Mentoring Pengantar Akuntansi 1 UAS Semester Gasal 2015/2016
@spafebui
SPA FEB UI
Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa seijin SPA FEB UI. Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di http://spa-feui.com
Official Partners:
Official Media
Official
SPA Mentoring Pengantar Akuntansi 1 Senin, 30 November 2015
Soal 1 (Fixed Asset ) PT. Jaggia memiliki beberapa aktiva tetap yang digunakan untuk melakukan kegiatan operasi perusahaan. Perusahaan melakukan penyesuaian untuk depresiasi setiap akhir tahun atau sesaat sebelum transaksi penjualan atau pertukaran aktiva. Penyusutan dilakukan berdasarkan pendekatan bulan terdekat. Perusahaan menggunakan metode yang berbeda dalam melakukan depresiasi seperti yang terlihat pada table berikut : Tanggal perolehan 3 jan 2004 5 jan 2005 2 juli 2011 6 jan 2010 3 juli 2012 4 mei 2013
Aktiva Tanah Bangunan Mesin 1 Mesin 2
Nilai Masa perolehan manfaat 800.000.000 1.000.000.000 20 tahun 480.000.000 8 tahun 700.000.000 10 tahun
200.000.000 80.000.000 100.000.000
Peralatan 1 Kendaraan 1
120.000.000 250.000.000
20.000.000 50.000.000
5 tahun 400.000 km
Nilai sisa
Metode
Garis lurus Garis lurus Saldo menurun Garis lurus Unit km
Transaksi selama tahun 2015 : 3 jan
1 apr
28 juni 2 nov 31 des
Perusahaan melakukan renovasi bangunan gedung tersebut dengan menambah lantai sehingga kapasitasnya menjadi meningkat, diperkirakan umur ekonomis akan meningkat menjadi 30 tahun, sehingga masa manfaatnya masih 20 tahun. Biaya renovasi sebesar 500.000.000 Membeli ‘mesin 3’ dengan harga faktur sebesar 800.000.000, biaya instalasi sebesar 80.000.000, biaya angkut dan lainnya sebesar 20.000.000. mesin ini diperkirakan memiliki masa manfaat 8 tahun dengan estimasi nilai sisa 100.000.000, penyusutan menggunakan metode garis lurus. Menjual mesin 1 dengan harga jual 300.000.000 Mengeluarkan biaya sebesar 30.000.000 untuk pemeliharaan mesin dan peralatan Mencatat penyusutan 2008. Kendaraan telah dipakai 40.000km selama tahun 2008, sedangkan kumulatif sampai tahun 2008 adalah 240.000 km.
Diminta : 1. Buat jurnal terkait transaksi tersebut. 2. Hitung beban depresiasi aktiva tetap yang dimiliki perusahaan dan buat jurnal penyesuaian tanggal 31 des 2008. 3. Buat daftar aktiva tetap dan akumulasi penyusutannya yang akan disajikan ke dalam laporan keuangan pada 31 des 2008.
1
Soal *Intangible asset PT. BTS adalah perusahaan pertambangan mineral di Sumatera dan berencana membuka usaha baru di daerah Kalimantan Timur pada tahun 2015 dengan mengakuisisi CV. XYZ. Buatlah jurnal penyesuaian terkait dengan aktiva tak berwujud yang dimiliki PT. BTS berikut ini : 1. Awal tahun 2015 perusahaan membeli hak penambangan mineral senilai Rp 15.000.000.000. kandungan mineral diperkirakan 240.000.000 ton. Pada tahun 2015 perusahaan telah berhasil menambang dan menjual 36.000.000 ton. 2. Pada 5 januari 2015 perusahaan membeli hak paten dengan harga Rp 500.000.000 untuk di produksi selama 10 tahun. Pada 31 des 2015 perusahaan memperkirakan bahwa Rp 50.000.000 dar Rp 120.000.000 goodwill yang timbul dari akuisisi PT. XYZ di awal tahu 2015 impaired. Soal 2 ( Bank Reconciliation ) Pada rekonsiliasi PT. Woollim tanggal 30 April 2015 dilaporkan ada 2 cek yang belum diuangkan yaitu cek N0. 1771 sebesar Rp 781.000 dan No. 1780 sebesar Rp 1.425.900. Berikut ini adalah informasi yang tersedia untuk membuat bank rekonsiliasi 31 Mei 2015 : Rekening Bank pada tanggal 31 Mei 2015 Saldo Awal Total pengeluaran cek dan debit Total penerimaan deposit dan kredit Saldo Akhir
Tanggal 30 April 1 Mei 2 Mei 4 Mei 11 Mei 14 Mei 18 Mei 22 Mei 24 Mei 25 Mei 26 Mei 29 Mei 31 Mei
Cek dan Debit No. Jumlah 1771 1783 1782 1784
781.000 382.500 1.255.500 1.449.600
NSF
431.800
18.290.000 13.417.900 16.566.800 21.439.600
Deposit dan Kredit
2. 348.000 2.898.000 1.801.800
1786 1787 1785 1788 Srvc. chrg Total
353.100 8.032.500 63.900 654.000 14.000 13.417.900
7.350.000 (CM) 2.079.000
Saldo harian 18.290.700 17.509.700 17.127.200 18.309.700 16.860.100 19.758.100 19.326.300 21.128.100 20.775.000 20.092.500 22.107.600 21.453.600 21.439.600
16.566.800
2
Buku Kas PT. Woollim Mei 2015 Tanggal 4 Mei 14 Mei 22 Mei 26 Mei 31 Mei
TOTAL
Penerimaan Kas Kas Debet 2.438.000 2.898.000 1.801.800 2.079.000 2.727.300
Cek No. 1782 1783 1784 1785 1786 1787 1788 1789
11.944.100
Pengeluaran Kas Kas Kredit 1.285.500 382.500 1.449.600 63.900 353.100 8.032.500 644.000 639.500 12.850.600
Kas Tanggal Keterangan 30 April Saldo 31 Mei Total Penerimaan 31 Mei Total Pengeluaran Tambahan informasi :
Debit
Kredit
11.944.100 12.850.600
Saldo 16.083.800 28.027.900 15.177.300
Cek No. 1788 perusahaan salah mencatat untuk pembayaran utilitas bulan Mei. Cek No. 1782 Bank salah mencatat pembayaran ke supplier bulan Mei. Cek yang tidak ada dananya yang ditujukan di rekening bank adalah pembayaran yang dilakukan oleh pelanggan yaitu PT. Dino. Perusahaan belum mencatatnya kembali. Ada kredit memo dari bank yang menyatakan bahwa bank berhasil menagih wesel tagih sebesar Rp 7.400.000 untuk perusahaan dan bank menguranginya dengan biaya sebesar Rp 50.000 untuk jasa penagihan. Pemasukan ini dan potongan biaya belum dicatat oleh PT. Woollim. Diminta : 1. Buatlah bank rekonsiliasi tanggal 31 Mei 2015 untuk PT. Woollim 2. Buatlah jurnal untuk mendapatkan saldo yang benar di pembukuan perusahaan Soal 3 ( Receivable ) Akun –akun berikut ini pada tanggal 1 Januari 2015 yang merupakan awal tahun buku PT. Fuschia menunjukan saldo sebagai berikut : Piutang dagang
Rp 260.000.000
Penyisihan pitang tak tertagih
Rp 10.300.000
3
Daftar Piutang dagang per 1 Januari : PT. Silver
Rp 45.000.000
PT. Violet
Rp 12.000.000
PT. Grey
Rp 74.000.000
PT. Nila
Rp 107.000.000
PT. Yellow
Rp 22.000.000
PT. Fuschia menggunakan sistem perpetual dalam mencatat persediaan barang dagang. Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT. Fuschia selama tahun 2015 : Tanggal Keterangan 8 jan Diterima uang tunai untuk pembayaran piutang dari PT. Nila Rp 107.000 dan PT. Grey Rp 74.000.000 10 jan PT. Fuschia meminjamkan uang tunai kepada tuan Jimin sebesar Rp 100.000.000 dan menerima wesel 24%, 90 hari. 20 jan Diterima wesel tagih berjangka waktu 6 bulan, 18%, Rp 45.000.000 untuk pembayaran piutang PT. Silver 1 feb Dijual secara kredit barang dagang kepada PT. Bunga dengan harga Rp 150.000.000, 2/10 n/30. HPP Rp 80.000.000 2 mar Diterima wesel tagih berjangka waktu 60 hari, 12%, Rp 150.000 dari PT. Bunga tas penjualan tanggal 1 februari 20 mar Didiskontokan wesel tagih PT. Silver kepada Bank Sukses dengan tingkat bunga 24% 9 april Diterima pelunasan untuk wesel yang diterbitkan oleh tuan Jimin pada tanggal 10 januari 1 juli Piutang kepada PT. Violet sebesar Rp 12.000.000 dihapuskan karena tidak mungkin tertagih 20 juli PT. Silver tidak dapat melunasi weselnya pada saat jatuh tempo, karenanya PT.Fuschia membayarkan jumlah terhutangnya kepada Bank Sukses disertai dengan biaya administrasi sebesar Rp 500.000 dan mengkonversikannya menjadi piutang dagang 28 sept Diterima uang sejumlah Rp 10.000.000 dari PT. Violet yang telah dihapuskan pada tanggal 1 Juli . sisa piutangnya disepakati tetap dihapuskan. 31 des Akun-akun berikut ini menunjukkan saldo sebagai berikut : Piutang dagang Rp 300.000.000 Penyisihan piutang tak tertagih Rp 11.000.000 Berdasarkan analisa umur piutang diperkirakan piutang tak tertagih adalah sebesar Rp 25.000.000 Diminta : 1. Buat jurnal umum dan jurnal penyesuaian yang diperlukan 2. Berapa besarnya piutang dagang yang diperkirakan dapat diterima tanggal 31 desember 2015 ? 4
SOAL 4 ( Inventory ) Selama bulan Januari 2015, tercatat transaksi terkait dengan persediaan PT. BTS sebagai berikut : Tidak terdapat persediaan awal. Tanggal 1 5 9 14 20 30 Diminta :
Keterangan Pembelian Pembelian Penjualan Pembelian Penjualan Pembelian
Unit 380 270 500 300 250 250
Harga / unit (Rp) 15.000 20.000 55.000 24.000 55.000 30.000
1. Hitung COGS dan nilai persediaan akhir dengan menggunakan metode : a) FIFO perpetual b) FIFO periodic c) Weighted average perpetual d) Weighted average periodic 2. Berdasarkan perhitungan FIFO periodic, PT. BTS melakukan perhitungan fisik (stock opname ) diketahui ternyata persediaan akhir hanya 440 unit. Berapakah nilai inventory yang harus disajikan dalam laporan keuangan tahun ini?
5
Jawaban Soal 1 Fixed Asset 1. Jurnal selama tahun 2015 1 jan
Building 500.000.000 Cash 500.000.000 (biaya renovasi dikapitalisasi ) 1 april
Machine- 3 Cash
900.000.000 900.000.000
28 juni Mesin 1 Penyusutan per tahun = (480.000.000 – 80.000.000) : 8 tahun = 50.000.000 Akumulasi penyusutan Tahun 2004 = ½ tahun = 25 juta Tahun 2005 = 50 juta Tahun 2006 = 50 juta Tahun 2007 = 50 juta Tahun 2008= ½ tahun = 25 juta Total = 200 juta Book value = total cost – acc.depre = 480 juta – 200 juta = 280 juta Jurnal 28 juni depre exp – machine 1 25.000.000 Acc depre- machine 1 25.000.000 Acc. Depre – machine 1 200.000.000 Cash 300.000.000 Machine 1 480.000.000 Gain from sale of machine 1 20.000.000 2 nov Maintenance expense 30.000.000 Cash 30.000.000 31 des Depre exp – vehicle 20.000.000 Acc. Depre – vehice 20.000.000 (vehicle 1 using unit of production )
6
Depreciation per year =( 250.000.000 – 50.000.000 ) : 400.000 km = 500 per year 2015 = 500 × 40.000 km = 20.000.000 2. Menghitung depreciation expense dari setiap aset tetap yang dimiliki perusahaan a. Land = tidak didepresiasi b. Building ( straight line method ) Akumulasi dari tahun 2005 sampai 1 januari 2015 (10 tahun) = [(1 milyar – 200 juta) / 20 tahun] × 10 tahun = 400 juta Book value sebelum renovasi = 600.000 Book value 1 januari 2015 = 600.000.000 + 500.000.000 (dari renovasi) (setelah renovasi) = 1,1 milyar Depresiasi untuk tahun 2015 = (1,1 milyar – 200 juta)/20 tahun = 45 juta *20 tahun karena masa manfaat gedung pada awalmya 20 tahun, namun pada tahun 2015 (sisa manfaatnya tinggal 10 tahun) perusahaan melakukan renovasi yang meningkatkan masa manfaatnya menjadi 30 tahun, maka remaining useful life yang terhitung dari 2015 adalah 20 tahun lagi 31 des Depre exp - building 45.000.000 Acc. Depre – bilding 45.000.000 Acc depre yang akan dilaporkan pada lapkeu 31 des 2015 = 400 juta + 45 juta = 445 juta c. Machine 3 -> SUDAH DIJUAL d. Machine 2 ( double declining method ) Depreciation rate = (100% ÷10 tahun ) × 2 = 20 % Tahun BOOK VALUE Rate Depre exp = BV × RATE
Acc depre
Book value
2010
700 juta
20%
140.000.000
140.000.000
560.000.000
2011
560.000.000
20%
112.000.000
252.000.000
448.000.000
2012
448.000.000
20%
89.600.000
341.600.000
358.400.000
2013
358.400.000
20%
71.680.000
413.280.000
286.720.000 7
2014
286.720.000
20%
57.344.000
470.624.000
229.376.000
2015
229.376.000
20%
45.875.200
516.499.200
183.500.800
31 des 2015
Depre exp – machine 2 45.875.200 Acc depre – machine 2 45.875.200
Acc depre yang akan dilaporkan pada lapkeu 31 des 2015 = 516.499.200 e. Machine 3 ( straight line method ) Depre per year = (900.000.000 – 100.000.000 ) / 8 years = 100.000.000 Jurnal penyesuaian tanggal 31 des 2015 Karena mesin dibeli pada 1 april, maka depre exp dihitung dari 1 apr – 31 des = 9/12 × 100.000.000 = 75.000.000 31 des
Depre exp – machine 3 75.000.000 Acc. Depre – machine 3 75.000.000
Acc depre yang akan dilaporkan pada lapkeu 31 des 2015 = 75.000.000 f. Equipment 1 ( straight line method ) Depre per year = (120.000.000 – 20.000.000 ) / 5 years = 20.000.000 31 des
Depre exp – Equipment 1 20.000.000 Acc. Depre – Equipment 1 20.000.000
Acc depre yang akan dilaporkan pada lapkeu 31 des 2015 = 70.000.000 Akumulasi sampai tahun 2015 : 2012 = 6 bulan = 10 juta 2013 = 20 juta 2014 = 20 juta 2015 = 20 juta Akumulasi = 70 juta g. Vehicle ( unit km ) Depreciation per year =( 250.000.000 – 50.000.000 ) : 400.000 km = 500 per year 2015 = 500 × 40.000 km = 20.000.000 8
31 des
Depre exp – vehicle Acc. Depre – vehice
20.000.000 20.000.000
Akumulasi sampai tahun 2015 = 240.000 ×500 = 120.000.000 SOAL INTANGIBLE ASSET a. Hak penambangan = 15.000.000.000 Estimasi = 240.000.000 ton 2015 = diambil 36.000.000 ton = 15.000.000.000 : 240.000.000 = 62, 5 2015 = 62,5 × 36.000.000 = 2.250.000.000 31 des Depletion exp 2.250.000.000 Acc depletion 2.250.000.000 b. Patent = 300.000.000 10 tahun Straight line = 300.000.000 ÷ 10 tahun = 30.000.000 31 des Amortization exp – patent Acc depre - patent
30.000.000 300.000.000
Depresiasi untuk fixed asset Depletion untuk natural resources Amortization untuk intangible asset
c. Goodwill 31 des Impairment loss – goodwill 50.000.000 GOODWILL 50.000.000 *untuk impairment intangible asset maka langsung mengurangi nilai intangible asset tersebut
9
SOAL 2 ( BANK RECONCILIATION) PT. WOOLLIM Bank Reconciliation For the month ended, May 31st 2015 Bank Statement Beginning balance Add : Deposit in transit
21.493.600 2.727.300
Deduct : Outstanding check Check no 1780 Check no 1789 Error check no 1782
1.425.000 639.500 30.000
Ending balance
22.071.500
Company’s book Beginning balance Add : Notes receivable collected by bank
15.177.300 7.350.000
Deduct : Error check no 1788 NSF Check Service charge
10.000 431.800 14.000
Ending balance
22.071.500
Jurnal ( yang membuat jurnal adalah hanya pihak company) Cash Collection exp
7.350.000 50.000 Notes receivable
Utilities Exp
7.400.000
10.000 Cash
10.000
10
Bank adm exp Cash A/R Cash
14.000 14.000 431.800 431.800
(mencatat NSF Check)
SOAL 3 RECEIVABLES Piutang dagang
Rp 260.000.000
Penyisihan pitang tak tertagih
Rp 10.300.000 ( Artinya menggunakan AFDA)
Daftar Piutang dagang per 1 Januari : PT. Silver
Rp 45.000.000
PT. Violet
Rp 12.000.000
PT. Grey
Rp 74.000.000
PT. Nila
Rp 107.000.000
PT. Yellow
Rp 22.000.000
Journal : 8 jan
Cash A/R – PT. Nila A/R – PT. Grey
181.000 107.000 74.000
10 jan
N/R – Tuan Jimin Cash
100.000 ( 24 %, 90 hari ) 100.000
20 jan
N/R – PT. Silver A/R PT. Silver
45.000
1 feb
A/R – PT. Bunga Sales COGS MI
150.000 150.000 80.000 80.000
2 Feb
N/R – PT. Bunga A/R – PT. Bunga
150.000 ( 60hari, 12% ) 150.000
45.000
11
20 Feb
Cash Interest revenue N/R PT. Silver
45.126.000 126.000 45.000.000
Perhitungan : Maturity value =
Principal Interest
= 45.000.000 = 4.050.000 + = 49.050.000 Periode diskonto = maret – juli = 4 bulan Rate = 24%
( 45 juta × 18% × 6/12 )
Jumlah diskonto
= 24% × 4/12 × 49/050.000 = 3.924.000 Nilai AR saat jatuh tempo = 49.050.000 Jumlah diskonto = 3.924.000 – Jumlah cash yang diterima dari bank = 45.126.000 45.126.000 vs 45.000.000 Terdapat selisih 126.000 ( menjadi interest revenue dan berlaku kebalikannya, yaitu menjadi interest expense) 9 apr
Cash
106.000.000 N/R – Tuan Jimin 100.000.000 Interest revenue 6.000.000 ( 100.000.000 × 24% ×90/360)
1 juni
AFDA
12.000.000 A/R PT Violet
12.000.000
20 Juni
A/R – PT. Silver 49.550.000 Cash 49.550.000 (sejumlah NR + Biaya bank )
28 Sept
A/R PT Violet 10.000.000 AFDA 10.000.000 Cash 10.000.000 A/R PT Violet 10.000.000
31 des Berdasarkan analisa umur piutang yang tidak tertagih = 25.000.000 Piutang = 300.000.000
12
Saldo AFDA pada 31 des 2015 = 11.000.000 (pakai afda ter update, kalau tidak ada maka harus dihitung dari saldo per 1 januari dengan memperhatikan transaksi selama 1 tahun berjalan) Afda
Perusahaan seharusnya menyisihkan sebesar 25.000.000 pada 31 des 2015, namun karena AFDA yang ada baru 11.000.000 maka perusahaan harus menambah AFDA sebesar 14.000.000
11.000 X?
(saldo normal AFDA adalah kredit, karena merupakan kontra akun dari AR)
25.000
31 des
BDE
14.000.000 AFDA 14.000.000
3. NET REALIZABLE AR
= AR – AFDA = 300.000.000 – 25.000.000 = 275.000.000
SOAL 4 INVENTORY 1. FIFO Perpetual Purchase
Inventory
COGS
Tanggal Q
P
TOTAL
Q
P
TOTAL
Q
P
TOTAL
1
380
15.000 5.700.000
380
15.000 5.700.000
5
270
20.000 5.400.000
380
15.000 5.700.000
270
20.000 5.400.000
380
15.000 5.700.000
120
20.000 2.400.000 150
20.000 3.000.000
150
20.000 3.000.000
300
24.000 7.200.000
150
20.000 3.000.000
100
24.000 2.400.000 200
24.000 4.800.000
200
24.000 4.800.000
250
30.000 7.500.000
9
14
300
24.000 7.200.000
20
30
250
30.000 7.500.000
COGS = 13.500.000
ENDING INV = 12.300.000 13
2. Weighted average perpetual Purchase
Inventory
COGS
Tanggal Q
P
TOTAL
Q
P
TOTAL
Q
TOTAL
P
1
380 15.000 5.700.000
380 15.000
5
270 20.000 5.400.000
650 17076,92 11.100.000
9
5.700.000
500 17076,92 8.538.461,64 150 17076,92 ………..
Dan seterusnya
d. FIFO Periodic COGS = 380 ×15.000 = 5.700.000 270 ×20.000 = 5.400.000 100 × 24.000 = 2.400.000+ 750 = 13.500.000 (sama seperti cogs fifo perpetual) *sales = 500 + 250 Ending Inventory
Ending Inventory
= (pembelian – penjualan ) = 1.200 – 750 = 450 200 × 24.000 = 4.800.000 250 × 30.000 = 7.500.000 + Total = 12.30.000
e. Average Periodic = Total ( P × Qbeli ) : Qbeli =[ (380 ×15.000 ) + (270 × 20.000 ) + (300 × 24000 ) + ( 250 × 30000)] ÷ ( 380 + 270 + 300 + 250 ) = 21.500 COGS = Ending Inv =
Q sold × P
= 750 × 21.500 = 16.125.000 = 450 × 21.500 = 9.675.000
3. Periodik FIFO = Ending 450 unit, tapi berdasarkan perhitungan fisik ada 440 unit. Maka COGS tidak berubah Ending Inv Baru = 190 × 24.000 = 45.600.000 250 × 30.000 = 7.500.000 + TOTAL = 12.060.000 -> JUMLAH INV YANG HARUS DISAJIKAN DI ST OF FINANCIAL POSITION
14
