Az adózás rendjéről szóló törvény 2015. január 1-től hatályos változásai Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes
Alapelvek
Ellenőrzés során minősített jogviszony - nem minősíthető adózónként eltérően - hivatalból figyelembe kell venni
1. § (3a) bekezdés
Rendeltetésszerű joggyakorlás
-
NK szerződéssel érintett jogviszony minősítése – egyik államban adózni kell! ha egyik államban sem, akkor Magyarországon
2. § (2)-(3) bekezdés
Kivett eljárások
-
ügyintézési rendelkezés elektronikus irat benyújtásakor az ügyintézési határidő kezdete ideiglenes biztosítási intézkedés
5. § (2)-(2b) bekezdés
Járulékfizetési kötelezettség törlése
-
msz. Kérelmére, visszamenőlegesen életvitelszerűen Mo. területén kívül tartózkodik tartózkodási helyén az eü. biztosítási rendszer hatálya alatt áll
20. § (7c)-(7e) bekezdés
Bejelentési köt. alóli mentesülés
-
belföldön nem letelepedett (csak a közösség más tagállamában) mentesül, ha a belföldi adóraktár üzemeltetőjét hatalmazza fel az értékesítésre adóraktár üzemeltető bejelentési kötelezettsége
20/B. § (4) bekezdés 22.§ (1)-(2) bekezdés
Kijavítási kérelem
-
Áfa. Tv. szerinti bejelentés korrigálása [csak 22. § (1) bek. b)-d) és h)-i) pont] nem érintheti a bevallott adót, adóalapot
22. § (17) bekezdés
Az élelmiszer-értékesítést végző kezelőszemélyzet nélküli automataberendezések bejelentése -
értékesítés megkezdését, megszűnését adóhatóság által meghatározott adattartalom igazgatási szolgáltatási díj kötelezettség részletszabályok miniszteri rendeletben Adóhatóság nyilvántartásba veszi és regisztrációs számot állít ki átmeneti rendelkezés – bejelentés 2015. március 31-ig
22/D. § 24. § (17) bekezdés 204. §
A termékek közúti fuvarozásával kapcsolatos bejelentési kötelezettség Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás Unio Magyarország Termékbeszerzés vagy egyéb célú behozatal és Belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első termékértékesítés
Elektronikus Közúti Áruforgalmi Ellenőrző Rendszer EKAER
22/E. §
Fuvarozás nem útdíjköteles járművel
-
kockázatos élelmiszerek - 200 kg/250.000 forint áru
-
egyéb kockázatos termék 500 kg/1 millió forint
22/E. §
EKAER szám
-
Art. 11. sz. melléklet szerinti bejelentés
-
nyilvántartásba vétel, szám megállapítása
22/E. §
EKAER szám szükséges
Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység 22/E. § (1)
Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozással járó tevékenység 22/E. § (4)
Kockázatos élelmiszer
TERMÉK TÖMEG
ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK
> >
200 Kg
250.000 Ft
1 fuvar 1 címzett
Egyéb kockázatos termék
TERMÉK TÖMEG
>
500 Kg
ADÓ NÉLKÜLI ELLENÉRTÉK
>
1 millió Ft
Mentesség EKAER alól
-
nem kereskedelmi jellegű humanitárius segélyszállítmányt fuvarozó gépjármű magyar katonai gépjármű külföldi fegyveres erő nemzetközi szerződés (NATO, Schengheni Megállapodás)
22/E. §
Kockázati biztosítékot fizet
KOCKÁZATOS TERMÉK Nem útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozás
Útdíjköteles gépjárművel végzett közúti fuvarozásból
I. III.
EU MO
MO
MO
KOCKÁZATOS ÉLELMISZER
KIVÉTEL: Bérmunka céljára történő közúti fuvarozással járó tevékenység
22/E. § (4) - (5)
EGYÉB KOCKÁZATOS TERMÉK
Kockázati biztosíték
-
-
kockázatos termék (kivéve bérmunka) - beszerzés EU-ból - belföldi forgalom (3,5 t felett és alatt) kockázati biztosíték mértéke: megelőző 60 nap – termékek összes értékének 15%-a teljesítése: letéti szla. vagy pénzintézeti garancia mentesség: minősített adózói adatbázis köztartozásmentes adatbázisban 2 éve biztosíték visszautalása 22/E. §
NAV vizsgálja a mentesség feltételeit
folyamatos Art. 11. melléklet IV./9. pont
Megfelel? NEM
Biztosíték teljesítése
Van-e adótartozás?
3-4. pont 15 %
NAV vizsgálja minden hónap végén 10. pont
IGEN
NAV elszámolhatja tartozásra
NAV értesítési tárhely Biztosítékot ismét ki kell egészíteni
Jóváírás napján megfizetettnek minősül
Felhasznált biztosíték összegéről Jövőbeni ügyletekhez kapcsolódó EKAER számok megállapítása érdekében
Biztosíték összegének visszautalása 30 nap KÉRELEM a)
Cnyt-ból törölt cég
b)
Megszűnt EV
Tevékenység megszüntetése 22/E. § (1)-(4)
Volt tulajdonosok
d)
c)
Mentességnek megfelel 11. melléklet IV./8. pont
MSZ
NYILATKOZAT Megelőző 60 napban nem folytatta a tevékenységet
11. melléklet IV./11. pont
Nyilvántartás
a) EKAER szám, b) feladó adatai (név, adóazonosító szám) c) felrakodás címe d) címzett adatai (név, adóazonosító szám) e) kirakodás (átvétel) címe f) célingatlan adatai g) felrakódó elérhetősége h) az EKAER számhoz tartozó termék(ek)
22/E. § (8) bekezdés a)-h) pont
Nyilvántartás
i) a termék közúti fuvarozásának indoka ia) termékértékesítés ib) termékbeszerzés ic) bérmunka id) egyéb cél j) termék - adó nélküli ellenérték k) gépjármű forgalmi rendszáma l) kirakodási (átvételi) helyre érkezésének időpontja m) felrakodás megkezdésének időpontja
22/E. § (8) bekezdés i)-m) pont
EKAER
- felhasználónév és jelző igénylése az ügyfélkapun - bárki bejelenthető - visszavonásig
22/E. § (9) bekezdés
I.
Közösség területéről Magyarországra irányuló fuvarozás FELADÁSI CÍM
ÁTVÉTELI CÍM
MO
EU
EGYÉB CÉLBÓL TÖRTÉNŐ KÖZÚTI FUVAROZÁS
TERMÉKBESZERZÉS
BEJELENTÉSNAV Art. 22/E.§ (8) bek. b)-k)
Art. 22/E.§ (8) bek. l)
LEGKÉSŐBB A FUVAROZÁS MEGKEZDÉSÉIG
CÍMZETT CÍMZETT v. ÁTVEVŐ
ÁTVEVŐ
KIRAKODÁSI (ÁTVÉTELI) CÍMRE ÉRKEZÉSKOR
FUVAROZÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT
ÁTVEVŐ
EKAER SZÁM FUVAROZÓ VAGY ÁTADÁSA SZERVEZŐ RÉSZÉRE FELRAKODÁST KÖVETŐEN,
MÓDOSÍTÁS ÉRKEZÉS BEJELENTÉSÉIG INDOK ! Art. 22/E.§ (8) bek. g), h), hc), j), k) ÉRVÉNYESSÉG
MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP
II. Magyarországról az EU más tagállamába irányuló fuvarozás FELADÁSI CÍM
ÁTVÉTELI CÍM
MO
EU EGYÉB CÉLBÓL TÖRTÉNŐ KÖZÚTI FUVAROZÁS
KÖZÖSSÉGI TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS
BEJELENTÉSNAV Art. 22/E.§ (8) bek. b)-e), g)-k) FELADÓ
Art. 22/E.§ (8) bek. m)
LEGKÉSŐBB A GÉPJÁRMŰRE FELRAKODÁS MEGKEZDÉSÉIG A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSEKOR
FELADÓ v. FELRAKODÓ FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT
FELRAKODÓ
FELRAKODÓ
EKAER SZÁM FUVAROZÓ VAGY ÁTADÁSA SZERVEZŐ RÉSZÉRE LEGKÉSŐBB A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT INDOK !
MÓDOSÍTÁS Art. 22/E.§ (8) bek. g), h), hc), j), k) ÉRVÉNYESSÉG
MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP
III. Belföldről belföldre irányuló fuvarozás FELADÁSI CÍM
MO
ÁTVÉTELI CÍM
ELSŐ BELFÖLDI ADÓKÖTELES TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS
MO NEM VÉGFELHASZNÁLÓ
BEJELENTÉSNAV Art. 22/E.§ (8) bek. b)-k)
FELADÓ
LEGKÉSŐBB A GÉPJÁRMŰRE FELRAKODÁS MEGKEZDÉSÉIG
Art. 22/E.§ (8) bek. l)
CÍMZETT
KIRAKODÁSI (ÁTVÉTELI) CÍMRE ÉRKEZÉSKOR
FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT
EKAER SZÁM FUVAROZÓ VAGY ÁTADÁSA SZERVEZŐ RÉSZÉRE MÓDOSÍTÁS
LEGKÉSŐBB A FELRAKODÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT INDOK !
Art. 22/E.§ (8) bek. g), h), hc), j), k) ÉRVÉNYESSÉG
MEGÁLLAPÍTÁSTÓL 15 NAP
Külföldi illetőségű személynek fizetett jövedelmek bevallása
-
vezető tisztségviselő – tiszteletdíj életbiztosítási szerződés kifizetése ingatlannal kapcsolatos kifizetések teljesítése 2011/16 EU irányelv 8. cikkének átvétele
31. § (2) 25a-25c. bekezdés
Tételes áfa nyilatkozat
-
2 millióról 1 millióra
-
értékhatár figyelembe vétele nélkül is alkalmazható
31/B. § 31/B. § (10) bekezdés 225.§ 7. – 10. pont
Bűncselekmény elkövetőjének befizetése
Adózó megszűnése – elkövető kötelezettségeként kell előírni Átvezetés a tartozásra ha, - nincs büntetőjogi felelősség megállapítás - alacsonyabb elkövetési érték Visszatérítés
ha nincs tartozás
43. § (2a)–(2b)-(2c)bekezdés
Nyugdíjat folyósító szerv adatszolgáltatása
-
állami adóhatóságnak, elektronikus úton EU más tagállamában illetőséggel bíró részére kifizetett nyugellátásról automatikus információ csere teljesítéséhez
52. § (12a) bekezdés
Megkeresés teljesítési határideje
-
végrehajtásnál 8 nap
-
ellenőrzésnél 15 nap
52. § (19a) bekezdés
Megkeresés az ellenőrzésben
-
telekommunikációs szolgáltatót 15 napon belül válasz elektronikus szolgáltatást nyújtóról adatkérés internetes vásárlások forgalmi adatáról (igénybevevő személyéhez nem köthető módon)
52. § (22) bekezdés
Adóhatósági igazolás
-
külföldi hatóság által rendszeresített nyomtatvány is magyar nyelvű szakfordítás csatolása kivéve ha angol automatikus információcseréhez az adóhatóság nyomtatvány rendszeresíthet
85/A. § (11) bekezdés 175. § (1a) bekezdés
Áruszállításban érintett adózók nyilatkoztatása
-
szállítás fuvarlevél birtokában (hitelt érdemlő dokumentum) nyilatkozat a fuvarozás körülményeiről megtagadás – hatósági zár (csomagzár – raktérzár)
88. § (6)-(6a)-(6b) bekezdés
Határidők
-
8 napig helyett 15 napig – ügyintézési határidő kezdete külföldi megkeresés beérkezése – ha nem válaszol 1 éven belül helyett 180 napon belül
92. § (12) bekezdés 225. § 16. – 17. pont
Adóhatósági tájékoztatás
-
ellenőrzés során észlelt több adózót érintő körülményről, tényről ha az adótörvények kijátszása vélelmezhető a tájékoztatott jogszerű eljárásához
97. § (3a) bekezdés
Feltételes adómegállapítás
-
mennyi időre kéri (adóév, 2 év, 3 év) a tartós feltételest nemzetközi jogi kötelezettség változástól a feltételes adómegállapítás nem alkalmazható kiadmányozást követő 5. adóév utolsó napjáig érvényes – egyszer 2 évvel meghosszabbítható
132. § (2b) bekezdés 132. § (3)-(3a) bekezdés
Feltételes adómegállapítás
-
előzetesen felszámított áfa megosztására alkalmazott számítási módszer megfelelősége külön kérelem
132. § (13) bekezdés
A feltételes adómegállapítás alkalmazhatóságának és a kötőerő meghosszabbításának megállapítása
-
nemzetközi jogi kötelezettségváltozás hatása alkalmazható-e a feltételes adómegállapítás meghosszabbítható-e további 2 évvel
132/A. § (1) bekezdés
Adómegfizetésre kötelezett kötelezése
-
utólagos adómegállapítás vitatása is a fellebbezésben 1 határozatban az utólagos adómegállapítás jogszerűsége és a végrehajtási jog korlátozása ill. a kötelezés 60 napon belül
136/B. § (3) bekezdés
Mulasztási bírság
-
bejelentés, bevallás, bizonylat kiállítás stb. [172. § (1) bek.] – 200/500 ezer forint ismételt elkövetés 500/1 millió forint
172. § (1a) bekezdés
Mulasztási bírság
-
fuvarozott termékre vonatkozó szabályok megszegése (22/E) igazolatlan eredetű lesz az áru, és 40%-os bírság
172. § (19a) bekezdés
Intézkedések
- EKAER rendszerbe történő bejelentkezés hiányos - 22/E (1)-(4) elmulasztás miatti bírság – áru lefoglalása a kiszabott bírság mértékéig
173. § (1) bekezdés
Adóvisszatérítés az ukrajnai helyzet miatt
- max 5 milliárd - max. 2014-re fizetett adók 50 % Események: - tárgyi eszköz sérülése, megsemmisülése miatti értékcsökkenés - értékpapír értékesítés (ukrajnai kibocsátó) - ukrajnai adóssal szembeni követelése
176/A. §
Adóvisszatérítés az ukrajnai helyzet miatt
Kérelem: - 2014. december 31-ig jogvesztő - NAV-hoz - bizonylatokat mellékelni Teljesítés: - EU Bizottság jóváhagyó határozata - eljárás kezdete a Miniszter közzététele
176/A. §
Értelmező rendelkezések
-
adókülönbözet – ügyészség is következő időszakra átvihető követelés különbözete EKAER szám kockázatos termék végfelhasználó címzett
178. § 3. pontja
Értelmező rendelkezések
-
feladó felrakodó útdíjköteles gépjármű gépjármű Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER)
178. § 41-50. pont
Bevallás
Havi bevallás - bejelentkezésének, valamint az azt követő évnek az áfa-járól, ha jogelőd nélkül alakult Negyedéves bevallás - 50 millió forint adó nélküli árbevétel felett
1. számú melléklet 1B/3. pont
Online pénztárgép bevezetésével kapcsolatos ellenőrzés
„Kinyílt a világ” Az adatok: azonnaliak, valós idejűek teljes körűek (forgalmi és technikai adatok) megváltoztathatatlanok, nincs „kozmetikázás” az is adat, ha nincs adat
Aktuális nap
(PFR – Lekérdező modul) - tablet - térkép - SMS
Pénztárgépek a környéken, avagy a technika az ellenőrzés szolgálatában A számok azt jelzik, hogy az adott helyen több gép működik.
Összevetés más adatokkal
Bevételi adatok összevetése az adóbevallással Alkalmazotti létszám arányban áll-e az értékesítés volumenével? Telephely bejelentésre került-e?
Kockázatkezelés
Szűrés – különböző tevékenységi körök Összehasonlítás (napszak, db, összeg) Forgalomszámlálás Készpénzállomány vizsgálata (NY-Z-T) Megszakítások, gyakorló üzemmód
Az ellenőrzés hatása Ellenőrzés előtt
Ellenőrzés után
AZ ÜZLETPOLITIKA
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!
