2015. II. ADÓZÁS I

SZJA rendszer

Vito Tanzi(OECD) A politikusoknak tartózkodniuk kellene attól, hogy az eltérő adókulcsokon és egyéb ösztönzőkön keresztül kijelöljék előre a veszteseket és győzteseket

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Miről volt szó? † † † † †

Parlamenti jóváhagyás folyamat Szja törvény felépítése Mire jó az Alkotmánybíróság Kire vonatkozik? Bevétel, jövedelem meghatározása

2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

SZJA általános jellemzői † személyi jellegű † • általános † • önadózás † • több csatornán kedvezményez † • igazságosság és méltányosság † elvén nyugszik † • adókedvezmény csak akkor adható, ha a szerződés megvalósítja a szabály célját

2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

Miről lesz szó? † † † † †

Alanyi hatály Tárgyi hatály Bevétel, jövedelem, költség Mi volt az adójóváírás Adótáblák változása 2006-2013

2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

Oldjuk meg, de ne most! † † †

† † † † † †

Kis Péter alkalmazott feleségével három óvodás korú gyerneket nevel. Főállásban 2.727.000 forint bért kapott, amit kisebb keresetekkel egészít ki. Egy előadás megtartásáért 80.000 forintot kapott és még két kisebb megbízást teljesített 60.000 forintért, illetve 50.000 forintért. Továbbá egy családi festményt értékesített 120.000 forintért Az előadásra felhasználói szerződést kötött, a személyi munkavégzés aránya 20 százalék. Nyilatkozott, hogy diktált költségátalányt kíván igénybe venni. Munkáltatójának feleségével együtt nyilatkozott, hogy a közösen nevelt három eltartott közül egy után ő kívánja igénybe venni a családi kedvezményt. Kis Péter tagja a helyi szakszervezetnek, évi díja 27.000 forint. A munkáltató 490.755 forintot vont le tőle adóelőleg címén. Két gyermek után a felesége érvényesíti a családi kedvezményt. Feladat: Kis Péternek mennyi adót kell fizetnie?

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

SZJA – alanyi hatály Alanyi-tárgyi hatály – Külföldi illetőségű belföldről származó jövedelem

Belföldi illetőségű belföldi és külföldi jövedelem

Adókötelezettség – bevételszerző tevékenység megkezdésének napjától tevékenység megszűnéséig 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

36

Bevétel – költség= jövedelem A jövedelemadó tárgya a magánszemély bármilyen jogcímen szerzett jövedelme. A jövedelem † a bevétel egésze, amennyiben nem merült föl elszámolható költség † a jövedelem a bevétel meghatározott hányada, † az elismert költségekkel csökkentett része

2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

Bevétel meghatározása † Bevételnek minősül a magánszemély által az adóévben (főszabály szerint a naptári évben) megszerzett, a tevékenység ellenértékeként vagy más jogcímen (bármilyen jogcímen!) kapott vagyoni érték. † Megjelenési formája: például készpénz, a jóváírás, az elengedett vagy átvállalt tartozás. 2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

Nem bevétel † † † † † †

befektetett vagyoni érték kivétele hitel, kölcsön visszatérített adó bírói ítélettel megállapított és elvont érték jogszabály által elengedett köztartozás utólagos elszámolásra átadott összeg

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Adómentes járandóságok Nem kell bevallani † anyasági segély, a kárpótlási jegyekért járó életjáradék, a szociális segély, az intézetben nevelkedetteknek adott életkezdési támogatás † külföldről kapott ösztöndíj † Reprezentációs ajándék † A Kossuth, a Széchenyi és a Nobel-díj † Nappali hallgató szakmai gyakorlatra jutó keresete (korláttal) 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Adót nem viselő járandóságok † Az adót nem viselő járandóságok viszont szerepeltek az adóbevallásban és a legtöbb esetben emelik a progressziót. Például ilyen volt 2010. december 31-ig: † ösztöndíj, † a tankönyv- és jegyzettámogatás teljes összege, † a diákotthoni (kollégiumi) elhelyezését kiváltó lakhatási támogatás összege † Ezek mind adómentes járandósággá váltak! 2014/2015. 2013/2014. II.II.

ADÓZÁS I.

Nem kell bevallani † Adómentes † jövedelem † 0-kulcsos jövedelem † Ha a kifizető † állapította és vonta le az adót ( kisértékű kifizetések) † Nyugdíj † Magánnyugdíjpénztár † szolgáltatása † Vagyonátruházásból származó bevétel, ha jövedelem nem 2014/2015. II. ADÓZÁS I. keletkezett

Ingó vagyonból származó jövedelem, ha az < 600 eFt. Értékpapírkölcsönzésből, osztalékból, árfolyamnyereségből < 50 eFt. Mezőgazdasági kistermelő < 600 eFt.

Mindenképpen bevallást ad Bérből és fizetésből élő egyéni vállalkozó tételes átalányadózó Aki lakáscélú és biztosítási kedvezményt visszafizet † kedvezményezett részesedéscsere révén megszerzett értékpapírral rendelkezik † † † †

2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

Különleges bevallások Munkáltató tesz bevallást – csak egy munkáltatótól származik jövedelem – több munkáltatótól származik, de a munkáltatók igazolást adtak Adóhatósági adóbevallás Egyszerűsített bevallás 2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

Jövedelemadó általános sémája 1.Bevétel – olyan tételek, amelyek nem számítanak bevételnek 2.Bevételcsökkentő kedvezmények – Elszámolható (diktált) költség 3.Adóalap csökkentő kedvezmények 4.Korrigált adóalap 5.Felszámított adó – Adócsökkentő kedvezmények – Fizetett adóelőlegek 5.Fizetendő adó

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Jövedelem, bevétel, költség A bevétel egésze, † vagy a bevétel törvényben elismert költségekkel csökkentett része, † vagy a bevétel törvényben meghatározott hányada. Bevétel † magánszemély által megszerzett vagyoni érték 2014/2015. II.

Költség – bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő a naptári évben szabályszerűen kifizetett, szabályszerűen igazolt kiadás

ADÓZÁS I.

Bevétel megszerzésének időpontja † Készpénz – hozzájutás ideje † Jóváírás – jóváírás napja † Dolog, értékpapír, váltó, csekk – birtokbavétel napja † Átvállalt kiadás – bizonylaton szereplő időpont

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Jövedelem meghatározása † forintban † MNB hivatalos, a megszerzés napját megelőző hónap 15.napján érvényes devizaárfolyamon átszámítva † átváltási igazolás alapján

2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

Jövedelmek típusai Összevonandó † – Önálló † – Nem önálló † – Egyéb jövedelem Nem összevonandó † • Vegyes jövedelmek Jövedelem megállapítása † (+)Bevétel † (-) Nem bevétel † (-) Költség (+nem költség) = Jövedelem Számított adó † -Adókedvezmény Fizetendő adó 2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

Nem költség † magánszemély vagy családjának személyes szükségletét szolgálja † alacsony adókulcsú állam jogi,természetes személyei részére jutattak, ha nincs bizonyítva † Bűntett költsége † Adómentes támogatással kapcsolatban felmerülő költség † Bevételt meghaladó mértékű költség 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Nem önálló tevékenység † Munkaviszony - társas vállalkozás magánszemély tagjának közreműködése - társas vállalkozás választott képviselője - segítő családtag tevékenysége

2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

Nem önálló tevékenységből származó jövedelem Jogviszonyból származó minden bevétel Törvény szerint nem az adóalap része (internet, lakáskölcsön) Költségtérítés

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Önálló tevékenység † † † †

Egyéni vállalkozó Mezőgazdasági őstermelő Bérbeadó Választott könyvvizsgáló

† Országgyűlési, helyi önkormányzati képviselői tevékenység † Megbízási szerződés alapján végzett tevékenység † Önálló tevékenységből származó jövedelem + Bevétel, költségtérítés - Elszámolható költségek tavaly akár 100 százalékig, idén 50 százalékig, vagy - 10%-os diktált költséghányad

2014/2015. 2013/2014. II.II.

ADÓZÁS I.

Költségelszámolás sémája l m szá

költség

üzemi célú kifiz

2014/2015. 2013/2014. II.II.

a

etté

Személygépkocsi nem lehet üzemi célú

k

ADÓZÁS I.

Költségelszámolás speciális szabályai Igazolás nélkül elszámolható költségek † Bedolgozónál a munkadíj 30%-ig † 2010-ig EU képviselő, országgyűlési képviselő,polgármester költségtérítése ( népszavazási kezdeményezés) † Élelmezési költségtérítés † Személygépkocsi üzemanyag+9Ft/km † Átalány (500 km útnyilvántartás nélkül) † Munkába járás költségtérítése 2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

Adójóváírás † Bevezetés Bokros Lajos féle adócsomag 1995.évi CXVII. Törvény † Megszűntette a 0 kulcsot sávot, † Helyette a korábbi adómentes sávba esők kapták meg az úgynevezett adójóváírást † Eltűnt az alkalmazotti kedvezmény † 2012-től megszűnt! 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

SZJA szerinti jövedelmek Összevonás alá eső jövedelmek 1.Bérből és fizetésből származó juttatások ‰ Munkaviszonnyal összefüggő költségtérítések ‰ Végkielégítés, jutalom, prémium ‰ Egyéb térítések 2. Önálló tevékenységből származó jövedelmek 2013/2014. II.

Összevonás alá nem eső jövedelmek ‰ Kamat ‰ Osztalék ‰ Lakáskiadás jövedelme ‰ Ingóság értékesítése ‰ Ingatlan értékesítése

ADÓZÁS I.

Új szabályok 2010 † † † †

Mi az a szuperbruttó? adóalap-kiegészítés bevételx1,27 Mely jövedelmeket kell bruttósítani? Csak az összevonás alá eső jövedelmeket, de az adóterhet nem viselő járandóságnál nincs bruttósítás (pl nyugdíj, ösztöndíj)

2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

Példa Bér 2 400 000 2 400 000x1,27 Önálló tevékenységből származó jövedelem 500 000 Költség -300.000 200 000x1,27 † Összevont adóalap 2.600.000 Adóalap (szuperbruttó) 2.600.000x1,27= 3.302.000 † † † †

2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

Adótábla † 2009. június 30-ig † 0 – 1 700 000 18% † 1 700 001 felett 306 000 forint és a fennmaradó rész 36%-a † 2009. július 1-től † 0 – 1 900 000 18% † 1 900 001 felett 342 000 forint és fennmaradó rész 36%-a 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Adótábla 2010 december 31-ig ‰ 0-5.000.000 17 % ‰ 5.000.001 850.000 Ft+ 32% Adótábla 2011. január 1 ‰0 -

2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

16%

Változás 2012 † Megszűnt az adójóváírás (Nem önálló jövedelmek = önálló jövedelmek) Havi 202 000, évi 2 424 000 forintig nincs szuperbruttó nominális adókulcs = effektív adókulcs 16% Afölött 1,27x0,16=20,32 effektív adókulcs 2013/2014. II.

ADÓZÁS I.

SZJA 2012 Egy kulcs 16 % szerint számolt lineáris adótábla Tényleges adókulcs szerint számolt tábla † 0-2 424 000 16% † Afölött 20,32 % † Sávosan progresszív 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Számítás 2012. Mennyi adót fizet egy havi 350 000 forint kereső alkalmazott? Számítás: 1. Éves jövedelem: 350 000 x12= 4 200 000 Levonás: nincs Adóalap = éves jövedelem † 1. 2 424 000 forintig 16% =387 840 forint † 2. (4 200 000- 2 424 000)x 1,27x0,16=360 883 forint † 3.Összesen:748 723

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Változás 2013-tól † Megszűnt az adóalap kiegészítés, az úgynevezett szuperbruttó: az összevonás alá eső és összevonás alá nem eső jövedelmek egyaránt 16 %-os kulccsal adóznak. † Ki mit nyer? 3.000.000 forint adója † 2012 2013 † 2.424.000x0,16 3.000.000x0,16 † 576.000x1,27x0,16 † 387.840+117.043=504.883 480.000

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

A törvényhozás menete Országgyűlés Alkotmány bíróság Kormány

PM

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

† 1995. évi CXVII. Törvény a személyi jövedelemadóról † Szerkezet † Fejezetek „ „ „ „ „

Alapelvek A törvény hatálya Fogalmak és értelmező rendelkezések Jövedelem, bevétel, költség J=B-K

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

60-62

A törvény hatálya † Magyar állampolgárok Magyarországon és külföldön szerzett jövedelmeire † Külföldiek Magyarországon szerzett jövedelmeire vonatkozik † Nincs kettős adóztatás, a máshol fizetett adót le lehet vonni – EU tagországokban automatikusan † Más esetben kétoldalú egyezmények szabályozzák az adófizetés megosztását

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

60-62

† Részletes, tételes leírás mi minősül jövedelemnek, † Mi nem minősül jövedelemnek † Költségek leírhatóságának, beszámíthatóságának meghatározása † Adó megállapítására, a bevallásra és a megfizetésre vonatkozó szabályok † Az összevont adóalap meghatározása 2009/2010. II. II. 2014/2015.

ADÓZÁS I.

65