28. Pénzgazdálkodás a szállodákban Finance

28. Pénzgazdálkodás a szállodákban 1. Pénzgazdálkodás ágai 2. Pénzügyi eredmény elemei 3. Önfinanszírozás 4. Likviditás vezetői döntései 5. Vezetői számvitel 6. Inspiráció 7. Virtuális szálloda témaköre

Dr. Juhász László PhD

2014.09.10. 12:52:11

„Finance”

1

1. Pénzgazdálkodás ágai

2

Eszközgazdálkodás eltérő tulajdonosi formájú szállodáknál Gazdálkodási és pénzügyi vesztesség fogalma kezelése. 1. Pénzgazdálkodás ágai

1. a pénzeszközök kezelése 2. a pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelése 3. kockázati tényezők kezelése 4. tőkebefektetések 5. államháztartás 1.1. Pénzgazdálkodás célja Üzemeltetési és beruházási pénzeszközök biztosítása


2014.09.10. 12:52:11

Pénzgazdálkodás vesztesége

3

veszteség

Pénzügyi műveletek eredménye

Eredmény gazdálkodás

negatív eredmény

negatív eredmény

pénzhiány

veszteség

fizetésképtelenség

számviteli elszámolás

Forgóeszközhitel Tulajdonosi kölcsön Részvény kibocsátás Tulajdonrész eladás vagy

Eredménytartalék csökken Saját tőke pozitív Saját tőke negatív Tőkeemelés

felszámolás

csőd Dr. Juhász László PhD

2014.09.10. 12:52:11

Pénzgazdálkodás fogalma és ágai Fogalma pénzügy a gazdaság és gazdálkodás egyik területe. Pénz kezelésének és hasznosításának módszereivel és eljárásaival foglalkozik Célja Fizetőképesség fenntartása Pénzügy ágai

Pénzeszközök kezelése Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok elemzése Kockázati tényezők kezelése Tőkebefektetések Államháztartás valuta

deviza

érme vagy bankjegy

valutára szóló követelés

külföldi fizető eszköz

külföldi pénzneme szóló esedékesség


2014.09.10. 12:52:11

4

Pénzeszközök kezelése

5

1. Pénzkezelési szabályzat Cash management 1. A házipénztári pénzkezelés általános szabályai 2. Pénzkezeléssel kapcsolatos feladatkörök 3. Készpénz kezelése a házipénztárban 4. A pénztári bevételek és kiadások bizonylatolása 5. A házipénztár zárlata 6. Szigorú számadású nyomtatványok kezelése és nyilvántartása 7. Letétek és értékpapírok 8. Valutakezelés és nyilvántartás rendje

2. Készpénzes bevételek és kiadások kezelése – ajánlott szabályozás 1. Bevétel leadása és elszámolása 2. Banki beszolgáltatás előkészítése 3. Banki pénzszállítás 4. Banki beérkezések ellenőrzése 5. Vevői és szállítói számlák kezelése 6. Kintlévőségek kezelése Váltó pénzek 7. Műszak és pénz átadás 8. Pénztárolás 9. Készpénzes vásárlások szabályai 10. Kisköltségek kezelése Dr. Juhász László PhD

2014.09.10. 12:52:11

Szállodai pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelése a „Pénzgazdálkodás” 1. Pénzeszközök biztosítása, forgóeszköz igény 2. Pénzügyi terv 3. Cash flow 4. Likviditás kezelése

Pénzügy a gazdálkodás területe, a pénzeszköz biztosításának, a pénzkezelésének és hasznosításának módszereivel és eljárásaival foglalkozik. Hitelezési Politika pénzgazdálkodási alapokon nyugszik, de elkészítésében részt vesznek a kapcsolódó részlegek vezetői értékesítés, front office, vendéglátás.


2014.09.10. 12:52:11

6

2. Pénzügyi műveletek eredménye 2.1. Pénzügyi műveletek eredménye Pénzügyi bevételek és kiadások kerülnek egymással szembeállításra. Pénzügyi bevételek Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezeléséből keletkezik. Tipikus bevétel lehet 12. Kapott kamatok és kamatjellegű bevételek, 13. Kapott osztalék, részesedés 14. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei Pénzügyi kiadások körébe tartozik, tipikusan a hiteltörlesztés legyen az tőke vagy kamat 15. Fizetett kamatok és kamatjellegű kifizetések, 16. Pénzügyi befektetések leírása 17. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai. X. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. Pénzügyi műveletek eredménye (IX-X). „A” Eredmény-kimutatás, összköltség eljárással. Mérleg melléklet felhasználásával. Dr. Juhász László PhD

2014.09.10. 12:52:11

7

Szállodák pénzügyi eredmény-kimutatása Eredménykimutatás szakmai és számviteli kapcsolata

számviteli

szakmai bevétel

bevételek anyagi jellegű ráfordítások

GOP NOP

=

személyi jellegű ráfordítások üzleti tevékenység eredménye

pénzügyi műveletek bevételei

pénzügyi műveletek eredménye

pénzügyi műveletek ráfordításai

szokásos vállalkozási eredmény rendkívüli műveletek eredménye

adózás előtti eredmény mérleg szerinti eredmény


2014.09.10. 12:52:11

8

3. Önfinanszírozás

9

Pénzáramlás (Cash Flow), egy társaság pénzáramlásának mérlege. Egy adott időszakban megmutatja, a vállalkozás pénzállományának változását. 3.1.Cash Flow szintjei 3.1.1. Működési Cash Flow 3.1.2. Befektetési Cash Flow 3.1.3. Pénzügyi műveletek Cash Flow 3.1.4. Teljes Cash Flow 3.2. Cash flow szerepe a szállodagazdálkodásban 3.3. Pénzáramlás kimutatása 3.3.1. Direkt módszer 3.3.2. Indirekt módszer


2014.09.10. 12:52:11

10

Cash Flow Bevétel

Cash flow adott időszakban a pénzforrások képződésének és felhasználásának folyamata

- Költségek

Pénzeszközök állományában történő változás

Adózás előtti eredmény - Társasági adó 10% (2011) Adózás utáni eredmény + Értékcsökkenés

Növekedés

csökkenés

befizetés

kifizetés

pénzeszközök állomány változásai

Működési Cash Flow

Pénzforgalom a cash flow


2014.09.10. 12:52:11

11

Cash Flow szintjei Forgalom Bevétel

szokásos - működés – tevékenység pénzeszköz változása I. Működési cash flow

befektetési tevékenység pénzeszköz változása II. Befektetési tevékenység cash flow pénzügyi tevékenység pénzeszköz változása III. Pénzügyi műveletek cash flow pénzeszközök változása I. + II. + III. IV. Teljes cash flow


2014.09.10. 12:52:11

Költség Ráfordítás Kiadás

12

4. Likviditás vezetői döntései 4.1.

Likviditási terv

4.2.

Likviditás fogalma

4.3.

Forgóeszköz díszharmónia

4.4.

Likviditás eltérései

4.5.

Likviditás javításának vezetői döntései

4.6.

Pénzügyi terv fogalma, felépítése, alkalmazása


2014.09.10. 12:52:11

13

4. Likviditás vezetői döntései 4.1. Likviditási terv Likviditási mutató 4.2. Likviditás fogalma A fizetőképesség fenntartása Likviditás a szálloda pénzügyi teljesítőképessége Likviditás gyorsráta Likviditás szint Likvidnek eszköz 4.2.1. Mérleg likviditás szintjei Forgóeszközöket négy csoportba sorolja a számvitel, készletek, pénzeszközök, értékpapírok és követelések. Ezen csoportok likviditása eltérő . 4.2.2. Likviditási gyorsráta Pénzeszközök + vevők + értékpapírok / rövid idejű kötelezettségek


2014.09.10. 12:52:11

Mérleg likviditás elemzés fedezet és hitelképesség eszközök IV. Pénzeszközök pénztár, csekk, bankbetétek

III. Értékpapírok eladásra vásárolt kötvény – részvény egyéb értékpapírok

Értékesítés (pénzre eszközre váltás) lehetősége

szerint

14

eszközök befektetett eszközök I. immateriális javak II. tárgyi eszközök III. befektetett pénzügyi eszközök forgó eszközök

II. Követelések vevők - váltó

készletek pénzeszközök

I. Készletek anyag - árú késztermék

értékpapírok követelések

Forgóeszköz / rövid idejű kötelezettségek = likviditási gyorsráta Dr. Juhász László PhD

2014.09.10. 12:52:12

4. Likviditás vezetői döntései

15

4.3. Forgóeszköz díszharmónia A befektetett eszközök egy része rövid lejáratú kötelezettségekkel van fedezve, vagy nem fizeti ki a szállítói számlákat a szálloda. A cég likviditása rossz, diszharmónia áll fenn. A cég likviditása nem biztosított, mert szállítókkal finanszíroztatja a befektetéseit, beruházásait = agresszív. Ebből kifolyólag nem lesz hosszú életű a cég, ha nem oldják fel a díszharmóniát. 4.3.1. Forgóeszköz igény - a készletek, - a követelések, - a rövid lejáratú értékpapírok, - a pénzeszközök. 4.4. Likviditás eltérései 4.4.1.Eltérő kiegyenlítési módok 4.4.2. Eltérő keresletciklikusság 4.4.3. Bevétel és költség kiadás eltérése Dr. Juhász László PhD

2014.09.10. 12:52:12

Forgótőke igény Forgóeszközök

16

Rövid lejáratú kötelezettségek

készletek

16 000

céltartalék

vevő követelések

30 000

szállítói kötelezettség

10 000

egyéb követelések

4 000

egyéb kötelezettség

100 000

pénzeszközök

5 000

egyéb várható kifizetések

55 000

3 000

2 000 115 000

60 000

működéshez szükséges pénzeszköz forgótőke = forgóeszközök – rövid lejáratú kötelezettségek


2014.09.10. 12:52:12

4. Likviditás vezetői döntései

„Likviditás”

4.5. Likviditás javításának vezetői döntései 4.5.1. Partnerszerződések Számlakiállítás , Kintlévőségek kezelése 4.5.2. Szállítói és szolgáltatási szerződések 4.5.3. Pénzforgalmi lehetőség

4.6. A pénzügyi terv fogalma, felépítése, alkalmazása 4.6.1. Pénzügyi terv 4.6.2. Tervezés elhatárolással


2014.09.10. 12:52:12

17

Likviditási helyzet kialakulása

18

Forgalom - Bevétel

E l t é r é s

Készpénz 10 - 30 %

Bankkártya 20 - 40 %

Átutalás 40 - 70 %

Kereslet ciklikusság Földrajzi

szerződés 0 nap

3 - 5 nap

15 - 120 nap

vendégszegmens Hónap – Hét – Nap Kintlévőségek

Céltartalék adott időszakban beérkező nettó bevétel Forgalom szolgáltatások ellenértéke és a kiegyenlítése bevétel eltér időben Dr. Juhász László PhD

2014.09.10. 12:52:12

Likviditás javítása tényleges pénz beérkezések

19

Hitel és fizetőképesség elemzése

tényleges átutalások kiadások

vevők

szállítók

kapott kamatok

fizetett kamatok

Vevői szerződések

Szállítói számlák

számlázási idő csökkentése

hetente - kéthetente utalások

fizetési határidők szerződés szerinti rövidítése

gyűjtőszámlák

kintlévőségek követése

fizetési határidők szerződés szerinti hosszabbítása

Forgóeszköz hitelkeret, folyószámlahitel Dr. Juhász László PhD

2014.09.10. 12:52:12

5. Vezetői számvitel

„Interaktív számvitel”

5.1. Pénzgazdálkodás mutatószámai Vevők átlagos fizetési határideje Szállítók átlagos fizetési határideje Adósság visszafizetési képesség Likviditási gyorsráta Likviditási mutató Hitelképességi mutató Tőke megtérülés 5.2. Vezetői és az általános számvitel eltérései 5.3. Vezetői számvitel 5.3.1. Vezetői és általános számvitel összefüggése Cél , Időtáv, Kép, Költségek, Szabályozás, Információ, Gyakoriság


2014.09.10. 12:52:12

20

Pénzgazdálkodási mutatószámok

Kintlévőség / bevétel x 36o = vevők átlagos fizetési határideje Szállítók / (beszerzések + igénybe vett szolgáltatások) x 360 = szállítókkal szembeni átlagos rendezési idő Hosszú lejáratú kötelezettségek / önfinanszírozó képesség = kötelezettség teljesítési mutató Összes tartozás / éves cash flow = adósság visszafizetési képesség Saját tőke / tartós forrás = eladósodási képesség

Forgóeszközök / rövid idejű kötelezettségek = likviditási mutató Forgó - készlet / rövid idejű kötelezettségek = likviditási gyorsráta


2014.09.10. 12:52:12

21

Általános számvitel elemei

22

Beszámoló

Könyvvezetés

Könyvvizsgálat

Közzététel

Mérleg

Könyvvitel

Ellenőrzés

cégbíróság

Eredmény kimutatás

Írott szabályzat

audit

letét

záradék

megtekinthető

elfogadó nyilatkozat

napilap

Kiegészítő melléklet

Bizonylatok

Üzleti jelentés


2014.09.10. 12:52:12

Vezetői és általános számvitel összefüggése

vezetői

Szempontok 8

általános

nem kötelező

előírás

kötelező

gazdasági

cél

pénzügyi

múlt - jelen - jövő

időtáv

múlt

helye

költség

neme

részletes

értelmezés

cégszintű globális

rugalmas - fejlődő

szabályozás

tőrvényi merev

gyors de megbízható

információ

hiteles - formalizált

bizalmas - vezetés munkatársak

felhasználók

publikus - tulajdonos


vezetés

2014.09.10. 12:52:12

23

6. Inspiráció

„KBL”

6.1. Pénzgazdálkodás eltérő tulajdonosi körű szállodákban Likviditás és tulajdonosi forma Cash Management Likviditás és szerves fejlődés szakaszai Likviditás szállodalánc és szállodacsoport vállalat központjában Szállodák, éttermek és utazási irodák likviditása


2014.09.10. 12:52:12

24

7. Virtuális szálloda témaköre

„Pénzügyi terv”

7.1. „XII+ Szálloda pénzügyi terve” Forgalom - bevétel Költség - kiadás Személyi kiadások Éttermi nyersanyag beszerzés kiadásai Energia kiadásai Anyag és anyagi jellegű szolgáltatások Forgalom-költség és bevétel-kiadás Releváns költségek és kiadások időbeni eltérései


2014.09.10. 12:52:12

25

26

Pénzügyi tervezés

Gazdálkodási terv

Pénzügyi terv

Forgalom Költség Ráfordítás

Bevétel Kiadás Kiadás

Tervezés elhatárolással Költség Prémium 12 hó Textília pótlás 12 hó Fogyóeszköz pótlás 12 hó

Kiadás következő év március számla fizetéskor számla fizetéskor

Elhatárolás (provison) Tervezett éves költség hónapokra egyformán elosztva Tényleges felhasználáskor lekönyvelve Számviteli raktár kialakítása


2014.09.10. 12:52:12

27 1

bevétel püi bevétel

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

12 250 13 000 20 000 22 000 25 000 30 000 33 000 36 000 31 000 29 000 18 000 19 000 7 350 12 700 17 200 21 200 23 800 28 000 31 800 34 800 33 000 29 800 22 400 18 600

Year

11 400

40-60 % 40 000 35 000 30 000 25 000 20 000 15 000 10 000 5 000 0 1


2

3

4

5

6

2014.09.10. 12:52:12

7

8

9

10

11

12

13

28

Kérdés

Köszönöm


2014.09.10. 12:52:12

28. Pénzgazdálkodás a szállodákban Finance

Recommend Documents