Példák a személyi jövedelemadó kiszámítására
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Hol tartunk? Természetbeni juttatások Adók és közterhek Ingóság értékesítése
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Miről lesz szó? Példák a bér személyi jövedelemadójának kiszámítására Tax wedge értelmezése Effektív adóterhelés kiszámítása
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Példa bér adójának kiszámítása 1. Éves bérjövedelem 1,8 millió forint Ingó eladásából származó jövedelem: 100.000 forint Gyermekek száma 2 Fizetett tandíj: 250.000 forint ( van hallgatói jogviszony egész évben) Kilométer. 20.000km 5 liter / 250Ft/l Kapott térítés: 752.000Ft
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Megoldás 1.Költségtérítés: 100km költsége 250Ftx5l=1250Ft Amortizáció 9Ft/kmx100=900Ft ------------------------------------------2.150 Ft/100km 2.150Ftx200=430.000Ft –hivatalosan elsz ktg 752.000-430.000=322.000 2. 1.800.000+322.000=2.122.000FT
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Kedvezmények Adóalap kiszámítása 3.Összevonás alá eső jövedelem:2.122.000 4. Gyerekkedvezmény 2x83.330x12=1.999.920 Adóalap:122.080
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Számított adó 2016 Számított adó: 122.080x0,15= 18.312 Fizetendő adó: 18.312 forint Tandíj: nem levonható költség Ingóság eladása ( külön adózó): kisebb mint 600.000 forint, ezért mentes 2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Példa bér adójának kiszámítására 2.
Éves bérjövedelem 3.000.000 forint Természetbeni juttatás: SZÉP kártya üdülés: 72 500 forint SZÉP kártya vendéglátás: 216 000 forint Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségügyi pénztárba 21 450 forint Internet hozzájárulás díja 60 000 forint
1.Mennyi szja-t fizet a munkavállaló? 2.Mekkora közterhet visel a munkaadó?
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Megoldás 1. munkavállalói terhek 1. Adóalap:
3.000.000
2. Számított adó: 3.000.000x0,15=450.000 forint 3. Fizetendő adó: 450.000 forint 4. Munkavállalói tb: 18,5 % 5. 3.000.000x0,185=555.000 6. Összesen: 1.005.000
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Munkaadói terhek Bérterhek 3 000 000 x 0,285(szocho+szakképzési hj)=855.000 forint Cafeteria összege után 2.csoport:Béren kívüli juttatások:34,51% (1,19x(15% +14%) SZÉP kártya üdülés: 72 500 forint SZÉP kártya vendéglátás: 216 000 forint Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségügyi pénztárba 21 450 forint
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Teljes költség: (72.500+150.000+21.450)x1,3451=x1,3 451=243.950x1,3451=328.137 A 2. csoportba a SZÉP kártyán lévő vendéglátási összegből csak 150.000 forint esik. Afölött 3. csoport, nem 14, hanem 27 százalékos eho 2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
(216.000-150.000)x1,19x(15%+27%)+(216.000150.000)=32.986+66.000=98.986 Internet díja: szintén 3. csoport( ha van róla megállapodás) 60.000+60.000x1,19(15%+27%)=60.000+29.988 =89.988 Mindösszesen:3.000.000+855.000+ 328.137+98.986+89.988=4.372.111 forint 2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Nettó bér 3 000 000 forint adója és közterhei: Nettó bér: 2.247.191 forint =( havi)187.265 forint
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Példa 3. Éves nyugdíj: 3 000 000 forint Éves kereset< minimálbér 18 szerese= 1 000 000 Szja: 1 000 000x 0,15= 150.000 Fizetendő adó: 150.000 forint
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
191 -192
Bérbeadás Havi 100.000 forintért kiadjuk a lakásunkat. Mennyi nettó bérleti díj marad? Összes bevétel: 12x100.000= 1.200.000 forint Ebből 10%-os számla nélkül elszámolható költséghányad: 120.000 forint 2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Jövedelem: 1.080.000 forint eho: 14 %, SZJA 15% 1.080.000x0,14+1.080.000x0,15= 151.200+162.000=313.200 Összes levonás:313.200 Havi nettó összeg1.200.000313.000)/12=73.916 2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Vegyük észre, hogy ebben az esetben a kevesebb több lett volna, hiszen ha lemond a bérbeadó az egy millió forint fölötti jövedelemről, (csak 1.111.000 forintot kap bevételként), akkor mentesült volna a 151.200 forintos eho fizetési kötelezettség alól. 2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Oldjuk meg, egészen!
Kis Péter alkalmazott feleségével három óvodás korú gyermeket nevel. Főállásban 2.727.000 forint bért kapott, amit kisebb keresetekkel egészít ki. Egy előadás megtartásáért 80.000 forintot kapott és még két kisebb megbízást teljesített 60.000 forintért, illetve 50.000 forintért. Továbbá egy családi festményt értékesített 120.000 forintért Nyilatkozott, hogy diktált költségátalányt kíván igénybe venni. Munkáltatójának feleségével együtt nyilatkozott, hogy a közösen nevelt három eltartott közül egy után ő kívánja igénybe venni a családi kedvezményt. Kis Péter tagja a helyi szakszervezetnek, évi díja 27.000 forint. A munkáltató 490.755 forintot vont le tőle adóelőleg címén. Két gyermek után a felesége érvényesíti a családi kedvezményt. Feladat: Kis Péternek mennyi adót kell fizetnie?
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Összevonás alá eső jövedelem Nem önálló: 2.727.000
Önálló: 50.000+60.000+80.000=190.000 Diktált költségátalány: (10%) 190.000x0,9=171.000 Összesen: 2.727.000+171.000=2.898.000 2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
1 gyerek után igénybe vehető adóalap csökkentő kedvezmény:: 12x220.000=2.640.000 Szakszervezeti tagdíj:27.000 adóalap csökkentő
Adóalap:2.898.000-27.0002.640.000=231.000 Fizetendő adó:34.650 Levont adóelőleg: 490.755
Visszajáró adó:456.105 forint 2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
TAX wedge számítás A munkabérek terhelését már nem az effektív adókulccsal, hanem az úgynevezett tax wedgegel szokás megadni, amely a teljes bérköltségre vetíti az adó, a munkaadói és munkavállalói járulék együttes mértékét. Az elvonás mértéke más, ha a társadalombiztosítási járulék mindegyik, vagy valamelyik eleme levonható az adóból.
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Effektív terhelés számítás A progresszív jövedelemadó mellett létezik egy társadalombiztosítási adó, amely lineáris, négy elemből áll, munkaadói nyugdíjbiztosítási járulék, munkaadói egészségügyi járulék, munkavállalói nyugdíjjárulék, munkavállalói egészségbiztosítási hozzájárulás – a harmadik összeghatárhoz kötött. Tax wedge:28,5+18,5+16/128,5=49% (2015-ös adókulcs 16%)
Terhelés és nettó viszonya: 62/65,5=94%
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Adók és közterhek
Bruttó bér SZOCHO+szakképzési (28,5 százalék) Munkavállalói járulék ( 18,5 százalék) Személyi jövedelemadó ( 15 százalék)
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás ADÓZÁS I.
77-84
Ingóság értékesítése Nem rendszeres, üzletszerű értékesítés esetén Általános szabály: 15 százalék adó, de Nem kell adót fizetni, ha a bevétel adója nem több, mint 30 ezer forint, Ha pedig 200 ezer forintnál több a bevétel, akkor az ezt meghaladó rész 15 százaléka az adó 2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Béren kívüli,kedvezményesen adózó természetbeni juttatások (1,19(14%+15%)
SZÉP kártya450.000 forintig Havi utazási bérlet Önkéntes kölcsönös eg.pénz (minimálbér 30%-ig) Önkéntes kölcsönös nyugdíjp (minimálbér 50%-ig) Iskola kezdési támogatás (minimálbér 30%-ig) 2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
További kedvezmények Iskolarendszerű képzés támogatása havi minimálbér két és félszereséig 1.19(15+14) %-os adót fizető juttatás, afölött olyan jogcímen adózik, amilyen jogcímen a munkaadó adta, vagy 3. csoportba kerül, ha van megállapodás
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
72-85
Árfolyamnyereség 15 százalékos adó minden értékpapírra, De 14 százalékos eho a nem befektetési szolgáltatónál vásárolt értékpapírokra
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Kamat 2006 IX. 1 -től
Adómentes volt 2006. augusztus 31-ig,a következő módon: A kamatból származó jövedelem teljes egésze jövedelem, Az adó mértéke 0 százalék Innét csak egyetlen módosító indítvány elegendő volt, ugyanis nem a mentes kategóriában volt, hanem adóterhet nem viselő jövedelem kategóriában. Változás: 2006. szeptember 1-től 20- %-os adó 2011. január 1-től 16 %-os adó 2016-tól: 15-os adó
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
Osztalék adózása A magánszemély osztalékból származó bevételének egésze jövedelemnek minősül. Osztaléknak minősül a társas vállalkozás adózó eredményéből a magánszemély részvényes, alapító, tulajdonos részesedése, illetve a külföldi állam joga szerint adónak minősülő jövedelem. Az osztalék fizetendő adó mértéke 15%.( 2008.december 31-ig 25, illetve 35 százalék.)
2016/2017. I. félév
Adóoptimalizálás
