Az adózás rendjéről szóló törvény 2014. január 1-től hatályos változásai Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes
2013. év során történt változtatások
Bevallási szabályok
Art. 31. § (2) bekezdés 29. pont alapján adatot kell szolgáltatni: „a szövetkezetekről szóló törvényben meghatározott tagi munkavégzés esetén a szociális szövetkezet által a tagja után fizetendő nyugdíjjárulék alapjáról és összegéről, valamint az egészségügyi szolgáltatási járulékról”
Art. V. Fejezet hatályon kívül helyezése Adóügyi együttműködési megállapodás új szabályozása 2013. évi XXXVII. törvény az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetközi közigazgatási együttműködés egyes szabályairól (Kihirdetve: 2013. IV. 18.)
56-70.§
Stabilitás Megtakarítási számla Art. 31. § (8) bekezdés (8) A Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXCIV. törvény szerinti Stabilitás Megtakarítási Számláról származó jövedelemből levont adót és annak alapját a kifizető magánszemélyhez nem köthető kötelezettségként bruttó módon a (2) bekezdés szerinti bevallásában vallja be.
Felszámolás alatt álló adózó adó-visszaigénylése
37. § (4) … Ha a felszámolás alatt álló adózóval szemben ezen határidő alatt az igényelt költségvetési támogatással összefüggésben bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés indul, vagy van folyamatban, a költségvetési támogatás kiutalásának határidejét az ellenőrzés megállapításairól hozott határozat jogerőre emelkedésétől kell számítani.
Felszámolás alatt álló adózó adó-visszaigénylése 92. §(2a) Felszámolás alatt álló adózó esetében a költségvetési támogatás kiutalását megelőző ellenőrzés határideje 30 nap, ha a visszaigényelt általános forgalmi adó összege az 1 millió forintot meghaladja és az adózó a 37. § (4a) bekezdése szerinti nyilatkozatot tett, 45 nap, ha a költségvetési támogatás kiutalását megelőző ellenőrzés általános forgalmi adóra is kiterjed és az adózó a 37. § (4a) bekezdése szerinti nyilatkozatot nem tett, 75 nap.
Pontosítás – tranzakciós illeték (1) Art. 49. § (1) bekezdés (1) Az önadózás útján megállapított vagy megállapítani elmulasztott adót, adóalapot - az illeték kivételével, ide nem értve a pénzügyi tranzakciós illetéket - és a költségvetési támogatást az adózó helyesbítheti. Art. 160. § (2) bekezdés (2) Az állami adóhatóság - a pénzügyi tranzakciós illeték kivételével - illetékügyekben a végrehajtási eljárást kérelemre felfüggesztheti, ha az illetékfizetési kötelezettség megszűnése várható.
Pontosítás – tranzakciós illeték (2) Art. 164. § (4) bekezdés (4) A pénzügyi tranzakciós illeték kivételével az illeték megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben a vagyonszerzést illetékkiszabásra az állami adóhatóságnál bejelentették, illetve az a körülmény, hogy az illeték megfizetését vagy a kiszabás céljából elrendelt bejelentést elmulasztották, az állami adóhatóság tudomására jutott.
ÁFA kiutalására nyitva álló határidő számítása Általános szabály 75 nap Ha a visszaigényelhető adó összege > 1 millió Ft 45 napon belüli kiutalás Feltételek: Az ügylet ellenértékét (ÁFÁ-val) megfizette Erről a bevallásban nyilatkozik Valótlan tartalmú nyilatkozat esetén Mulasztási bírság (172.§ (20e)) Kiutalás határideje az általános szabályok szerint - 75 nap
Online pénztárgépek
2013. november 16-át követően Érvényes forgalmazási engedély Ténylegesen forgalomba hozható pénztárgépre vonatkozó Forgalmazó által visszaigazolt szerződés
Online pénztárgépek Ha nincs visszaigazolt megrendelés Már szerződés Már megrendelés november 25-ig visszaigazolt Érvényes forgalmazási engedély Ténylegesen forgalomba hozható november 25-ig visszaigazolt E-bev – megrendelési felület
Eladó
Forgalmazó
Forgalmazó
Eladó
Adatszolgáltatás december 1.
Forgalmazónak
megrendelő adatai ptg. típus, forgalmazó megrendelés dátuma vállalt határidő
Üzemeltető
X
176/B. § (4) bekezdés
8 napon belül
Forgalmazó
E-bev
Képviselet Áfa visszatérítésnél az adózót, illetve a belföldön nem letelepedett adóalanyt külföldi msz., jogi személy vagy egyéb szervezet is képviselheti
7. § (3) bekezdés
Felelősségi szabályok volt vezető tisztségviselő végelszámoló felszámoló Az eljárás megindítását követően elkövetett jogsértéseknél
14. § (4) bekezdés
Egészségügyi szolgáltatási járulék törlése
hivatalból: ha • magánszemély külföldön tartózkodik • magánszemély elhalálozott nyilvántartásba vétel • következő hónaptól törli
20.§ (7a)-(7b) bekezdés
Belföldön nem letelepedett bejelentkezése
mentesülés, ha • kizárólag áfa adóraktározás hatálya alatt áll feltéve, hogy nem kerül ki az eljárás hatálya alól, illetve kilépteti a vámhatóság a közösség területén kívülre
20/B.§ (1) – (2) bekezdés
Adóazonosító számmal nem rendelkező nem igényelhet költségvetési támogatást, adóvisszaigénylést, adó visszatérítést csak a bejelentkezést követően kérhet. Kivéve: adóazonosító számmal nem rendelkező külföldi illetőségű magánszemély. 24. § (7) bekezdés
Adószám felfüggesztés
Felfüggesztést elrendelő határozat jogerőre emelkedését követő 180 nap elteltével törlés Kivéve: Teljesíti bevallási – befizetési kötelezettségét Határozat utáni teljesítés, jogerőig visszavonás 24/A.§ (12) bekezdés Hatálybalépést követően indult eljárásokra
Mögöttes felelősség
Az állam öröklése esetén nincs kötelező határozat.
Ha a hagyaték az államra száll, adóhatóságnak nem kell külön határozatot hozni. 35.§ (2) bekezdés 131. § (3) bekezdés Folyamatban lévő eljárásokra is
Bűncselekménnyel okozott kár megtérítése
adózó megszűnése esetén: elkövető kötelezettségeként kell előírni és a folyószámlájára átvezetni
43.§ (2a) bekezdés Folyamatban lévő eljárásokra
Túlfizetés szabályainak változása Fogalma: adófizetési kötelezettséget meghaladó összeg áll rendelkezésre Csoportos adóalany – képviselő kérelmére, az általa megjelölt számla Kényszertörlés alatt állók esetében is 43.§ (5) bekezdés Hatálybalépéskor el nem évült túlfizetésre
Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszer Felosztási rendelkezés nélküli befizetés, túlfizetés: • Magánszemély jövedelemadó előlege • levont jövedelemadó • kifizető által levont járulék Az esedékesség sorrendjében, azonos esedékességnél tartozás arányában Értesítés az adózónak Fennmaradó összeg köztartozás jogosultság 43.§ (5a) bekezdés
Önellenőrzés
Törvény választási lehetőséget biztosít Választás módosítása - kijavítás iránti kérelem útján - adó, adóalap, költségvetési támogatás összegét nem érintheti
34/A.§
Önellenőrzés
Önellenőrzés a bevallási határidő előtt is Esedékesség az általános szabályok szerint (nem korábbi)
51.§ (1a) bekezdés 51.§ (3) hatályon kívül
Adatszolgáltatás
Bevándorlási és Állampolgársági Hivatal által az adóhatóság megkeresésére, a nyilvántartásban szereplő adatokról (elérhetőség, azonosító adatok, jöv. vagyoni helyzet) kiválasztáshoz, végrehajtáshoz
52.§ (13b) bekezdés
FA. tevékenységet záró ellenőrzés
nincs kötelező ellenőrzés (2012. januártól) bevallás kézhezvételétől számított 60 napon belül egyszerűsített felszámolás esetén 45 napon belül be kell fejezni.
92.§ (6) bekezdés Hatálybalépést követő eljáráskor
Megbízólevél
kézbesítés átadás elektronikus kézbesítés új eljárás esetén ismételten nem kell
93. § (1) bekezdés
Bizonyítási eszközök
betekintés az alkalmazott szoftverekbe, informatikai rendszerekbe, számításokba adatgyűjtésre irányuló ellenőrzéssel vizsgálható
95. § (1) bekezdés 119.§ (2) bekezdés h) Folyamatban lévő eljáráskor
Mintavétel szabályai
Elvégezheti: az adóhatóság, az adózó, Költségek megoszlanak adózó és az adóhatóság (laboratóriumi vagy egyéb vizsgálat) között.
98. § (4) bekezdés
Felelősségi szabályok
FA.: felszámoló VA.: végelszámoló Kényszertörlés VT vagy végelszámoló a kezdő időponttól
99. § (1a) bekezdés
Kézbesítési szabályok Elektronikus úton kézbesített irat: az átvétel napján kézbesítettnek minősül Kézbesítési vélelem: az iratnak az elektronikus kézbesítési tárhelyen történő ismételt elhelyezését követő 5 napot követő munkanapon áll be 124. § (5) bekezdés
Feltételes adómegállapítás
csak a kérelmet benyújtóra állapít adókötelezettséget ügyintézési határidő emelkedik díjmegállapítás egyszerűsítése előzetes konzultáció bevezetése egyfokú eljárás, bírósági felülvizsgálattal
132. § (1)- (4)-(6)-(7b)-(9) bekezdés Hatálybalépést követően benyújtott kérelemkor
meg
Mögöttes felelősség új szabályai a kötelező határozatban (f, pont) vitatható az utólagos adómegállapítás, ha bíróság nem vizsgálta felül kötelező határozattal az adóhatóság megküldi az utólagos adómegállapítás során hozott határozatokat, jegyzőkönyvet fellebbezést elbíráló másodfok először az utólagos adómegállapításról dönt 136/B.§ bekezdés 141/A.§ hatályon kívül
Végrehajtás
Végrehajtható okirat a bírósági eljárási illeték tárgyában küldött bírósági megkeresés és értesítés is.
145. § (1) bekezdés e) pont
Végrehajtás
Vámhatóság elsőfokú szervei is foganatosíthatnak ingó foglalást.
146. § (1a)-(1b) bekezdés Folyamatban lévő vh eljáráskor
Végrehajtás Eljárás időpontja: reggel 6 és este 10 óra között a vh-t foganatosító adóhatóság vezetőjének engedélyével bármikor szállítás alatt álló ingóság külön engedély nélkül bármikor
148/A.§ Folyamatban lévő eljáráskor
Végrehajtás
Foglalás hatályának kiterjesztése a foglalást követően végrehajthatóvá vált tartozásra is.
150. § (4) bekezdés
Végrehajtás
Inkasszó utáni befizetés – visszautalás Befizetéstől számított helyett, a pénzforgalmi számla hitelintézet általi megterhelésétől számított 8 napon belül.
152. § (3) bekezdés
Végrehajtás
Hagyományos árverés szabályainak beemelése az Art-be.
156/H. §
Végrehajtás
Eljárás szünetelése: ha az adóhatóság polgári peres eljárást kezdeményezett a per jogerős befejezéséig.
160. § (4) bekezdés
Elévülés
Nyugszik az adómegállapításhoz való jog a büntető eljárás jogerős befejezéséig.
164.§ (1c) bekezdés
Mulasztási bírság
Pénztárgép üzemeltetésével kapcsolatos kötelezettség megszegése
172.§ (8b) bekezdés
Mulasztási bírság
Feltöltési kötelezettség
Figyelmen kívül esedékesség napja – mérleg fordulónapja közötti árfolyam jellegű különbözet, ha az adóalapot képez
172.§ (12) bekezdés
Intézkedések
MB mellett 12 nap, lezárás pénztárgép üzemeltetéssel kapcsolatos szabályok megszegése
174.§ (1) bekezdés
Adókülönbözet
… a büntető eljárás során jogerősen megállapított és a bíróság jogerős határozata alapján az adóhatóság által határozattal megfizetni rendelt …
178.§ 3. pont
Klebelsberg Intézményfenntartó Központ és a települési önkormányzatok adatszolgáltatása
3.sz. melléklet
Közvetlen adatlekérdezéssel megvalósított adatszolgáltatást biztosító szolgáltatás hatósági árszabályozása Hatósági ár üzemeltető részére nyugta gépi kiállítása esetén közvetlen adatlekérdezéssel valamennyi szolgáltatás ára 176/G-H.§
Közvetlen adatlekérdezéssel megvalósított adatszolgáltatást biztosító szolgáltatás hatósági árszabályozása Hatósági ár legmagasabb árnak kell tekinteni feltételeit NGM Hivatalból NMHH ellenőrzi 176/G-H.§
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!
