rendszeres személyes jelenlétet, emberi felügyeletet igényel. – Amennyiben a telephely két település közigazgatási határát is érinti, az adózót mindkét településen terheli állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség. – Más vállalkozó által megrendelt fuvarozás nem keletkeztet telephelyet, kivéve azokat a településeket, ahol a járművek tárolására területet bérelnek és ezen járművekkel indulnak munkavégzésre (fuvarozásra) a munkavállalók. – Gépek, berendezések bérbe-, illetve lízingbe adása nem keletkeztet telephelyet a bérbe-, illetve lízingbe adó vállalkozó esetében. 4.5.3 Az adómegállapítás joga A Htv. alapján a települési önkormányzat képviselő testülete az illetékességi területén helyi adók bevezetésére jogosult. Budapesten: − a Fővárosi Önkormányzat a helyi iparűzési adót, − a kerületi önkormányzatok az építményadót, a telekadót, a vállalkozók kommunális adóját és az idegenforgalmi adót jogosultak bevezetni. 4.5.4 A helyi önkormányzatokkal történő kapcsolattartás A helyi adózással kapcsolatos anyagi jogi és eljárási kötelezettségek tisztázása, a folyamatos kapcsolattartás a helyi adóhatóságokkal az Adózás szervezet kötelezettsége. 4.5.4.1 Az Adózás szervezet általános feladatai a helyi adózással összefüggésben: a) a helyi adó rendeletek folyamatos figyelemmel kísérése (keletkeztetnek-e, változtatnak-e, illetve megszüntetnek-e adókötelezettséget), b) a szervezeti változások nyomon követése, telephely keletkezések, megszűnések bejelentése, c) adatmódosítási nyomtatványok benyújtása (név, cím, bankszámlaszám). d) az adókötelezettség alóli mentesség követelményeinek vizsgálata: − tárgyévre vonatkozó, jóváhagyott tervadatok alapján meg kell állapítani, hogy a mentesség feltételei várhatóan teljesülnek-e: közszolgáltatói státuszhoz szükséges árbevétel arány (üzleti tervből) és az előző adóévben folytatott vállalkozási tevékenységből származó jövedelem utáni bel-, vagy külföldi adófizetési kötelezettség keletkezése alapján − a mentesség meglétéről, ill. megszűnéséről írásbeli nyilatkozatot kell küldeni minden telephely szerint illetékes önkormányzat részére a kiváltó ok keletkezését követő 15 napon belül.

2414


e) folyószámla egyeztetések, f) Adózás szervezet időarányosan lekönyveli a GIRbe: − Iparűzési adó tekintetében éves várható adóalapból számolt negyedéves kötelezettséget. − Kommunális adó tekintetében az IHIR-től kapott tény statisztikai létszámadatból számolt időarányos kötelezettséget, negyedévente − Az önkormányzatoktól kapott éves Építmény és telekadó fizetési kötelezettségek az önkormányzati határozat berögzítését követően negyedévre arányosan jutó részt. g) Éves zárást követően a HAP által kiszámolt tény kötelezettség és az év közben lekönyvelt terv kötelezettségek közötti különbség lekönyvelése a GIR-ben. Amenynyiben a tárgy évi főkönyvekre már nincs lehetőség könyvelni, akkor előző éveket érintő tételként kell lekönyvelni a már megnyitott következő évi főkönyvbe. h) önkormányzati megkeresések, hiánypótlások, egyeztetések, i) önkormányzati határozatok felülvizsgálata, számított és kivetett adó/adóelőleg összevetése, j) önkormányzat és az állami adóhatóság által indított ellenőrzésekben részvétel. Az önkormányzat által indított ellenőrzések tekintetében az Adózás szervezet a koordináló szervezet; ezért az esetlegesen egyéb szervezetekhez érkező önkormányzati megkeresésekről azonnali hatállyal jelentést kell küldeni az Adózás szervezet részére. Az építmény és telekadó alapjával kapcsolatos problémás esetek egyeztetésében, rendezésében minden egyes önkormányzat vonatkozásában az IGI IRNYO, valamint az ISZE közreműködni köteles. 4.5.4.2 Adózással kapcsolatos feladatok informatikai támogatása A helyi adózási kötelezettség teljesítése egy külön erre a célra kifejlesztett szoftver segítségével, a T-Adó Program (HAP) alkalmazásának keretén belül valósul meg az alábbi rendszerfunkciókon keresztül: a. Biztosítja adónemenként és önkormányzatonként a tételes folyószámla analitikát. b. Nyilvántartja az IHIR-ből, a GIR tárgyi eszköz (TE) és főkönyvi (GL) moduljából interfészeken keresztül kapott személyi jellegű ráfordítások és eszközérték adatokat önkormányzatonként c. Felosztja az iparűzési adóalapot az önkormányzatok között, és kiszámolja az adó összegét (terv, tény, várható értékek alapján). d. A vállalkozók kommunális adóját kiszámítja az IHIR-ből kapott létszámadatokból.(terv, tény, várható értékek alapján) önkormányzatonként. e. Elkészíti az iparűzési és vállalkozók kommunális adója bevallásokat, az építmény és telekadó változás bejelentéseket, a törvény szerint előírt tartalommal, egységes formában.

36. szám

f. Az adó, adóelőleg és feltöltési kötelezettség megállapításhoz számítást végez, és banki interfészen keresztül átadja az önkormányzatok ill. az állami adóhatóság felé utalandó összeget. Az Adózás szervezet a bankkivonat alapján ellenőrzi a tényleges kifizetéseket a HAP-ban rögzítettekkel és a szükséges módosításokat elvégzi. g. Az adóleltár funkció lehetővé teszi a könyvelt, bevallott és nyilvántartott adatok egyezőségének vizsgálatát, az eltérések feltárását. h. Lehetőséget biztosít különféle riportok, listázások, levelezések elkészítésére. HAP rendszerben az önkormányzati adatbázis feltöltése, karbantartása és ellenőrzése (adómérték, mentességi feltételek és kedvezmények, törzsadatok), az adószámításhoz szükséges adatok betöltése, feldolgozása, archiválása, valamint az adójogi értelmezések kialakítása, HAPon belüli beállítása, állásfoglalások kérése az Adózás szervezet feladata. 4.5.5 Bizonylatok kiállítása, megőrzése, nyilvántartása – Feladat: Az adózással kapcsolatos valamennyi iratot (pl. határozat, levelezés, állásfoglalás, főkönyvi kivonat) a számviteli törvény számviteli bizonylatokra vonatkozó szakasza és az Art. rendelkezéseiben előírt időtartamig kell megőrizni. Felelős: Adózás szervezet Határidő: folyamatos – Feladat: Az idegenforgalmi adó beszedésére kötelezett MÁV szolgálati egység köteles az általa beszedett adóról az adó alapjának és összegének megállapítására alkalmas nyilvántartást vezetni és a szolgáltatást igénybevevőnek (adózónak) bizonylatot adni. Felelős: MÁV szolgálati egységek, BGOK helyi képviselői Határidő: folyamatos A helyi adókkal kapcsolatos folyószámla elektronikus nyilvántartását, és az adókötelezettség számításához, a könyveltetéséhez szükséges analitikát a HAP biztosítja. 4.5.6 Építményadó 4.5.6.1 Adókötelezettség Tárgya: az önkormányzat illetékességi területén lévő építmények közül a lakás és nem lakás céljára szolgáló épület, épületrész. Az adótárgynak minősülő építmény tehát csak az olyan ingatlan jellegű alkotás (épület, műtárgy), amely: – a talajjal való egybeépítés vagy a talaj természetes állapotának megváltoztatása révén jött létre, – három évnél hosszabb időtartamra jött létre, – a környező külső tértől épületszerkezetekkel részben, vagy egészben elválasztott teret alkot, és ezzel állandó vagy időszakos tartózkodás, illetőleg használat feltételeit biztosítja,

36. szám


– ide tartozik az olyan önálló létesítmény is, amely részben vagy teljes belmagasságával a környező csatlakozó terepszint alatt van. Az ingatlan adótárgyi minőségének megítélésénél az ingatlan-nyilvántartásbeli elnevezés tekintendő mérvadónak. Az építményhez tartozik az annak rendeltetésszerű használatához szükséges földrészlet. Az adókötelezettség az építmény valamennyi helyiségére kiterjed, függetlenül az egyes helyiségek rendeltetésétől, hasznosításától (az üres, használaton kívüli épület is). Nem tárgya az építményadónak az építmény fogalmi körébe tartozó műtárgy (pl. út, híd). Adómentes: • szükséglakás, • a gyógy- vagy üdülőhelynek nem minősülő kistelepülésen fekvő komfort nélküli lakásból 100 m2, • szociális, egészségügyi és gyermekvédelmi ill. nevelési-oktatási intézmények céljára szolgáló helyiség, • az ingatlan-nyilvántartási állapot szerint állattartásra, vagy növénytermesztésre szolgáló épület, tároló, feltéve, hogy ekként is használják. Az adó alanya: Az, aki a naptári év első napján az ingatlan nyilvántartásban tulajdonosként vagy szerzőként szerepel, a tulajdoni hányad arányában. Ha a felépítmény az ingatlannyilvántartásban nem kerül feltüntetésre, az épület tulajdonosának a föld tulajdonosát kell tekinteni. Az, aki az ingatlan nyilvántartásban bejegyzett, meghatározott fajtájú vagyoni értékű jog (kezelői jog, tartós földhasználat, haszonélvezet, használat joga) gyakorlására jogosult. Bérlő nem lehet az adó alanya, mivel a bérleti jog nem kerül bejegyzésre az ingatlan nyilvántartásba. Adókötelezettség keletkezése, változása és megszűné-

2415

Adó alapja Az önkormányzat döntésétől függően: • építmény m2-ben számított hasznos alapterülete vagy • az építmény korrigált forgalmi értéke. A hasznos alapterületbe beletartozik: a végleges falsíkokkal határolt teljes alapterületnek olyan része, ahol a belmagasság legalább 1,9 m, az épülethez tartozó fedett, és három oldalról zárt külső tartózkodók (pl. fedett terasz, tetőtér, belső lépcső egy szinten számított vízszintes vetülete). Adó évi mértékének felső határa • A m2-ben számított hasznos alapterület szerinti adóalap-megállapításnál 900 Ft/m2, vagy • a korrigált forgalmi érték 3%-a. A vállalkozó üzleti célt szolgáló épülete utáni adó mértéke kizárólag az adótárgy fajtája és a településen belüli földrajzi elhelyezkedése alapján differenciálható. 4.5.6.2 Változás-bejelentés A MÁV-nak az Art. 32. § (2) és (3) bekezdései értelmében kizárólag a változás bejelentésnek kell eleget tenni, a változást követő 15 napon belül, de legkésőbb a tárgyévet követő év január 15-ig. Adóbevallási és adófizetési kötelezettsége a MÁV Zrt-nek nincs. – Feladat: Az adókötelezettséget érintő változások jelentése az Adózás szervezet felé Felelős: IGI IRNYO, IGI ISZE Határidő: A változás bekövetkezésétől számított 3. munkanap. – Feladat: Az IGI IRNYO, és az IGI ISZE változás jelentése alapján HAP rendszerben az adatok rögzítése, és az erre a célra szolgáló nyomtatvány előállításával az illetékes önkormányzat felé a bevallások megküldése. Felelős: Adózás szervezet Határidő: A változás bekövetkezésétől számított 15. nap.

se Adókötelezettség a használatbavételi, illetve fennmaradási engedély kiadását vagy a tényleges használatba vételt követő év első napján keletkezik. Az engedély vagy használat ideiglenes mivolta, szüneteltetése nem bír jelentőséggel az adókötelezettség szempontjából. Adókötelezettség megszűnik az építmény megszűnése évének utolsó napján, vagy az év első felében történő megszűnése esetén az első félév utolsó napján. Az építmény megszűnése következik be, ha az épületet lebontják, vagy megsemmisül. Adókötelezettséget érintő változást, (pl. hasznos alapterület módosulása (hozzá-, illetve ráépítés), épület átminősítése, értékesítés, vásárlás,) a következő év első napjától kell figyelembe venni. Az építmény használatának szüneteltetése az adókötelezettséget nem érinti.

Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: IGI, Adózás szervezet. 4.5.7 Telekadó 4.5.7.1 Adókötelezettség Tárgya: Adóköteles az önkormányzat illetékességi területén levő beépítetlen belterületi földrészlet (telek), ide nem értve az aranykorona értékkel nyilvántartott és ténylegesen mezőgazdasági művelés alatt álló telket. – A beépítetlenség nem azt jelenti, hogy csak a teljesen üres telek után áll fenn az adókötelezettség. Minden adótárgy, melynek valamely – akár elenyésző – hányadában nem került sor a beépítésére, a talaj természetes állapotának megváltoztatására. Beépítetlennek minősül az a földrész, amelyen csak három évnél rövidebb időtartamra létesített építmény áll.

2416


– A belterületet a települési térképek, ingatlan nyilvántartások mutatják. Adómentesség: mentességet élveznek a törvény 19.§ban meghatározott földterületek. Adóalany: Az aki a naptári év első napján az ingatlan nyilvántartásban tulajdonosként vagy szerzőként szerepel, a tulajdoni hányad arányában. Az aki az ingatlan nyilvántartásban bejegyzett, meghatározott fajtájú vagyoni értékű jog (kezelői jog, tartós földhasználat, haszonélvezet, használat joga) gyakorlására jogosult. Bérlő nem lehet az adó alanya, mivel a bérleti jog nem kerül bejegyzésre az ingatlan nyilvántartásba. Adókötelezettség keletkezése, változása és megszűné-

36. szám

– Feladat: Az adókötelezettséget érintő változások jelentése az Adózás szervezet felé változás jelentések megküldésével. Felelős: IGI IRNYO, IGI ISZE Határidő: A változás bekövetkezésétől számított 3. munkanap. – Feladat: Az IGI IRNYO, és az IGI ISZE változás jelentése alapján HAP rendszerben az adatok rögzítése, és az erre a célra szolgáló nyomtatvány előállításával az illetékes önkormányzat felé a bevallások megküldése. Felelős: Adózás szervezet Határidő: A változás bekövetkezésétől számított 15. nap. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: IGI, Adózás szervezet. 4.5.8 Vállalkozók kommunális adója

se Adókötelezettség keletkezik a bekövetkezést követő év első napjától: • a földrészlet belterületté minősítésekor, • az építési tilalom feloldásakor, • a mentességre jogosító tevékenység pl. tömegközlekedési hasznosítás megszűnésekor, • a belterületi földrészlet ingatlan-nyilvántartásbeli elnevezésének megváltoztatásakor, • a belterületi telek beépítettségének megszüntetésekor, Adókötelezettség keletkezik az építmény megsemmisülése, lebontása esetén a megsemmisülést, lebontást követő félév első napján. Adókötelezettség megszűnik, amikor a telekrész kikerül a telekadó hatálya alól: • belterületi földrészlet külterületté minősítése, illetőleg a beépítés évének utolsó napján, • építési tilalomnak az év első felében történő kihirdetése esetén a félév utolsó napján. Adó alapja • a telek m2-ben számított területe vagy • a telek korrigált forgalmi értéke. Az alapterület szerinti adózásnál a telek teljes, ingatlan nyilvántartás szerinti alapterületét kell csökkenteni a törvényi és önkormányzati mentes területrészekkel, függetlenül attól, hogy ez utóbbi meghaladhatja a telek teljes területét (pl. épületek hasznos alapterületének levonhatósága miatt). Adó évi mértékének felső határa • 200 Ft/m2, vagy • a korrigált forgalmi érték 3%-a. 4.5.7.2 Változás-bejelentés A MÁV-nak az Art. 32. § (2) és (3) bekezdései értelmében kizárólag a változás bejelentésnek kell eleget tenni, a változást követő 15 napon belül, de legkésőbb a tárgyévet követő év január 15-ig. Adóbevallási és adófizetési kötelezettsége a MÁV-nak nincs.

4.5.8.1 Adókötelezettség Kommunális adókötelezettség terheli a vállalkozót, függetlenül attól, hogy a székhelye vagy csak telephelye található az önkormányzat illetékességi területén. Adóalany: az önkormányzat illetékességi területén székhellyel és/vagy telephellyel rendelkező vállalkozó. Adóalap: az adóalany által az önkormányzat illetékességi területén foglalkoztatottak korrigált átlagos statisztikai állományi létszáma. Adó évi mértékének felső határa – 2.000 Ft/fő, – az éves mérték időarányos része, amennyiben az adókötelezettség nem teljes évben áll fenn. 4.5.8.2 Változás-bejelentés A MÁV-nak az Art. 32. § (2) és (3) bekezdései értelmében kizárólag a változás bejelentésnek kell eleget tenni, a változást követő 15 napon belül, de legkésőbb a tárgyévet követő év január 15-ig. Adóbevallási, adóelőleg-fizetési, adófizetési, adóelőleg feltöltési kötelezettsége a MÁVnak nincs. – Feladat: az adókötelezettséget érintő változások jelentése az Adózás szervezet felé Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: a változás bekövetkezésétől számított 3. munkanap. – Feladat: a Humán Szolgáltatás változás jelentései alapján HAP rendszerben az adatok rögzítése, és az erre a célra szolgáló nyomtatvány előállításával az illetékes önkormányzat felé a változás bejelentés megküldése Felelős: Adózás szervezet Határidő: a változás bekövetkezésétől számított 15. nap.

36. szám


Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett a Humán Szolgáltatás, Adózás szervezet. A 2010.XC. számú törvény értelmében 2011.január 1-től az adónem eltörlésre került.

2417

hely, ezek hiányában nem veheti figyelembe, mivel a szolgálati kötelezettség céljából történő kiküldetés adómentességét a MÁV-nak kell alátámasztania. A szállásadónak a beszedett adóról a Gy.2955359/2007. számú utasítás alapján bizonylatot kell kiállítania és a magánszemélynek átadnia.

4.5.9 Idegenforgalmi adó 4.5.9.1 Adókötelezettség Adókötelezettség terheli azt a magánszemélyt, aki nem állandó lakosként az önkormányzat illetékességi területén legalább egy vendégéjszakát eltölt. Adómentesség – 18. életévét be nem töltött magánszemély. – A közép- és felsőfokú oktatási intézménynél tanulói vagy hallgatói jogviszony alapján, hatóság vagy bíróság intézkedése folytán, a szakképzés keretében, a szolgálati kötelezettség teljesítése, vagy a településen székhellyel, vagy telephellyel rendelkező vagy a Htv. 37. §-ának (2) bekezdése szerinti tevékenységet végző vállalkozó esetén vállalkozási tevékenység vagy ezen vállalkozó munkavállalója által folytatott munkavégzés céljából, az önkormányzat illetékességi területén tartózkodó magánszemély. A vállalkozót, illetve annak alkalmazottját illeti meg a mentesség, ha az adott vállalkozónak az adott településen székhelye, telephelye van, ennek hiányában pedig ideiglenes jellegű iparűzési tevékenységet folytat. Amennyiben tehát nem MÁV tulajdonában álló szálláshelyen történik szállásfoglalás, a MÁV mentesül az idegenforgalmi adó megfizetése alól, ha a szálláshely felé igazolja, hogy az önkormányzat területén székhellyel és/ vagy telephellyel rendelkezik. – Az önkormányzat illetékességi területén lévő üdülő tulajdonosa vagy bérlője. A mentességi feltételek meglétét az adó beszedésére kötelezett vizsgálja meg, illetve azokról nyilvántartást vezet.

Adó alapja – megkezdett vendégéjszakák száma vagy – megkezdett vendégéjszakára eső szállásdíj, ennek hiányában a szállásért bármilyen jogcímen (pl. üdülőhasználati jog) fizetendő ellenérték (pl. üzemeltetési költség). Adó évi mértékének felső határa – személyenként és vendégéjszakánként 300 Ft, vagy – szállásdíj, ennek hiányában a szállásért bármilyen jogcímen fizetendő ellenérték 4%-a. – lakásnak nem minősülő pihenésre, üdülésre alkalmas épület a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény. 12. §-ban meghatározottak szerinti tulajdonosa az épület után évente 900Ft/m2. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: a szállást nyújtó szervezeti egységek, Adózás szervezet. 4.5.9.2 Bevallás – Feladat: Adatszolgáltatás a beszedett idegenforgalmi adóról a vendégkönyvi adatok alapján az Adózás szervezet részére Felelős: a szállást nyújtó szervezeti egységek (pl. állomások, Területi Oktatási Egységek) Határidő: a tárgyhónapot követő hó 5. napja – Feladat: Bevallás benyújtása a beszedett idegenforgalmi adóról az önkormányzati adóhatóságok részére; Felelős: Adózás szervezet Határidő: a tárgyhónapot követő hó 15. napja 4.5.9.3 Adófizetés

Adó beszedésére kötelezett A MÁV tulajdonában és kezelésében (üzemeltetésében) levő szálláshelyek után a szálláshelyi díjjal együtt a szállásadó szervezeti egység. Amennyiben a MÁV tulajdonában levő szálláshelyre történik szállásfoglalás, mentes az idegenforgalmi adó megfizetése alól, ha a MÁV vagy a MÁV vállalatcsoport, illetve bármely egyéb vállalkozó munkavállalói részére szolgálati kötelezettség (= munkavégzés, szakmai konferencia, kötelezően előírt továbbképzés vagy oktatás) teljesítése céljából történt a szállásfoglalás. A szálláshely részére előzetesen megküldött hivatalos írásbeli megrendelésen a MÁV vagy MÁV vállalatcsoport részéről ezt a tényt egyértelműen fel kell tüntetni, illetve amennyiben a dolgozó a helyszínen foglal szállást szolgálati kötelezettség teljesítése miatt, ezt a kiküldetési rendelvényével igazolhatja. Az adómentességet a szállás-

– Feladat: A beszedett idegenforgalmi adó utalása az önkormányzati adóhatóságok részére. Az Adózás szervezet által kiállított „Pénzügyi értesítő kísérő lap” beszkennelése és rögzítése a Basware rendszerbe és a GIR KÖ moduljába Felelős: Bejövő számla könyvelés Határidő: a tárgyhónapot követő hó 15. napja 4.5.9.4 Könyvelés – Feladat: A szállást nyújtó szervezeti egységek adatszolgáltatásai alapján a beszedett idegenforgalmi adó és számla könyvelése a KI modulban Felelős: Kimenő számla könyvelés Határidő: a tárgyhónapot követő hó 15. napja

2418


T: 366,171 – K: 921 / üzemeltető szervezet / 9081 (adóalap) K: 467 (K25_AFA) (áfa) K: 469,41 (idegenforgalmi adó kötelezettség) – Feladat: Az idegenforgalmi adó fizetési kötelezettség lekönyvelése a KÖ modulban. Felelős: Bejövő számla könyvelés Határidő: a tárgyhónapot követő hó 15. napja T 469,41 Idegenforgalmi adó kötelezettség K 469,42 Idegenforgalmi adó pénzügyi teljesítés – Feladat: Az önkormányzati adóhatóságok részére idegenforgalmi adó utalásának könyvelése a banki kivonat alapján Felelős: Pénzforgalmi könyvelés Határidő: a bankkivonat kézhezvételének napja T 469,42 Idegenforgalmi adó elszámolási számla, K 384.Elszámolási betétszámla Az idegenforgalmi adót abban az esetben is meg kell fizetni, amennyiben annak beszedését a MÁV elmulasztotta. – Feladat: A beszedni elmulasztott idegenforgalmi adó (a ráfordítás a mulasztást végző szervezetet terheli) könyvelése Felelős: Kimenő számla könyvelés Határidő: a tárgyhónapot követő hó 15. napja T 867,4 Idegenforgalmi adó, K 469,41 Idegenforgalmi adó kötelezettség A MÁV vendégszobák kiadásából származó szállásdíjról kiállított számlák rögzítésének rendjét a Gy 4914/2009. SzF számú utasítás szabályozza. 4.5.10 Helyi iparűzési adó 4.5.10.1 Adókötelezettség Alanya: gazdasági tevékenységet saját nevében és kockázatára haszonszerzés céljából, üzletszerűen végző vállalkozó. Tárgya: a vállalkozó ilyen minőségében végzett nyereség- illetve jövedelemszerzésre irányuló tevékenysége. Adóköteles az önkormányzat illetékességi területén állandó, vagy ideiglenes jelleggel végzett vállalkozási tevékenység. A MÁV bármely nyereség-, illetve jövedelemszerzésre irányuló gazdasági tevékenysége függetlenül attól, hogy a tevékenységet mely szervezeti egysége végzi, továbbá, hogy az elért bevétel hol realizálódik. Ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység Amennyiben a MÁV olyan önkormányzat területén végez építőipari tevékenységet, 30-180 nap időintervallumon belül, ahol székhellyel, telephellyel nem rendelkezik, ezért nem jelentkezett be az állandó jelleggel végzett iparűzési adó hatálya alá. Az ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenységet a 9023 Értékesített, iparűzési adó hatálya alá tartozó építőipari tevékenység nevű tevékenységi soron kell elszá-

36. szám

molni, mely alapján lehetőség nyílik az adókötelezettség teljesítésének ellenőrzésére. Állandó jellegű iparűzési adókötelezettség Székhely, telephely szerinti településen valósul meg, függetlenül attól, hogy a vállalkozó tevékenységét részben vagy egészben a székhelyén, telephelyén kívül folytatja. Adófizetési kötelezettség megállapítása Az adóalap és megosztási arányok megállapításához szükséges adatok forrása a GIR és az IHIR rendszer, a HAP-ba történő importálásuk a GIR osztály által előállított interfészeken keresztül, az Adózás szervezet feladata. Az adatbázis betöltése havonta történik, a zárást követő 5 munkanapon belül. Az adókötelezettséget az adott tárgyévre vonatkozóan két alkalommal kell kiszámítani: – a december 20-i feltöltési kötelezettség teljesítéséhez (a feltételes adómentesség fennállásáig nem szükséges), valamint – a tárgyévet követő év május 31-i bevallás elkészítéséhez. Adó alapja − Állandó tevékenység esetén: az adó alapja az értékesített termék, illetve a végzett szolgáltatás nettó árbevétele, csökkentve az eladott áruk beszerzési értékével, a közvetített szolgáltatások értékével, az anyagköltséggel, valamint az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével. Mentes az adóalapnak az a része, amely a külföldön létesített telephelyen végzett tevékenységből származik, azaz a külföldön létesített telephelynek betudható adóalaprész levonható a Magyarországon adóköteles iparűzési adóalapból. − Ideiglenes jelleggel végzett tevékenység végzésének időtartama határozza meg az adókötelezettség időbeni terjedelmét. Az ideiglenesen végzett tevékenységnél a törvény lehetőséget biztosít az önkormányzatnak, hogy az adót napi átalányban állapítsa meg, melynek felső határa 5000 Ft. − Ha a vállalkozó több önkormányzat illetékességi területén végez állandó jellegű iparűzési tevékenységet, akkor az adó alapját – a tevékenység sajátosságaira leginkább jellemzően – a vállalkozónak kell a Htv 3. számú mellékletben meghatározottak szerint megosztania: MÁV szintű adóalap számítása: Számviteli tv. szerinti nettó árbevétel =HTV szerinti – vállalkozás szintű- éves nettó árbevétel - Eladott áruk beszerzési értéke - Közvetített szolgáltatások értéke

36. szám


Alvállalkozói teljesítmény értéke (kiemelés) - Anyagköltség - alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költsége HTV szerinti – vállalkozás szintű- adóalap – Nettó árbevétel: A számviteli törvényben meghatározott értékesítés nettó árbevétele csökkentve a társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény szerinti a jogdíjból, származó, árbevételként elszámolt ellenértékkel, az egyéb ráfordítások között kimutatott és az adóhatósággal elszámolt jövedéki adó, regisztrációs, és energiaadó öszszegével, valamint a külön jogszabály szerinti felszolgálási díj árbevételként elszámolt összegével. – Eladott áruk beszerzési értéke: a vásárolt és változatlan formában eladott anyagoknak, áruknak a bekerülési értéke. – Közvetített szolgáltatások: a Sztv.-vel azonos tartalmú szolgáltatások, az adóalany által a saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel írásban kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített szolgáltatás. Az adóalany nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron számlázza tovább. Az adóalany beékelődik a háromoldalú kapcsolatba, a ténylegesen nyújtó és igénybevevő közé. – Alvállalkozói teljesítés: amennyiben az adóalany mind a megrendelőjével, mind az alvállalkozójával a Ptk. szerinti írásos szerződéses kapcsolatban áll. Két egymástól független, önálló szerződést feltételez, ahol a megrendelő az adóalanytól várja a teljesítést, aminek részben az alvállalkozók általi teljesítéssel tesz eleget. – Anyagköltség: a vásárolt anyagok bekerülési értéke, amit csökkent a saját vállalkozásban végzett beruházáshoz felhasznált anyagok értéke, továbbá a vásárolt készletből az áruk. A tárgyévben könyvelt, de az előző éveket érintő, az adóalapot befolyásoló tételeket nem kell önrevíziózni, azok a tárgyév bevallásában kerülnek figyelembe vételre. Adóalap megosztása A MÁV székhelye és telephelyei szerint több önkormányzat illetékességi területén végez állandó jellegű iparűzési tevékenységet, ezért a MÁV szintjén képződő adóalapot meg kell osztani az érintett önkormányzatok között. A megosztás alapja az egyes településeken számított személyi jellegű ráfordítások és eszközérték összege. Amennyiben a tárgyévet megelőző teljes adóévben az adóalap meghaladja a 100 M Ft-ot, a komplex módszer szerint az adóalapnak olyan hányadát kell személyi jellegű ráfordítás arányos megosztás módszerével megosztani, amilyen arányt a személyi jellegű ráfordítás összege képvisel a személyi jellegű ráfordítás és eszközérték együttes összegén belül. A fennmaradó adóalap-részre az eszközérték arányos megosztási módszerét kell alkalmaz-

2419

ni. Az adott településre eső adóalap megegyezik az adott településre a személyi jellegű ráfordítással arányos megosztási módszerrel kiszámított részadóalap, valamint az eszközérték arányos megosztási módszerrel kiszámított részadóalap együttes összegével. Az egyes önkormányzatokra eső adóalapok együttes összege a MÁV adóalapjának összegével egyező. Személyi jellegű ráfordítások Az Sztv. szerinti a foglalkoztatottak (munkaviszonyban, megbízásos jogviszonyban állók) után elszámolt (S52 Főkönyvi számlacsoportban könyvelt) bérköltség, személyi jellegű egyéb kifizetések, társadalombiztosítási járulékok, feltéve, hogy azok költségként elszámolhatók. Ha egy adott személy: − több telephelyen köteles munkát végezni, akkor a munkavégzés arányában; − áthelyezésre kerül év közben, akkor a másik telephelyen; − telephelyen kívül dolgozik, akkor azon a helyen kell számításba venni, ahonnan közvetlenül irányítják. Figyelmen kívül kell hagyni azokat a tételeket, amelyek nem egyedenként az adott foglalkoztatott után jelennek meg, pl. szakképzési hozzájárulás, reprezentáció, rehabilitációs hozzájárulás. Az összes személyi jellegű ráfordítások összegét 100%-nak véve, meg kell határozni az egyes településekre eső személyi jellegű ráfordítások százalékos arányát, mely alapján az adóalap megállapításra kerül. Az adatok előállításához a foglalkoztatottakról vezetett egyedi adó- és társadalombiztosítási nyilvántartásból kell kiindulni (IHIR). A Központi Humánszolgáltató Szervezet feladata: − A személyi jellegű ráfordítások szolgálati helyekhez és önkormányzatokhoz rendelése a kontrolling szervezetek segítségével, illetve a törzsadatok karbantartása. − A bérrendszerből (IHIR) származó, magánszemélyekhez köthető adatok önkormányzati kód szerinti gyűjtése. − Olyan kifizetések esetében, amely nem dolgozói kódra kerültek könyvelésre (pl. elhatárolásként könyvelt prémium, végkielégítés) a közigazgatási egységhez sorolása − A tárgyhavi főkönyvi számonként legyűjtött adatok megadása az Adózás szervezet részére a zárást követő 5 munkanapon belül. Mindazon személyi jellegű költségek legyűjtése, – amelyet nem az IHIR, illetve a Humán szervezet intézkedésére került könyvelésre a GIR-be – az Adózás szervezet a GIR Osztály által elkészített interfész segítségével tölt be a HAP-ba. Eszközérték: A vállalkozási tevékenységhez használt saját vagy vagyonkezelésbe vett, illetve idegen tulajdonú (bérelt, lízingelt), az Sztv. szerint tárgyi eszköznek minősíthető eszközök elszámolt költsége.

2420


Az Sztv. szerinti tárgyi eszköz, a vállalkozás könyveiben tárgyi eszközként nyilvántartott, illetve azok a könyvekben nem szereplő eszközök, amelyeket legalább egy évre, vagy azon túl kíván használni, ide értve az ingyenes használatot is. Saját tulajdonú, illetve MÁV kezelésében lévő eszközöknél: • a társasági adóról szóló törvény melléklete szerinti, elszámolható értékcsökkenési leírása. • MÁV tulajdonú, állami (Kincstári) tulajdonú, de MÁV kezelésében lévő telek bekerülési értékének 2%-a, valamint a mezőgazdasági földterületek (termőföld) aranykoronánként 500 Ft értéke. A kis értékű (100 eFt beszerzési érték alatti) tárgyi eszközt a használat idejétől függetlenül csak az aktiválás évében kell figyelembe venni. • Nullára leírt ingatlanoknál a bekerülési érték (ha nincs, akkor a piaci érték) 2%-a, egyéb eszközök 10%-a. Nem saját tulajdonú eszközöknél: az egy évnél hoszszabb időtartamú bérlet, lízing díja. A használaton kívüli tárgyi eszközök költsége nem számít bele az eszközértékbe. A településen kívül változó munkahelyen hasznosított tárgyi eszközök esetében az eszközértéket annál a településnél kell figyelembe venni, ahol ezek működtetésének tényleges irányítása történik, illetőleg – járműveknél – ahol azt jellemzően tárolják. Irányítási hely hiányában az eszközértéket időarányosan meg kell osztani az önkormányzatok között. A munkavállalóknak kiadott tárgyi eszközöket ott kell számításba venni, ahol magát a foglalkoztatottat. Az eszközök megfelelő önkormányzathoz rendelése az üzletágak, funkcionális területek állagkarbantartóinak felelőssége. Az eszközök önkormányzathoz sorolásának adatbázisa a GIR Tárgyi Eszköz modulja. Az eszközértékek HAP-ba történő importálásához szükséges interfész állományát a GIR Osztály állítja elő. A mezőgazdasági területek aranykorona értékének megadása az IGI IRNYO, ISZE, ISZE feladata. Adó mértéke: – állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetében a helyi önkormányzat által meghatározott kulcs, de maximum 2%. – ideiglenes jelleggel végzett iparűzési tevékenység adómértéke legfeljebb 5.000,- Ft naptári naponként. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Adózás szervezet, Humán Szolgáltatás, SZBO, GIR Osztály. 4.5.10.2 Bevallás, bejelentés Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén (HAP alkalmazásával)

36. szám

– Feladat: az éves tény adóalap meghatározása a főkönyvi kivonatokból, a Beszámoló készítés szervezettel egyeztetett adattartalommal. A tárgyévi adóalapként kell figyelembe venni, a tárgyévben lekönyvelt, előző éveket érintő adóalap elemeket (árbevétel, ELÁBÉ, közvetített szolgáltatás, anyagköltség, alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költség) is. Felelős: Adózás szervezet Határidő: az éves zárási ütemterv szerint, illetve az adókötelezettséget kiváltó körülmény (adómentesség megszűnése) bekövetkezésétől számított 15 nap. – Feladat: a HAP-ba betöltött 1-12 havi személyi jellegű ráfordítás és eszközérték ellenőrzése, levezetése a főkönyvi kivonatból, a telephely szintű adóalap megosztása a Htv. mellékletének 2.1. pontjában leírtak szerint. a tény önkormányzati kötelezettségek kiszámolása a HAP-ban, összehasonlítás a lekönyvelt tervezett kötelezettség összegével, különbség meghatározása Felelős: Adózás szervezet Határidő: az éves zárási ütemterv szerint – Feladat: a terv kötelezettség és az éves tény kötelezettség közötti különbség lekönyvelése Felelős: Adózás szervezet Határidő: az éves zárási ütemterv szerint – Feladat: végleges számítások elvégzése a HAP-ban, szükséges esetén új futtatás, Az önkormányzatonkénti tény éves kötelezettség és elutalt előlegek közötti különbség meghatározása a HAPban Felelős: Adózás szervezet Határidő: a könyvvizsgálati időszak zárásáig – Feladat: az önkormányzati bevallások elkészítése, kinyomtatása a HAP-ból a 44/2007. (XII.29.) PM rendelet szerinti kötelező adattartalommal (Az ideiglenes tevékenység után megfizetett adó a komplex számítási mód szerint megosztott adóalapok arányában levonható az állami adóhatósághoz fizetendő adóból.) Felelős: Adózás szervezet Határidő: a tárgyévet követő év május 10. 4.5.10.3 Adófizetés, adóelőleg, fizetés, feltöltés Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén (amennyiben az adómentességi feltételek nem teljesülnek – HAP rendszerben) Az iparűzési adóelőleget 2010. július 1-től önadózással kell teljesíteni. A fizetendő adóelőleg megállapításakor: • Főszabály szerint az előlegfizetési időszak a bevallás benyújtás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időszak. (július 1-től az adóévet követő év június 30-ig). • Év közben nyitott telephely esetében az előlegfizetési időszak kezdő napja az adókötelezettség kezdő napjához (telephely-nyitás) kötődik.

36. szám


– Feladat: A feltöltési kötelezettséghez az éves várható adóalap megadása az Adózás szervezet részére Felelős: Kontrolling Igazgatóság Határidő: tárgyév december 1. – Feladat: a 95%-os feltöltési kötelezettség kiszámolása önkormányzatonként a HAP-ban, az 1-10 havi eszközérték és személyi jellegű ráfordítás alapján Felelős: Adózás szervezet Határidő: tárgyév december 10. – Feladat: Az utaláshoz szükséges banki fájl létrehozása a HAP-ban, majd átadása a TPF-nek Felelős: Adózás szervezet Határidő: az esedékességet megelőző 5. nap – Feladat: A banki fájl beolvasása után, a továbbítás előtt az előírt és beküldendő tételek darabszámának és végösszegének (eltérés esetén tételes) ellenőrzése sikertelen átutalásokról lista készítése és átadása az Adózás szervezet részére Felelős: TPF Határidő: az esedékességet megelőző 4. nap – Feladat: A hiba kiszűrése után újabb, javított banki fájl készítése és átadása a TPF-nek Felelős: Adózás szervezet Határidő: az esedékességet megelőző 3. nap – Feladat: Az adóelőleg utalása az Adózás szervezet által átadott banki fájl alapján Felelős: TPF Határidő: a fizetési meghagyás, illetve az Art szabályai szerint: az adóév március 15., szeptember 15. – Feladat: Feltöltési kötelezettség teljesítése az Adózás szervezet által átadott banki fájl alapján Felelős: TPF Határidő: tárgyév december 20. – Feladat: Bevallás kitöltése és elküldése az önkormányzatok részére az éves feltöltési kötelezettségről Felelős: Adózás szervezet Határidő: Tárgyév december 20.-a – Feladat: A megfizetett adóelőleg és az adóévre megállapított tényleges adókötelezettség különbözetének (ha a tényleges adókötelezettség a nagyobb) megfizetése az Adózás szervezet által átadott banki fájl alapján Felelős: TPF Határidő: az adóévet követő év május 31. – Feladat: A megfizetett adóelőleg és az adóévre megállapított tényleges adókötelezettség különbözetének (ha a megfizetett adóelőleg a nagyobb) visszaigénylése az önkormányzattól Felelős: Adózás szervezet Határidő: az adóévet követő év május 31. 4.5.10.4 Folyamatos feladatok a HAP-ban – Feladat: A havi IHIR-által lekönyveltetett személyi jellegű ráfordítások állomány megadása Felelős: humán szolgáltatás Határidő: a havi zárást követő 5. nap

2421

– Feladat: A havi adóalaphoz szükséges főkönyvi adatok legyűjtése a GIR-ből, betöltése a HAP-ba Felelős: Adózás szervezet Határidő: a havi zárást követő 5. nap – Feladat: A havi eszközérték és GL-be közvetlen könyvelt személyi jellegű ráfordítások és értékcsökkentés legyűjtése, főkönyvi egyezőség ellenőrzése, állomány létrehozása, betöltése a HAP-ba, a tárgyhavi adóalap felosztás a HAP-ban Felelős: Adózás szervezet Határidő: a havi zárást követő 10. nap 4.5.10.5 Főkönyvi elszámolás – Feladat: A tervezett éves adóalap megadása az Adózás szervezet részére Felelős: Kontrolling Igazgatóság Határidő: tárgyévet követő év március 15. – Feladat: Az időarányos kötelezettség lekönyvelése Felelős: Adózás szervezet Határidő: tárgynegyedéves főkönyvi zárás időpontja előtti 2. munkanap T 867,5/szervezeti kód Helyi iparűzési adó K 46951 Helyi iparűzési adó kötelezettség – Feladat: Az utalt adóelőleg / feltöltés / adókülönbözet pénzügyi teljesítésének könyvelése Felelős: Pénzforgalmi könyvelés Határidő: a bankkivonat kézhezvételének napja T 46952 Helyi iparűzési adó pénzügyi teljesítése K 384. Elszámolási betétszámla – Feladat: A tény adókötelezettség könyvelése, a kötelezettség-pénzügyi teljesítés összevezetése Felelős: Adózás szervezet Határidő: éves főkönyvi zárás időpontja előtti 2. munkanap T 867,5/szervezeti kód Helyi iparűzési adó K 46951 Helyi iparűzési adó kötelezettség T 46951 Helyi iparűzési adó kötelezettség K 46952 Iparűzési adó pénzügyi teljesítése 4.5.10.6 Önkormányzatok részére fizetendő pótlékok, bírság – Feladat: Az önkormányzatok részére fizetendő pótlékok, bírságok rögzítése a HAP-ban, az önkormányzati folyószámlára történő utalás feladása ügyiratban a Treasury részére Felelős: Adózás szervezet Határidő: az önkormányzattól, az állami adóhatóságtól érkezett határozat kézhezvételének napját követő 3. munkanap – Feladat: Az önkormányzatok részére fizetendő pótlékok, bírságok könyvelése az Adózás szervezet által Felelős: Adózás szervezet Határidő: kézhezvétel napját követő 3. munkanap T 86384 Önkormányzat részére önellenőrzési pótlék K 46981 Önellenőrzési pótlék

2422


T 86357 Önkormányzat részére késedelmi pótlék K 46982 Késedelmi pótlék T 863334 Önkormányzat által kivetett bírság K 46983 Mulasztási bírság – Feladat: Az önkormányzat részére átutalt összeg lekönyvelése a bankszámla kivonat alapján Felelős: Pénzforgalmi könyvelés Határidő: a bankszámlakivonat kézhezvételének napján T 46981 Önellenőrzési pótlék K 384 Elszámolási betétszámla T 46982 Késedelmi pótlék K 384 Elszámolási betétszámla T 46983 Mulasztási bírság K 384 Elszámolási betétszámla 4.5.10.7 Egyeztetés, adóleltár – Feladat: a HAP programban, mint analitikus rendszerben levő adókötelezettségek és főkönyvben könyvelt adókötelezettségek, valamint pénzügyi teljesítések tételes összehasonlítása: • az eltérések kimutatása • intézkedés az eltérések rendezésére (szükség esetén) Felelős: Adózás szervezet Határidő: a tárgynegyedévet követő hó 10. 4.5.11 Gépjárműadó Az gépjárműadóval kapcsolatos fogalom meghatározások megegyeznek a Gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény (továbbiakban Gjt) értelmezéseivel. Ezek közül jelen utasítás szempontjából Társaságunk tevékenységéhez kapcsolódó jellemzőbb fogalmak: gépjármű: az olyan szállító vagy vontató eszköz, amelyet beépített erőgép hajt, használata közben közutat vesz igénybe, és rendszámtáblával ellátott, pótkocsi: a gépjármű által vontatható teher- és sátras utánfutó, félpótkocsi, lakópótkocsi, műhelykocsi vagy hasonló jellegű, más, nem önjáró jármű, amely rendszámtáblával ellátott személyszállító gépjármű: az autóbusz, a motorkerékpár, valamint a hatósági nyilvántartás szerint személyszállításra szolgáló más gépjármű, tehergépjármű: a 3.1-3.3. pontban fel nem sorolt gépjármű és pótkocsi, autóbusz: személyszállítás céljára készült, elektromos felső vezetékhez nem kötött gépjármű, amelyben a vezető ülésével együtt legalább 9 állandó ülőhely van, motorkerékpár: olyan gépjármű, amelynek két vagy három kereke van, és a tervezési legnagyobb sebessége 45 km/óránál nagyobb, továbbá olyan négykerekű gépjármű, amelynek saját tömege legfeljebb 550 kg és motorteljesítménye nem haladja meg a 15 kilowattot. nyergesvontató: olyan vontató, amely a rajta levő nyeregszerkezet útján a vontatott félpótkocsi tömegének jelentős részét átveszi,

36. szám

használt gépjármű az, amely a gyártóüzem által történt kibocsátást követően közúti forgalomban részt vett, gépjármű forgalomból való kivonásának minősül a közúti közlekedési igazgatási feladatokról, a közúti közlekedési okmányok kiadásáról és visszavonásáról szóló 35/2000. (XI. 30.) BM rendelet szerinti forgalomból való kivonás, terhelhetőség (raksúly): a tehergépjármű esetében a hatósági nyilvántartásban feltüntetett megengedett legnagyobb össztömeg (összsúly) és a saját tömeg (önsúly) különbözete. 4.5.11.1 Adókötelezettség keletkezése: Az adókötelezettség a gépjármű forgalomba helyezését követő hónap 1. napján kezdődik. Ha a gépjármű utáni adókötelezettség teljes évben nem áll fenn, akkor az adókötelezettség fennállásának hónapjaira eső időarányos részt kell megfizetni. A Gjt alapján gépjármű adó fizetési kötelezettség keletkezik, a MÁV tulajdonában ill. üzemeltetésében lévő, belföldi érvényes rendszámtáblával ellátott gépjárművek, pótkocsik után. – A gépjárműadó fizetésére kötelezett: Alapesetben a gépjármű tulajdonosa, üzemben tartó esetén üzemben tartója (a továbbiakban együtt: tulajdonos), aki/amely – a közúti közlekedési nyilvántartásról szóló 1999. évi LXXXIV. törvény alapján vezetett nyilvántartás (a továbbiakban: hatósági nyilvántartás) szerint év első napján fennálló állapota szerint tulajdonosként, ennek hiányában üzembentartóként szerepel. A bérelt gépjárművek esetén a bérleti díj tartalmazza a gépjárműadó összegét, így a MÁV-ot nem terheli adófizetési kötelezettség. Amennyiben a hatósági nyilvántartás szerint egy gépjárműnek több tulajdonosa vagy több üzemben tartója van, akkor közülük az, akinek/amelynek a nevére a forgalmi engedélyt kiállították. Év közben használatba vett új vagy újra forgalomba helyezett gépjármű esetén az, akit/amelyet a forgalomba helyezés hónapjának utolsó napján tulajdonosként a hatósági nyilvántartásban feltüntettek. Tulajdonjog átruházása esetén a szerződéskötés időpontját követő év első napjától az új tulajdonos, kivéve, ha vevő a tulajdonjog változás bejegyzési kötelezettségét az illetékes önkormányzat irányában elmulasztotta. Ebben az esetben a tulajdonátszállás bejelentése évének utolsó napjáig az eladó az adó alanya. Ha az állandó rendszámtáblával ellátott gépjármű utáni adókötelezettség nem áll fenn a teljes adóévben, akkor az évi adótételnek az adókötelezettség fennállásának hónapjaira eső időarányos részét kell megfizetni. – Adókötelezettség megszűnése, szünetelése Az adókötelezettség annak a hónapnak az utolsó napján szűnik meg, amely hónapban a hatóság a gépjárművet

36. szám


bármely okból kivonta a forgalomból. Ha a forgalomból kérelemre kivont gépjárművet a kivonást követő hónapban a kivonást kérelmező újra forgalomba helyezteti, akkor az adókötelezettség nem szűnik meg a forgalomból való kivonás hónapjának utolsó napjával. Jogellenes cselekmény bekövetkeztét követő hónap első napjától gépjármű adóalany birtokába visszakerülése hónap utolsó napjáig kérelemre szünetel az adókötelezettség. Amenynyiben jogellenes eseményt követő év utolsó napjáig nem kerül vissza gépjármű adóalany birtokába, úgy ekkor az adókötelezettség megszűnik. A szünetelés alatt adófizetési kötelezettség nincs. – Mentesség a gépjárműadó fizetés alól A Gjt 5. § szerinti gépjárművek mentesek az adó alól. – A gépjárműadó alapja Személyszállító gépjármű (kivéve autóbusz): Hatósági nyilvántartásban feltüntetett teljesítménye, kilowattban kifejezve. Amennyiben lóerő adat áll rendelkezésre, azt 1,36-tal osztva kapjuk meg a teljesítményt.Teljesítmény  és lóerő adat hiányában az adóhatóság a területileg illetékes közlekedési felügyelettől kap adatot. Autóbusz, nyergesvontató, lakópótkocsi: Hatósági nyilvántartás szerinti saját tömege (önsúlya) Tehergépjármű: Hatósági nyilvántartás szerinti saját tömege (önsúlya) növelve a terhelhetősége (raksúlya) 50%-ával. – Az adó mértéke Személyszállító gépjárművek esetén a gépjármű gyártási évében és az azt követő 3 naptári évben 345 Ft/kilowatt gyártási évet követő 4-7. naptári évben 300 Ft/kilowatt gyártási évet követő 8-11. naptári évben 230 Ft/kilowatt gyártási évet követő 12-15. naptári évben 185 Ft/kilowatt gyártási évet követő 16. naptári évben és az azt követő naptári években 140 Ft/kilowatt A légrugós vagy azzal egyenértékű rugózási rendszerű nyerges vontató, autóbusz és tehergépjármű esetében az adóalap minden megkezdett 100 kilogrammja után 1.200 Ft, az e kategóriába nem tartozó gépjárművek és pótkocsik esetében 1380 Ft – Adókedvezmény A Gjt 8.§ által meghatározott feltételek fennállása esetén különböző mértékű adókedvezmény illeti meg az adófizetésre kötelezettet. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: TÁSZ, Adózás szervezet.

2423

4.5.11.2 Bevallása, bejelentése, nyilvántartása Az adóalany az adókötelezettség keletkezését, bármilyen változást és a megszűnést követő 15 napon belül köteles bevallást benyújtania. Az adóhatóság kivetéssel állapítja meg és fizetési meghagyásban közli a fizetendő adót. Az adóztatási feladatokat a hatósági nyilvántartásban bejegyzett székhely, telephely szerint illetékes települési, a fővárosban a kerületi önkormányzati adóhatóság látja el. Székhely, telephely évközi változását követő év első napjától az új cím szerint illetékes adóhatóság az illetékes adóhatóság. Amennyiben a hatósági nyilvántartás a székhelyet és a telephelyet egyaránt tartalmazza, akkor a telephely szerint illetékes adóhatóság jogosult a gépjármű adóztatására. A címváltozás bejelentés évének utolsó napjáig a régi székhely, telephely szerinti önkormányzat marad az illetékes. Gépjármű beszerzés, értékesítés • A gépjárművek beszerzését, értékesítését a MÁV-nál kizárólagosan a TÁSZ GO végzi. • Gépjármű beszerzése esetén a TÁSZ GO köteles az adásvételről szóló szerződéssel együtt beszerzés tényét 15 napon belül a területileg illetékes okmányirodában –a forgalmi engedély átírásával egyidejűleg – bejelenteni. • Az illetékes önkormányzati adóhivatal felé külön bejelentési kötelezettsége nincs, az adóztatáshoz szükséges adatokat az adóhatóság az Igazságügyi és rendészeti Minisztérium Központi Adatfeldolgozó, Nyilvántartó és Választási Hivatalán keresztül kapja meg. • Értékesítés esetén a TÁSZ GO köteles az adásvételről szóló szerződés másolatának megküldésével bejelenteni a területileg illetékes okmányirodának a gépjármű tulajdonjog változását az adásvételi szerződés keltétől számított 15 napon belül. Kivonás a forgalomból • A gépjárművek selejtezését, forgalomból történő kivonását a MÁV-nál kizárólagosan a TÁSZ GO végzi. • A forgalomból történő ideiglenes vagy végleges kivonásakor, illetve amennyiben a gépjármű jogellenesen kerül ki a birtokából TÁSZ GO köteles rendőrhatósági igazolás bemutatása mellett az okmányirodában a gépjárműadó fizetésének szüneteltetését kérni,  Nyilvántartási kötelezettség • A TÁSZ GO köteles a változásokhoz kapcsolódóan az Adózás szervezetnek megküldeni az okmányirodai bejelentést követő 5 munkanapon belül az adó megállapításához és ellenőrzéséhez szükséges alábbi adatokat: – a gépjármű rendszáma, alvázszáma, típusa, személyszállító gépjármű teljesítménye, autóbusz, nyerges vontató, lakó pótkocsi saját tömege, tehergépjármű saját tömege és megengedett terhelhetősége 50%-ának együttes tömege, – a gépjárműt üzemeltető szervezet megnevezése

2424


– gépjármű forgalomba helyezésének, forgalomból való kivonásának időpontja, valamint a kivonás oka, – az esetleges tulajdonváltozások időpontja, – a gépjármű környezetvédelmi osztályba sorolása. • Az önkormányzatok határozatban értesítik a gépjármű forgalmi engedélyébe bejegyzett tulajdonos vagy üzemben tartó szervezeteteket a fizetendő adó összegéről. A határozatokat az üzembentartó szervezetek 3 munkanapon belül továbbítani kötelesek a TÁSZ GO-hoz, aki a határozat kézhezvételét követő 3 napon belül ellenőrzi a határozatokban megadott a rendszámokat és az adózás alapjául szolgáló analitikus adatokat annak érdekében, hogy kizárólag saját tulajdonú és üzemeltetésű gépjármű után vessenek ki a MÁV-ra adót. Eltérés esetén egyeztetést kell kezdeményeznie az önkormányzattal és a feltárt hiányosságok kiküszöbölésére intézkedéseket kell foganatosítania az Adózás szervezet bevonásával. A jogosan kivetett adóról szóló dokumentumot továbbítja az Adózás szervezet részére, • A gépjárműadóhoz kapcsolódóan az Adózás szervezetnek olyan nyilvántartást kell vezetnie, melyből a gépjárműadó alapja, az illetékes önkormányzat által kivetett adó összege, valamint az adó megfizetésének dátuma egyértelműen megállapítható: • Az Adózás szervezetnek minden tárgyév december 1-jéig egyeztetést kell kezdeményezni az illetékes önkormányzatokkal, amely során ellenőrizni kell, hogy az év közbeni változások át lettek-e vezetve az önkormányzat nyilvántartásában is. Az egyeztetéseket tárgyév december 20-ig le kell zárni annak érdekében, hogy kizárólag a következő év január 1-jén a MÁV tulajdonában ill. üzemeltetésében lévő gépjárművek után kerüljön az adó megfizetésre. Az elmaradt bejelentések pótlását, illetve az eltéréseket minden év december 31. előtt jelezni kell a TÁSZ GO részére, aki köteles azt bejelenteni az illetékes Okmányirodánál. • Az Adózás szervezet feladata ellenőrizni, hogy az önkormányzatok által kivetett adó könyvelése és a pénzügyi utalás megtörtént-e, illetve az összeg megegyezik-e. 4.5.11.3 Pénzügyi teljesítése és főkönyvi könyvelés A gépjárműadó megfizetése félévenként, két egyenlő részletben március 15-ig, illetve szeptember 15-ig történik. Az Adózás szervezet az adó esedékességét megelőző 15-ig intézkedik a Bejövő számla könyvelés felé a könyvelés, illetve az adó fent megjelölt határidőig történő átutalása céljából. – Feladat: Önkormányzatonként, rendszámonként kiállításra kerül a „Pénzügyi értesítő kísérő lap” Felelős: TÁSZ GO és Adózás szervezet Határidő: esedékességet megelőző 10. napig

36. szám

A határidőre történő kiegyenlítést a kötelezettségek időben történő rögzítésével és a 8. Költségvetési befizetés logikai prioritás beállításával kell biztosítani, valamint az önkormányzat részére biztosított egyértelmű beazonosítás érdekében kötelező feltüntetni a határozat számát.: – Feladat: Önkormányzatonként, rendszámonként kiállításra került „Pénzügyi értesítő kísérő lap” beszkennelése és rögzítése a Basware rendszerbe és a GIR KÖ moduljába. Felelős: Bejövő számla könyvelés Határidő: esedékességet megelőző 5. napig T: 867,6 Gépjármű adó/Szolgálati hely kód K: 469,6 Gépjárműadó elszámolási számla Az átutalt kötelezettségek lekönyvelése a GIR-be. – Feladat: A pénzügyileg átutalt tételek lekönyvelése Felelős: Pénzforgalmi könyvelés Határidő: bankszámla kivonat megérkezésének napja T: 469,6 Gépjárműadó elszámolási számla K: 384 Bank 4.5.11.4 Határozat törlésének kezelése Év közben a forgalomból kivont gépjárművek esetén az önkormányzat törlő határozatot bocsájt ki, amelyben eltörli az éves kötelezettség arányos részét. (csökkenti az éves adófizetés összegét) – Feladat: A törlő határozat alapján a „Pénzügyi értesítő kísérő lap” kiállítása és a törlő határozat lekönyveltetése Felelős: TÁSZ GO és Adózás szervezet Határidő: határozat kézhezvételét követő 3 munkanapon belül – Feladat: „Pénzügyi értesítő kísérő lap” beszkennelése és rögzítése a Basware rendszerbe és a GIR KÖ moduljába. Felelős: Bejövő számla könyvelés Határidő: átvételt követően 5 munkanapon belül T: 469,6 Gépjárműadó elszámolási számla K: 867,6 Gépjármű adó/Szolgálati hely kód 4.5.12 Cégautóadó A gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény (továbbiakban Gjt) IV. fejezete szerinti 2009. február 1-jétől hatályos cégautóadó kötelezettség teljesítésének rendje 4.5.12.1 Adókötelezettség – Az adó tárgya • a nem magánszemély tulajdonában álló személygépkocsi, • az a személygépkocsi, amely után a számviteli törvény szerint költséget, ráfordítást, vagy a szja törvény szerint tételes költségelszámolással költséget, értékcsökkenési leírást számoltak el. Személygépkocsi a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 3. § 45. pontjában meghatározott jármű.

36. szám


– Nem adóköteles: Az a magánszemély tulajdonában álló személygépkocsi, amelynek használatával összefüggésben a használó kizárólag az alábbi költségtérítéseket kapja: • kiküldetési rendelvény alapján hivatali, üzleti utazás költségtérítése a vonatkozó jogszabályban meghatározott, igazolás nélkül elszámolható mértékig és • a munkavállaló részére a munkába járáshoz a magánszemélyek jövedelemadójáról szóló törvényben foglalt, a saját gépjárművel történő munkába járás költségtérítése címén elszámolható összeg. • Az olyan, magánszemélynek pénzügyi lízingbe adott személygépkocsi, amely után költséget nem számoltak el. – Adómentes A Gjt 17/D §-ban meghatározottak, többek között a megkülönböztető jelzést adó készülékkel felszerelt, a továbbértékesítési céllal beszerzett személygépkocsi, stb. – Adófizetésre kötelezett • A hatósági nyilvántartás szerinti tulajdonos (több tulajdonos esetén a tulajdonostársak tulajdoni hányadaik arányában). A MÁV által bérelt (operatív lízing) személygépkocsik esetén az adófizetésre kötelezett a hatósági nyilvántartás szerinti tulajdonos (a bérbeadó). • A pénzügyi lízingbe adott, hatósági nyilvántartásba bejegyzett személygépkocsi esetén az adó alanya a lízingbe vevő. • A hatósági nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi esetén az adó alanya az a személy vagy szervezet, aki vagy amely a személygépkocsi után költséget számol el. – Az adókötelezettség Keletkezése: • A nem magánszemély tulajdonában álló, vagy általa pénzügyi lízingbe vett, hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsi esetében az adókötelezettség a tulajdonszerzést, lízingbe vételt követő hónap 1. napján keletkezik. • A magánszemély tulajdonában álló, vagy általa pénzügyi lízingbe vett, hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsi esetében az adókötelezettség annak a hónapnak az 1. napján keletkezik, amelyet megelőző hónapban a személygépkocsi után a tulajdonos, a lízingbe vevő költséget számolt el. Amennyiben a költséget a személygépkocsi után nem a személygépkocsi magánszemély tulajdonosa, lízingbe vevője számolja el, és • A tulajdonos, lízingbe vevő a személygépkocsit ellenérték fejében nem magánszemélynek engedi át, akkor az adókötelezettség a személygépkocsi használatra való átengedését követő hónap első napján keletkezik, • A személygépkocsi használatának átengedése ingyenesen vagy magánszemély részére ellenérték fejében történik, akkor az adókötelezettség annak a hónapnak az első napján keletkezik, amelyet megelőző hónapban a költség elszámolása megtörtént.

2425

• Ha a személygépkocsi után a költséget nem a magánszemély tulajdonos, pénzügyi lízingbe vevő számolja el, akkor a költség első ízben való elszámolásának tényéről és időpontjáról a használó ezen időpontot követő 8 napon belül a tulajdonost, lízingbe vevőt írásban értesíti. Ha a használó a nyilatkozattételt elmulasztja, akkor a tulajdonost, lízingbe vevőt egyébként terhelő adót a használó köteles megfizetni. • A hatósági nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi után az adókötelezettség annak a hónapnak az 1. napján keletkezik, amelyet megelőző hónapban a személygépkocsi után költséget számoltak el. Megszűnése: • Az adókötelezettség megszűnik annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben a hatósági nyilvántartásban szereplő személygépkocsit a nem magánszemély tulajdonos elidegeníti, illetve amelyben a nem magánszemély pénzügyi lízingbe vevő a személygépkocsit a lízingbe adónak visszaadja. • A magánszemély tulajdonos, pénzügyi lízingbe vevő, illetve a hatósági nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi után költséget elszámoló adóalany adókötelezettsége annak a hónapnak az utolsó napján szűnik meg, amelyben a személygépkocsi után költséget a jövőben elszámolni már nem kívánó magánszemély tulajdonos, lízingbe vevő utoljára számolt el költséget, illetve a személygépkocsi használója arról nyilatkozik, hogy a személygépkocsi után költséget már nem kíván elszámolni. • Megszűnik az adókötelezettség annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben a személygépkocsit jogellenesen elidegenítették vagy amelyben a személygépkocsi megsemmisült. Az adót azokra a naptári hónapokra kell megfizetni, amelyekben az adókötelezettség fennáll. – Az adó mértéke • 1600 cm3 hengerűrtartalmat vagy 1200 cm3 kamratérfogatot meg nem haladó hajtómotorral ellátott személygépkocsi esetén 7.000 Ft/hó, • az előző pont alá nem tartozó személygépkocsi esetén 15.000 Ft/hó. – A kétszeres adóztatás kizárása A negyedévre fizetendő adóból levonható a személygépkocsi után az adóalany terhére megállapított, a negyedév azon hónapjaira jutó a Gjt. II. fejezete szerinti, jelen szabályzat 4.5.12. pontjában leírt gépjárműadó, amennyiben a személygépkocsi utáni cégautóadó- és gépjárműadó-és nagy teljesítményű gépjárművek adókötelezettsége egyaránt fennállt, feltéve, hogy az adóalany a gépjárműadó-és a nagy teljesítményű gépjárművek adója fizetési kötelezettségének határidőben eleget tett.

2426


– Adatszolgáltatás az adókötelezettség megállapításához A TÁSZ GO feladata a rendelkezésére álló adatok és a vállalati tulajdonú és használatú személygépjárművek nyilvántartása alapján a MÁV által az állami adóhatóság felé teljesítendő cégautó adókötelezettség megállapításához történő adatszolgáltatás. A gépkocsi ügyintézőnek a cégautóadó-köteles személygépkocsik adatairól kimutatást kell elkészítenie és a tárgynegyedévet követő hó 3. munkanapjáig továbbítani az Adózás szervezet részére. A kimutatást nemleges adattartalom esetén is meg kell küldeni. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: TÁSZ, Adózás szervezet. 4.5.12.2 Bevallás Az adót önadózással kell megállapítani és az adóbevallási és adófizetési kötelezettségnek negyedévenként, a negyedévet követő hónap 20. napjáig kell eleget tenni. A bevallást az állami adóhatósághoz kell benyújtani. Az Adózás szervezet feladatai: – a tárgynegyedévet követő hó 5. munkanapjáig a TÁSZ GO-tól kapott melléklet szerinti kimutatások alapján – a levonható gépjárműadó („súlyadó”) figyelembe vételével – a cégautó adó kötelezettség megállapítása és könyvelése, – MÁV szinten összesíti az adófizetési kötelezettség összegét (tárgyidőszaki, illetve önrevíziós), – kiszámolja az önellenőrzési pótlék összegét, amenynyiben önellenőrzés történik. – a naptári negyedév utolsó hónapjáról beadandó – a cégautó adót is tartalmazó – havi bevallást, önellenőrzési bevallásokat elektronikusan megküldi az állami adóhatóság részére. 4.5.12.3 Pénzügyi teljesítés – Feladat: Adókötelezettről feladás az utalásra és kötelezettség előírására az Adózási szervezet részére Felelős: TÁSZ GO Határidő: Tárgy negyedévet követő 5. napjáig – Feladat: Kötelezettség utalására vonatkozó ügyirat kiadása a TPF részére Felelős: Adózás szervezet Határidő: A tárgynegyedévet követő hó 20. napjáig. – Feladat: Pénzügyi teljesítés lekönyvelés Felelős: Pénzforgalmi könyvelés Határidő: Bankkivonat megérkezése napján 4.5.12.4 Főkönyvi könyvelés – Feladat: Az adóköteles személygépkocsik utáni cégautó adó könyvelése a GIR-be Felelős: Adózás szervezet Határidő: A tárgynegyedévet követő hó 20. napjáig

36. szám

4.6 VPOP felé elszámolandó adók 4.6.1 Környezetvédelmi termékdíj 4.6.1.1 Adókötelezettség Adókötelezettség Tárgya: a Ktv.2. § (2) bekezdése szerinti termékdíj köteles termékek a) gumiabroncsa, b) a termékek csomagolása, c) egyéb kőolajtermékek a Ktv. 5. számú melléklete szerint, d) akkumulátor, ide értve a nem kereskedelmi jellegű vámáruként behozott akkumulátorokat is, e) információhordozó papírok közül a reklámhordozó papír, f) elektromos és elektronikai berendezés Alanyai: a) Termékdíjköteles termék első belföldi forgalomba hozója vagy saját célú felhasználója, b) belföldi előállítású egyéb kőolajtermék és reklámhordozó papír esetében az első belföldi fogalomba hozó első vevője, c) bérgyártás esetén a termékdíjköteles termék bérgyártatója Termékdíjköteles termék forgalomba hozatala vagy saját célú felhasználása esetén kell a környezetvédelmi termékdíjat megfizetni. Saját célú felhasználás: d) a kötelezett saját vagy alkalmazottja magánszükséglete kielégítésére való felhasználás, e) a számvitelről szóló törvényben maghatározott alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés, beruházás, felújítás, karbantartás keretében történő felhasználás, f) megsemmisítés, elfogyasztás, g) minden más, ami nem a számvitelről szóló törvényben meghatározott saját termelésű készlet létrehozását eredményezi. h) csomagolás esetén a csomagolás elválasztása a terméktől. A termékdíj fizetési (és bevallási) kötelezettséget számla vagy szerződés alapján, külön jogszabályban meghatározott módon részben át lehet vállalni. Kötelezettség keletkezése: – A termékdíj köteles termék (kivéve a belföldi előállítású egyéb kőolajtermék és reklámhordozó papírt) belföldi forgalomba hozatala esetén az első belföldi értékesítésekor kiállított számlán feltüntetett teljesítés napja; – saját célú felhasználás esetén: a felhasználás költségként történő elszámolásának napja;

36. szám


– belföldi előállítású egyéb kőolajtermék és reklámhordozó papír esetében az első belföldi forgalomba hozó vevője által kiállított számlán feltüntetett teljesítés napja vagy az első vevő általi saját célú felhasználás napja. 2010. január 1-jétől a kötelezettnek a termékdíj-fizetési kötelezettség keletkezési időpontja tekintetében választási joga van: – a termékdíj köteles termék készletre történő felvételének napja, illetve – csomagolás esetében a csomagolás összetevője készletre történő felvételének a napja. Választáshoz kapcsolódó törvényi feltételek: a választott elv naptári évben nem változtatható meg; változás esetén a tárgyévet megelőző év december 20-áig be kell jelenteni a vámhatóságnak; valamint tárgyév december 31-i fordulónappal leltárt kell készíteni; a termékdíj-fizetési kötelezettséget be kell vallani és meg kell fizetni a tárgyév január 20-áig. Alapja: a termékdíj-köteles termékek tömege, a kereskedelmi csomagolás esetében a csomagolás darabszáma Mértéke: a termékdíj tételeket Ktv. 1-9. számú mellékletei tartalmazzák Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: Könyvelés szervezet, Adózás szervezet. Termékdíjkedvezmény, mentesség: – A kötelezettnek a termékdíj 75%-át kell megfizetnie olyan termékdíj köteles termék esetében, mely az 1980/2000EK rendeletben, vagy a környezetbarát környezetkímélő megkülönböztető jelzés használatának feltételrendszeréről szóló külön jogszabályban meghatározottak szerint környezetbarát, a termék környezetkímélő megkülönböztető jelzés használatára jogosult. – A termékdíj fizetés alól mentesség szerezhető, ha a kötelezett vagy a hasznosítást koordináló szervezet a hulladékká vált termékdíj köteles terméket hasznosítja, vagy a hasznosításra történő átadás-átvétel tényét igazolja. Mentesség legfeljebb egy naptári évre szerezhető, mely évenként megújítható. A hasznosítást koordináló szervezet esetében a mentesség legfeljebb két naptári évre szerezhető és külön jogszabályban meghatározott eljárásban legfeljebb tíz éven keresztül és alkalmanként két éves időtartamokra meghosszabbítható. Számlán feltüntetési kötelezettség: A kötelezett köteles feltüntetni a számlán vagy annak mellékletében a termékdíj mértékét valamint összegét. (Kivételt jelent a termékdíj köteles termék kiskereskedelmi értékesítésnek esete, amelyhez nem kapcsolódik feltüntetési kötelezettség.) A pontos szövegmintákat a 10/1995. KTM rendelet írja elő.

2427

4.6.1.2 Bevallása, pénzügyi teljesítése, főkönyvi könyvelése A termékdíj elszámolásával, bevallásával kapcsolatos eljárási rendet a 4/2005 (IX.2. MÁV.ÉRT. 35.) számú „A környezetterhelési és termékdíj folyamatszabályozása” tárgyú, a TÁSZ EBKF – Szolgáltatási főigazgatói utasítás tartalmazza 4.6.2 Jövedéki adó A Jöt. 55. § és 56. § (1) bekezdései értelmében a MÁV a Központi Statisztikai Hivatal által a Szolgáltatások Jegyzékében 60.10 számmal jelölt vasúti szállítási tevékenysége érdekében 2710 19 41 vámtarifaszám alatt adózottan beszerzett és ténylegesen felhasznált gázolaj megfizetett jövedéki adóját visszaigényelheti a tényleges felhasználás napját magában foglaló havi bevallásban, de legfeljebb a felhasználás napját követő 12 hónapon belül. Tárgya: A KSH által a Szolgáltatások Jegyzékében SZJ 60.10 számon jelölt vasúti tevékenységet végző személy az e tevékenységéhez adózottan beszerzett és ténylegesen felhasznált 2710 19 41 vámtarifaszám alatti gázolaj beszerzéskor megfizetett adóját visszaigényelheti. Alanya: Vasúti tevékenység végzéséhez gázolaj beszerzését/felhasználását végző személy Alapja: A vasúti vontatási tevékenységhez felhasznált gázolaj mennyisége (üzemanyagliter), +15 °C-ra átszámított térfogaton. Mértéke: A 2710 19 41 vámtarifaszám alatti tüzelő-, fűtőanyag célú gázolajra 97,35 Ft/liter. 4.6.2.1 A gázolaj beszerzése, felhasználásának bizonylatolása A jövedéki törvény hatálya alá eső gázolaj szállítását, tárolását, nyilvántartását, kiszolgálását, visszaadását és elszámolását a 38/2006. (MÁV. Ért. 43.) számú utasítás részletesen szabályozza. A fentiekben hivatkozott számú utasítás előírásai vonatkoznak azon gázolajra is, amelyek vontatási célú felhasználása alapján a MÁV Jövedéki adót igényel vissza. Az adó visszaigénylését a visszaigénylésre jogosult nevére kiállított számlával és a tényleges felhasználás igazolásával kell dokumentálni. A vontatási célú felhasználás vételezése történhet: – KUTINFO rendszerrel felszerelt gázolaj kutakból, – SCHWABO rendszerrel felszerelt gázolaj kutakból, – „Hagyományos” kutakból. A jövedéki nyilvántartás a GIR Készletgazdálkodási moduljában történik, így minden, a gázolaj mennyiségét érintő készletváltozásról anyagmozgási tranzakció kerül rögzítésre, beleértve a vontatási célú gázolaj felhasználá-

2428


sokat is. Ezen vételezések esetében a felhasználó üzletág minden esetben köteles a mozdonyvezetők által leadott, a menetigazolványra felvezetett tényleges liter mennyiségnek és a menetigazolványhoz csatolt bizonylaton levő mennyiségi adatoknak az egyezőségét leellenőrizni. A GIR rendszer interfészen keresztül átadja ezen vételezési bizonylatok adatait a Forgalmi és Vontatási Statisztikai rendszernek. Szakmailag illetékes, illetve az önellenőrzés nyilvántartására kötelezett: TÁSZ, Adózás szervezet, Számviteli IT támogatás.

36. szám

ma, azonosítója, mennyisége és értéke, a visszaigényelhető adó összege, a pályaszám (mozdonyszám), – A Tranzakciós mennyiség összegéből le kell vonni a kowax-ra jutó mennyiséget (4 ‰/liter), – A feldolgozás végén képződik a könyvelési utalvány, amelyet az Adózás szervezet a tárgyhavi főkönyvi zárás időpontja előtt felad a GIR-be. c) Interfész állomány feldolgozása: A J02 bevallási formanyomtatvány P1 és P3 pótlapjainak analitikus adatait tartalmazó interfész állomány a fenti feldolgozások adataiból kerül legyűjtésre, a VPOP által előírt szerkezetben.

4.6.2.2 Bevallás – Feladat: a „MÁV-Gázolaj bevételezések számlával való egyezősége kiértékelése” feldolgozás lefuttatása, a „VPOP3 Excel-be tölthető tranzakciók” feldolgozás lefuttatása; a Számviteli IT támogatás által fejlesztett, a J02 nyomtatvány P1 és P3 pótlapjainak analitikus adatait tartalmazó interfész állomány feldolgozás lefuttatása Felelős: Adózás szervezet Közreműködik: feldolgozási, illetve adatbázis hiba esetén a Számviteli IT támogatás Határidő: a havi főkönyvi zárás napján – Feladat: a feldolgozások alapján a J02 számú formanyomtatvány elkészítése, elektronikus benyújtása a REK felé Felelős: Adózás szervezet Határidő: a tárgyhónapot követő hónap 20.-a – Feladat: a REK-kel történt egyeztetés értelmében, az importálással létrehozott P1 pótlapon a „Számla száma” rovat manuális javítása; a „Részszámla” jelölés feltüntetése; a „Termék mennyisége” rovatban a teljes mennyiség helyett a jövedéki adó visszaigénylés alapjául szolgáló felhasznált mennyiség feltüntetése Felelős: Adózás szervezet Határidő: a tárgyhónapot követő hónap 20.-a – Feladat: a bevallás alapjául szolgáló feldolgozások karbantartása Felelős: Számviteli IT támogatás Határidő: folyamatos Feldolgozások adattartalma: a) MÁV Gázolaj bevételezések számlával való egyezősége: – Szállító, raktár neve, bevételezés sora, cikkszám (1107121100), mennyiség, nettó összeg, ÁFA, bruttó öszszeg, adó mértéke (97,35 Ft/liter), számlaszáma, bevallás dátuma, – A kowax-ot is tartalmazó felhasználás mennyisége. A 4 ‰-et kitevő kowax után jövedéki adó nem igényelhető vissza. b) VPOP3 Excel-be olvasható kimutatás: – Könyvelési egység, raktár, vételező, tranzakció dátu-

A P1 pótlap (számlajegyzék) adattartalma: – Számlát kiállító adószáma (MOL, Gysev), – Számla típusa 04-es, amely a Jöt. 55. § (1) bekezdésére utal – Fajta kód 523-as: gázolaj üzemanyag, – Teljesítés kelte: amely a bejövő számlán szerepel, – Termék mennyisége: REK-kel egyezteve nem a számlán szereplő, beszerzési mennyiség, hanem abból a vontatási célra felhasznált mennyiséget jelöli. – Számla végösszege: bejövő számla összege. A P3 pótlap (felhasználás) adattartalma: – Bizonylattípus 02-es, amely a Jöt. 55. § (1) bekezdésére utal – Szállítójármű száma: az a pályaszám, amely egyértelműen beazonosítja a vételező járművet, – Kelt: gázolaj-vételezés kelte, – Termék fajtakódja 523-as: gázolaj üzemanyag, – Termék mennyisége: vontatási célra vételezett (felhasznált) mennyiség. A feldolgozások azonos eredménye esetén készíthető csak bevallás (önrevíziót is beleértve). A feldolgozásokban kimutatott azonos időszakú felhasználások a tárgyhavi bevallásba kerülnek, az eltérő időszakú felhasználások pedig önrevíziós bevallásként kerülnek benyújtásra. A bevallásban a jövedéki adó visszaigénylésének jogcímkódja 07-es (SZJ 60.10 számon jelölt vasúti szállítási tevékenységhez adóraktárból vagy importőrtől adózottan beszerzett 2710 1941 vámtarifaszámú gázolaj felhasználás), fajtakódja pedig 523-as (legfeljebb 10 ppm kéntartalmú gázolaj üzemanyag tüzelő-, fűtőanyag célra). 4.6.2.3 Kiutalás előtti ellenőrzés A REK havonta, a bevallás benyújtását követő 2 héten belül ellenőrzi a bevallások analitikáját jelentő feldolgozások adattartalmát, számszerű egyezőségét. Kiemelten vizsgálják a beszerzési számla és mellékleteinek valódiságát, helyességét, amelyért a Bejövő számla könyvelés a felelős. A jogosan visszaigényelt jövedéki adó összegének kiutalását az Art. szerinti bevallási gyakoriság esedékességét (tárgyhót követő hó 20.-a), illetve a bevallás helyesbítési dátumát követő 30. napon teljesíti a VPÜSZK.

36. szám


4.6.2.4 Főkönyvi könyvelés A VPOP3 Excel-be tölthető tranzakciók kimutatás könyvelő egység, szervezet, tevékenység sor, pályaszakasz bontásban tartalmazza a kowax-szal korrigált menynyiséget és visszaigényelhető/fizetendő összeget könyvelés céljára. – Feladat: A jövedéki adó visszaigénylés vagy az önellenőrzés miatt visszafizetendő jövedéki adó könyvelési file-jának elkészítése és könyvelése; az esetleges önellenőrzési pótlék könyvelése Felelős: Adózás szervezet Határidő: a havi főkönyvi zárás napján – Feladat: Az önellenőrzési pótlék megfizetése elsősorban adónemek közötti átvezetéssel történik. Az átvezetési kérelem elkészítése, könyvelése és benyújtása a REK-hez. Az önellenőrzési pótlék banki átutalása esetén az utalás ügyiratban kérése a TPF-től. Felelős: Adózás szervezet Határidő: a havi főkönyvi zárás napján – Feladat: A visszaigényelt jövedéki adó / az önellenőrzési pótlék pénzügyi teljesítésének könyvelése (bank) Felelős: Könyvelés szervezet 4.7 Önellenőrzés Jelen fejezet célja az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. évi törvényben (továbbiakban Art.) meghatározott önellenőrzési jogosultsággal kapcsolatos anyagi és eljárási folyamat egységes rendszerének kialakítása és kötelező végrehajtása. Önellenőrzési jogosultság: Az Art. 49. § (1) bekezdése szerint: „Az önadózás útján megállapított vagy megállapítani elmulasztott adót, adóalapot – az illeték kivételével – és a költségvetési támogatást az adózó helyesbítheti. Ha az adózó az adóhatóság ellenőrzésének megkezdését megelőzően feltárja, hogy az adóalapját, az adót, a költségvetési támogatást nem a jogszabálynak megfelelően állapította meg, vagy bevallása számítási hiba vagy más elírás miatt az adó, költségvetési támogatás alapja, összege tekintetében hibás, bevallását önellenőrzéssel módosíthatja”.

2429

c) Nem minősül önellenőrzésnek, ha az adózó bevallását késedelmesen nyújtja be, és késedelmét nem igazolja, vagy igazolási kérelmét az adóhatóság elutasítja. d) Nincs helye önellenőrzésnek: – Ha az adózó a törvényben megengedett választási lehetőséggel jogszerűen élt, és ezt az önellenőrzéssel változtatná meg. – Az adóhatósági (APEH, VPOP, Önkormányzat) ellenőrzés – kivéve a célellenőrzés –megkezdésétől a vizsgálat alá vont adó és költségvetési támogatás – a vizsgált időszak tekintetében – önellenőrzéssel nem helyesbíthető. – Társasági adókedvezményt utólag önrevízióval érvényesíteni nem lehet. – Nem lehet önellenőrzést beadni be nem nyújtott bevallás pótlására. – Az adóhatóság által utólag megállapított adót, költségvetési támogatást az adózó nem helyesbítheti. e) Számviteli törvény szerinti önrevízió és adó-önrevízió – A MÁV Számviteli politikája 3.1. pontja határozza meg a jelentős összegű hiba értékét. (Sztv. 3. §. (3) 3.) Az ellenőrzés, önellenőrzés során az egy adott üzleti évet érintően (évenként külön-külön) feltárt hibák, hibahatások értékét (előjeltől függetlenül) a következő esetekben minősülnek jelentősnek: Számlához kapcsolódó tételek (a könyvelés alapbizonylata a számla): Értékesített és igénybevett szolgáltatások esetén: • Amennyiben a teljesítés évében a tételt számla hiányában időbelileg elhatároltuk, és a ténylegesen számlázott nettó összeg az elhatárolttól több mint 10%-kal és legalább 3 M Ft-tal eltér, ebből a szempontból egy tétel alatt egy számla teljes nettó értékét értjük. Azon tételek esetében, ahol az eltérés kevesebb, mint 10%, de abszolút értékben meghaladja az 50 M Ft-ot, az eltérést jelentős összegű hibának tekintjük. • Amennyiben a tétel a teljesítés évére vonatkozóan nem került időbelileg elhatárolásra és az előző évet érintően feltárt hiba nagysága egy adott tételnél nagyobb, mint 3 M Ft, ebből a szempontból egy tétel, illetve a hiba nagysága alatt a könyvelt számla teljes nettó értékét értjük.

4.7.1 Önellenőrzés alapszabályai a) Helyesbíteni a kötelezettség eredeti időpontjában hatályos szabályok szerint, a helyesbítendő adóra előírt bevallási időszakra, az adómegállapításhoz való jog elévülési idején belül – a revízióval, utólagos adómegállapítással le nem zárt időszakokra vonatkozóan – lehet. b) Az önellenőrzés az adóalap, a feltárt adó, költségvetési támogatás és – ha törvény előírja – az önellenőrzési pótlék összegének megállapítása, a helyesbített adóalap, a helyesbített adó, költségvetési támogatás, valamint a pótlék összegének bevallása és egyidejű megfizetése, illetőleg az adó, költségvetési támogatás igénylése.

Készletek esetén: • Amennyiben a készlet beszerzést beérkezett nem számlázott tételként könyveltük a teljesítés évében, az előző évet érintően feltárt hibát (dokumentumok alapján megállapított bekerülési értékének és a számla szerinti tényleges érték különbözetét) nem tekintjük jelentős öszszegű hibának. • Amennyiben a készlet beszerzést a teljesítés évében nem könyveltük beérkezett nem számlázott tételként, az előző évet érintően feltárt hibák értékét minden esetben jelentősnek minősítjük.

2430


Tárgyi eszközök esetén: • amennyiben a tárgyi eszköz beszerzését a teljesítés évében beérkezett nem számlázott beruházásként könyveltük, az előző évet érintően feltárt hiba nagysága egy adott eszköz vonatkozásában meghaladja az eredetileg könyvelt tétel értékének 1%-át. • ha a tárgyi eszköz beszerzését a teljesítés évében beérkezett nem számlázott beruházásként nem könyveltük, az előző évet érintően feltárt hibák értékét minden esetben jelentősnek minősítjük. Nem számlához kapcsolódó tételek (ez alatt azon gazdasági eseményeket értjük, ahol a könyvelés alapbizonylata nem számla, hanem pl. határozat, fizetési értesítő, stb.) Az ellenőrzés, önellenőrzés során feltárt – nem számlához kapcsolódó – hibák, hibahatások értékét minden esetben jelentősnek minősítjük. Jellemző tételek: tárgyi eszközhöz kapcsolódó egyéb tranzakciók (aktiválás, ráaktiválás, térítés nélküli átvétel, értékesítés, selejt, hiány, térítés nélküli átadás, leírási kulcs módosítás, stb.), korengedményes nyugdíj, fizetendő késedelmi kamat, kártérítés, bírság, APEH revízió megállapításai. A tárgyévre vonatkozó elhatárolt prémium esetében a végleges – határozat szerinti – összeg és a kalkulált – elhatárolt – összeg közötti hibát nem tekintjük jelentős öszszegű hibának. Az előző éveket érintő tételekre vonatkozóan, amenynyiben az ellenőrzés, az önellenőrzés az előző évek éves beszámolójában jelentős összegű hibá(ka)t állapít meg, akkor az előző év(ek)re vonatkozó – a mérlegkészítés napjáig megismert és nem vitatott, nem fellebbezett, jogerőssé vált megállapítások miatti – módosításokat a mérleg és az eredménykimutatás minden tételénél a tárgyévet megelőző 5 évre visszamenőleg, évenkénti bontásban az előző év adatai mellett mutatjuk be. Az 5 évnél korábbi időszakra vonatkozó módosító tételeket az 5. év adataival együtt mutatjuk be. A jelentősnek minősülő hibákat a tárgyévi adatoktól elkülönítetten kell bemutatni az éves beszámolóban. A korábbi évek eredményét érintő tételeket azonnal az eredménytartalék terhére ill. javára kell elszámolni. – Számviteli hibának minősül minden olyan könyvelés, amelynek hatására az eszközök, a források összege ill. azok összetétele vagy az eredmény elszámolás tartalma megváltozik egy már éves beszámolóval lezárt időszakban (évben). – A számviteli beszámolóval lezárt üzleti év felülvizsgálata együtt jár az adózási nyilvántartások felülvizsgálatával. – A számvitelileg le nem zárt időszak számviteli felülvizsgálata abban az esetben jár együtt adó-önrevízióval, amennyiben az ellenőrzés adózási szempontból bevallási határidővel lezárt, de adóhatóság által átfogó ellenőrzéssel még le nem zárt időszakhoz kapcsolódik. f) A számviteli önellenőrzés Beszámoló készítés és az Adózás feladata, amely alapján a hiba lehet:

36. szám

– Csak nyilvántartási hiba: ilyenkor elegendő a nyilvántartást javítani. – Csak adóbevallási hiba: az önellenőrzés nem jár a nyilvántartások módosításával. – Nyilvántartási és bevallási hiba: a nyilvántartások javítása önellenőrzéssel jár. 4.7.2 Az önellenőrzés eljárási rendje 4.7.2.1 Önellenőrzés feltárása, nyilvántartásba vétele – Feladat: az önellenőrzéssel feltárt adó és költségvetési támogatás nyilvántartásba vétele Felelős: Könyvelés szervezet, Humán Szolgáltató Szervezetre, Adózás szervezet, EBK Osztály, EBK Területi Szolgáltató Központok Határidő: feltárás napja – Feladat: az önellenőrzési nyilvántartás vezetése Felelős: Könyvelés szervezet, Humán Szolgáltatás, Adózás szervezet, EBK Osztály, EBK Területi Szolgáltató Központok Határidő: folyamatos, Az önellenőrzési nyilvántartás adattartalma: – adónemkód, adónem megnevezés; – eredeti bevallási kötelezettség esedékessége; – feltárás időpontja; – helyesbítés időpontja, és a bevallás benyújtásának esedékessége; – a helyesbített adó adóalapja és adóösszege; – a helyesbítés jellege (adókötelezettség növekedése vagy csökkenése); – a helyesbítés szöveges indoklása; – a helyesbítés analitikája (könyvelési utalvány, ügyirat, stb.). – Feladat: az önellenőrzési nyilvántartás és a helyesbítés bizonylatainak megőrzése Felelős: Könyvelés szervezet, Humán Szolgáltatás, Adózás szervezet, EBK Osztály, EBK Területi Szolgáltató Központok Határidő: elévülési idő lejárata (az önellenőrzési bevallás benyújtásának évét követő 5. év december 31-e) 4.7.2.2 Az önellenőrzés bevallása, megfizetése – Feladat: az önellenőrzési bevallás összeállítása, megküldése az illetékes adóhatóság (APEH, helyi önkormányzat, VPOP) felé Felelős: Adózás szervezet Határidő: a feltárás napjától számított 15. nap

36. szám


4.7.2.2.1 Személyi jövedelemadó, különadó, munkaadói-, munkavállalói járulék, egészségügyi hozzájárulás, egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás, társadalombiztosítási járulékok, START kártya, korkedvezménybiztosítási járulék, magánnyugdíjpénztári tagdíj vonatkozásában a) A lezárt időszakok (a MÁV-nál a 2008. évvel bezárólag) esetében évente egyszer kerül sor a visszanyittatásra, a tárgyévet követő év augusztus 31. fordulónappal. b) Az elévült időszakokra vonatkozóan önellenőrzés nem nyújtható be, ehhez kapcsolódó bizonylatokat a Humán Szolgáltatás nem fogadhat be a magánszemélyektől. c) A le nem zárt időszakokra vonatkozóan (2009. 01. hónaptól kezdődően) az éé08-as bevallásban kell a tárgyidőszaki, valamint az adott időszakban könyvelt hónapot követő adóbevallási időszakokra vonatkozó önrevíziós és/vagy helyesbítő tételeket is bevallani. A bevallásban a magánszemélyekhez köthető adófizetési kötelezettségek összegét magánszemélyenként kell szerepeltetni. Az éé08 magánszemélyenkénti helyesbítés elkészítése és benyújtása: – Feladat: az önellenőrzéssel érintett magánszemélyekre vonatkozó bevallás elkészítése; az adóhatóság honlapján közzétett számítógépes program által ellenőrzött és hibátlannak nyilvánított önellenőrzési bevallásokat megküldése az Adózás szervezet részére Felelős: Humán Szolgáltatás Határidő: tárgyhót követő hónap 15. – Feladat: a kapott helyesbítő bevallásokba az önellenőrzés adónemenkénti adóalap és kötelezettség, valamint az önellenőrzési pótlék összegét az ABEV programon keresztül berögzíti. Majd ismételten ellenőrzi a bevallást, és elektronikusan továbbítja az APEH felé. Az adókülönbözetet és az önellenőrzési pótlékot pénzügyileg rendezi. Felelős: Adózás szervezet Határidő: esedékesség napján 4.7.2.2.2 Minden egyéb adónem (ÁFA, környezetterhelési díjak, környezetvédelmi termékdíjak, energiaadó, fogyasztói árkiegészítés, nemzeti kulturális járulék, innovációs járulék, társasági adó, jövedéki adó-visszaigénylés, helyi adó stb.) vonatkozásában Az Adózás szervezet az APEH és VPOP esetében az adóhatóság honlapján közzétett számítógépes program segítségével állítja elő a bevallást, amelyet elektronikus úton továbbít az APEH felé, valamint a VPOP Regionális Ellenőrzési Központ felé. Az adókülönbözetet és az önellenőrzési pótlékot pénzügyileg rendezi. A jövedéki adó önrevíziós nyilvántartását a Adózás szervezet vezeti. A GIR Készletgazdálkodási moduljában lefuttatott feldolgozások („MÁV-Gázolaj bevételezések számlával való egyezősége kiértékelése” és a VPOP3 Excel-be tölthető tranzakciók”) alapján kimutatott előző időszaki felhasznált gázolaj jövedéki adó összege kerül önrevíziózásra.

2431

A helyi adók vonatkozásában az Adózás szervezet az önkormányzati adóhatóság felé megküldi az önellenőrzési bevallást, amennyiben felmerül, az adókülönbözetet és az önellenőrzési pótlékot pénzügyileg rendezi. 4.7.2.3 Önellenőrzési pótlék 4.7.2.3.1 A pótlékszámítás alapja – Az önellenőrzési pótlékot adónemenként, illetve költségvetési támogatásonként a bevallott és a helyesbített adó, illetve költségvetési támogatás összegének adózó terhére mutatkozó különbözete után a helyesbítéstől számított 15 napon belül az adózó állapítja meg, és a bevallással egyidejűleg fizeti meg. Azonos időszak ellentétes előjelű adókülönbözeteit (többlet, hiány) azonos adónemen belül össze kell vonni. – Önellenőrzéssel csak azt az adót, költségvetési támogatást lehet helyesbíteni, amely helyesbítésének összege az 1000 Ft-ot, a helyi adó, a magánszemélyek jövedelemadója és egészségügyi hozzájárulása esetében a 100 Ft-ot meghaladja. – Az adózó javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell. – Ha több egymást követő elszámolási időszak általános forgalmi adó bevallását azért kellett önellenőrzéssel módosítani, mert az előző vagy korábbi elszámolási időszak téves bevallása miatt a göngyölített levonható, de a vissza nem igényelhető adó összege változott, az önellenőrzési pótlék alapja az első téves adóbevallásban feltárt különbözet. 4.7.2.3.2 A pótlék mértéke – Az önellenőrzési pótlékot a késedelmi pótlék 50%ának, ugyanazon bevallásnak (ugyanazon adónem ugyanazon időszakra történő) ismételt önellenőrzése esetén 75%-ának megfelelő mértékben kell felszámítani a bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól a helyesbítés nyilvántartásba történő feljegyzésének (feltárásának) napjáig. – Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget azért nem eredményez, mert a bevallani és megfizetni elmulasztott adó a következő elszámolási időszakban levonható adónak minősült volna, az önellenőrzési pótlék összege nem haladhatja meg a két bevallás közötti időre felszámítható késedelmi pótlék összegét. – Amennyiben a már esedékesség előtt benyújtott bevallás a jogszabály által előírt esedékesség előtt önrevíziós bevallással helyesbítésre kerül, úgy arra önellenőrzési pótlékot nem kell felszámítani. – Az adóalany az önellenőrzéssel megállapított helyesbített adóalap, adó, illetve költségvetési támogatás bevallásával mentesül az adóbírság, mulasztási bírság alól, a helyesbített meg nem fizetett adó, jogosulatlanul igénybe vett költségvetési támogatás, valamint az önellenőrzési pótlék megfizetésével az önellenőrzés időpontjáig esedékes a késedelmi pótlék alól.

2432


4.7.2.3.3 Az önellenőrzési pótlék számítása, nyilvántartása a) Költségvetés felé fizetendő adók vonatkozásában Az önellenőrzési pótlék számítását az Adózás szervezet végzi a Könyvelés szervezettől és a Humán Szolgáltatástól, EBK Osztálytól kapott adatszolgáltatás, illetve az általa központilag feltárt adókülönbözetek után. Az önellenőrzési pótlék számításához a megfelelő fileszerkezetű állományt az Adózás szervezet részére a Humán Szolgáltatás az IHIR a tárgyhavi személyenkénti adóbevallás leadását követő 2. munkanapon, a Könyvelés szervezet az adó főkönyvi számlák zárása napján kötelesek átadni adónemenként, adóelszámolási időszakonkénti bontásban. A felszámított pótlékkötelezettséget Adózás szervezet könyveli a bevallás benyújtásával egyidejűleg. A központi önellenőrzési nyilvántartás az önellenőrzési szoftver által készített kimutatást tartalmazza, amelyen az önellenőrzési pótlék összege is szerepel. b) A helyi adók vonatkozásában A helyi iparűzési adó esetében az önellenőrzési pótlékot a települési önkormányzatonként bevallott és a helyesbített adó különbözete után, települési önkormányzatonként kell megállapítani. Az önellenőrzési pótlék számítása, nyilvántartása az Adózás szervezet feladata. A magánnyugdíj-pénztári tagdíjak vonatkozásában a 4.7.2.2.1. pontban leírtak szerint kell eljárni. 4.7.2.4 Elévülés Az Art 164. § (1) bekezdése szerint: az adó megállapításához és költségvetési támogatás igényléséhez „való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást, bejelentést kellett tenni, illetve bevallás, bejelentés hiányában az adót meg kellett fizetni”. Az elévülés hat hónappal meghosszabbodik, ha az adóbevallás késedelmes benyújtásakor, illetve a költségvetési támogatás igénylésekor az adómegállapításhoz, illetőleg a költségvetési támogatás igényléséhez való jog elévüléséig kevesebb, mint hat hónap van hátra. Az önellenőrzés bevallása – ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik – az elévülést megszakítja. 4.7.2.5 Adatszolgáltatási kötelezettség Az adóhatósági vizsgálattal lezárt időszakok kezelése: A 2006. évtől bevezetésre került a 08-as „Havi bevallás a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról” bevallási nyomtatvány. Ebben a bevallásban a magánszemélyhez köthető adókötelezettségeket csak havonta, a magánszemélyenkénti „M”-es lap csatolásával lehet bevallani, az adott időszakban hatályos adómértékek figyelembe vételével.

36. szám

Ennek következtében – különösen a magánnyugdípénztári tagdíjbevallás módosításakor – a lezárt éveket vissza kell nyittatni az adóhatósággal, és csak revíziós megállapítás keretében teljesíthető a visszamenőleges korrekció.. 4.7.2.5.1 Magánszemélyekhez köthető adók és járulékok: A személyi jövedelemadó, egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék, (különadó, munkaadói és munkavállalói járulék) egészségügyi hozzájárulás, egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás, társadalombiztosítási járulék, START kártya, korkedvezmény-biztosítási járulék és magánnyugdíjpénztári tagdíjak. a) Humán Szolgáltatás, SAP/IHIR feladatai: – Az adóhatósági revízióval lezárt időszakokat érintő önrevíziós tételeket a Humán Szolgáltatás a magánszemélyektől átveszi, és a tárgyévet követő év augusztus 31-i dátummal rögzíti. A le nem zárt időszakok tekintetében folyamatosan az SAP/IHIR rendszerben nyilvántartásba veszi, rögzíti, valamint interface-en keresztül könyvelteti a GIR-ben. – Amennyiben 2006. január – március hónapokra benyújtott adatszolgáltatás adataiban módosulás történik, akkor arról köteles a 06081K, a 2006. április – 2008. decemberi időszakra az éé08 adatszolgáltatásnak megfelelő formátumban adatot szolgáltatni az Adózás szervezet részére, elektronikus formában tárgyévet követő év szeptember 15-ig. – A 2009. januártól kezdődő hónapokra az adókötelezettség módosítását és/vagy a magánszemélyenkénti helyesbítés adatait – a 4.2.2.1. pontban foglaltak szerinti – átadja – az önrevíziós program szerkezetének megfelelő formátumban – az Adózás szervezet részére elektronikusan a tárgyhavi személyenkénti adóbevallás leadását követő 2. munkanapon. – Havonta a tárgyidőszaki főkönyvben könyvelt helyesbítő éé08 számú bevallás az APEH által előírt szerkezetnek megfelelő összeállítása, kitöltése, egyeztetése, a hibák javítása és átadása az Adózás szervezet részére tárgyhót követő 15-ig. b) A Bejövő számla könyvelés – A felmerüléskor adatot szolgáltat az Adózás szervezet részére az SAP/IHIR rendszerben nem szereplő, a bejövő számlák alapján könyvelt külön adózó forrásadós jövedelmek utáni valamennyi korábbi időszakot érintő adófizetési kötelezettségről, tárgyhót követő 2. munkanapig. 4.7.2.5.2 Magánszemélyhez nem köthető adók és járulékok Magánszemélyekhez nem köthető személyi jövedelemadó, egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék, (munkaadói járulék), egészségügyi hozzájárulás és társadalombiztosítási járulék; rehabilitációs hozzájárulás; általános forgalmi adó; környezetvédelmi termékdíj; fo-

36. szám


gyasztói árkiegészítés; nemzeti kulturális járulék; helyi adók, társasági adó, innovációs járulék, termelési támogatás a) Humán Szolgáltatás (IHIR) feladatai: – Az adókötelezettség módosítását átadja – az önrevíziós program szerkezetének megfelelő formátumban – az Adózás szervezet részére elektronikusan és az IHIR főkönyvi feladás napján. – Rehabilitációs hozzájárulás számításához szükséges létszám változásáról adatot szolgáltat a Adózás szervezet részére, a tárgyhónapot követő 16-ig. b) Adózás szervezet feladatai: – A lezárt időszakokra vonatkozóan MÁV szinten öszszesíti a magánszemélyekhez kapcsolódó forrásadós kifizetések és a magánszemélyhez nem köthető vonatkozó önrevíziós adófizetési kötelezettség összegét, és kezdeményezi az adóhatóságnál az időszakok visszanyitását. Közreműködik az adóhatósági eljárásban. – A le nem zárt időszakokra MÁV szinten összesített önrevíziós adatok alapján adónemenként, adó időszakonként kiszámítja az önellenőrzési pótlék összegét. Az adókülönbözet és a pótlékkötelezettséget lekönyveli a GIRben. – Az adónemre vonatkozóan előírt önellenőrzési nyomtatványok kitöltése és megküldése az adóhatóságok (APEH, VPOP) felé. – Önrevíziós nyilvántartás vezetése. 4.7.2.5.3 Jövedéki adó a) Adózás szervezet feladatai Az önellenőrzési bevallás és a kapcsolódó mellékletek elkészítése és benyújtása VPOP felé a Területi Logisztikai Központok által feltárt és rögzített tranzakció helyesbítések alapján. b) Számvitel szervezet Számviteli IT Támogatás feladata Az önrevíziós bevallás elkészítéséhez szükséges, GIR Készletgazdálkodási modulban Adózás szervezet által futtatott feldolgozások, illetve a VPOP J02 számú elektronikus formanyomtatvány P1 (beszerzés) és P3 (felhasználás) pótlapjainak analitikus adatainak legyűjtését végző feldolgozás karbantartása. 5.0 HIVATKOZÁSOK, MÓDOSITÁSOK HATÁLYON KÍVÜL HELYEZÉSEK Az adózással összefüggő további belső utasítások jegyzéke a) 37/2009. (MÁV. Ért. 17.) Pénzügyi irányítás – Vezérigazgatói utasítás b) A MÁV ZRt. Számviteli Politikájáról c) 3/2010. (MÁV. Ért. 10.) Számviteli Főosztály – Gazdasági általános vezérigazgató-helyettesi utasítás d) A kapcsolt vállalkozások és nem független felek között alkalmazott árak nyilvántartási és adózási követelményeiről

2433

e) 8/2010. (MÁV. Ért. 4.) Humánpolitika – Elnök-vezérigazgatói utasítás f) A MÁV ZRt. választható béren kívüli javadalmazási rendszer működtetésének szabályozásáról g) 4/2010. (MÁV. Ért. 11.) Számvitel -Gazdasági általános vezérigazgató-helyettesi utasítás h) A számviteli szervezet átszervezése miatt bekövetkező, a számviteli folyamatokat érintő változásokról i) 22/2005. (MÁV. Ért. 29.) Pénzügyi irányítás – Pénzügyi vezérigazgató-helyettesi utasítás j) A MÁV Rt. Számviteli Szabályzata k) 15/2010. (MÁV. Ért. 9.) Humánpolitika – Elnök-vezérigazgatói utasítás l) A MÁV Zrt. Működési és Szervezeti Szabályzata és Döntési és Hatásköri Listája m) 29/2010. (MÁV. Ért. 16.) Humánpolitika – Elnökvezérigazgatói utasítás n) A MÁV Zrt. Működési és Szervezeti Szabályzatáról, valamint a MÁV Zrt. Döntési Hatásköri Listájáról szóló 15/2010. (III. 19. MÁV Ért. 9.) Utasítás 1. számú módosítása o) 4/2010. (MÁV. Ért. 2.) Pénzügyi irányítás – Elnökvezérigazgatói utasítás p) A szerződések számviteli, pénzügyi és kontrolling felülvizsgálatának, valamint a szerződést biztosító jogintézmények, biztosítékok elfogadásának szabályairól q) 4/2005 (IX.2. MÁV.Ért. 35.) Társasági Szolg. (EBKF) – Szolgáltatási Főigazgatói utasítás A környezetterhelési és termékdíj folyamatszabályozása r) 5/2009. (II.13. MÁV Ért.6.) PÁVIGH számú portfólió-kezelési általános vezérigazgató-helyettesi utasítás az önrevízióról a MÁV Zrt. területén Az adózással összefüggő kapcsolódó jogszabályok a) 2009. évi CXX.. törvény a Polgári Törvénykönyvről (Ptk.) b) 1996.évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról (Tao. tv.), c) 2000. évi C törvény a számvitelről (Sz. tv.), d) 2009. évi LXXVIII. tv. az egyes nagyértékű vagyontárgyakat terhelő adóról e) 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről (Art), f) 2009. évi LXXXI. tv.az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény módosítása g) 2007. évi CXXVI. törvény az egyes adótörvények módosításáról, h) 2009. évi XXXV. tv. egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról i) 2007. évi CXXVII. törvény általános forgalmi adóról (ÁFA tv.). j) 13/2006. (IV.28.) PM-IHM-MeHVM együttes rendelete a bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségek elektronikus úton történő teljesítésének szabályairól k) 1995. évi CXVII. sz. a személyi jövedelemadóról szóló törvény

2434


l) a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény, m) a 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról szóló 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendelet n) a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991. évi IV. törvény o) 1998. évi LXVI. sz. az egészségügyi hozzájárulásról szóló törvény p) 2005. évi CXX. sz. az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló törvény q) 2009. évi LXXVII. tv. a közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymósosításokról r) 2003. évi CXXVII. törvény (továbbiakban Jöt), s) 2003. évi CXXVII. törvény egyes rendelkezéseinek végrehajtásáról szóló 8/2004. PM rendelet. t) 1997. évi LXXX. tv. (Tbj) a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről u) 1997. évi LXXXI. tv. (Tny) a társadalombiztosítási nyugellátásról v) 168/1997 (X.6) Korm. rendelet a Tny végrehajtásáról w) 2007.. évi LXXXIV. tv. (Rjtv.) a rehabilitációs járadékról x) 2009. évi CLVII. tv. a rehabilitációs járadékról szóló 2007. évi LXXXIV. tv. módosításáról y) 1997. évi LXXXII. tv. (Mpt) a magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról z) 169-174/1997 (X.6) Korm. rendeletek a Mpt végrehajtásáról aa) 1997. évi XXXIII. tv. (Ebt) a kötelező egészségbiztosítás ellátásairól bb) 217/1997 (XII.1) Korm. rendelet az Ebt végrehajtásáról cc) 2004. évi CXXIII. tv. dd) A szakképzési hozzájárulásról és a képzési rendszer fejlesztésének támogatásáról szóló 2003. évi LXXXVI. törvény (Szhj. tv.) ee) 2009. évi XLIV. tv. a szakképzési hozzájárulásról és a képzési rendszer fejlesztésének támogatásáról szóló 2003. évi LXXXVI. törvény módosításáról ff) 2009. évi CXXXV. tv. a szakképzési hozzájárulásról és a képzési rendszer fejlesztésének támogatásáról szóló 2003. évi LXXXVI. törvény módosításáról gg) a felsőoktatásról szóló 2005. évi CXXXIX. Törvény hh) 2009. évi XLIII. tv. a felsőoktatásról szóló 2005. évi CXXXIX. Törvény módosításáról ii) a szakképzési hozzájárulásról és a képzési rendszer fejlesztésének támogatásáról szóló 13/2004. (IV.27.) OM rendelet jj) 2003. évi LXXXVI. törvény végrehajtásáról kk) 3/2004. (II.17.) OM-FMM rendelet a szakképzési hozzájárulást a saját munkavállalók részére szervezett szakképzéssel teljesíthető hozzájárulásra kötelezettek költségei elszámolásának feltételeiről és az elszámolás szabályairól

36. szám

ll) a felnőttképzésről szóló 2001. évi CI. törvény mm) 45/1999. (XII.13.) OM rendelet a szakképzés megkezdésének és folytatásának feltételeiről nn) 48/2001. (XII.29.) OM rendelet a felnőttképzést folytató intézmények nyilvántartásába vételének részletes szabályairól oo) 13/2006 (XII.27) SZMM rendelet a szakképzési hozzájárulást a saját munkavállalói részére szervezett képzéssel teljesítő hozzájárulásra kötelezett költségei elszámolásának feltételeiről és elszámolásáról pp) 12/2008 (VII.18) SZMM rendelet 13/2006 (XII.27) SZMM rendelet módosításáról qq) 13/2008 (VII.22) SZMM rendelet 13/2004. (IV.27.) OM rendelet módosításáról rr) 2002/52. APEH iránymutatás Bérköltség fogalma a szakképzési hozzájárulás alapjának meghatározásához ss) 2003. évi LXXXIX. törvény tt) 387/2007 (XII.23.) Kormányrendelet. uu) 1993. évi XXIII. törvény a Nemzeti Kulturális Alapról (NKJ tv.) vv) 10/2001.(IV. 24.) NKÖM-PM együttes rendelet a kivitelezőt terhelő kulturális járulék alapjának megállapításáról és megfizetésének módjáról ww) 1997. évi LXXVIII. törvény az épített környezet alakításáról és védelméről xx) 2001. évi L. törvény 55.§ az építmények kivitelezése után megállapított kulturális járulék yy) 13/1999 (VIII.27) NKÖM rendelet Nemzeti Kulturális Alapprogramról szóló rendelet végrehajtásáról zz) A Kutatási és Technológiai Innovációs Alapról szóló 2003. évi XC. törvény (továbbiakban Kata tv.) előírásainak megfelelően az innovációs járulék és járulék-előleg befizetési és bevallási kötelezettség teljesítésének szabályozása a MÁV területén. aaa) 2003. évi XC. törvény a Kutatási és Technológiai innovációs alapról. bbb) 1995. évi LVI. törvény a környezetvédelmi termékdíjról (módosítva: 2004. évi XXIX. törvény) Ktv. ccc) 2009. évi XIX. tv. a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról szóló 1995. évi LVI. Tv. módodítása ddd) 1995. évi LVI. törvény végrehajtásáról szóló (IX.28.) 10/1995. KTM rendelet eee) 2000. évi XLIII. törvény a hulladékgazdálkodásról fff) 94/2002 (V.5.) Kormányrendelet a csomagolásról és csomagolási hulladékkezelésről ggg) 53/2003. (IV.11.) Kormányrendelet a környezetvédelmi termékdíj mentességről Jelen utasítás hatálybalépésével hatályukat vesztő utasítások a)7/2009. (MÁV. Ért. 8.) Pénzügyi irányítás – Portfolió-kezelési Általános vezérigazgató-helyettesi utasítás A MÁV Csoport adószabályzatáról b)17/2008. (MÁV. Ért. 23.) Pénzügyi irányítás – Portfólió-kezelési általános vezérigazgató-helyettesi utasítás

36. szám


A reprezentáció és üzleti ajándék elszámolásáról a MÁV ZRt. területén c)15/2009. (MÁV. Ért. 30.) Pénzügyi irányítás – Portfólió-kezelési általános vezérigazgató-helyettesi utasítás A MÁV ZRt. Adószabályzatáról d)Pg.F. 45. Gy. 31-164/1995. 1995. évi ÁFA bevallásának szabályozása e)Számv. Ig. 34. 104676/1993. Utasítás a helyi adózásról 6.0 HATÁLYBA LÉPTETŐ RENDELKEZÉS Ez az utasítás a megjelenése napján lép hatályba.

2435

7.0 MELLÉKLETEK JEGYZÉKE 1. számú melléklet: ÁFA adókódok listája 2. számú melléklet: ÁFA bevallás elkészítéséhez, egyeztetéséhez szükséges kimutatások 3. számú melléklet: Termékimportot terhelő előzetesen felszámított adó alapjáról adatszolgáltatás 4. számú melléklet: A szakmailag illetékes egyes szervezetek felelősségi körébe tartozó főkönyvi számlák: 5. számú melléklet: Természetbeni juttatás adóminősítés kódok 6. számú melléklet: Bel- és külföldi személyek vendéglátásával kapcsolatos költségigénylés és elszámolás 7. számú melléklet: Kimutatás a cégautóadó köteles gépjárművekről Petrilla György s.k. pénzügyi igazgató

2436


36. szám

1. számú melléklet ÁFA adókódok listája ADOKOD

Megnevezés

2010. évi ÁFA bevallás / 1065 /

Mérték

Főkönyvi szám

Nem része a bevallásnak Nem része a bevallásnak

0

4689

0

4689

1

0

4689

1; 41

0

4689

1; 39

0

4689

1

0

4689

ééA60_TE

0

4689

ééA60_TE

0

4689

4

0

4689

4

0

4689

4

0

4689

4

0

4689

5

5

467

5; 41

5

467

Bevallás sora

Fizetendő áfa adókódok K_ANK Adóalapot nem képező TECHNIKAI

Technikai számlák ÁFAja

K00_EXP

Exportértékesítés és azzal egy tekintet alá eső term. Kapott előleg exportértékesítés és azzal egy tekintet alá eső term. Közösségen kívüli tárgyi eszköz értékesítés után fiz. ÁFA Nemzetközi személyszállítás (belföldi vonalszakasz)

K00_EXP_ ELOLEG K00_EXP_TESZK

K00_SZESZA

K00_EU_TERMEK

Közösségi adóalany részére teljesített termékértékesítés

K00_EU_TESZK

Közösségen belüli tárgyieszköz értékesítés után fiz. ÁFA

K00_BELF

0%-os belföldi értékesítés (CSAK ÖNREVÍZIÓ!) Ingatlan értékesítés adóalany felé Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások Hulladékértékesítés

K00_ING_E K00_ING_SZOLG K00_HULLADEK K05_AFA

K05_ELOLEG

5%-os kulcs alá tartozó termékértékesítés és szolg. Kapott előleg után fizetendő 5%-os áfa

2 (számlahelyesbítésnél: 44.sor/ 2; 39 (számlahelyesbítésnél: 44.sor/

Melléklet

Összesítő jelentés

36. szám

ADOKOD


Megnevezés

2010. évi ÁFA bevallás / 1065 / Bevallás sora

Melléklet

2437 Összesítő jelentés

Mérték

Főkönyvi szám

K15_AFA

15%-os kulcs alá tartozó termékértékesítés és szolg.

NEM használható 2010. évi adódátumra

15

467

K18_AFA

18%-os kulcs alá tartozó termékértékesítés és szolg. Kapott előleg után fizetendő 18%-os áfa

6

18

467

6; 41

18

467

NEM használható 2010. évi adódátumra NEM használható 2010. évi adódátumra NEM használható 2010. évi adódátumra NEM használható 2010. évi adódátumra NEM használható 2010. évi adódátumra

20

467

20

467

20

467

20

467

20

467

7

25

467

7; 41

25

467

7; 39

25

467

7; 40

25

467

8

0

4689

K18_ELOLEG

K20_AFA

20%-os kulcs alá tartozó termékértékesítés és szolg.

K20_ARKIEG

Fogyasztói árkiegészítés fizetendő ÁFÁ-ja

K20_ELOLEG

Kapott előleg után fizetendő 20%-os áfa

K20_TESZK

Tárgyi eszközértékesítés után fizetendő ÁFA

K20_TESZK_ELO

Tárgyi eszköz értékesítés előlege

K25_AFA

25%-os kulcs alá tartozó termékértékesítés és szolg. Fogyasztói árkiegészítés fizetndő ÁFA-ja Kapott előleg után fizetendő 25%-os áfa Tárgyi eszközértékesítés után fizetendő ÁFA Tárgyi eszköz értékesítés előlege Apport után fizetendő ÁFA

K25_ARKIEG K25_ELOLEG K25_TESZK K25_TESZK_ELO K25_APPORT

K_MENTES

Adó alól mentes értékesítés

7

7; 39; 41

2438

ADOKOD


Megnevezés


36. szám Mérték

Főkönyvi szám

8; 39

0

4689

8; 40

0

4689

9; 46

25

467

NEM használható 2010. évi adódátumra 10

20

467

25

467

Bevallás sora

Melléklet


K_MENTES_ TESZK K_MENTES_APPORT

Adó alól mentes tárgyi eszköz értékesítés Adó alól mentes apport

K25_UTAZAS

Utazásszervezési szolgáltatás után fizetendő adó

K20_BERSAJ

Saját vállalkozásban végzett beruházás után fizetendő ÁFA

K25_BERSAJ

Saját vállalkozásban végzett beruházás után fizetendő ÁFA

E00_EU_ TERMBESZ

Közösségen belülről történő adómentes termékbeszerzés

11

ééA60_TB

0

4689

E05_EU_ TERMBESZ

Közösségen belülről történő 5%-os termékbeszerzés

12

ééA60_TB

5

467

E20_EU_ TERMBESZ


NEM használható 2010. évi adódátumra

ééA60_TB

20

467

E25_EU_ TERMBESZ


14

ééA60_TB

25

467

E20_EU_ KOZLESZK

Közösségen belülről történő új közlekedési eszköz beszerzés

ééA60_TB

20

467

E20_EU_KOZL_ ELO

Közösségen belülről történő 20%-os új közl. eszköz fiz. előleg

NEM használható 2010. évi adódátumra NEM használható 2010. évi adódátumra

20

467

E25_EU_ KOZLESZK


15

ééA60_TB

25

467

36. szám

ADOKOD


Megnevezés


Melléklet


Mérték

Főkönyvi szám

E25_EU_ JOVEDEKI

Közösségen belülről történő jövedéki termékbeszerzés

16 (vizsgálandó 45.sor/

ééA60_TB

25

467

E25_EU_SZOL_ FO

Közösségi adóalanytól igénybe vett FŐSZABÁLY (37.§ 1.bek) szerinti szolgáltatás

17

ééA60_SZB

25

467

E25_EU_SZOL

Közösségi adóalanytól igénybe vett EGYÉB (kivéve 37.§ 1.bek.szerinti) szolgáltatás

18

25

467

E25_IMP_SZOL

Harmadik országbeli adóalanytól igénybevett (import) szolgáltatás

26

25

467

E20_ING

Ingatlan beszerzés után fizetendő 20%-os áfa

20

467

E20_HULL_BESZ

Hulladék beszerzés után fizetendő 20%-os áfa

20

467

E20_ING_SZOLG

Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 20%-os áfa Ingatlan beruházáshoz kapcsolódó szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 20%-os áfa Ingatlan kapcsolódó (LE NEM VONHATÓ) szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 20%-os áfa Ingatlan beszerzés után fizetendő 25%-os áfa Hulladék beszerzés után fizetendő 25%-os áfa Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 25%-os áfa

NEM használható 2010. évi adódátumra NEM használható 2010. évi adódátumra NEM használható 2010. évi adódátumra NEM használható 2010. évi adódátumra NEM használható 2010. évi adódátumra

20

467

20

467

20

467

28; 48

25

467

28; 49

25

467

28; 50

25

467

E20_B_ING_ SZOLG

E20_ING_SZ_ NEMV

E25_ING E25_HULL_BESZ E25_ING_SZOLG

2440

ADOKOD


Megnevezés


E25_B_ING_ SZOLG

E25_ING_SZ_ NEMV

K05_CSOKK

K18_CSOKK

K12_CSOKK

K15_CSOKK

K20_CSOKK

K20_TE_CSOKK

K25_CSOKK

K25_TE_CSOKK

K00_THK_ SZESZA K00_THK_EU_ SZOL_FO

Melléklet

36. szám Összesítő jelentés

Mérték

Főkönyvi szám

Ingatlan beruházáshoz kapcsolódó szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 25%-os áfa Ingatlan kapcsolódó (LE NEM VONHATÓ) szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 25%-os áfa

28; 50

25

467

28; 50

25

467

5%-os fizetendő ÁFA csökkentő tétel (78.§ (3) szerint) 18%-os fizetendő ÁFA csökkentő tétel (78.§(3) szerint) 12%-os fizetendő ÁFA csökkentő tétel (78.§ (3) szerint) 15%-os fizetendő ÁFA csökkentő tétel (78.§ (3) szerint) 20%-os fizetendő ÁFA csökkentő tétel (78.§ (3) szerint) 20%-os fizetendő ÁFA tárgyi eszköz ért. csökkentő tétel (78.§ (3) szerint) 25%-os fizetendő ÁFA csökkentő tétel (78.§ (3) szerint) 25%-os fizetendő ÁFA tárgyi eszköz ért.csökkentő tétel (78.§ (3) szerint)

31

5

467

31

18

467

31

12

467

31

15

467

31

20

467

31; 39

20

467

31

25

467

31; 39

25

467

89

0

4689

0

4689

Nemzetközi személyszállítás (külföldi vonalszakasz) Áfa tv.területi hatályán kívüli közösségi adóalanynak nyújtott FŐSZABÁLY (37.§ 1.bek.) szerinti szolgáltatás

88

ééA60_SZÉ

36. szám

ADOKOD


Megnevezés


Mérték

Főkönyvi szám

89

0

4689

90

0

4689

87 (91 vagy 92/

0

4689

30

5

466

30

12

466

30

15

466

30

18

466

30

20

466

30

25

466

Bevallás sora

K00_THK_EU_ SZOL

K00_THK_IMP_ SZOL

K00_THK_TERM

Áfa tv.területi hatályán kívüli közösségi adóalanynak nyújtott EGYÉB (kivéve 37.§ 1. bek) szerinti szolgáltatás Áfa tv.területi hatályán kívüli harmadik országbeli adóalanynak nyújtott (import) szolgáltatás Áfa tv területi hatályán kívüli, közösségen belüli termékért

Előzetesen felszámított áfa adókódok ÁFA bevallásban fizetendő ÁFA-ként kell szerepeltetni B05_AFA_ 5%-os előzetesen felszáCSOKK mított ÁFA csökkentő tétel B12_AFA_CSOKK 12%-os előzetesen felszámított ÁFA csökkentő tétel B15_AFA_CSOKK 15%-os előzetesen felszámított ÁFA csökkentő tétel B18_AFA_CSOKK 18%-os előzetesen felszámított ÁFA csökkentő tétel B20_AFA_CSOKK 20%-os előzetesen felszámított ÁFA csökkentő tétel B25_AFA_CSOKK 25%-os előzetesen felszámított ÁFA csökkentő tétel

2441

Melléklet


ÁFA bevallásban felőzetesen elszámított ÁFA-ként kell szerepeltetni B00_ANK

Adóalapot nem képező tevékenység

Nem része a bevallásnak

0

4689

B00_LENEMVON

Le nem vonható áfa


0

4689

B00_MENTES

Adómentes termékbeszerzés, igénybevett szolgáltatás után


0

4689

2442

ADOKOD


Megnevezés


Mérték

Főkönyvi szám


0

4689


0

4689

60

5

466

60; 76

5

466

71

15

466

71; 76

15

466

61

18

466

61; 76

18

466


20

366617


20

366617

71

20

466

71

20

466

71; 73

20

466

71

20

466

71

20

466

71; 76

20

466

71

20

466

Bevallás sora

B00_EUF

B00_ISPA

B05_AFA

B05_EVA

B15_AFA

B15_EVA

B18_AFA B18_EVA

B20_EU_ LENEMV B20_ING_SZ_ NEMV

B20_AFA

B20_BERBEL B20_BERBEL_TE B20_ELOLEG_B B20_ELOLEG_T B20_EVA B20_EUF_ BERBEL

Kohéziós Alap ÁFA 0% (csak a korábban ISPAként indult) ISPA ÁFA 0%

5%-os kulcs alá tartozó termék és szolgáltatásbeszerzés Eva alanytól történő beszerzés 15%-os kulcs alá tartozó termék és szolgáltatásbeszerzés Eva alanytól történő beszerzés 18%-os kulcs alá tartozó termék és szolgáltatás Eva alanytól történő beszerzés Közösségen belüli termékbeszerzés le nem vonható áfa Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után LE NEM vonható ÁFA 20%-os kulcs alá tartozó termék és szolgáltatás beszerzés Belföldi beruházási célú beszerzés ÁFA Beruházás tárgyi eszköz beszerzés ÁFA Beruházási célú adott előlegek ÁFA Nem beruházási célú adott előlegek ÁFA Eva alanytól történő beszerzés Beruházási célú beszerzés (EU alap)

36. szám

Melléklet


36. szám

ADOKOD


Megnevezés


Mérték

Főkönyvi szám

71

20

466

71

20

466

71; 73

20

466

71

20

466

71; 73

20

466

71

20

466

71; 73

20

466

71

20

466

71

20

466

71; 73

20

466

71 71; 73 71

20 20 20

466 466 466

71

20

466

71

20

466

71

20

466


25

366617


25

366617

Bevallás sora

B20_EUF_ELO_B B20_EUF_KVT B20_EUF_KVT_ TE B20_ISPA_KVT

B20_ISPA_KVT_ TE B20_ISPA_SAJAT B20_ISPA_SAJ_ TE B20_KVT_ELO_B

B20_KVT B20_KVT_TESZK

B20_HULL_BESZ B20_ING B20_ING_SZOLG

B20_B_ING_ SZOLG

B20_TEL100 B20_TEL70

B25_EU_ LENEMV B25_ING_SZ_ NEMV

Beruházási célú adott előlegek (EU alap) Kohéziós Alap 20% költségvetési forrásból Kohéziós Alap 20% költségvetési forrásból tárgyi eszköz besz. ISPA ÁFA 20% KÖLTSÉGVETÉSI FORRÁSBÓL ISPA ÁFA 20% KÖLTSÉGVETÉSI FORRÁSBÓL (tárgyi eszk.besz.) ISPA ÁFA 20% SAJÁT FORRÁSBÓL ISPA ÁFA 20% SAJÁT FORRÁSBÓL (tárgyi eszk.besz.) Beruházási célú adott előlegek (Költségvetési forr.) Költségvetési beruházási szállító ÁFA Költségvetési beruházási szállító ÁFA (tárgyi eszk.besz.) Hulladék beszerzés ÁFA Ingatlan beszerzés ÁFA Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után levonható ÁFA Ingatlan beruházáshoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után levonható ÁFA Telefonszámla teljes mértékben levonható áfa Telefonszámla 70%-os részben levonható áfa Közösségen belüli termékbeszerzés le nem vonható áfa Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után LE NEM vonható ÁFA

2443

Melléklet


2444

ADOKOD


Megnevezés


Mérték

Főkönyvi szám

62

25

466

62

25

466

62; 73

25

466

62

25

466

62

25

466

62; 76

25

466

62

25

466

62

25

466

62; 73

25

466

62

25

466

62; 73

25

466

62

25

466

62; 73

25

466

62

25

466

62; 73

25

466

62 62; 73 62

25 25 25

466 466 466

62

25

466

Bevallás sora

B25_AFA

B25_BERBEL B25_BERBEL_TE B25_ELOLEG_B B25_ELOLEG_T B25_EVA B25_EUF_ BERBEL B25_EUF_KTV B25_EUF_KTV_ TE B25_ISPA_KTV

B25_ISPA_KTV_ TE B25_ISPA_SAJAT B25_ISPA_SAJ_ TE B25_KVT B25_KVT_TE

B25_HULL_BESZ B25_ING B25_B_ING_ SZOLG

B25_ING_SZOLG

25%-os kulcs alá tartozó termék és szolgáltatásbeszerzés Belföldi beruházási célú beszerzés ÁFA Beruházás tárgyi eszköz beszerzés ÁFA Beruházási célú adott előlegek ÁFA Nem beruházási célú adott előlegek ÁFA Eva alanytól történő beszerzés Beruházási célú beszerzés (EU alap) Kohéziós Alap 25% költségvetési forrásból Kohéziós Alap 25% költségvetési forrásból tárgyi eszköz besz. ISPA ÁFA 25% KÖLTSÉGVETÉSI FORRÁSBÓL ISPA ÁFA 25% KÖLTSÉGVETÉSI FORRÁSBÓL (tárgyi eszk.besz.) ISPA ÁFA 25% SAJÁT FORRÁSBÓL ISPA ÁFA 25% SAJÁT FORRÁSBÓL (tárgyi eszk.besz.) Költségvetési beruházási szállító ÁFA Költségvetési beruházási szállító ÁFA (tárgyi eszk.besz.) Hulladék beszerzés ÁFA Ingatlan beszerzés ÁFA Ingatlan beruházáshoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után levonható ÁFA Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után levonható ÁFA

36. szám

Melléklet


36. szám

ADOKOD


Megnevezés


Mérték

Főkönyvi szám

62

25

466

62

25

466

63

25

466

63; 73

25

466

63

25

466

63; 73

25

466

63

25

466

63; 73

25

466

65

0

4689

65

5

466

NEM használható 2010. évi adódátumra NEM használható 2010. évi adódátumra

20

466

20

466

Bevallás sora

B25_TEL100 B25_TEL70

B25_EU_SZOLFO

B25_EU_ SZOLTEFO

B25_EU_SZOL

B25_EU_SZOLTE

B25_IMP_SZOL

B25_IMP_ SZOLTE

B00_EU_TERM

B05_EU_TERM

B20_EU_ KOZLESZK

B20_EU_KOZL_ ELO

Telefonszámla teljes mértékben levonható áfa Telefonszámla 70%-os részben levonható áfa Közösségi adóalanytól igénybevett FŐSZABÁLY (37.§ 1.bek) szerinti szolgáltatás Közösségi adóalanytól igénybevett FŐSZABÁLY (37.§ 1.bek) szerinti szolgáltatás (tárgyi eszközhöz kapcs.) Közösségi adóalanytól igénybevett EGYÉB (kivéve 37.§ 1.bek.szerinti) szolgáltatás Közösségi adóalanytól igénybevett EGYÉB (kivéve 37.§ 1.bek.szerinti) szolgáltatás (tárgyi eszközhöz kapcs.) Harmadik országbeli adóalanytól igénybevett (import) szolgáltatás Harmadik országbeli adóalanytól igénybevett (import) szolgáltatás (tárgyi eszközhöz kapcs.) Nem beruházási célú, közösségen belülről történő adómentes termékbeszerzés Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés Közösségen belülről történő új közlekedési eszköz beszerzés Közösségen belülről történő 20%-os új közl. eszköz fiz. előleg

2445

Melléklet


2446

ADOKOD


Megnevezés


Mérték

Főkönyvi szám

NEM használható 2010. évi adódátumra NEM használható 2010. évi adódátumra NEM használható 2010. évi adódátumra 65

20

466

20

466

20

466

25

466

65; 73

25

466

65

25

466

65; 73

25

466

65

25

466

Bevallás sora

B20_BER_EU_ TERM

Beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés

B20_ BEREUTERMTE

Beruházási célú, közösségen belüli termékbesz. tárgyi eszköz

B20_EU_TERM

Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés

B25_EU_ JOVEDEKI

Közösségen belülről történő jövedéki termékbeszerzés Közösségen belülről történő új közlekedési eszköz beszerzés Beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés Beruházási célú, közösségen belüli termékbesz. tárgyi eszköz Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés

B25_EU_ KOZLESZK B25_BER_EU_ TERM B25_ BEREUTERMTE B25_EU_TERM

B05_IMP_TERMEK B20_IMP_BER_ TE

Nem beruházási célú import termékbeszerzés Import termékbesz. tárgyi eszköz

B20_IMP_TERMEK

Import termékbeszerzés

B25_IMP_BER_ TE B25_IMP_TERMEK B00_NV_UTAZAS

Import termékbesz. tárgyi eszköz Import termékbeszerzés Utazásszervezési szolgáltatás beszerzéseinek adója

36. szám

Melléklet


66

02.lap

5

466

NEM használható 2010. évi adódátumra NEM használható 2010. évi adódátumra 66; 73

02.lap

20

466

02.lap

20

466

02.lap

25

466

66

02.lap

25

466

36. szám


ADOKOD


Megnevezés

Bevallás sora

B20_BERSAJ

Saját vállalkozásban végzett beruházások ÁFA

B25_BERSAJ

Saját vállalkozásban végzett beruházások ÁFA

Melléklet

NEM használható 2010. évi adódátumra 70


Mérték

Főkönyvi szám

20

466

25

466

Kiegyenlítő adókód párok Előzetesen felsz. áfa (466)

Megnevezés

Fizetendő áfa (467)

Megnevezés

Kiegyenlítő adókód párok Közösségi szolgáltatás beszerzéshez kapcsolódó

B25_EU_SZOLFO

B25_EU_ SZOLTEFO

B25_EU_SZOL

B25_EU_SZOLTE

B25_IMP_SZOL

B25_IMP_SZOLTE

Közösségi adóalanytól igénybevett FŐSZABÁLY (37.§ 1.bek) szerinti szolgáltatás Közösségi adóalanytól igénybevett FŐSZABÁLY (37.§ 1.bek) szerinti szolgáltatás (tárgyi eszközhöz kapcs.) Közösségi adóalanytól igénybevett EGYÉB (kivéve 37.§ 1.bek. szerinti) szolgáltatás Közösségi adóalanytól igénybevett EGYÉB (kivéve 37.§ 1.bek. szerinti) szolgáltatás (tárgyi eszközhöz kapcs.) Harmadik országbeli adóalanytól igénybevett (import) szolgáltatás Harmadik országbeli adóalanytól igénybevett (import) szolgáltatás (tárgyi eszközhöz kapcs.)

Közösségi termék beszerzéshez kapcsolódó Nem beruházási célú, közösséB00_EU_TERM gen belülről történő adómentes termékbeszerzés

E25_EU_SZOL_ FO


E25_EU_SZOL_ FO


E25_EU_SZOL

Közösségi adóalanytól igénybe vett EGYÉB (kivéve 37.§ 1.bek. szerinti) szolgáltatás

E25_EU_SZOL

Közösségi adóalanytól igénybe vett EGYÉB (kivéve 37.§ 1.bek. szerinti) szolgáltatás

E25_IMP_SZOL


E25_IMP_SZOL


E00_EU_ TERMBESZ

Közösségen belülről történő adómentes termékbeszerzés

B05_EU_TERM

Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés

E05_EU_ TERMBESZ

Közösségen belülről történő 5%os termékbeszerzés

B20_EU_ KOZLESZK


E20_EU_ KOZLESZK


2448 Előzetesen felsz. áfa (466)

B20_EU_KOZL_ ELO B20_BER_EU_ TERM B20_ BEREUTERMTE B20_EU_TERM B20_EU_LENEMV

A MÁV Zrt. Értesítője Megnevezés

Közösségen belülről történő 20%-os új közl. eszköz fiz. előleg Beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés Beruházási célú, közösségen belüli termékbesz. tárgyi eszköz Nem beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés Közösségen belüli termékbeszerzés le nem vonható áfa

B25_EU_ JOVEDEKI B25_EU_ KOZLESZK B25_BER_EU_ TERM B25_ BEREUTERMTE

Közösségen belülről történő jövedéki termékbeszerzés Közösségen belülről történő új közlekedési eszköz beszerzés Beruházási célú, közösségen belüli termékbeszerzés Beruházási célú, közösségen belüli termékbesz. tárgyi eszköz Nem beruházási célú, közösséB25_EU_TERM gen belüli termékbeszerzés Közösségen belüli termékbeB25_EU_LENEMV szerzés le nem vonható áfa Fordított adózás alá tartozó belföldi ügylegekhez kapcsolódó B20_HULL_BESZ Hulladék beszerzés ÁFA B20_ING B20_ING_SZ_ NEMV

B20_ING_SZOLG

B20_B_ING_ SZOLG B25_HULL_BESZ B25_ING B25_ING_SZ_ NEMV

Ingatlan beszerzés ÁFA Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után le nem vonható ÁFA Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után levonható ÁFA Ingatlan beruházáshoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után levonható ÁFA Hulladék beszerzés ÁFA Ingatlan beszerzés ÁFA Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után le nem vonható ÁFA


36. szám Megnevezés

E20_EU_KOZL_ ELO

Közösségen belülről történő 20%-os új közl. eszköz fiz. előleg

E20_EU_ TERMBESZ E20_EU_ TERMBESZ E20_EU_ TERMBESZ E20_EU_ TERMBESZ

Közösségen belülről történő 20%-os termékbeszerzés Közösségen belülről történő 20%-os termékbeszerzés Közösségen belülről történő 20%-os termékbeszerzés Közösségen belülről történő 20%-os termékbeszerzés

E25_EU_ JOVEDEKI E25_EU_ KOZLESZK E25_EU_ TERMBESZ E25_EU_ TERMBESZ E25_EU_ TERMBESZ E25_EU_ TERMBESZ

Közösségen belülről történő jövedéki termékbeszerzés Közösségen belülről történő új közlekedési eszköz beszerzés Közösségen belülről történő 25%-os termékbeszerzés Közösségen belülről történő 25%-os termékbeszerzés Közösségen belülről történő 25%-os termékbeszerzés Közösségen belülről történő 25%-os termékbeszerzés

E20_HULL_ BESZ E20_ING

Hulladék beszerzés után fizetendő 20%-os áfa Ingatlan beszerzés után fizetendő 20%-os áfa Ingatlanhoz kapcsolódó (LE NEM VONHATÓ) szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 20%-os áfa Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 20%-os áfa Ingatlan beruházáshoz kapcsolódó szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 20%-os áfa Hulladék beszerzés után fizetendő 25%-os áfa Ingatlan beszerzés után fizetendő 25%-os áfa Ingatlanhoz kapcsolódó (LE NEM VONHATÓ) szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 25%-os áfa

E20_ING_SZ_ NEMV

E20_ING_SZOLG

E20_B_ING_ SZOLG E25_HULL_ BESZ E25_ING E25_ING_SZ_ NEMV

36. szám Előzetesen felsz. áfa (466)

B25_ING_SZOLG

B25_B_ING_ SZOLG

A MÁV Zrt. Értesítője Megnevezés

Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után levonható ÁFA Ingatlan beruházáshoz kapcsolódó szolgáltatások igénybevétele után levonható ÁFA


E25_ING_SZOLG

E25_B_ING_ SZOLG

2449 Megnevezés

Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 25%-os áfa Ingatlan beruházáshoz kapcsolódó szolgáltatás igénybevétele után fizetendő 25%-os áfa

2450


36. szám

2. számú melléklet ÁFA bevallás elkészítéséhez szükséges kimutatások ÁFA bevallás elkészítéséhez szükséges kimutatások Az ÁFA kimutatásnak három féle változatát különböztetjük meg: 1. előzetes 2. végleges 3. újranyomtatott Az előzetes és újranyomtatott kimutatások (az egyeztetések, ellenőrzések támogatásaként) excel formátumban is lekérdezhetők. Mindhárom kimutatás felépítése azonos, csak működésük és paramétereinek száma különbözik. Az ÁFA kimutatás két különálló, de mégis egymáshoz szorosan kapcsolódó részből áll: 1. ÁFA analitika kimutatás, amely tartalmazza: • a korábbi áfa kimutatásokban eddig nem szereplő, • a futtatás időpontjában a GIR rendszerben rögzítésre került, • a szűrési paraméterként megadott időszak vége paraméterrel megegyező, illetve azt megelőző adódátumú ÁFA-s tételeket. Ez a kimutatás tartalmazza az adott havi bevallás és önrevíziós bevallás összeállításához szükséges alapadatokat. 2. ÁFA megosztási kimutatás a pénzügyi kifizetettséget vizsgálja,, amely tartalmazza: • a korábbi időszakokból áthozott (göngyölt), valamint • a tárgyhavi ÁFA analitika kimutatásban szereplő valamennyi előzetesen felszámított ÁFA-s tételt, „visszaigényelhető (kifizetett) és „vissza nem igényelhető (ki nem fizetett)” csoportosításban. A két kimutatás tartalmában paramétereiben szorosan összekapcsolódik, ezért ezek egy „Feldolgozáscsoport”-ba összerendelésre kerültek, így egyszerre, közös paraméterekkel indíthatók. Az excel formátumban lekért listák esetében a fenti kimutatások csak külön-külön indíthatóak. Előzetes ÁFA kimutatás készítése Az előzetes ÁFA kimutatás a bevallás készítése előtt bármikor futtatható bármely az érintett Könyvelő szervezete illetve Beszámolás készítés és az Adózás szervezet által.

36. szám


2451

A kimutatást a Feldolgozások indítása” menüponton belül találjuk. Az „Új feldolgozás indítása” ablakban válasszuk ki a „Feldolgozáscsoport” opciót, majd nyomjuk meg az gombot.

2452


36. szám

A következő ablakban kiválasztjuk a feldolgozáscsoport nevét ebben az esetben „ÁFA kimutatás (előzetes)”, majd nyomjuk meg az gombot.

36. szám


2453

Ezt követően az ablak közepén lévő sorokban megjelenik a feldogozáscsoport két programja • az ÁFA analitika kimutatás (előzetes) • a Levonható áfa megosztási kimutatás. Ez a két program fogja elkészíteni a kimutatás két részét. A paramétereket azonban csak egyszer, az első sorban kell megadni. Ehhez kattintsunk az első sorban a „Paraméterek” mezőre, mely hatására egy új ablak jelenik meg.

2454


36. szám

Paraméterek tartalma: • Tételes riport: eldönthetjük, hogy tételes riportot kérünk-e, vagy csak a kimutatás összesítő sorait. (Lehetséges értékek: ’I’ vagy ’N’) • Időszak kezdete és vége: a bevallás tárgyhónapjának első és utolsó napját kell megadni. • Banki dátumig: az a határdátum, ameddig a számlák kifizetettségét figyelembe kell venni (fontos, hogy megegyezzen a központilag meghatározott dátummal). Zárási ütemtervben meghatározott. • Adókód kezdete és vége: általában üresen hagyjuk, de van arra lehetőség, hogy adott esetben egy-egy adókódra vagy néhány adókódra vonatkozóan szűkítsük a listát (pl. hibakeresésnél). • Forrás: általában üresen hagyjuk, de a GIR rendszer adott moduljában rögzítésre kerülő tételekre is szűrhető a lista (lehetséges értékek: FR, KI, KÖ, VF) • Üzletág: ha kitöltjük, akkor csak az adott Üzletágra vonatkozó adatokat, ha üresen hagyjuk, akkor teljes körű (jogosultság alapján szűrve) adatokat hoz a kimutatás. • Könyvelő egység: ha kitöltjük, akkor az adott Könyvelő egységre vonatkozó adatokat, ha üresen hagyjuk teljes körű (jogosultság alapján szűrve) adatokat hoz a kimutatás. • Főkönyvi dátum kezdete és vége: lehetőség van az adott havi bevallásban szereplő tételeket főkönyvi időszak szerint megbontani (főkönyv-bevallás eltérés egyeztetése érdekében). A kimutatás lefutásakor 3 feldolgozás jön létre, ebből számunkra az a kettő az érdekes, amelyeknél a paraméterek között látható az „Előzetes” szöveg. Ezeket kijelölve, majd az <Eredmény megtekintése> gombra kattintva tekinthetjük meg a képernyőn a két kimutatást, illetve el is menthetjük.

Lehetőség van a kimutatások kinyomtatására az ’Eszközök/Újranyomtatás, ismételt közzététel’ menüponton belül a megfelelő nyomtató megadásával. Végleges ÁFA kimutatás készítése A végleges ÁFA kimutatás csak az Adózás szervezet által és társaság szinten futtatható. Ez a kimutatás kevesebb paraméterrel rendelkezik, mint az előzetes kimutatás. Ez a feldolgozás nem csak egyszerűen egy kimutatást készít, hanem ténylegesen lezárja az ÁFA időszakot, ami azt

36. szám


2455

jelenti, hogy ezután a kimutatás tartalma már nem változhat, még akkor sem, ha további tételeket rögzítenek ugyanerre az időszakra. Az ÁFA zárást követően rögzített tételek már csak a következő analitikába kerülhetnek be, önrevíziós tételként. A végleges ÁFA kimutatás indítása megegyezik az előzetes kimutatásnál leírtakkal, azzal a különbséggel, hogy a feldolgozáscsoport nevénél „ÁFA kimutatás (végleges)”-t kell kiválasztani és a paraméterek száma ebben az esetben kevesebb:

Újranyomatott ÁFA kimutatás készítése Végleges ÁFA kimutatást egy időszakra csak egyszer lehet készíteni, de lehetőség van bármely már lezárt időszak végleges kimutatását újra nyomtatni. Újranyomtatott kimutatást lehetőség van (az előzetes kimutatáshoz hasonlóan) könyvelési egységenként vagy Üzletáganként is lekérdezni, kinyomtatni. Az újranyomtatott kimutatások mindig a végleges kimutatás futtatásakor (ÁFA zárás) meglévő állapotot mutatják, azok adatai már nem változhatnak, sem új tételek rögzítése, sem új számlák sztornózása esetén. Az újranyomtatott ÁFA kimutatás indítása megegyezik az előzetes kimutatásnál leírtakkal, azzal a különbséggel, hogy a feldolgozáscsoport nevénél „ÁFA kimutatás (újranyomtatott)”-at kell kiválasztani. Ugyanazok a paraméterek adhatók meg szűrési feltételként, mint az előzetes ÁFA kimutatás esetén.

2456


36. szám

Önrevíziós ÁFA kimutatások Az önrevízió elkészítéséhez alapvetően az ÁFA kimutatás (újranyomtatott) nyújt segítséget. A kimutatásban az adódátum hónapja szerinti bontásban találhatók a tételek, tehát minden olyan tétel, amely nem a tárgyhavi adódátummal rendelkezik, önrevíziósnak minősíthető (természetesen helyes rögzítés esetén). A tárgyhavi ÁFA kimutatás önrevíziós adatait, azonban lehetőség van egy külön riporttal is lekérdezni, amely az ÁFA zárást (végleges ÁFA kimutatás lefutását) követően külön feldolgozásként indítható. Az önrevíziós ÁFA kimutatás csak ’Adott feldolgozás’-ként indítható, így egyrészt a „MÁV-Áfa önrevíziós kimutatás”, másrészt a „MÁV-Áfa megosztási kimutatás” külön-külön futtatható. Mindkettő excel formátumban is lekérhető. MÁV-Áfa önrevíziós kimutatás A kimutatás a végleges ÁFA kimutatás lefutását követően indítható. Az adott havi végleges ÁFA kimutatás tételei közül, azokat listázza ki, amelyek adódátuma a tárgyhónapnál korábbi.

36. szám


2457

Paraméterek tartalma: • Tételes riport: eldönthetjük, hogy tételes riportot kérünk-e, vagy csak a kimutatás összesítő sorait. (Lehetséges értékek: ’I’ vagy ’N’) • Önrevízió típus: a MÁV havi adóbevallásra kötelezett, ezért ’H’-t kell megadni. • Időszak kezdete és vége: a bevallás tárgyhónapjának első és utolsó napját kell megadni. • Futtatás napja: a végleges ÁFA kimutatás futtatásának napja • Főkönyvi dátum kezdete és vége: lehetőség van az adott havi bevallásban szereplő tételeket főkönyvi időszak szerint megbontani (főkönyv-bevallás eltérés egyeztetése érdekében). • Főkönyv: ha kitöltjük, akkor csak az adott Főkönyvre (Üzletágra) vonatkozó adatokat, ha üresen hagyjuk, akkor teljes körű (jogosultság alapján szűrve) adatokat hoz a kimutatás. • Könyvelő egység kezdete és vége: ha kitöltjük, akkor az adott Könyvelő egység(ekre)re vonatkozó adatokat, ha üresen hagyjuk teljes körű (jogosultság alapján szűrve) adatokat hoz a kimutatás. • Excel kimenet: Lehetőség van excel formátumban is lekérdezni az adatokat. (Lehetséges értékek: ’I’, ’N’) MÁV-Áfa önrevíziós megosztási kimutatás Ez a kimutatás a tárgyidőszaki ÁFA kimutatásban szereplő önrevíziós előzetesen felszámított ÁFA-s tételeinek kifizetettségét vizsgálja tehát arra ad választ, hogy az önrevíziós tételek közül, milyen összegű a „Pénzügyileg nem rendezett beszerzések” ÁFA tartalma. Az ÁFA zárást követően kell futtatni ezt a kimutatást, mivel az önrevíziós bevallásban pénzügyileg nem igényelhető vissza az az összeg, amely önrevíziós tételeket az önrevíziós bevallás benyújtására előírt határidőig nem lettek kifizetve. A kimutatást abban az esetben kell lefuttatni, ha az adott adóelszámolási időszak visszaigénylő pozícióban van. Ennek meghatározására készült a „MÁV – Áfa önrevíziós megosztási kimutatás”, amely a megadott időszak (tárgyhó) önrevíziós tételeit sorolja két kategóriába: • az önrevízió benyújtására előírt határidőig kifizetetlen, • az önrevízió benyújtására előírt határidőig kifizetett.

2458


36. szám

A kimutatás alkalmas több hónapra visszamenőleg történő önrevízió készítésnél a ki nem fizetett tételek göngyölítésére, azaz ugyanazt a tételt ki nem fizetettként több időszakban is figyelembe veszi mindaddig, amíg a fentiek szerint kifizetésre nem került.

Paraméterek tartalma: • Tételes riport: eldönthetjük, hogy tételes riportot kérünk-e, vagy csak a kimutatás összesítő sorait. (Lehetséges értékek: ’I’ vagy ’N’) • Önrevízió típus: a MÁV havi adóbevallásra kötelezett, ezért ’H’-t kell megadni. • Időszak kezdete és vége: a bevallás tárgyhónapjának első és utolsó napját kell megadni. • Önrevízió kezdete: annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre önrevíziós bevallást készíteni fogunk. A riport működése alapján, ezt a napot (illetve ezt követő minden időszak tekintetében) követő 20-ig vizsgálja az adott tétel kifizetettségét. • Futtatás napja: a végleges ÁFA kimutatás futtatásának napja. • Főkönyvi dátum kezdete és vége: lehetőség van az adott havi bevallásban szereplő tételeket főkönyvi időszak szerint megbontani (főkönyv-bevallás eltérés egyeztetése érdekében). • Főkönyv: ha kitöltjük, akkor csak az adott Főkönyvre (Üzletágra) vonatkozó adatokat, ha üresen hagyjuk, akkor teljes körű (jogosultság alapján szűrve) adatokat hoz a kimutatás. • Könyvelő egység kezdete és vége: ha kitöltjük, akkor az adott Könyvelő egység(ekre)re vonatkozó adatokat, ha üresen hagyjuk teljes körű (jogosultság alapján szűrve) adatokat hoz a kimutatás. • Excel kimenet: Lehetőség van excel formátumban is lekérdezni az adatokat. (Lehetséges értékek: ’I’, ’N’) ÁFA egyeztetések kimutatásai MÁV-ÁFA analitika-Főkönyv eltérés Az ÁFA kimutatás működése alapján mindig azt vizsgálja, hogy a futtatás pillanatában a rendszerben rögzített (analitikában korábban még nem szereplő) tételek közül, melyek adódátuma egyezik meg vagy korábbi a szűrési paramétereknél megadott ’Időszak vége’ értéknél. Az adott tétel főkönyvi időszakát soha nem vizsgálja, így adott havi ÁFA analitikában nem csak az adott havi fő-

36. szám


2459

könyvi időszakra, hanem más időszakokra rögzített tételek is szerepelnek. Szükséges azonban, hogy a főkönyv és az analitika közötti eltérés tételesen kimutatható legyen, hiszen a havi zárásoknál a 466 és 467-es főkönyvi számlák egyezőségét is biztosítani szükséges. Ezen eltérés kimutatására van lehetőség ezzel a riporttal. A kimutatás „Adott feldolgozás”-ként indítható az alábbi szűrési paraméterekkel:

Paraméterek tartalma: • Időszak kezdete és vége: az egyeztetendő főkönyvi időszak és ÁFA bevallási időszak kezdete és vége (csak egy hónap lehet). • Főkönyv: ha kitöltjük, akkor csak az adott Üzletágra (Főkönyvre) vonatkozó adatokat, ha üresen hagyjuk, akkor teljes körű (jogosultság alapján szűrve) adatokat hoz a kimutatás. • Könyvelő egység: ha kitöltjük, akkor az adott Könyvelő egységre vonatkozó adatokat, ha üresen hagyjuk teljes körű (jogosultság alapján szűrve) adatokat hoz a kimutatás. • Tételes riport?: eldönthetjük, hogy tételes riportot kérünk-e, vagy csak a kimutatás összesítő sorait. (Lehetséges értékek: ’I’ vagy ’N’) Egyeztetés ÁFA kimutatások alapján A MÁV-ÁFA analitika-Főkönyv eltérés riporthoz hasonlóan az Előzetes és Újranyomtatott ÁFA kimutatás(okkal) is lehetőség van az adott havi főkönyv-analitika közötti eltérés kimutatására. Ebben az esetben az ’Időszak kezdete és vége’ valamint a ’Főkönyvi dátum kezdete és vége’ paraméterek megfelelő kombinációjával kell a különböző kimutatásokat lekérdezni. pl. 2009.03 havi eltérés vizsgálatakor: 1. jövőbeni kimutatás (időszak kezdete és vége: 9999.12.01-9999.12.30; főkönyvi időszak kezdete és vége 2009.03.01-2009.03.31) 2. tárgyidőszaki kimutatás (újranyomtatott) korábbi főkönyvi időszaki tételei (időszak kezdete és vége: 2009.03.01-2009.03.31; főkönyvi időszak: 2006.01.01-2009.02.28) 3. tárgyidőszaki kimutatás (újranyomtatott) jövőbeni főkönyvi időszaki tételei (időszak kezdete és vége: 2009.03.01-2009.03.31, főkönyvi időszak: 2009.04.01-2009.04.30)

2460


36. szám

4. előző analitika (újranyomtatott analitika alapján), tárgyhavi főkönyvi időszak (időszak kezdete és vége: 2009.02.01-2009.02.28; főkönyvi időszak kezdete és vége: 2009.03.01-2009.03.31) Ezt a kimutatást leginkább az éves (év végi) egyeztetések során érdemes az eltérések levezetéséhez használni, hiszen itt van lehetőség arra, hogy a főkönyvi időszak paraméternél ne csak egy hónapot, hanem hosszabb időszakokat is lekérdezzünk. MÁV-Árbev. Áfa egyeztetés kimutatás – Nem árbevétel tételek Az adott havi ÁFA kimutatásban szereplő fizetendő ÁFA összegének adóalapjának és a főkönyvben adott hónapban könyvelt árbevétel főkönyvi számlák közötti eltérés kimutatására készült ez a riport. Azokat a tételeket listázza ki, amelyek az adott hónapban nem árbevételként kerültek lekönyvelésre, de az analitikában mégis szerepelnek. Ilyenek lehetnek pl. az előző évek eredményét érintő tételek, átszámítások, stb. Ezek helyességét minden hónapban vizsgálni szükséges.

Paraméterek tartalma: • Főkönyv: ha kitöltjük, akkor csak az adott Üzletágra (Főkönyvre) vonatkozó adatokat, ha üresen hagyjuk, akkor teljes körű (jogosultság alapján szűrve) adatokat hoz a kimutatás. • Könyvelő egység: ha kitöltjük, akkor az adott Könyvelő egységre vonatkozó adatokat, ha üresen hagyjuk teljes körű (jogosultság alapján szűrve) adatokat hoz a kimutatás. • FK időszak kezdete és vége: a vizsgálandó főkönyvi időszak (adott hónap) • ÁFA időszak kezdete és vége: általában üresen hagyjuk • Adókód: általában üresen hagyjuk, de lehetőség van arra, hogy adott adókódra vonatkozóan kérjük le adatokat. • Naplóforrás: általában üresen hagyjuk, de lehetőség van arra, hogy csak adott modulra vonatkozó tételekre szűrjünk (lehetséges értékek: KI, KÖ, VF, FR). • Tételes riport: eldönthetjük, hogy tételes riportot kérünk-e, vagy csak a kimutatás összesítő sorait. (Lehetséges értékek: ’I’ vagy ’N’) • Excel kimenet: excel formátumban is lekérhetjük a listát (lehetséges értékek: I, N)

36. szám


2461

MÁV-Árbevétel Áfa egyeztetés kimutatás Az adott havi ÁFA kimutatásban szereplő fizetendő ÁFA összegének adóalapjának és a főkönyvben adott hónapban könyvelt árbevétel főkönyvi számlák közötti eltérés kimutatására készült ez a riport. Azokat a tételeket listázza ki, amelyek az adott hónapban árbevételként kerültek lekönyvelésre, de az analitikában nem jelentek meg, mivel a rögzítésre kerülő adókód analitikán (ÁFA trv. hatályán) kívül kezelődik. Ilyenek lehetnek pl. K_ANK, K_TECHNIKAI, stb adókódokkal rögzített tételek, vagy adókód nélkül könyvelt átszámítások. Ezek jogosságát minden hónapban vizsgálni szükséges, ha téves adókód került alkalmazásra, azt stornírozással és a helyes adókóddal történő ismételt rögzítéssel javítani kell.

Paraméterek tartalma: • Főkönyv: ha kitöltjük, akkor csak az adott Üzletágra (Főkönyvre) vonatkozó adatokat, ha üresen hagyjuk, akkor teljes körű (jogosultság alapján szűrve) adatokat hoz a kimutatás. • Könyvelő egység: ha kitöltjük, akkor az adott Könyvelő egységre vonatkozó adatokat, ha üresen hagyjuk teljes körű (jogosultság alapján szűrve) adatokat hoz a kimutatás. • FK időszak kezdete és vége: a vizsgálandó főkönyvi időszak (adott hónap) • ÁFA időszak kezdete és vége: általában üresen hagyjuk • Adókód: általában üresen hagyjuk, de lehetőség van arra, hogy adott adókódra vonatkozóan kérjük le adatokat. • Naplóforrás: általában üresen hagyjuk, de lehetőség van arra, hogy csak adott modulra vonatkozó tételekre szűrjünk (lehetséges értékek: KI, KÖ, VF, FR). • Főkönyvi számla tól-ig: paraméter automatikusan kitöltésre kerül, mivel ezen számlák esetében várjuk alapesetben, hogy ÁFA-s tételek könyvelésére kerülhetett sor. • Tételes/Összesített: eldönthetjük, hogy tételes riportot kérünk-e, vagy csak a kimutatás összesítő sorait. (Lehetséges értékek: ’I’ vagy ’N’) • Excel kimenet: excel formátumban is lekérhetjük a listát (lehetséges értékek: I, N) A fenti két árbevétel egyeztetés kimutatások, valamint az egyeztetés előzetes ÁFA kimutatásnál leírtak (amellyel az időszaki könyvelések fizetendő ÁFA adóalapjainak eltérése is lekérhető) alapján a fizetendő ÁFA adóalapjának a főkönyvvel történő egyeztetése elvégezhető.

2462


36. szám

3. számú melléklet Termékimportot terhelő előzetesen felszámított adó alapjáról adatszolgáltatás MÁV Zrt.

sorszám

Vámhatósági határozat száma

Vámhatározat kelte

Fizetendő adó összege

Befi zetési bizonylat száma

B

c

d

Megfi zetés időpontja

Fizetett adó összege

Közvetett vámjogi képviselő által megfi zetett I/N

e

f

g

(14 karakter) a

Összesen

0

0

Dátum: …………………

…………………….

Aláírás

vezető aláírás

36. szám


2463

4. számú melléklet A szakmailag illetékes egyes szervezetek felelősségi körébe tartozó főkönyvi számlák: Humán szolgáltatás (IHIR)

S462

Könyvelés

Adózás szervezet

SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG

S4621 S46211

MAGÁN SZEMÉLYHEZ KÖTHETŐ SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG ÖSSZEVONT ADÓALAPOT TERHELŐ SZEMÉLYI JÖVEDELEM ADÓ

462111

Összevont adóalapot terhelő személyi jövedelemadó (IHIR által könyvelt)

462112

Összevont adóalapot terhelő személyi jövedelemadó (Nyugdíjrendszerből)

X

462113

Összevont adóalapot terhelő személyi jövedelemadó

X

S46212

X

KÜLÖN ADÓZÓ JÖVEDELMEK UTÁNI SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ

462121

Különadózó jövedelmek utáni személyi jövedelemadó (IHIR által könyvelt)

462122

IHIR rendszeren kívül könyvelt forrásadós jövedelmek utáni személyi jövedelemadó)

X

462123

Különadózó jövedelmek utáni személyi jövedelemadó

X

46213 S4622 46221

Előző évi jövedelem elszámolási számla

X

X

MAGÁN SZEMÉLYHEZ NEM KÖTHETŐ SZEMÉLYI JÖVEDELEM ADÓ FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG Társas házaknak kifizetett személyi jövedelemadó

X

46222

Egyéb jogcímen levont személyi jövedelem adó

X

S46223

KIFIZETŐT TERHELŐ SZEMÉLYI JÖVEDELEM ADÓ

462231

Reprezentáció és üzleti ajándék (10 e Ft alatt) utáni személyi jövedelemadó

S462232

EGYÉB TERMÉSZETBENI JUTTATÁSOK UTÁNI SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ

X

4622321

Egyéb természetbeni juttatások utáni személyi jövedelemadó (IHIR által könyvelt)

4622322

Egyéb természetbeni juttatások utáni személyi jövedelemadó

4622323

Egyéb természetbeni juttatások utáni személyi jövedelemadó -2006.IX.1-től54%-os (IHIR által könyvelt)

4622324

Egyéb természetbeni juttatások utáni személyi jövedelemadó -2006.IX.1-től54%-os

4622325

Egyéb természetbeni juttatás utáni szja -2010.01.01-től 25% – (IHIR)

4622326

Egyéb természetbeni juttatás utáni szja -2010.01.01-től 25%

X

462233

Cégautó adó

X

S462234

MÁS, A KIFIZETŐT TERHELŐ SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ

4622341 4622342 S462235 4622351 4622352 S4628 46281

X X X X X

Nyeremény utáni személyi jövedelemadó

X

Egyéb más, a kifizetőt terhelő személyi jövedelemadó

X

MUNKÁLTATÓNÁL ADÓKÖTELES BÉREN KIVÜLI JUTTATÁS Munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatás (IHIR által könyvelt) Munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatás

X X

SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ BEFIZETÉSÉNEK TELJESÍTÉSE Reprezentáció és az üzleti ajándék (10 e ft alatt) utáni személyi jövedelemadó kötelezettség teljesítése

X

2464


36. szám Humán szolgáltatás (IHIR)

46282

Egyéb személyi jövedelemadó kötelezettség teljesítése

4629

Személyi jövedelemadó elszámolás technikai ellenszámlája

S4632

MAGÁNSZEMÉLYEK KÜLÖNADÓ ELSZÁMOLÁSI SZÁMLA Magánszemélyek különadó elszámolási számla (IHIR által könyvelt)

X

46322

Előző évi különadó elszámolási számla (IHIR által könyvelt)

X

S46331 S463311

X

EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG TÉTELES EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG TÉTELES EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG (IHIR ÁLTAL KÖNYVELT)

4633111

Tételes egészségügyi hozzájárulás teljesmunkaidőben foglalkoztatottak után (IHIR által könyvelt)

X

4633112

Tételes egészségügyi hozzájárulás részmunkaidőben foglalkoztatottak után (IHIR által könyvelt)

X

S463312

Adózás szervezet

X X

46321 S4633

Könyvelés

TÉTELES EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG

4633121

Tételes egészségügyi hozzájárulás teljes munkaidőben foglalkoztatottak után

X(BK)

4633122

Tételes egészségügyi hozzájárulás részmunkaidőben foglalkoztatottak után

X(BK)

S46332 S463321 S4633211

SZÁZALÉKOS MÉRTÉKŰ EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG MAGÁNSZEMÉLYHEZ KÖTHETŐ SZÁZALÉKOS MÉRTÉKŰ EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG SZÁZALÉKOS EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS (IHIR ÁLTAL KÖNYVELT)

46332111

Százalékos egészségügyi hozzájárulás 11% (IHIR által könyvelt)

X

46332112


X

46332113


X

46332119

Előző évi százalékos egészségügyi hozzájárulás (IHIR által könyvelt)

X

4633212

Százalékos egészségügyi hozzájárulás 11%

4633213


4633214


S463322

X(BK) X X

MAGÁNSZEMÉLYHEZ NEM KÖTHETŐ SZÁZALÉKOS MÉRTÉKŰ EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG

4633221

Cégautó utáni 25%-os egészségügyi hozzájárulás

X

4633222

Reprezentáció és üzleti ajándék (10 e ft alatt) utáni egészségügyi hozzájárulás

X

Egyéb munkáltatót terhelő egészségügyi hozzájárulás

X

4633223 S4634 S46341

MUNKAADÓI JÁRULÉK KÖTELEZETTSÉG MAGÁNSZEMÉLYHEZ KÖTHETŐ MUNKAADÓI JÁRULÉK KÖTELEZETTSÉG

463411

Munkaadói járulék kötelezettség 3% (IHIR által könyvelt)

463412

Munkaadói járulék kötelezettség

463413

Munkaadói járulék kötelezettség 1% (IHIR által könyvelt)

S46342

MAGÁNSZEMÉLYHEZ NEMKÖTHETŐ MUNKAADÓI JÁRULÉK KÖTELEZETTSÉG

X X(BK) X

36. szám


2465 Humán szolgáltatás (IHIR)

463421

Magánszemélyhez nem köthető munkaadói járulék kötelezettség 3% (IHIR által könyvelt)

463422

Magánszemélyhez nem köthető munkaadói járulék kötelezettség 3%

463423

Magánszemélyhez nem köthető munkaadói járulék kötelezettség 1% (IHIR által könyvelt)

463424 S4635

X X X

Magánszemélyhez nem köthető munkaadói járulék kötelezettség 1% Munkavállalói járulék kötelezettség (IHIR által könyvelt)

46352

Munkavállalói járulék kötelezettség

46353

Munkavállalói járulék kötelezettség (2006.IX.1-től) 1,5% (IHIR által könyvelt)

X

EGYSZERŰSÍTETT (EKHO)

KÖZTEHERVISELÉSI

X X(BK) X

HOZZÁJÁRULÁS

46361

Kifizetőt terhelő egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (20%)

46362

Magánszemélyt terhelő egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (15%)

X

46363

Magánnyugdíjpénztár tagtól levont egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (11,1%)

X

46364

Nyugdíjastól levont egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (11%)

X

Magánnyugdíjp. Tagtól levont ekho (15%)

X

46365 S4637 S4637261

X

MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁRI KÖTELEZETTSÉG AEGON MAGYARORSZÁG ÖNKÉNTES ÉS MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR

46372611

AEGON Magyarország Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372612

AEGON Magyarország Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372613

AEGON Magyarország Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés(IHIR)

X

46372619

AEGON Magyarország Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár önellenőrzési pótlék

S4637262

X

ALLIANZ HUNGÁRIA NYUGDÍJPÉNZTÁR

46372621

ALLIANZ Hungária Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372622

ALLIANZ Hungária Nyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372623

ALLIANZ Hungária Nyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372629

ALLIANZ Hungária Nyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

S4637263

X

ARANYKOR NYUGDÍJPÉNZTÁR

46372631

Aranykor Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372632

Aranykor Nyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372633

Aranykor Nyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372639 S4637264

Adózás szervezet

MUNKAVÁLLALÓI JÁRULÉK KÖTELEZETTSÉG

46351

S4636

Könyvelés

Aranykor Hungária Nyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

X

UNIQUA ÉS EGYESÜLT KÖZSZOLGÁLATI NYUGDÍJPÉNZTÁR

46372641

UNIQUA és Egyesült Közszolgálati Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372642

UNIQUA és Egyesült Közszolgálati Nyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372643

UNIQUA és Egyesült Közszolgálati Nyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372649

UNIQUA és Egyesült Közszolgálati Nyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

X

2466



S4637265

Budapest Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372652

Budapest Magánnyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372653

Budapest Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372659

Budapest Magánnyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

X

AXA ÖNKÉNTES ÉS MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR

46372661

AXA Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár tagdíj (IHIR)

X

46372662

AXA Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372663

AXA Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372669

AXA Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár önellenőrzés pótlék

S4637267

X

DIMENZIÓ MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR

46372671

Dimenzió Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372672

Dimenzió Magánnyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372673

Dimenzió Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372679

Dimenzió Magánnyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

S4637268

X

ÉLETÚT ELSŐ ORSZÁGOS NYUGDÍJPÉNZTÁR

46372681

Életút Első Országos Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372682

Életút Első Országos Nyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372683

Életút Első Országos Nyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372689

Életút Első Országos Nyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

S4637269

X

ERSTE BANK ORSZÁGOS ÖNKÉNTES ÉS MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR

46372691

Erste Bank Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár tagdíj (IHIR)

X

46372692

Erste Bank Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372693

Erste Bank Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372699

Erste Bank Országos Önkéntes és Magánnyugdíjpénzár önellenőrzés pótlék

S4637270

X

ÉVGYŰRŰK MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR

46372701

Évgyűrűk Magánnyugdíjpénzár tagdíj (IHIR)

X

46372702

Évgyűrűk Magánnyugdíjpénzár tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372703

Évgyűrűk Magánnyugdíjpénzár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372709

Évgyűrűk Magánnyugdíjpénzár önellenőrzés pótlék

S4637271

X

HONVÉD ÖNKÉNTES ÉS MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR

46372711

Honvéd Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár Magánnyugdíjpénzár tagdíj (IHIR)

X

46372712

Honvéd Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár Magánnyugdíjpénzár tagdíj (IHIR)

X

46372713

Honvéd Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372719

Honvéd Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

S4637272 46372721

Adózás szervezet

BUDAPEST MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR

46372651

S4637266

Könyvelés

X

ING MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR ING Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

36. szám



46372722

ING Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372723

ING Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372729

ING Magánnyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

S4637273

MKB NYUGDÍJPÉNZTÁR MKB Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372732

MKB Nyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372733

MKB Nyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372739

MKB Nyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

X

OTP NYUGDÍJPÉNZTÁR

46372741

OTP Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372742

OTP Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372743

OTP Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372749

OTP Magánnyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

S4637275

X

POSTÁS MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR

46372751

Postás Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372752

Postás Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372753

Postás Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372759 S4637276

Postás Magánnyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

X

PREMIUM MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR

46372761

Premium Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372762

Premium Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372763

Premium Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372769

Premium Magánnyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

S4637277

X

QUAESTOR MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR

46372771

Quaestor Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372772

Quaestor Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372773

Quaestor Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372779 S4637278

Quaestor Magánnyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

X

VASUTAS ÖNKÉNTES ÉS MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR

46372781

Vasutas Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

46372782

Vasutas Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372783

Vasutas Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372789

Vasutas Önkéntes és Magánnyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

S4637279

X

X

VIT NYUGDÍJPÉNZTÁR

46372791

VIT Nyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372792

VIT Nyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372793

VIT Nyugdíjpénztár pénzártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372799

VIT Nyugdíjpénztár önellenőrzés pótlék

S4637280

Adózás szervezet

X

46372731

S4637274

Könyvelés

X

K&H ÖNKÉNTES- ÉS MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR

46372801

K&H Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372802

K&H Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár foglalkoztató tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

2468



46372803

K&H Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

46372809

K&H Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár önellenőrzési pótlék

S4637282

X

GENERALI ÖNKÉNTES- ÉS MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR Generali Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár tagdíj (IHIR)

X

46372822

Genarali Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372823

Genarali Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár pénztártag tagdíj kiegészítés (IHIR)

X

46372829

Genarali Önkéntes- és Magánnyugdíjpénztár önellenőrzési pótlék

S46381 S463811 S4638111

Adózás szervezet

X

46372821

S4638

Könyvelés

X

TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK KÖTELEZETTSÉG NYUGDIJBIZTOSÍTÁSI ALAPOT MEGILLETŐ JÁRULÉK KÖTELEZETTSÉG FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK 18% (2006.12.31)

46381111

Foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 18%(IHIR által könyvelt)

46381112

Foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 18% (2005. dec.31.előtti)

X

46381113

Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 18%

X

S4638112

FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK 21% (2007.01.01-2007.12.31)

46381121

Foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 21%(IHIR által könyvelt)

46381123

Magánszemélyhez nem köthető foglalkozatót terhelő 21%nyugdíjbiztosítási járulék

S4638113

X

X X

FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK 24% (2008.01.01-től)

46381131

Foglalkoztatót terhelő nyugdíjbiztosítási járulék 24% (IHIR által könyvelt)

X

46381132

Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 24% nyugdíjbizt. jár. (IHIR által könyvelt)

X

46381133

Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 24% nyugdíjbiztosítási járulék

S463812 S4638121

MAGÁNSZEMÉLYT TERHELŐ NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK GYED, GYES UTÁNI NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK

46381211

GYED, GYES utáni 8,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

46381212

GYED, GYES utáni 8,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék

46381213

GYED, GYES utáni 9,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

S4638122

X X(BK) X

EGYÉB MAGÁNSZEMÉLYT TERHELŐ NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK

46381221

Egyéb magánszemélyt terhelő 8,5%-os mértékű nyugdíjbizt. járulék (IHIR által könyvelt)

46381222

Egyéb magánszemélyt terhelő 8,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék

46381223

Egyéb magánszemélyt terhelő 9,5%-os mértékű nyugdíjbizt. járulék (IHIR által könyvelt)

S463813

X

MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR TAG MAGÁNSZEMÉLYT TERHELŐ NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK

X X(BK) X

36. szám



S4638131

Magánnyugdíjpénztár tag GYED, GYES utáni 0,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

46381312

Magánnyugdíjpénztár tag GYED, GYES utáni 0,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék

46381313

Magánnyugdíjpénztár tag GYED, GYES utáni 1,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék (IHIR álatl könyvelt)

Magánnyugdíjpénztár tag egyéb magánszemélyt terhelő 0,5%-os mértékű nyugdíjbizt. járulék (IHIR által könyvelt)

46381322

Magánnyugdíjpénztár tag egyéb magánszemélyt terhelő 0,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék

46381323

Magánnyugdíjpénztár tag egyéb magánszemélyt terhelő 1,5%-os mértékű nyugdíjbiztosítási járulék (IHIR álatl könyvelt)

S463821 S4638211 46382111

X(BK) X

X X(BK) X

EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI ALAPOT MEGILLETŐ JÁRULÉK KÖTELEZETTSÉG FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ 11% EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK (2006.08.31-IG) Foglalkoztatót terhelő 11% egészségbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

46382112

Foglalkoztatót terhelő 11% egészségbiztosítási járulék

46382113

Magánszemélyhez nem köthető foglalkozatót terhelő 11%-os egészségbiztosítási járulék

S4638212

X

MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR TAG EGYÉB MAGÁNSZEMÉLYT TERHELŐ NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK

46381321

S46382

Adózás szervezet

MAGÁNNYUGDÍJPÉNZTÁR TAG GYED, GYES UTÁNI NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK

46381311

S4638132

Könyvelés

X X(BK) X

FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ 11% EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK (2006.09.01-2006.12.31)

46382121

Foglalkoztatót terhelő 7% természetbeni egészségbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

X

46382122

Foglalkoztatót terhelő 4% pénzbeni egészségbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

X

46382123


X

46382124


X

S4638213

FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ 8% EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK (2007.01.01-2007.12.31)

46382131

Foglalkoztatót terhelő 5% természetbeni egészségbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

X

46382132

Foglalkoztatót terhelő 3% pénzbeni egészségbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

X

46382133


X

46382134


X

S4638214

FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ 5% EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK (2008.01.01-TŐL)

2470



46382141

Foglalkoztatót terhelő 4,5% természetbeni egészségbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

46382142

Foglalkoztatót terhelő 0,5% pénzbeni egészségbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

S46382143

MAGÁNSZEMÉLYHEZ NEM KÖTHETŐ FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ 4,5%-OS EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK (2008.01.01.-től)

463821431

Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 4,5%-os egbizt.jár. (IHIR által könyvelt)

463821432

Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 4,5%-os egbizt.járulék

S46382144


463821441

Magánszemélyhez nem köthető foglalk. terhelő 0,5%-os egbizt jár. (IHIR által könyvelt)

463821442

Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 0,5%-os egbizt.jár.

S4638215

X

X X

X X

X

46382152


X

S46382153


463821531

Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 1,5%-os egészségbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

463821532

Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 1,5%-os egészségbiztosítási járulék

S46382154


463821541

Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 0,5%-os egészségbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

463821542

Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 0,5%-os egészségbiztosítási járulék

X X

X X

MAGÁNSZEMÉLYT TERHELŐ EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK MAGÁNSZEMÉLYT TERHELŐ 4%-OS MÉRTÉKŰ EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK (2006.08.31-IG)

46382211

Magánszemélyt terhelő 4%-os mértékű egészségbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

46382212

Magánszemélyt terhelő 4%-os mértékű egészségbiztosítási járulék

S4638222

X X(BK)

MAGÁNSZEMÉLYT TERHELŐ 6%-OS MÉRTÉKŰ EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK (2006.09.01-2006.12.31 KÖZÖTT ÉS 2008.01.01TŐL)

46382221

Magánszemélyt terhelő 4%-os mértékű természetbeni egészségbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

X

46382222

Magánszemélyt terhelő 2%-os mértékű pénzbeli egbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

X

S4638223

X

FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ 2% EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK (2009.07.01-TŐL) Foglalkoztatót terhelő 1,5% természetbeni egészségbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

S4638221

Adózás szervezet

X

46382151

S463822

Könyvelés

MAGÁNSZEMÉLYT TERHELŐ 7%-OS MÉRTÉKŰ EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK (2007.01.01-TŐL)

36. szám



46382231

Magánszemélyt terhelő 4%-os mértékű természetbeni egbiztosítási jár. (IHIR által könyvelt)

X

46382232


X

S46383 S463831

START KÁRTYÁVAL RENDELKEZŐK UTÁNI JÁRULÉK KÖTELEZETTSÉG START KÁRTYÁVAL RENDELKEZŐK KÖTELEZETTSÉGE

4638311

START kártyával rendelkezők 15%-os mértékű kötelezettség (IHIR által könyvelt)

X

4638312

START kártyával rendelkezők 25%-os mértékű kötelezettség (IHIR által könyvelt)

X

4638313

START kártyával rendelkezők 10%-os mértékű kötelezettség (2009.07.01-től) (IHIR által könyvelt)

X

4638314

START kártyával rendelkezők 20%-os mértékű kötelezettség (2009.07.01-től) (IHIR által könyvelt)

X

S463832

START PLUSZ KÁRTYÁVAL RENDELKEZŐK KÖTELEZETTSÉGE

4638321

START PLUSZ kártyával rendelkezők 15%-os mértékű kötelezettség (IHIR által könyvelt)

X

4638322

START PLUSZ kártyával rendelkezők 25%-os mértékű kötelezettség (IHIR által könyvelt)

X

4638323

START PLUSZ kártyával rendelkezők 10%-os mértékű kötelezettség (2009.07.01-től) (IHIR által könyvelt)

X

4638324

START PLUSZ kártyával rendelkezők 20%-os mértékű kötelezettség (2009.07.01-től) (IHIR által könyvelt)

X

S463833

START EXTRA KÁRTYÁVAL RENDELKEZŐK KÖTELEZETTSÉGE

4638331

START EXTRA kártyával rendelkezők 15%-os mértékű kötelezettség (IHIR által könyvelt)

X

4638332

START EXTRA kártyával rendelkezők 25%-os mértékű kötelezettség (IHIR által könyvelt)

X

4638333

START EXTRA kártyával rendelkezők 10%-os mértékű kötelezettség (2009.07.01-től) (IHIR által könyvelt)

X

4638334

START EXTRA kártyával rendelkezők 20%-os mértékű kötelezettség (2009.07.01-től) (IHIR által könyvelt)

X

46384

Korkedvezmény-biztosítási járulék kötelezettség (IHIR által könyvelt)

X

S46385

EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI- ÉS MUNKAERŐ-PIACI JÁRULÉK KÖTELEZETTSÉG

S463851 S4638511

FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ 3% EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK (2010.01.01-TŐL)

46385111

Foglalkoztatót terhelő 1,5% természetbeni egészségbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

X

46385112


X

46385113

Foglalkoztatót terhelő 1% munkaerő-piaci járulék (IHIR által könyvelt)

X

S46385114

MAGÁNSZEMÉLYHEZ NEM KÖTHETŐ FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ 1,5% EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK

Könyvelés

Adózás szervezet

2472



463851141

Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 1,5%-os egbizt.jár. (IHIR által könyvelt)

463851142

Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 1,5%-os egbizt.járulék

S46385115

MAGÁNSZEMÉLYHEZ NEM KÖTHETŐ FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ 0,5%-OS EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK

463851151

Magánszemélyhez nem köthető foglalk. terhelő 0,5%-os egbizt jár. (IHIR által könyvelt)

463851152

Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 0,5%-os egbizt.jár.

S46385116

MAGÁNSZEMÉLYHEZ NEM KÖTHETŐ FOGLALKOZTATÓT TERHELŐ 1%-OS MUNKAERŐ-PIACI JÁRULÉK

463851161

Magánszemélyhez nem köthető foglalk. terhelő 1%-os munkaerő-piaci jár. (IHIR által könyvelt)

463851162

Magánszemélyhez nem köthető foglalkoztatót terhelő 1%-os munkaerő-piaci jár.

S463852 S4638521

Könyvelés

Adózás szervezet

X X

X X

X X

MAGÁNSZEMÉLYT TERHELŐ EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI ÉS MUNKAERŐ-PIACI JÁRULÉK MAGÁNSZEMÉLYT TERHELŐ 7,5%-OS MÉRTÉKŰ EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI- ÉS MUNKAERŐ-PIACI JÁRULÉK (2010.01.01-TŐL)

46385211

Magánszemélyt terhelő 4%-os mértékű természetbeni egbiztosítási járulék (IHIR által könyvelt)

X

46385212


X

46385213

Magánszemélyt terhelő 1,5%-os mértékű munkaerő-piaci járulék (IHIR által könyvelt)

X

36. szám


5. számú melléklet Természetbeni juttatás adóminősítés kódok 2010. január 1-jétől – a hatályos jogszabályi előírások alapján – alkalmazandó: a. Munkavállalókhoz kapcsolódó természetbeni juttatás: • TM5Biztosítottak részére nyújtott természetbeni juttatás 2009.év • TM6 Biztosítottak részére nyújtott természetbeni juttatás 2010.év b. Nem munkavállalókhoz kapcsolódó természetbeni juttatás: • TK2Nem biztosítottak részére nyújtott természetbeni juttatás 2006.IX hótól • TK3Nem biztosítottak részére nyújtott természetbeni juttatás 2010.I. hótól • KÜ1Külföldiek utáni természetbeni juttatás 54% c. Kedvezményes természetbeni juttatás • KTM1Kedvezményes természetbeni juttatás 25% (2010.I.1-jétől) d. Reprezentáció és 10e alatti üzleti ajándék utáni természetbeni juttatás: • R3Külföldi reprezentáció 2007. évtől • R4Belföldi reprezentáció 2007. évtől e. 10e Ft feletti üzleti ajándék utáni természetbeni juttatás: • ÜF110e feletti üzleti ajándék (csak önrevíziós tételek esetében)

2473

2474


36. szám

Természetbeni juttatás adóminősítések beállításai, paraméterei: Természetbeni juttatás adóminősítések

Főkönyvi számla Adókötelezettségek

SZJA

TM5

5292

nyugdíjbiztosítási járulék

52911

SZJA

nyugdíjbiztosítási járulék természetbeni egészségbiztosítási járulék pénzbeni egészségbiztosítási járulék munkaerő-piaci járulék

KTM1

52711

munkaadói járulék

természetbeni egészségbiztosítási járulék pénzbeni egészségbiztosítási járulék

TM6

Tartozik

SZJA

52912

52912

52711

52911

52912

52912

52912

52711

szervezeti egység amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül

Követel

Összeg

4622324

számlasor Bruttó értékének 54%-a

463422

számlasor Bruttó értéke + SZJA)* 3%-a

46381133

(számlasor Bruttó értéke + SZJA)* 24%

463821432

(számlasor Bruttó értéke + SZJA)* 4,5%

463821442

(számlasor Bruttó értéke + SZJA)*0,5%

4622324


46381133

(számlasor Bruttó értéke + SZJA)* 24%-a

463851142


463851152


463851162

(számlasor Bruttó értéke + SZJA)*1%

4622326


36. szám Természetbeni juttatás adóminősítések


2475

Főkönyvi számla Adókötelezettségek

SZJA

Tartozik 52711

TK2 egészségügyi hozzájárulás

SZJA

52942

52711

TK3 egészségügyi hozzájárulás

KÜ1

SZJA

R3

SZJA

SZJA

52942

52711

52711

52711

R4 egészségügyi hozzájárulás

SZJA

52942

52711

ÜF1 egészségügyi hozzájárulás

52942

szervezeti egység amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül amelyre a számla költsége könyvelésre kerül

Követel

Összeg

4622324


4633223


4622324


4633214


4622324


462231


462231


4633222


4622324


4633223


2476


36. szám

6. számú melléklet Bel- és külföldi személyek vendéglátásával kapcsolatos költségigénylés és elszámolás A rendezvény megnevezése, a meghívás célja:

Ügyiratszám: Időtartam: ………tól……….ig..……nap Tervezett létszámnapok száma, forint Külföldi, belföldi ebéd vacsora állófogadás üdítő (kávé, tea) egyéb Utazás, szállás

Megnevezés

Alkalomszerű vendéglátás

Egyéb Összes költség: Igénylő szerv …………………, 200… ………………. hó …….. nap

…………………. vezető

………………………………. ügyintéző (telefon)

Tényleges felhasználás sorszámbizonylat Kelte, kiállítója, összege

Összes felhasználás Felvett elszámolási előleg Esetleges visszafizetés …………………, 200… ………………. hó …….. nap …………………… vezető

36. szám


2477

7. számú melléklet K I M U T A T Á S a cégautóadó köteles gépjárművekről ………. év……………………. negyedév Szolg. hely kódja

Forgalmi rendszám

Gépjármű típusa

Hengerűrtartalom (cm3)

Kamratérfogat (cm3) *

tulajdonba kerülés időpontja

*A kamratérfogat csak a Wankel motorral szerelt személygépkocsik esetén töltendő ki. ……………………………………………. gk. ügyintéző ……………………………………………. vezető

értékesítés, megsemmisülés időpontja

2478


36. szám Német nyelvű kiadások

Egyéb közlemények 505-5 A MÁV Dokumentációs Központ és Könyvtárba újonnan érkezett UIC döntvények

Entstehungsgeschichte, Begründungen und Kommentare zur Ausarbeiterung und Entwicklung der UIC-Merkblattreihen 505 und 506 mit dem Thema Begrenzungslinie

Francia nyelvű kiadások 505-5

Történet, indoklás és magyarázat az 505-ös és 506-os, űrszelvényekről megjelenő UIC döntvények kidolgozására 3. kiadás; Kiadva: 2010.04.01 505-6

518

541-1

Frein – Inscriptions, marques et signes Fékek – Feliratok, jelzések és jelek 9. kiadás; Kiadva: 2010.09.01 Recommandations concernant la conception des ponts pour tenir compte des exigences relatives à la pose et à l’entretien de la voie et pour réduire les émissions de bruit Hídszerkezetekre vonatkozó ajánlások, tekintettel a felépítményi követelményekre és a zajkibocsátás csökkentésére 2. kiadás; Kiadva: 2010.09.01

Bremse – Vorschriften für den Bau der verschiedenen Bremsteile Fékek – A különböző fékalkatrészek gyártására vonatkozó előírások 7. kiadás; Kiadva: 2010.09.01

Pièces de frein – Interchangeabilité

541-3

717

Fahrtechnische Prüfung und Zulassung von Eisenbahnfahrzeugen – Fahrsicherheit, Fahrwegbeanspruchung und Fahrverhalten Vasúti járművek menettechnikai vizsgálata és engedélyezése – menetbiztonsága, pálya-igénybevétel és menet közbeni járműviselkedés 4. kiadás; Kiadva: 2009.10.01

Fékalkatrészek – Csereszabatosság 5. kiadás; Kiadva: 2010.09.01 545

Allgemeine Regeln für Fahrzeugbegrenzungslinien im interoperablen (umlade-/umsteigefreien) grenzüberschreitenden Verkehr zwischen den UIC- und OSShd-EVU Általános szabályok a szerkesztési szelvényekre az interoperábilis (átrakás-, átszállás nélküli) határ menti forgalomban az UIC és OSzZsD tagvasutak között 2. kiadás; Kiadva: 2010.08.01

Frein – Prescriptions concernant la construction des différents organes de frein Fékek – A különböző fékalkatrészek gyártására vonatkozó előírások 7. kiadás; Kiadva: 2010.09.01

542

505-6

Règles générales applicables aux gabarits des véhicules interopérables en trafic transfrontalier (sans déchargement ni débarquement) entre les EF de l’UIC et de l’OSJD Általános szabályok a szerkesztési szelvényekre az interoperábilis (átrakás-, átszállás nélküli) határ menti forgalomban az UIC és OSzZsD tagvasutak között 2. kiadás; Kiadva: 2010.08.01

541-1

Történet, indoklás és magyarázat az 505-ös és 506-os, űrszelvényekről megjelenő UIC döntvények kidolgozására 3. kiadás; Kiadva: 2010.08.01

Historique, justifications et commentaires sur l’élaboration et l’évolution des Fiches UIC série 505 et 506 traitant du gabarit

Bremse – Scheibenbremse und ihre Anwendung – Allgemeine Bedingungen für die Zulassung von Bremsbelägen Fékek – Tárcsafékek és alkalmazásaik – Általános feltételek próbapadi jóváhagyáshoz 7. kiadás. Kiadva: 2010.07.01

542

Bremsteile – Austauschbarkeit Fékalkatrészek – Csereszabatosság 5. kiadás; Kiadva: 2010.09.01

545

Bremsen – Anschriften, Merk- und Kennzeichen Fékek – Feliratok, jelzések és jelek 9. kiadás; Kiadva: 2010.09.01

36. szám 612-1

A MÁV Zrt. Értesítője Fahrzeugkonfiguration und wichstigste aktivierte Funktionen für Elektro- und Dieseltriebwagen (EMU/DMU), Lokomotiven und Steuerwagen Járműkonfigurációk és a fő aktivált funkciók a villamos és dízelmotorkocsik, mozdonyok és vezérlőkocsik számára 1. kiadás; Kiadva: 2010.09.01

612-2

541-1

541-3

Empfehlungen für die Konstruktion von Brücken unter Berücksichtigung oberbautechnischer Anforderungen und zur Abminderung der Schallemission Hídszerkezetekre vonatkozó ajánlások, tekintettel a felépítményi követelményekre és a zajkibocsátás csökkentésére 2. kiadás; Kiadva: 2010.09.01

Brakes – Disc brakes and their application – General conditions for the approval of brake pads Fékek – Tárcsafékek és alkalmazásaik – Általános feltételek próbapadi jóváhagyáshoz 7. kiadás. Kiadva: 2010.10.01

542

717

Brakes – Regulations concerning the design of brake components Fékek – A különböző fékalkatrészek gyártására vonatkozó előírások 7. kiadás; Kiadva: 2010.09.01

Spezifische Teilsystemanforderungen (Traktion, Bremswesen usw.) für Elektro- bzw. Dieseltriebwagen, Lokomotiven und Steuerwagen (Anforderungen an Teilsysteme des Rollmaterials, an Wirtschaftlichkeit, an die Standardisierung der Bahnfahrzeuge) Különleges alrendszeri követelmények (vontatás, fékezés, stb.) a villamos és dízelmotorvonatok, mozdonyok és vezérlőkocsik számára (vontatójármű-alrendszeri követelmények, gazdasági célok, vasúti szabványosítás követelményei) 1. kiadás; Kiadva: 2010.07.01

2479

Brake parts – Interchangeability Fékalkatrészek – Csereszabatosság 5. kiadás; Kiadva: 2010.09.01

545

Brakes – Inscriptions, marks and signs Fékek – Feliratok, jelzések és jelek 9. kiadás; Kiadva: 2010.09.01

717

Recommendations for the design of bridges to satisfy track requirements and reduce noise emissions Hídszerkezetekre vonatkozó ajánlások, tekintettel a felépítményi követelményekre és a zajkibocsátás csökkentésére 2. kiadás; Kiadva: 2010.09.01

Angol nyelvű kiadások 505-5

History, justification and commentaries on the elaboration and development of UIC leaflets of the series 505 and 506 on gauges Történet, indoklás és magyarázat az 505-ös és 506-os, űrszelvényekről megjelenő UIC döntvények kidolgozására 3. kiadás; Kiadva: 2010.10.01

505-6

General rules for interoperable rolling stock gauges (without unloading freight or disembarking passengers) in cross-border traffic between UIC and OSJD Rus Általános szabályok a szerkesztési szelvényekre az interoperábilis (átrakás-, átszállás nélküli) határ menti forgalomban az UIC és OSzZsD tagvasutak között 2. kiadás; Kiadva: 2010.08.01

Hatályon kívül helyezés A MÁV-START Zrt. Üzletszabályozási Szervezete hatályon kívül helyezi a V – 5105/2006 (Rendelkezés száma: 27/2006.) sz. „Az országgyűlési képviselők részére meghirdetett 50%-os üzletpolitikai kedvezmény” c. és a V – 3072/2006. (Rendelkezés száma: 15/2006.) sz. „Az országgyűlési képviselők részére meghirdetett kedvezményes éves bérlet értékesítésének és felhasználásának szabályozása” c. utasításokat. A fenti rendelkezések kiadása óta történt szervezeti változásokat követően a hasonló jellegű rendelkezéseket a MÁV-START Zrt. Üzletszabályozási Szervezete készíti, díjszabási rendelkezés formájában.

2480


36. szám

Szerkeszti a MÁV Zrt. Vezérigazgatóság Jogi Igazgatósága 1087 Budapest Könyves Kálmán körút 54-60. Telefon: 511-3105. Szerkesztésért felelős a Szerkesztőbizottság Kiadja a MÁV Zrt. Jogi Igazgatósága. Felelős kiadó: Dr. Siska Judit. Terjeszti a MÁV Zrt. Ügykezelési és Dokumentációs Szolgáltató Szervezet (1087 Budapest, Könyves Kálmán körút 54-60.

HU ISSN 1419–3973 Nyomdai előkészítés: COMP-Press Kft. Budapest. Felelős vezető: Ibos Ferenc, műszaki vezető: Szabó Károly

36. szám 125. évfolyam december 3. TARTALOM

Recommend Documents