28. Pénzgazdálkodás a szállodákban 1. Pénzgazdálkodás ágai 2. Pénzügyi eredmény elemei
3. Önfinanszírozás 4. Likviditás vezetői döntései 5. Vezetői számvitel 6. Inspiráció 7. Virtuális szálloda témaköre 8. Ellenőrző kérdések
Dr. Juhász László PhD
„Finance”
1
1. Pénzgazdálkodás ágai Eszközgazdálkodás eltérő tulajdonosi formájú szállodáknál Gazdálkodási és pénzügyi vesztesség fogalma kezelése. 1. Pénzgazdálkodás ágai
1. a pénzeszközök kezelése 2. a pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelése 3. kockázati tényezők kezelése 4. tőkebefektetések 5. államháztartás 1.1. Pénzgazdálkodás célja Üzemeltetési és beruházási pénzeszközök biztosítása
2
Pénzgazdálkodás vesztesége veszteség
Pénzügyi műveletek eredménye
Eredmény gazdálkodás
negatív eredmény
negatív eredmény
pénzhiány
Veszteség, számviteli elszámolás
fizetésképtelenség
Eredménytartalék terhére
Forgóeszközhitel Tulajdonosi kölcsön Részvény kibocsátás Tulajdonrész eladás vagy
Csőd
Felszámolás
Pénzügy ágai 1. Pénzeszközök kezelése 1. Pénzkezelési szabályzat kötelező 1. Házi pénztár kezelés 2. Váltó pénzek 3. Műszak és pénz átadás 4. Pénztárolás 5. Készpénzes vásárlások szabályai 6. Kisköltségek kezelése 2. Készpénzes bevételek kezelése – ajánlott szabályozás 1. Bevétel leadása és elszámolása 2. Banki beszolgáltatás előkészítése 3. Banki pénzszállítás 4. Banki beérkezések ellenőrzése 5. Vevői és szállítói számlák kezelése 6. Kintlévőségek kezelése
Dr. Juhász László PhD. Docens – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
4
Pénzkezelési szabályzat
1. A házipénztári pénzkezelés általános szabályai 2. Pénzkezeléssel kapcsolatos feladatkörök 3. Készpénz kezelése a házipénztárban
4. A pénztári bevételek és kiadások bizonylatolása 5. A házipénztár zárlata 6. Szigorú számadású nyomtatványok kezelése és felhasználásának nyilvántartása 7. Letétek és értékpapírok 8. Valutakezelés és nyilvántartás rendje
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
5
Pénzügy ágai 2. Szállodai pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelése „Pénzgazdálkodás”
1. Pénzeszközök biztosítása, forgóeszköz igény 2. Pénzügyi terv 3. Cash flow 4. Likviditás kezelése
Dr. Juhász László PhD. Docens – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
6
1. Szállodai pénzgazdálkodás tevékenységei 1.2. Pénzeszközök kezelése 1.2.1. Pénzkezelési szabályzat Váltópénz, Pénztárolás, Készpénzes vásárlás, Kisköltségek, Házipénztár pénzkezelés 1.2.2. Készpénzes bevételek kezelése Készpénzbevételek, Vevői és szállítói számlák , Utalások előkészítése, Hitelezési politika
1.3. Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelése, Pénzgazdálkodás Pénzügy a gazdálkodás területe, a pénzeszköz biztosításának, a pénzkezelésének és hasznosításának módszereivel és eljárásaival foglalkozik. Hitelezési Politika pénzgazdálkodási alapokon nyugszik, de elkészítésében részt vesznek a kapcsolódó részlegek vezetői értékesítés, front office, vendéglátás.
7
Pénzgazdálkodás fogalma és ágai Fogalma pénzügy a gazdaság és gazdálkodás egyik területe. Pénz kezelésének és hasznosításának módszereivel és eljárásaival foglalkozik. Pénzügy ágai
Pénzeszközök kezelése Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok elemzése Kockázati tényezők kezelése Tőkebefektetések Államháztartás
valuta
deviza
érme vagy bankjegy
valutára szóló követelés
külföldi fizető eszköz
külföldi pénzneme szóló esedékesség
2. Pénzügyi műveletek eredménye 2.1. Pénzügyi műveletek eredménye Pénzügyi bevételek és kiadások kerülnek egymással szembeállításra. Pénzügyi bevételek Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezeléséből keletkezik. Tipikus bevétel lehet 12. Kapott kamatok és kamatjellegű bevételek, 13. Kapott osztalék, részesedés 14. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Pénzügyi kiadások körébe tartozik, tipikusan a hiteltörlesztés legyen az tőke vagy kamatfizetés. 15. Fizetett kamatok és kamatjellegű kifizetések, 16. Pénzügyi befektetések leírása 17. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai. X. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. Pénzügyi műveletek eredménye (IX-X). „A” Eredmény-kimutatás, összköltség eljárással. Mérleg melléklet felhasználásával.
9
Szállodák pénzügyi eredmény-kimutatása Eredménykimutatás szakmai és számviteli kapcsolata
számviteli
szakmai bevétel
bevételek anyagi jellegű ráfordítások
GOP NOP
=
személyi jellegű ráfordítások üzleti tevékenység eredménye
pénzügyi műveletek bevételei
pénzügyi műveletek eredménye
pénzügyi műveletek ráfordításai
szokásos vállalkozási eredmény rendkívüli műveletek eredménye
adózás előtti eredmény mérleg szerinti eredmény
3. Önfinanszírozás Pénzáramlás (Cash Flow), egy társaság pénzáramlásának mérlege. Egy adott időszakban megmutatja, a vállalkozás pénzállományának változását. 3.1.Cash Flow szintjei 3.1.1. Működési Cash Flow 3.1.2. Befektetési Cash Flow 3.1.3. Pénzügyi műveletek Cash Flow 3.1.4. Teljes Cash Flow 3.2. Cash flow szerepe a szállodagazdálkodásban 3.3. Pénzáramlás kimutatása 3.3.1. Direkt módszer 3.3.2. Indirekt módszer
11
Cash Flow Cash flow Bevétel - Költségek Adózás előtti eredmény - Társasági adó 10% (2011) Adózás utáni eredmény + Értékcsökkenés
adott időszakban a pénzforrások képződésének és felhasználásának folyamata Pénzeszközök állományában történő változás Növekedés
csökkenés
befizetés
kifizetés
pénzeszközök állomány változásai
Működési Cash Flow Pénzforgalom a cash flow
Cash Flow szintjei szokásos - működés – tevékenység pénzeszköz változása I. Működési cash flow
befektetési tevékenység pénzeszköz változása II. Befektetési tevékenység cash flow pénzügyi tevékenység pénzeszköz változása III. Pénzügyi műveletek cash flow pénzeszközök változása I. + II. + III. IV. Teljes cash flow
4. Likviditás vezetői döntései 4.1. Likviditási terv Likviditási mutató 4.2. Likviditás fogalma A fizetőképesség fenntartása Likviditás a szálloda pénzügyi teljesítőképessége Likviditás gyorsráta Likviditás szint Likvidnek eszköz 4.2.1. Mérleg likviditás szintjei Forgóeszközöket négy csoportba sorolja a számvitel, készletek, pénzeszközök, értékpapírok és követelések. Ezen csoportok likviditása eltérő . 4.2.2. Likviditási gyorsráta Pénzeszközök + vevők + értékpapírok / rövid idejű kötelezettségek
14
Mérleg likviditás elemzés fedezet és hitelképesség eszközök IV. Pénzeszközök pénztár, csekk, bankbetétek
III. Értékpapírok eladásra vásárolt kötvény – részvény egyéb értékpapírok II. Követelések vevők - váltó I. Készletek anyag - árú késztermék
Értékesítés (pénzre eszközre váltás) lehetősége
szerint
eszközök befektetett eszközök I. immateriális javak II. tárgyi eszközök III. befektetett pénzügyi eszközök forgó eszközök készletek pénzeszközök értékpapírok követelések
Forgóeszköz / rövid idejű kötelezettségek = likviditási gyorsráta
4. Likviditás vezetői döntései 4.3. Forgóeszköz díszharmónia A befektetett eszközök egy része rövid lejáratú kötelezettségekkel van fedezve, vagy nem fizeti ki a szállítói számlákat a szálloda. A cég likviditása rossz, diszharmónia áll fenn. 4.3.1. Forgóeszköz - a készletek, - a követelések, - a rövid lejáratú értékpapírok, - a pénzeszközök. 4.4. Likviditás eltérései 4.4.1.Eltérő kiegyenlítési módok 4.4.2. Eltérő keresletciklikusság 4.4.3. Bevétel és költség kiadás eltérése
16
Forgótőke igény Forgóeszközök
Rövid lejáratú kötelezettségek
készletek
16 000
céltartalék
vevő követelések
30 000
szállítói kötelezettség
10 000
egyéb követelések
4 000
egyéb kötelezettség
100 000
pénzeszközök
5 000
egyéb várható kifizetések
55 000
3 000
2 000 115 000
60 000
működéshez szükséges pénzeszköz forgótőke = forgóeszközök – rövid lejáratú kötelezettségek
Forgóeszköz díszharmónia Befektetett eszközök egy része rövid lejáratú kötelezettségekkel van fizetve, vagy nem fizeti ki a szállítói számlákat. A cég likviditása rossz, mással, szállítókkal finanszíroztatja a befektetéseit, beruházásait = agresszív. Ebből kifolyólag nem lesz hosszú életű a cég, ha nem foglalkoznak vele.
Nettó forgótőke Forgó eszközök – rövid lejáratú kötelezettségek
Forgótőke igény működéshez szükséges pénzeszköz Nettó forgótőke nagysága
4. Likviditás vezetői döntései
„Likviditás”
4.5. Likviditás javításának vezetői döntései 4.5.1. Partnerszerződések Számlakiállítás , Kintlévőségek kezelése 4.5.2. Szállítói és szolgáltatási szerződések 4.5.3. Pénzforgalmi lehetőség
4.6. A pénzügyi terv fogalma, felépítése, alkalmazása 4.6.1. Pénzügyi terv 4.6.2. Tervezés elhatárolással
19
Likviditási helyzet kialakulása Bevétel
E l t é r é s
Készpénz 10 - 30 %
Bankkártya 20 - 40 %
Átutalás 40 - 70 %
Kereslet ciklikusság Földrajzi
szerződés 0 nap
3 - 5 nap
15 - 120 nap
vendégszegmens Hónap – Hét – Nap Kintlévőségek
Céltartalék adott időszakban beérkező nettó bevétel Bevétel és szolgáltatások ellenértékének kiegyenlítése eltér időben
Likviditás javítása tényleges pénz beérkezések
Hitel és fizetőképesség elemzése
tényleges átutalások kiadások
vevők
szállítók
kapott kamatok
fizetett kamatok
Vevői szerződések
Szállítói számlák
számlázási idő csökkentése
hetente - kéthetente utalások
fizetési határidők szerződés szerinti rövidítése
gyűjtőszámlák fizetési határidők szerződés szerinti hosszabbítása
kintlévőségek követése
Forgóeszköz hitelkeret, folyószámlahitel Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
21
5. Vezetői számvitel
„Interaktív számvitel”
5.1. Pénzgazdálkodás mutatószámai Vevők átlagos fizetési határideje Szállítók átlagos fizetési határideje Adósság visszafizetési képesség Likviditási gyorsráta Likviditási mutató Hitelképességi mutató Tőke megtérülés 5.2. Vezetői és az általános számvitel eltérései 5.3. Vezetői számvitel 5.3.1. Vezetői és általános számvitel összefüggése Cél , Időtáv, Kép, Költségek, Szabályozás, Információ, Gyakoriság
22
Általános számvitel elemei
Beszámoló
Könyvvezetés
Könyvvizsgálat
Közzététel
Mérleg
Könyvvitel
Ellenőrzés
cégbíróság
Eredmény kimutatás
Írott szabályzat
audit
letét
záradék
megtekinthető
elfogadó nyilatkozat
napilap
Kiegészítő melléklet Üzleti jelentés
Bizonylatok
Vezetői és általános számvitel összefüggése
vezetői
Szempontok 8
általános
nem kötelező
előírás
kötelező
gazdasági
cél
pénzügyi
múlt - jelen - jövő
időtáv
múlt
helye
költség
neme
részletes
értelmezés
cégszintű globális
rugalmas - fejlődő
szabályozás
tőrvényi merev
gyors de megbízható
információ
hiteles - formalizált
bizalmas - vezetés munkatársak
felhasználók
publikus - tulajdonos
vezetés
6. Inspiráció 6.1. Pénzgazdálkodás eltérő tulajdonosi körű szállodákban Likviditás és tulajdonosi forma Cash Management Likviditás és szerves fejlődés szakaszai
„CBL”
25
Pénzgazdálkodási mutatószámok
Kintlévőség / bevétel x 36o = vevők átlagos fizetési határideje Szállítók / (beszerzések + igénybe vett szolgáltatások) x 360 = szállítókkal szembeni átlagos rendezési idő Hosszú lejáratú kötelezettségek / önfinanszírozó képesség = kötelezettség teljesítési mutató Összes tartozás / éves cash flow = adósság visszafizetési képesség Saját tőke / tartós forrás = eladósodási képesség
Forgóeszközök / rövid idejű kötelezettségek = likviditási mutató Forgó - készlet / rövid idejű kötelezettségek = likviditási gyorsráta
7. Virtuális szálloda témaköre
„Pénzügyi terv”
7.1. „XII+ Szálloda pénzügyi terve” Forgalom - bevétel Költség - kiadás Személyi kiadások Éttermi nyersanyag beszerzés kiadásai Energia kiadásai Anyag és anyagi jellegű szolgáltatások Forgalom-költség és bevétel-kiadás Releváns költségek és kiadások időbeni eltérései
27
