Az adózás rendjéről szóló törvény 2016. január 1-től hatályos változásai Dr. Varga Árpád NAV
Évközi változások
- Magánszemélyek adóazonosító jelének megállapítása hivatalból - 2016. július 1-jéig - Akik 2016. december 31-ig nem töltik be 25. életévüket - 45 napon belül kiküldés - Adókártya 2016. november 30-ig
2015. Évi CXLI. Tv. – Art. 210.§
Évközi változások
- Munkáltató, kifizető által bej. adatok továbbítása az állami szakképzési és felnőttképzési szerv pályakövetési rendszert működtető nyilvántartása részére
2015. évi LXVI. Tv.- Art. 16. § (4)
Évközi változások
- EKAER bejelentési kötelezettség részletszabályai
2015. évi I. tv.
Évközi változások
- Fizetési könnyítés szabályainak enyhítése - Pénzügyi intézménnyel szemben fennálló, hitelszerződés, kölcsönszerződés vagy pénzügyi lízingszerződés alapján keletkezett fizetési kötelezettségei törlesztő részletének megemelése, vagy a szerződés felmondása miatt
2015. Évi CV. Tv. - Art. 133. § (4)
2016. január 1-jétől hatályos változások
Függő hatályú döntések
-
Ket. szabályait az adóügyekben figyelmen kívül kell hagyni
Függő hatályú döntés NINCS
Art. 5. § (2) bekezdés c) pont
Ügyintézési határidő adóügyekben
-
30 nap Eljáró adóhatóság vezetője kivételesen indokolt esetben 1 alkalommal 30 nappal meghosszabbíthatja
Art. 5/A. §
ADÓZÓK MINŐSÍTÉSE
MEGBÍZHATÓ
+
ÁTLAG
KOCKÁZATOS
Art. 6/A. § - 6/L. §
Adózók minősítése
-
Kire vonatkozik? - Cégjegyzékbe bejegyzett adózó - Vagy áfa regisztrált adóalany
Art. 6/A. § - 6/L. §
Adózók minősítése Mikor - Negyedévente, a negyedév utolsó napján fennálló adatok alapulvételével 30 napon belül Eredményéről elektronikus értesítés (nincs változás, akkor nem kell) Adózó elektronikus felületről lekérdezheti Minősítés: szervezeti változásoknál Adózó vitatja: kifogás 6 hónapon belül (módosítás vagy elutasítás határozattal) 2016.
2017. 3
I.
Art. 6/J. § - 6/L. §
4
6 II.
7
9 III.
10
12 IV.
1 I.
Minősítés
¼ évente, t.negyedévet köv. 30 napon belül
NEM minősíti át Adózó vitatja? IGEN
Adózói kifogás
6 hónapon belül, nincs helye igazolási kérelemnek
NAV elbírálja
Helyt ad a kifogásnak?
NEM
Határozat
IGEN
Határozathozatal nélkül módosítja a minősítést 6/J. § - 6/L.§
elektronikus úton
Megbízható adózó -
Feltételei: - 3 éves folyamatos működés - A tárgyévben és az elmúlt 5 évben: Az adóteljesítményhez viszonyítottan nincs 3%-ot meghaladó adókülönbözet, Nem volt végrehajtási eljárás (kiv. átvezetés, visszatartás) Nem állt csődfelszámolás ill. kényszertörlési eljárás alatt Nem áll a 24/A. § c) pontja szerinti adószámfelfüggesztés hatálya alatt Nem áll adószámtörlés hatálya alatt Nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt - Nincs 500 eFt-ot meghaladó nettó tartozása - Mulasztási bírság max. adóteljesítmény 1%-a - Nem minősül kockázatos adózónak Nincs 5 év – akkor a működés megkezdésétől
Art. 6/A. § - 6/L. §
Megbízható adózó előnyök -
-
-
Ellenőrzési határidő max. 180 nap (kivéve, ha nem működik együtt (különösen): nem elérhető, nem ad iratokat) Mulasztási bírság helyett felhívás (bejelentés, bevallás, adatszolgáltatás elmulasztása, hibás teljesítése) Eredménytelen – bírság Mulasztási bírság felső határa: a kiszabható bírság felső határának 50 %-a (elkövetés vagy feltárás) Adóbírság: a kiszabható bírság felső határának 50 %-a (kivéve, ha a megállapítás esetén elveszti a minősítését) – adómegállapítási időszakban vagy a jkv. keltekor
Art. 6/A. § - 6/L. §
Megbízható adózó előnyök -
-
-
Áfa kiutalási határidő 45 nap – 2017-től! 30 nap 2018-tól 10 ezer, ill. 500 ezer forint között – elektronikus kérelemre 1 alk. 12 havi pm. részletfizetés, vizsgálat nélkül – Kiv. 133. § (3) bekezdés Részletfizetési ajánlat: negyedévente elektronikusan az adózónak, adózó 8 napon belül (jogvesztő) dönt, hogy akarja-e Döntés a részletfizetésről 15 napon belül Nem teljesítés, általános szabályok (eredeti esedékességtől pótlék) Art. 6/A. § - 6/L. §
AUTOMATIKUS RÉSZLETFIZETÉS 10.000 Ft ≤ TARTOZÁS ≤ 500.000 Ft Megbízható? IGEN
NAV ajánlat 8 napon belül, jogvesztő határidő
¼ évente, elektronikus úton
Nyilatkozat az elfogadásról
NAV határozat
ADÓZÓ kérelme
15 napon belül, elektronikus úton
Esedékes részlet teljesült? NEM
Kedvezmény érvényét veszti 6/D. §
Tartozás egy összegben esedékes Késedelmi pótlék eredeti esedékességtől
Kockázatos adózó Ki? - Aki szerepel: - Nagy összegű adóhiányos lista - Nagy összegű adótartozásos lista - Be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató lista - 1 éven belül ismételt üzletbezárás
Art. 6/A. § - 6/L. § - 55.§
Kockázatos adózó -
A besorolás 1 évig áll fenn Fa, Va, kényszertörlés alatt nem De! törlés a köv. negyedévtől: adóhiányt, adótartozást megfizette
adózó
az
1 év 2016.
I.
2017.
II.
Art. 6/E. § - 6/I. §
III.
IV.
I.
II.
Kockázatos adózó hátrányok -
-
Áfa visszaigénylési határidő 75 nap (37.§ (4a) bek. nem alkalmazható Ell. Határidő + 60 nap (időszak vagy az ellenőrzésben) Késedelmi pótlék: alapkamat ötszörösének 365-öd része, utólagos ellenőrzésnél mindig az eredeti esedékesség a kezdő nap Késedelmi kamat – KP-kal azonos Adóhiány: nem lehet mellőzni, legkisebb mértéke a felső határ 50 %-a (elkövetéskor v. jegyzőkönyvezéskor) Mulasztási bírság: a felső határ a kiszabható bírság 150 %a (elkövetéskor v. jegyzőkönyvezéskor)
Art. 6/A. § - 6/L. §
Képviseleti szabályok
-
Jövedéki ügyintéző szakképesítéssel rendelkező Jövedéki üggyel kapcsolatosan képviselhet
Art. 7. § (1)-(2) bekezdés
Adóregisztrációs eljárás
-
Szigorítások: - Összeghatár 15-30 millió helyett 5-10 millió - Adótartozás 180. nap helyett 360 napig - Cégvezetők vizsgálata is - 50%
alatti
vizsgálata
Art. 24/C. § (2) bek.
befolyásnál
bármely
személy
Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása -
Bevallási nyilatkozat – már 2016. január 31. Feltétel: kizárólag munkáltatótól származó jövedelem és Szja. tv. szerinti feltétel teljesülése Jogvesztő határidő Több munkáltató sem kizáró ok Munkáltató febr. 12-ig küldi az adóhatósághoz Adóhatóság május 20-ig megállapítja – nincs értesítés, kivéve, ha különbözet, akkor határozat
Art. 26/A. §
Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása – 2017. Bevallási tervezet - Feltételei: ügyfélkapuval vagy elektronikus hozzáféréssel rendelkező adózó - Nem kért munkáltatóit vagy nem vállalja a munkáltató, - Nem tett bevallási nyilatkozatot - Adóhatóság március 15-éig elektronikus tervezetet küld - Nem készül tervezet: - Egyéni vállalkozó, őstermelő részére -
Art. 26/B. §
Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása – 2017. -
Tervezet – adóhatóság rendelkezésére álló adatok Adózó kiegészíthet, javíthat május 20-ig elektronikusan elfogadja, teljesül a bevallás Megfizetés május 20-ig Kiutalás tervezet elfogadásától számított 30 nap Nincs elektronikus elfogadás, adózónak kell bevallást benyújtania
Art. 26/B. §
Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása – 2017. -
Bevallási nyilatkozat Adóbevallási tervezet Adónyilatkozat Egyszerűsített bevallás Önadózás Munkáltatói adóbevallás
31.§ (2) bekezdés kiegészítése
-
Családi kedvezmény érvényesítésével összefüggő adatszolgáltatások - Közös érvényesítés ténye, aránya - Eltartott adóazonosítója vagy azonosítója - Másik fél adóazonosítója
Art. 31.§ (2) bek. 6.
természetes
Köztartozás mentes adatbázis
-
Feltételek teljesülését a kérelem benyújtása hónapjának utolsó napján kell vizsgálni Ha nem, hiánypótlás – 10 napos határidővel Felvétel vagy elutasító határozat Észrevétel törlés esetén 8 napon belül – adóhatóság 8 napon belül felülvizsgálja Elutasítás esetén ismételt kérelem
Art. 36/B. §
Az egységes adó- és vámfolyószámla kialakítása
-
Eltérő fizetési mód engedélyezése Túlfizetések átvezetése Egyenleg közlés 2 eFt felett Megszűnik az együttes igazolás – 2016-tól egységes folyószámla miatt Képviseleti szabályok
Art. 38. § (6) bek. – 40.§ (1) bek. – 43.§
Adótitok
-
Adatátadás: - Méltatlansági eljáráshoz a helyi és nemzetiségi önkormányzat képviselő testületének - Online pénztárgép forgalmazó, mobil szolgáltató, ha a pénztárgép és a NAV szerver közötti kommunikáció miatt szükséges - Polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartását kezelő központi szervnek az e-SZIG miatt
Art. 54. §
Hatáskör -
-
Vámhatóság hatáskörébe tartozó kötelezettségekkel összefüggő fizetési, könnyítési és adómérséklési kérelmek elbírálását az állami adóhatóság végzi Fémkereskedelemről szóló tv.-ben meghatározott bírság és egyéb költség végrehajtása állami adóhatóságé
Art. 72.§
Általános adóigazolás -
Adóhatóságnál fennálló tartozást NAV tartozás vagy hiánya Bevallási és adófizetési köt. elmulasztása BH címen nyilvántartott összeg VH-ra vagy visszatartásra átadott összeg
85/A. § (4)-(5) bekezdés
Ellenőrzés
-
Becslés közérdekű bejelentés alapján Közúti fuvarozást végzők ellenőrzésénél jkv. (ha minden rendben van) csak, ha adózó kéri Kötelező ellenőrzés a VA. alattinál, ha kockázatos adózó Határidő: 180 nap a cégbejegyzésre nem kötelezettnél, kivéve, ha adózó nem működik együtt
Art. 108. § (2) bek. - 92. §
Eljárás felfüggesztése
-
-
Kérdés előzetes elbírálása, amely más szerv hatáskörébe tartozik, vagy adóhatóság más ügyének elbírálása Kérelemre indult eljárás adózó kérésére indokolt esetben
Art. 120. §
Adóhatósági iratok kézbesítése
-
-
Postai kézbesítés mellőzésével NAV dolgozó útján Kézbesített lesz, ha az adózó, vagy az irat átvételére jogosult megtagadja az átvételt
Art. 124. §
Automatikus részletfizetés
-
150 helyett 200 ezer Szja. és egészségügyi hozzájárulás is, együtt Nyilatkozat alapján Nem vállalkozó nem áfa-zó magánszemély Helyt adó kérelem ellen fellebbezni nem lehet
Art. 133/A. §
Késedelmi pótlékra vonatkozó szabályok
-
Egységes folyószámla miatt, kivételek: vám és azzal együtt kiszabott nem közösségi adók 2 eFt-ot el nem érő pótlék nem kerül kiszabásra
Art. 165. § - 167. §
Mulasztási bírság
-
-
Első alkalommal felhívás: bejelentés, bevallás, adatszolgáltatás elmulasztása vagy hibás teljesítése Csak a cégbejegyzésre nem kötelezetteknél Kiszabás – a felhívás eredménytelensége esetén
Art. 172. §
Értelmező rendelkezések
-
Adótartozás Elszámolás Tételes elszámolású fizetési kötelezettség
Art. 178. §
ELNÖK HIVATALI KÖZPONT KÜLSŐ KAPCSOLATOK ADÓSZAKMAI
INFORMATIKAI
ERŐFORRÁSGAZDÁLKODÁSI
VÁMSZAKMAI
BŰNÜGYI
BŰNÜGYI IG. ADÓ RÉGIÓK
VÁM RÉGIÓK
ADÓ IGAZGATÓSÁGOK
VÁM IGAZGATÓSÁGOK
KIRENDELTSÉGEK
KIRENDELTSÉGEK
BŰNÜGYI RÉGIÓK
2016. Január 1-től várható ADÓÜGYI ÁLLAMTITKÁR
HELYETTES ÁLLAMTITKÁROK
KÖZPONTI IRÁNYÍTÁS
MEGYEI IGAZGATÓSÁGOK
N G M
N A V
A NAV vezetője Központi Irányítás (KI) Bűnügyi Főigazgatóság (BFIG)
7 bűnügyi igazgatóság
22 megyei (fővárosi) adó- és vámig.
Kiemelt Adóés Vámig.
Repülőtéri Ig.
Fellebviteli Ig.
Bevetési Ig.
Szakértői Intézet
Informatikai Intézet
Képzési, Egészségügyi és Kulturális Intézet
Gazdasági Ellátó Ig.
A NAV vezetője
Bűnüldözési és nyomozóhatósági feladatok ellátásáért felelős szakmai helyettes
Adószakmai ügyekért felelős szakmai helyettes
Vámszakmai és nemzetközi ügyekért felelős szakmai helyettes
Bűnügyi Főosztály
Adóügyi Főosztály
Vám Főosztály
Pénzmosás Elleni Információs Iroda
Bevallási Főosztály
Jövedéki Főosztály
Ellenőrzési Főosztály
Rendészeti Főosztály
Kockázatkezelési és Kapcsolattartó Főosztály
Folyószámlafelügyeleti Főosztály
Különös Hatásköri Ügyek Főosztálya
Felszámolási és Végrehajtási Főosztály
Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály
OLAF Koordinációs Iroda
Szerencsejáték Felügyeleti Főosztály
Nemzetközi Főosztály
Adó- és vámszakmai hatósági és felügyeleti ügyekért felelős szakmai helyettes
Jogi és Koordinációs Főosztály
Törvényességi és Felügyeleti Főosztály
Felülellenőrzési Főosztály
Központi Irányítás főigazgatója
Fejezeti és Irányítási Főosztály Humánigazgatási Főosztály
Informatikai Főosztály
Közbeszerzési Főosztály
Projekt Főosztály
Belső Ellenőrzési Főosztály
Biztonsági Főosztály
Sajtó- és Kommunikációs Főosztály Szervezetszabályozási és Titkársági Főosztály
Tervezési és Elemzési Főosztály
A helyi iparűzési adóbevallás benyújtása a NAV-hoz
-
2017-től Állami adóhatóság feldolgozza és elektronikusan megküldi az önkormányzati adóhatóságnak
Helyi adókról szóló 1990. évi C. tv. 42/D. §
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!
