1a, Olomouc

Projekt reg. č.: CZ.1.04/3.4.04/88.00372 je financován z prostředků ESF prostřednictvím OP LZZ a státního rozpočtu ČR, název projektu: PODNIKATELSKÝ MINIINKUBÁTOR.

ZÁKON O DANI Z PŘÍJMŮ č. 586/1992 Sb.

Jak na podnikání?

ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ III. - Daň z příjmu

POČÍTAČOVÁ SLUŽBA s.r.o., Stupkova 413/1a, Olomouc

UŽITEČNÉ ODKAZY  www.cds.mfcr.cz (česká daňová správa)  www.města.obce.cz (např. ZÚJ)  www.mvcr.cz/sbirka (sbírka zákonů)  www.psp.cz (poslanecká sněmovna parlamentu)  www.portal.gov.cz (portál veřejné správy)  www.finance.cz (všeobecné informace)  business.center.cz (tiskopisy, úřady apod.)

31.5.2013

2

DAŇ Z PŘÍJMŮ ZÁKLADNÍ POJMY Poplatník daně osoba, jejíž příjmy, majetek nebo úkony jsou přímo podrobeny dani (např. zaměstnanec)

Plátce daně osoba, která pod vlastní majetkovou odpovědností odvádí správci daně daň vybranou od poplatníků nebo sraženou poplatníkům (např. zaměstnavatel)

Daň platební povinnost do veřejného rozpočtu, kterou stát stanoví zákonem k získání příjmů pro úhradu celospolečenských potřeb (neúčelovost), aniž přitom poskytuje zdaňovaným subjektům ekvivalentní protiplnění (neekvivalentnost) 31.5.2013

3

DAŇ Z PŘÍJMŮ ZÁKLADNÍ POJMY Daň přímá daň, při jejímž uložení se nepředpokládá, že ji poplatník přenese na jiný subjekt, nýbrž že daň působí přímo na něj (daň z příjmů, z nemovitosti, atd.)

Daň nepřímá daň, při jejímž uložení se předpokládá, že ji poplatník přenese na jiný subjekt (DPH, spotřební daň)

31.5.2013

4

DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB Poplatníci - fyzické osoby s trvalým bydlištěm na území ČR - fyzické osoby, které se ze zdržují déle jak 183 dnů za rok – mají daňovou povinnost na všechny své příjmy (ze zdrojů na území ČR i ze zahraničí)

Předmět daně z příjmů fyzických osob - Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky

-§6

- Příjmy z podnikání a jiné výdělečné činnosti

-§7

- Příjmy z kapitálového majetku

-§8

- Příjmy z pronájmu

-§9

- Ostatní příjmy

- §10

31.5.2013

5

DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB Příjmy peněžní nepeněžní

Předmětem daně nejsou příjmy : získané nabytím akcií nebo podílových listů (privatizace) získané zděděním získané vydáním získané darováním úvěry a půjčky z rozšíření nebo zúžení společného jmění manželů 31.5.2013

6

DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB – 1/3 OSVOBOZENÍ OD DANĚ příjmy z prodeje bytu, rodinného domu s max. 2 bytovými jednotkami pokud v něm prodávající bydlel alespoň po dobu 2 let před prodejem příjmy z prodeje nemovitostí, bytů nebo nebytových prostor s více jak 2 bytovými jednotkami, pokud přesáhne doba mezi nabytím a prodejem 5 let – patří sem také např. byty získané v rámci dědického řízení apod. V případě, že jde o prodej nemovitostí, bytů nebo nebytových prostor nabytých děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem (manželkou), zkracuje se doba pěti let o dobu, po kterou byla nemovitost prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele nebo zůstavitelů. Příjmy z prodeje movitých věcí s výjimkou motorových vozidel, letadel a lodí, nepřesahuje-li doba mezi nabytím a prodejem dobu 1 roku 31.5.2013

7

DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB – 2/3 OSVOBOZENÍ OD DANĚ přijatá náhrada škody, náhrada nemajetkové újmy, plnění z pojištění majetku a pojištění z odpovědnosti za škody mimo plateb přijatých jako náhrada za ztrátu příjmu a plateb přijatých jako náhrada za škody na firemním majetku příjem ve formě dávek z úrazového pojištění cena z veřejné soutěže, reklamní soutěže, z reklamního slosování a ze sportovní soutěže nepřesahující 10.000 Kč příjem získaný ve formě dávek a služeb z nemocenského pojištění, důchodového pojištění, státní sociální podpory, sociálního zabezpečení Hodnota daru v podobě reklamního předmětu do 500 Kč (dříve 200Kč) 31.5.2013

8

DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB – 3/3 OSVOBOZENÍ OD DANĚ příjem v rámci vyživovací povinnosti dávky a služby sociální péče, státní sociální podpory odměny vyplácené dárcům za odběr krve a jiných biologických materiálů z lidského organismu – nebo snížit základ daně o 2.000 Kč za každý odběr, max o 8.000 Kč/rok

Dotace ze státního rozpočtu, z rozpočtu měst, obcí a vyšších územních samosprávných celků nebo dotace , granty a příspěvky z prostředků EU na pořízení hmotného majetku, jeho technického zhodnocení, odstranění živelných pohrom. Příjmy z prodeje cenných papírů nabytých v rámci kupónové privatizace přesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem 6 měsíců 31.5.2013

9

DAŇOVÉ VÝDAJE ZAMĚSTNAVATELE § 24/2/j Pracovní a sociální podmínky, péči o zdraví a odpočinek zaměstnanců: 1. BOZP, hygienické vybavení pracovišť, ochranné nápoje (podle zvláštního předpisu) 2. Závodní preventivní péči nehrazenou ZP, lékařské prohlídky a vyšetření podle zvláštních předpisů 3. Provoz vlastních vzdělávacích zařízení nebo výdaje na odborný rozvoj zaměstnanců a rekvalifikaci zabezpečované jinými subjekty s výjimkou výdajů na zvýšení kvalifikace

NEDAŇOVÉ VÝDAJE ZAMĚSTNAVATELE § 25/1/h Za výdaje nelze uznat nepeněžní plnění zaměstnancům ve formě: 1. Příspěvku na kulturní pořady a sportovní akce 2. Možnosti používat rekreační, zdravotnická a vzdělávací zařízení, školky, knihovny a sportoviště s výjimkou zařízení uvedených v § 24/2/j/1-3 3. Poskytnutí rekreace, včetně zájezdů, které je u zaměstnance osvobozeno od daně podle § 6/9/d – v úhrnu max. 20 000 Kč za kal.rok

Pokyn D-300 k § 6 odst. 9 písm. d) a e)  Plnění pro rodinné příslušníky může zaměstnavatel založit i např. na faktickém soužití nebo na partnerském soužití v souladu se Z 115/2006, o registrovaném partnerství, má-li povinnost plnění pro rodinné příslušníky zaměstnance poskytovat podle zvláštního právního předpisu (např. podle vyhlášky o FKSP)

DAŇ Z PŘÍJMŮ ZÁKLAD DANĚ = rozdíl mezi daňovými příjmy a výdaji na dosažení,

zajištění a udržení

PŘÍJMY

VÝDAJE

DAŇ ZISK

PŘÍJMY

VÝDAJE

DAŇ ZTRÁTA

Daňovou ztrátu je možné uplatnit do 5 let od jejího vzniku 31.5.2013

13

§ 6 PŘÍJMY ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI Příjmy z pracovněprávního, služebního nebo členského poměru Příjmy za práci družstev, společníků a jednatelů spol.s.r.o. a komanditistů komanditních spol. Odměny členům statutárního orgánu

Příjmy z dohod o provedení práce (do 150 hod/rok) do částky 5.000 Kč/měsíc – srážková daň 15%

zaměstnanec - poplatník z příjmy ze závislé činnosti a z funkčních požitků

zaměstnavatel - plátce příjmu 31.5.2013

14

§ 6 PŘÍJMY ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI AUTOMOBIL - zaměstnanec musí mít platný doklad o přezkoušení řidičů ! Firemní automobil (§6 odst.6 Zákon o dani z příjmů) - poskytuje-li zaměstnavatel zaměstnanci bezplatně motorové vozidlo k používání pro služební i soukromé účely, považuje se za příjem zaměstnance částka ve výši 1% vstupní ceny (§29) vozidla za každý i započatý kalendářní měsíc poskytnutí vozidla – min 1.000 Kč - od 1.1.2008 podléhá tato částka dani včetně zdravotního a sociálního pojištění

U najatého vozidla se vychází ze vstupní ceny u původního vlastníka i v případě, že dojde k následné koupi vozidla. Do vstupní ceny se vždy zahrne i DPH. U postupně poskytnutých vozidel v jednom měsíci se vychází z vyšší vstupní ceny, u současně poskytnutých více vozidel se vychází z 1% úhrnu všech vstupních cen. 31.5.2013

15

§ 6 PŘÍJMY ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI AUTOMOBIL Soukromé vozidlo zaměstnance - cestovní náhrady ve výši základní sazby a ceny za PMH, případně dle cen stanovených Ministerstvem financí ČR

31.5.2013

16

§ 6 PŘÍJMY ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI Za příjmy ze závislé činnosti se nepovažují : Náhrady cestovních výdajů Hodnota osobních ochranných pracovních prostředků

(Poskytují se v souladu s nařízením vlády č. 495/2001 Sb. – podmínky poskytování osobních ochranných pracovních prostředků, mycích , čistících a dezinfekčních prostředků) Částky záloh přijaté zaměstnancem od zaměstnavatele Náhrady za opotřebení vlastního nářadí zaměstnance Paušální částky hrazené zaměstnavatelem, např. na údržbu pracovního oděvu apod.

31.5.2013

17

§ 6 PŘÍJMY ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI Příjmy osvobozené Částky vynaložené zaměstnavatelem na doškolování zaměstnanců Hodnota stravování poskytovaného jako nepeněžní plnění zaměstnavatelem pro zaměstnance ke spotřebě na pracovišti v rámci závodního stravování 55% hodnoty stravného za jedno hlavní jídlo denně max. do výše 70% stravného při pracovní cestě v délce 5-12 hod, tj. 51,10 Kč) – stravenky, SORBI, ACCOR atd.

Nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem z fondu sociálních a kulturních potřeb (FKSP) Peněžní zvýhodnění plynoucí zaměstnancům v souvislosti s příjmem z bezúročných návratných půjček od zaměstnavatele z FKSP – do 100.000 Kč na bytové účely nebo do 20.000 Kč k překlenutí tíživé finanční situace. 31.5.2013

18

Příjmy zdaňované srážkovou daní § 6/4 Souhrnné podmínky pro použití srážkové daně ze samostatného ZD: Příjmy ze zdrojů ČR a od zahraničního plátce daně Příjmy podle § 6/1 a) a d) a funkční požitky Úhrn hrubých příjmů v měsíci nepřesáhne u téhož zaměstnavatele 5 000 Kč (před zvýšením o případné pojistné placené zaměstnavatelem) Zaměstnanec nepodepsal Prohlášení

31.5.2013

19

Základ daně u příjmů zdaňovaných srážkovou daní § 6/4 Základem daně jsou příjmy po zvýšení o pojistné (sociální a zdravotní), které je povinen platit zaměstnavatel „za sebe“ (obecně - SP: 25% a ZP: 9%) a u zaměstnance, na kterého se vztahuje povinné zahraniční pojištění stejného druhu, příjmy zvýšené o částku odpovídající příspěvkům zaměstnavatele na toto zahraniční pojistné.

31.5.2013

20

STANOVENÍ „SUPERHRUBÉ MZDY“ Stanovení pojistného zaměstnavatele: ZDRAVOTNÍ: Zaokrouhlení na Kč nahoru celkového pojistného (13,5%) a pojistného zaměstnance (4,5%) a příspěvek zaměstnavatele se stanoví rozdílem

SOCIÁLNÍ: Příspěvek zaměstnavatele se stanoví jako 25% z hrubé mzdy zaokrouhlený na dvě desetinná místa nahoru

31.5.2013

21

ZA PŘÍJMY ZE ZČ SE NEPOVAŽUJÍ A NEJSOU PŘEDMĚTEM DANĚ § 6/7 a) Náhrady cestovních výdajů v souvislosti s výkonem ZČ do výše b)

c)

d)

stanovené nebo umožněné ZP, jakož i hodnota bezplatného stravování. Vyšší náhrady podléhají zdanění Hodnota osobních ochranných prostředků, pracovních oděvů a obuvi, mycích, čisticích a desinfekčních prostředků a ochranných nápojů v rozsahu stanoveném ZP, včetně nákladů na udržování a hodnota stejnokrojů, pracovního oblečení pro výkon ZČ a příspěvků na udržování Zálohy od zaměstnavatele, aby je vydal jeho jménem a úhrada výdajů zaměstnance za zaměstnavatele Náhrady podle ZP za opotřebení vlastního nářadí, zařízení a předmětů potřebných pro výkon ZČ (do výše odpisů při rovnoměrném odpisování „v dalších letech“) Výdaje (náhrady) lze paušalizovat na základě prokazatelné kalkulace a uvedení v kolektivní smlouvě, vnitřním předpise nebo v pracovní či jiné smlouvě. 22

31.5.2013

POKYN D-300 k § 6 odst. 7 písm. b)  Za pracovní oděv je považováno jednotné pracovní oblečení (stejnokroje), poskytnuté zaměstnancům (prodejní organizace, pohostinská a ubytovací zařízení apod.) pokud plní zejména reklamní, propagační a organizační účely.  Předpokladem je, že zaměstnavatel ve vnitřním předpise nebo kolektivní smlouvě stanoví povinnost oblečení používat pouze při výkonu zaměstnání vymezí jeho charakter a podobu a zajistí trvalé a viditelné označení identifikačními znaky zaměstnavatele (logo, ochranná známka, firemní barvy apod.).

31.5.2013

23

OSVOBOZENÉ PŘÍJMY ZAMĚSTNANCŮ

§4  Přijatá náhrada škody  Dávky a služby z nemocenského pojištění  Pravidelně vyplácené důchody (penze) do roční výše 36násobku min.mzdy, která je platná k 1.1.kal.roku, do níž se nezahrnuje výše příplatku k důchodu

 Dávky státní sociální podpory  Stipendia ze SR, rozpočtu kraje, z prostředků VŠ, SŠ a VOŠ, nadací, apod.

 Příjem daňového bonusu podle § 35c 31.5.2013

24


§ 6/9/a  Výdaje spojené s odborným rozvojem zaměstnanců a rekvalifikací, související s předmětem činnosti zaměstnavatele, s výjimkou částek na zvýšení kvalifikace.

 Osvobození se nevztahuje na příjmy plynoucí v této souvislosti, jako je mzda, plat, odměna nebo jako náhrada za ušlý příjem.

 Stravování jako nepeněžní plnění ke spotřebě na pracovišti nebo v rámci závodního stravování prostřednictvím jiných subjektů  Hodnota nealkoholických nápojů jako nepeněžní plnění ze soc. fondu, zisku po zdanění nebo nedaňových výdajů ke spotřebě na pracovišti  Zvýhodnění zaměstnanců a rodinných příslušníků provozovatele veřejné dopravy ve formě bezplatných nebo zlevněných jízdenek 31.5.2013

25


§ 6/9  Příspěvek na penzijní připojištění a na soukromé životní pojištění zaměstnance v úhrnu maximálně do výše 24 000 Kč ročně od téhož zaměstnavatele.  Nepeněžní plnění z FKSP, SF, ze zdaněného zisku nebo na vrub nedaňových výdajů na používání rekreačního, zdravotnického, vzdělávacího zařízení, předškolního zařízení, závodních knihoven, tělovýchovných a sportovních zařízení nebo příspěvku na kulturní pořady a sportovní akce včetně rodinných příslušníků. U rekreace včetně zájezdů je limit v úhrnu 20 000 Kč ročně.  Hodnota nepeněžních darů z FKSP, SF, zdaněného zisku nebo na vrub nedaňových výdajů do výše 2 000 Kč ročně na každého zaměstnance (§ 14 V 114/2002-mimořádná aktivita ve prospěch zaměstnavatele, prac.výročí, živ.výročí a prvý odchod do starobního nebo PID) 31.5.2013

26


§ 6/9  Peněžní zvýhodnění z bezúročných půjček (půjček s nižším úrokem) z FKSP, SF, zdaněného zisku nebo na vrub nedaňových nákladů (půjčky na bytové účely do 100 000 Kč, překlenutí tísně 20 000 Kč, u zaměstnanců postižených živelní pohromou jsou tyto limity zvýšeny na 1 mil. na byt. účely a 200 000 Kč k překlenutí tíživé fin.situace)

 Příjmy do výše 500 000 Kč jako sociální výpomoc v souvislosti s překlenutím důsledků živelní pohromy, ekologické nebo průmyslové havárie na území s vyhlášeným nouzovým stavem, z FKSP, SF, zdaněného zisku nebo na vrub nedaňových výdajů 31.5.2013

27

Ochranné nápoje • Zdanitelný příjem zaměstnance NE - není předmětem daně

• Pojistné na sociální zabezpečení NE - není předmětem daně

§ 6 odst. 7 písm. b

§ 133 Zákoníku práce

Nealkoholické nápoje • Zdanitelný příjem zaměstnance NE - nedaňový výdaj, ANO – daňový výdaj

• Pojistné na sociální zabezpečení NE – částky osvobozené od daně

§ 6 odst. 9 písm. c)

OOPP, pr. oděvy a obuv, mycí, čist. a dez. prostředky • Zdanitelný příjem zaměstnance NE - není předmětem daně, nad rozsah ANO

• Pojistné na sociální zabezpečení NE - není předmětem daně, nad rozsah ANO

§ 6 odst. 7 písm. b NV 495/2001 Sb.

NV 178/2001 Sb.

.

Závodní preventivní péče, lékařské prohlídky a vyšetření • Zdanitelný příjem zaměstnance NE - není předmětem daně nebo osvobozeno

• Pojistné na sociální zabezpečení NE - nepodléhají dani z příjmu

§ 6 odst. 7 písm. c) nehrazené zdravotními poj.

odb. vyšetření řidičů

Použití zdravotnického zařízení – nepeněžní plnění • Zdanitelný příjem zaměstnance NE - osvobozeno od daně

• Pojistné na sociální zabezpečení NE - osvobozeno od daně

z FKSP, sociálního fondu ze zisku, na vrub nedaňových výdajů § 6 odst. 9 písm. d)

Použití zdravotnického zařízení – nepeněžní plnění • Zdanitelný příjem zaměstnance ANO - není osvobozeno od daně

• Pojistné na sociální zabezpečení ANO - předmětem daně

z kolektivní smlouvy, předpisu zaměstnavatele uznatelný daňový výdaj § 24 odst. 2 písm. j bod 5

Prohlubování kvalifikace zaměstnanců–předmět čin. • Zdanitelný příjem zaměstnance NE - osvobozeno od daně pokud není vyplácen plat, mzda, odměna nebo náhrada za ušlý příjem


§ 6 odst. 9 písm. a) odborný rozvoj, rekvalifikace, ne zvyšování kvalifikace

Zvyšování kvalifikace zaměstnanců–předmět čin. • Zdanitelný příjem zaměstnance ANO - předmětem daně nejde o doškolování

• Pojistné na sociální zabezpečení ANO - předmětem daně

Vzdělávání a zvyš. kvalifikace zam–není předmět čin. • Zdanitelný příjem zaměstnance NE - osvobozeno ANO – předmět daně


§ 6 odst. 9 písm. d)

Stravování zam. ve vlastním zař. nebo stravenky • Zdanitelný příjem zaměstnance NE - osvobozeno od daně nepeněžní plnění


§ 6 odst. 9 písm. b)

Stravování bývalých zaměstnanců po odchodu SD,ID • Zdanitelný příjem zaměstnance NE - osvobozeno od daně nepeněžní plnění


Doprava do a ze zaměstnání zajišťovaná zaměstnavatelem vozidly pro přepravu 10 a více osob • Zdanitelný příjem zaměstnance

§ 24 odst. 2 písm. zg) vypuštěno

ANO - ve výši ceny obvyklého jízdného

nepeněžní plnění

• Pojistné na sociální zabezpečení ANO – předmět daně

§ 6 odst. 1 písm. d), odst. 3

Náhrady cestovních výdajů • Zdanitelný příjem zaměstnance ANO - částky nad limit NE – do výše limitu


§ 6 odst. 7 písm. a) § 151 -189 ZP

Penzijní připojištění se státním příspěvkem • Zdanitelný příjem zaměstnance NE – do výše limitu 24 000 Kč společně s ŽP


§ 6 odst. 9 písm. p)

Produkty životního pojištění • Zdanitelný příjem zaměstnance NE – do výše limitu


§ 6 odst. 9 písm. p)

Přechodné ubytování mimo trvalé bydliště • Zdanitelný příjem zaměstnance NE – osvobozeno od daně nepeněžní plnění do 3500 Kč


§ 6 odst. 9 písm. k) nepeněžní plnění

Uspokojování kult., rekr. a tělov. potřeb a zájmů zaměstnanců a jejich rodinných příslušníků • Zdanitelný příjem zaměstnance NE – osvobozeno od daně nepeněžní plnění (rekreace do 20000 Kč)


§ 6 odst. 9 písm. d) nepeněžní plnění

Dary poskytnuté zaměstnavatelem • Zdanitelný příjem zaměstnance NE – osvobozeno od daně nepeněžní plnění FKSP do 2000 Kč


§ 6 odst. 9 písm. ch) peněžní a nepeněžní plnění

Sociální výpomoci na překlenutí mim. tíživé soc. situace • Zdanitelný příjem zaměstnance

§ 5 odst. 2 písm. e) ZPSZ

ANO i NE Mimořádně závažná událost

• Pojistné na sociální zabezpečení NE – výjimka

• úmrtí rodinného příslušníka, člena domácn. • úmrtí zaměstnance

Odstupné • Zdanitelný příjem zaměstnance ANO – zdanitelný příjem

• Pojistné na sociální zabezpečení NE – výjimka

§ 67 -> § 52 písm. a-d) ZP § 56 odst. 2 ZP

Dovolená poskytovaná nad rámec základní výměry • Zdanitelný příjem zaměstnance ANO – zdanitelný příjem

• Pojistné na sociální zabezpečení ANO – předmětem daně

§ 213 ZP

Náhrada mzdy za dobu prvních 14 dní DPN • Zdanitelný příjem zaměstnance NE

• Pojistné na sociální zabezpečení NE

§ 4 odst. 1 písm. h) vypuštěno

Vitamíny a očkování • Zdanitelný příjem zaměstnance ANO – zdanitelný příjem pokud daň. výdaj, jinak NE–osvob.

• Pojistné na sociální zabezpečení NE – částky osvobozené od daně, jinak ANO

kolektivní smlouva § 6 odst. 9 písm. d) - NE § 24 odst. 2 písm. j bod 5ANO

Úhrada výdajů spojených s výplatou mzdy a se srážkami na žádost zaměstnance • Zdanitelný příjem zaměstnance NE – osvobozeno od daně

• Pojistné na sociální zabezpečení NE – nejde o příjem zúčtovaný zaměstnanci

§ 6 odst. 9 písm. x)

Bezplatné využívání vozidla zaměstnavatele pro služební i soukromé účely • Zdanitelný příjem zaměstnance ANO – zdanitelný příjem

• Pojistné na sociální zabezpečení ANO – výhoda

§ 6 odst. 6

Výrobky a služby za nižší než obvyklou cenu • Zdanitelný příjem zaměstnance ANO – předmět daně – rozdíl obvyklá-prodej

• Pojistné na sociální zabezpečení ANO – ne rozdíl mezi účetní hodnota - prodej

§ 6 odst. 3

Deputátní uhlí a dříví • Zdanitelný příjem zaměstnance ANO – podléhá zdanění

• Pojistné na sociální zabezpečení ANO – zúčtovaný příjem, pokud nebude výjimka

§ 1 odst. 1 písm. b) 154/2002 Sb.

PŘÍJMY Z PODNIKÁNÍ A Z JINÉ SAMOSTATNÉ VÝDĚLEČNÉ ČINNOSTI 31.5.2013

55

§7 PŘÍJMY Z PODNIKÁNÍ A Z JINÉ SAMOSTATNÉ VÝDĚLEČNÉ ČINNOSTI Příjmy z podnikání jsou:

 Příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství  Příjmy ze živnosti  Příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů  Podíly společníků veřejné obchodní společnosti a komplementářů komanditní společnosti

Do příjmů z jiné samostatné činnosti patří:  Příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného

duševního vlastnictví, autorských práv a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem  Příjmy z nezávislého povolání  Příjmy znalce, tlumočníka, atd. 31.5.2013

56

§7 PŘÍJMY Z PODNIKÁNÍ A Z JINÉ SAMOSTATNÉ VÝDĚLEČNÉ ČINNOSTI  Neuplatní-li poplatník výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmu, může uplatnit výdaje s výjimkou uvedenou v § 11 nebo 12 ve výši a) 80 % z příjmů ze živností řemeslných, b) 60 % z příjmů z ostatních živností, c) 40 % z příjmů – autorská tvorba a svobodná povolání (lékaři, daňoví poradci, …) d) 80 % z příjmů ze zemědělské a lesní výroby.

 Způsob uplatnění výdajů podle tohoto odstavce nelze zpětně měnit.

31.5.2013

57

§7a DAŇ STANOVENÁ PAUŠÁLNÍ ČÁSTKOU Podmínky pro paušální daň platí pro poplatníka: Roční výše příjmů dle §7 (kromě příjmů od daně osvobozených a příjmů zdanitelných zvláštní sazbou daně) za bezprostředně předcházející 3 zdaňovací období nepřesáhla 5.000.000 Kč Nemá zaměstnance ani spolupracující osoby Není účastníkem sdružení bez právní subjektivity Není plátce DPH

 Výše daně činí nejméně 600 Kč za zdaňovací období

 Pokud poplatních v průběhu zdaňovacího období dosáhne z ostatních příjmů částku přesahující 6 000 Kč je povinen po skončení zdaňovacího období podat řádné daňové přiznání.

31.5.2013

58

§7b DAŇOVÁ EVIDENCE Daňová evidence zajišťuje zjištění základu daně z příjmů a obsahuje údaje o : a) Příjmech a výdajích v členění potřebném pro zjištění základu daně b) Majetku a závazcích

Poznámka: Jedná se o evidenci příjmů a výdajů, majetku a závazků, která nahrazuje dosavadní jednoduché účetnictví. Zvyšuje se limit pro povinnost přechodu z vedení daňové evidence na vedení účetnictví z částky obratu 6 mil. Kč na 15 mil. Kč, a to i zpětně za rok 2004. 31.5.2013

59

§ 8 Příjmy z kapitálového majetku Příjmy z kapitálového majetku, pokud nejde o příjmy podle § 6 odst. 1 nebo § 7 odst. 1 písm. d), jsou: a) podíly na zisku b) podíly na zisku tichého společníka z účasti na podnik c) úroky, výhry a jiné výnosy z vkladů na vkladních knížkách, úroky z peněžních prostředků na vkladovém účtu d) dávky penzijního připojištění se státním příspěvkem 9a) po snížení podle odstavce 6, e) plnění ze soukromého životního pojištění nebo jiný příjem z pojištění osob, který není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy, po snížení podle odstavce 7, f) úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a půjček, úroky z prodlení, poplatek z prodlení, úroky z práva na dorovnání, úroky z vkladů na běžných účtech 31.5.2013

60

§9 PŘÍJMY Z PRONÁJMU Patří sem:

Příjmy z pronájmu nemovitostí (jejich částí) nebo bytů (jejich částí)

Příjmy z pronájmu movitých věcí, kromě příležitostného pronájmu Neuplatní-li poplatník skutečné výdaje, může uplatnit paušální výdaje ve výši 30 % příjmů

31.5.2013

61

§10 OSTATNÍ PŘÍJMY Příjmy z příležitostných činností nebo z příležitostného pronájmu movitých věcí včetně příjmů ze zemědělské výroby, která není provozována podnikatelem jsou osvobozeny pokud jejich úhrn nepřesáhne ve zdaňovacím období částku 20.000 Kč.

31.5.2013

62

SLEVY NA DANI § 35 – 1/2 Poplatníkům uvedeným v § 2 a 17 (zaměstnavatelům) se daň za zdaňovací období, kterým je kalendářní rok, nebo za zdaňovací období kratší než nepřetržitě po sobě jdoucích dvanáct měsíců spadajících do kalendářního roku, anebo za část uvedených zdaňovacích období, za kterou se podává daňové přiznání, snižuje o a) částku 18 000 Kč za každého zaměstnance se zdravotním postižením, s výjimkou zaměstnance s těžším zdravotním postižením a poměrnou část z této částky, je-li výsledkem průměrného ročního přepočteného počtu těchto zaměstnanců podle odstavce 2 desetinné číslo, b) částku 60 000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením a poměrnou část z této částky, je-li výsledkem průměrného ročního přepočteného počtu těchto zaměstnanců podle odstavce 2 desetinné číslo, 31.5.2013

63

SLEVY NA DANI § 35 –2/2 c) polovinu daně vypočítané ze základu daně vykázaného z činností provozovaných poplatníky uvedenými v § 17, zaměstnávajících nejméně 25 zaměstnanců, u nichž podíl zaměstnanců, kteří jsou osobami se zdravotním postižením, činí více než 50% průměrného ročního přepočteného počtu všech jejich zaměstnanců.

31.5.2013

64

SLEVY NA DANI ZAMĚSTNANCŮ § 35ba Nahrazení vybraných nezdanitelných částí základu daně slevami na dani:

 2 070 Kč (24 840 Kč) na poplatníka (včetně starobních důchodců)  2 070 Kč (24 840 Kč) na manželku (po skončení roku) pokud nemá za zdaňovací obdob příjem větší než 68.000 Kč

    

4 140 Kč (49 680 Kč) na manželku ZTP/P (po skončení roku) 210 Kč (2 520 Kč)

invalidní důchodce 1. či 2. stupně

420 Kč (5 040 Kč)

invalidní důchodce 3. stupně

1 345 Kč (16 140 Kč) držitel průkazu ZTP/P 335 Kč (4 020 Kč )

31.5.2013

studium (do 26 resp. 28 let věku)

65

DAŇOVÉ ZVÝHODNĚNÍ NA DĚTI

§ 35c, § 35d Daňové zvýhodnění činí 11 604 Kč ročně na dítě v domácnosti (23 208 Kč na dítě se ZTP/P) Forma:  Sleva na dani  Sleva na dani a daňový bonus  Daňový bonus Roční daňový bonus lze uplatnit, pokud jeho roční výše činí alespoň 100 Kč, max. do 52 200 (dříve 30 000) Kč.

31.5.2013

66

DAŇOVÉ ZVÝHODNĚNÍ NA DĚTI

§ 35c, § 35d  Měsíční daňový bonus lze vyplatit, činí-li jeho výše alespoň 50 Kč, max. do 4 350 Kč. Podmínkou je, že úhrn příjmů ze ZČ (bez osvobozených příjmů a příjmů podrobených srážkové dani) dosahuje poloviny minimální mzdy (4 000 Kč)

 Roční daňový bonus (max. do 52 200 Kč) může uplatnit jen poplatník s příjmy podle § 6,7,8,9 v úhrnu alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy platné ke dni 1. 1. (48 000 Kč)

31.5.2013

67

Měsíční záloha na daň § 38h/2  Záloha na daň ze základu zaokrouhleného na celé stokoruny NAHORU (do 100 Kč na celé koruny nahoru) za kalendářní měsíc činí 15%.

 U poplatníka, který nepodepsal Prohlášení činí záloha 15%, pokud nejde o příjmy zdaněné srážkovou daní

 Vypočtenou zálohu na DPZČ u poplatníka s podepsaným prohlášením plátce nejprve sníží o měsíční slevy na dani podle § 35ba a následně o měsíční daňové zvýhodnění.  K prokázaným nezdanitelným částkám podle § 15 a ke slevě podle § 35ba odst. 1/b (partner bez příjmů) přihlédne plátce až při ročním zúčtování 31.5.2013

68

Vybírání a placení záloh na DPZČ § 38h  Plátce srazí zálohu při výplatě nebo připsání příjmů ze závislé činnosti, bez ohledu na to, za kterou dobu se mzda vyplácí. Mzdy plynoucí do konce ledna za předchozí rok se zahrnou do základu pro výpočet zálohy za předchozí rok.  Plátce, který vyplácí najednou mzdu za více měsíců téhož roku vypočte zálohu, jako by byla vyplacena v jednotlivých měsících, je-li to pro poplatníka výhodnější a neuplatnil-li poplatník v tom roce dosud měsíční daňové zvýhodnění. Při použití tohoto způsobu rozpočtu nelze použít zdanění srážkovou daní podle § 6 odst. 4  Plátce daně odvede úhrn sražených záloh nejpozději do 20.dne, v němž povinnost sražení zálohy nastala. Správce daně může lhůtu prodloužit, ale nejvýše do konce měsíce. 31.5.2013

69

Nezdanitelné částky § 15  Dary na společensky preferované účely (od 2% ze základu daně, alespoň 1 000 Kč)  Úroky z úvěrů použitých na bytové účely (max. 300 tis. Kč na domácnost)  Příspěvek na penzijní připojištění(úhrn příspěvků na penz.připoj.sníženému o 6 000 Kč, max. 12 000 Kč)  Zaplacené pojistné na soukr.životní pojištění (max. 12 000 Kč)  Odborové členské příspěvky do výše 1,5% zdanitelných příjmů podle § 6, max. 3 000 Kč za rok  Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělání – – max. 10 000 Kč, osoby ze zdravotním post. 13 000 Kč a 70 31.5.2013 těžším zdravotním postižením 15 000 Kč

Nezdanitelné částky § 15 - dary  Obcím, krajům, organizačním složkám státu, PO se sídlem v ČR a pořadatelům veřejných sbírek, FO provozujícím zařízení zdravotnická a na ochranu zvířat.

 Financování vědy, vzdělání, výzkumu a vývoje, na kulturu, školství, policii, požární ochranu, podporu a ochranu mládeže, ochranu zvířat a jejich zdraví, na účely sociální, zdravotnické, ekologické, humanitární, charitativní, náboženské, tělovýchovné a sportovní, politickým stranám a hnutím na jejich činnost.

 Na financování odstraňování následků živelní pohromy, ke které došlo na území ČR. 31.5.2013

71

Nezdanitelné částky § 15 - dary Fyzickým osobám s bydlištěm v ČR, které jsou poživateli ČID a PID, nebo jsou nezletilými dětmi závislými na péči jiné osoby (Z 108/06) na zdravotnické prostředky (Z 123/00) do částky nehrazené ZP nebo na rehabilitační a kompenzační pomůcky (§ 33 V 182/91) do částky nehrazené ze SR. Dále na majetek usnadňující těmto osobám vzdělání a zařazení do zaměstnání.

31.5.2013

72

Nezdanitelné částky – penzijní připojištění § 15/5  Příspěvek na penzijní připojištění se státním příspěvkem podle smlouvy mezi poplatníkem a penzijním fondem. Úhrn příspěvků zaplacených na zdaňovací období se sníží o 6 000 Kč, maximálně lze odečíst 12 000 Kč.

 Při zániku připojištění bez nároku na penzi nebo jednorázové vyrovnání s vyplaceným odbytným se dříve uplatněné odpočty stávají příjmem podle § 10.

Nezdanitelné částky – soukromé životní pojištění § 15/6 Ve zdaňovacím období poplatníkem zaplacené pojistné (max. 12 000 Kč) podle smlouvy mezi poplatníkem (pojistníkem) na pojistné produkty: Pro případ dožití Pro případ smrti nebo dožití Na důchodové pojištění

Soukromé životní pojištění § 15/6 – oprávněná pojišťovna Pojišťovna musí mít oprávnění k provozování pojišťovací činnosti na území ČR podle zvláštního předpisu (Z 363/99 o pojišťovnictví) nebo jinou pojišťovnou usazenou na území členského státu Evropské unie (27 - BE, BG, CZ, DK, EE, Fi, FR, IE, IT, CY, LT, LV, LU, HU, MT, DE, NL, PL, PT, AT, GR, RO, SK ,SI ,ES ,GB, SE) (3 - IS,LI,NO)

nebo Evropského hospodářského prostoru

Nezdanitelné částky – soukromé životní pojištění § 15/6 Podmínky:

 Výplata pojistného plnění je sjednána až po 60 měsících od uzavření pojistné smlouvy

 Nejdříve v roce, kdy poplatník dosáhne věku 60 let  U smluv s pevně sjednanou částkou pro případ dožití s pojistnou dobou 5-15 let činí pojistná částka alespoň 40 tis. Kč a nad 15 let 70 tis. Kč

Nezdanitelné částky – úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání § 15/8

 Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání podle zákona č. 179/2006 Sb., pokud nebyly uhrazeny zaměstnavatelem ani nebyly uplatněny poplatníkem s příjmy podle § 7 jako výdaj podle § 24, nejvýše však 10000 Kč (poplatník se zdravotním postižením do 13000 Kč a s těžším zdravotním postižením do 15 000 Kč).  Platí od 1. 8. 2007

31.5.2013

77

Slevy na dani,daňové zvýhodnění a nezdanitelné částky u nerezidentů Rezident

Nerezident

§ 15 – odpočty ze ZD

až po skončení roku

až po skončení roku úroky při 90% příjmů z ČR - DaP ostatní bez DaP

§ 35ba – slevy na dani

průběžně

studium průběžně bez DaP ostatní po skončení roku při 90% příjmů ČR - DaP

§ 35c,d – zvýhodnění na děti průběžně

až po skončení roku při 90% příjmů ČR - DaP

Přeplatky a nedoplatky § 38i  Přeplatek na dani vrátí plátce, pokud neuplynuly tři roky od roku, v němž přeplatek vznikl. Přeplatek na zálohách vrátí plátce do 15. února následujícího roku. O vrácený přeplatek plátce sníží nejbližší odvod záloh.

 Nesraženou daň plátce může srazit dodatečně, pokud neuplynulo od nesprávné srážky 12 měsíců. Jde-li o nedoplatek z viny poplatníka, může být i s příslušenstvím sražena do 3 let od konce roku, v němž k nesprávné srážce došlo.

 Nesraženou zálohu může plátce srazit do 31. března následujícího roku.  Nemůže-li plátce nedoplatek vyšší než 100 Kč poplatníkovi srazit (nezúčtovává již mzdu nebo nemůže srážku provést), zašle podklady k provedení srážky příslušnému FÚ do 30 dnů ode dne, kdy zjistil že nedoplatek nemůže srazit.

 Obdobně se postupuje u daňového zvýhodnění

Povinnosti plátců § 38j  Vést pro poplatníky mzdové listy, rekapitulaci o sražených zálohách i srážkové dani za každý měsíc a za celý rok.

 Mzdový list musí obsahovat údaje vyjmenované v § 38j/2.  Na žádost poplatníka musí plátce za období, za příslušné období vystavit nejpozději do 10 dnů od podání žádosti Potvrzení a uschovat jeho kopii.

 Plátci, kteří poskytovali slevy podle § 35ba nebo daňové zvýhodnění, mají povinnost po skončení roku podat Vyúčtování včetně povinných příloh.

Prokazování nezdanitelných částek § 38l – 1/2  Potvrzení příjemce daru o výši a účelu  Smlouva o úvěru a potvrzení o výši úroků  Stavební povolení (a), potom výpis LV  Výpis LV (b,c)  Výpis LV (e), je-li bytová potřeba ve vlastnictví  Nájemní smlouva (e) nebo doklad o trvalém pobytu (e)  Potvrzení právnické osoby o členství (d,g)

Prokazování nezdanitelných částek § 38l – 2/2  Výpis LV (f), potvrzení právnické osoby (f)  Pravomocné kolaudační rozhodnutí)  Smlouva o penzijním připojištění a potvrzení o zaplacené částce  Smlouva o životním pojištění a potvrzení o zaplacené částce  Potvrzení odborové organizace  Potvrzení o výši zaplacené úhrady za zkoušku ověřující výsledky dalšího vzdělávání

31.5.2013

82

Uplatnění nároků poplatníkem-průkazy § 38k  Doklad prokazující totožnost manželky, popř. průkaz ZTP/P pro

       

dvojnásobnou slevu Rozhodnutí o přiznání ID 1.,2., nebo 3. stupně a doklad o výplatě důchodu Potvrzení FÚ, že splňuje nárok na slevu na ID 1.,2., nebo 3. stupně, pokud nemá výměr o ID 1.,2., nebo 3. stupně z jiného důvodu, než je zdravotní stav Průkaz ZTP/P Potvrzení školy o studiu Rozhodnutí o přiznání starobního důchodu a doklad o výplatě důchodu Doklad prokazující totožnost dítěte, popř. průkaz ZTP/P pro dvojnásobnou slevu Potvrzení zaměstnavatele druhého z manželů, že neuplatňuje nárok na daňové zvýhodnění na konkrétní dítě Potvrzení FÚ v případě vyživování zletilého dítěte do 26 let, které není poživatelem ID 3. stupně a nemůže studovat ani pracovat pro zdravotní stav 31.5.2013

83

Uplatnění nároků poplatníkem – pro roční zúčtování § 38k Prohlášení po skončení roku:  Že nepobíral jiné zdanitelné příjmy podle § 6-10 vyšší než 6000 Kč  Že neměl současného jiného plátce, který srážel zálohy na daň  Že manželka neměla vlastní příjem přesahující 68 000 Kč  V jaké hodnotě poskytl dar  V jaké výši zaplatil úroky na bytové potřeby  V jaké výši zaplatil příspěvky na penzijní připojištění a soukromé životní pojištění  V jaké výši zaplatil příspěvky odborové organizaci  V jaké výši zaplatil úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání  Zda u předchozích plátců uplatňoval nárok na slevu podle § 35ba a měsíční daňové zvýhodnění 84 31.5.2013

Prokazování nezdanitelných částek § 38l  Potvrzení příjemce daru o výši a účelu  Smlouva o úvěru a potvrzení o výši úroků  Stavební povolení (a), potom výpis LV  Výpis LV (b,c)  Výpis LV (e), je-li bytová potřeba ve vlastnictví  Nájemní smlouva (e) nebo doklad o trvalém pobytu (e)  Potvrzení právnické osoby o členství (d,g)  Výpis LV (f), potvrzení právnické osoby (f)  Smlouva o penzijním připojištění a potvrzení o zaplacené

částce  Smlouva o životním pojištění a potvrzení o zaplacené částce  Potvrzení odborové organizace  Potvrzení o výši zaplacené úhrady za zkoušku ověřující výsledky dalšího vzdělávání 31.5.2013

85

Povinnost podání DaP § 38g  Každý, jehož zdanitelné příjmy přesáhly 15000 Kč nebo nepřesáhly 15000 Kč, ale vykázal daňovou ztrátu  DaP není povinen podat poplatník s příjmy ze ZČ od jednoho nebo od více postupných plátců a nemá jiné zdanitelné příjmy podle § 710 vyšší než 6000 Kč. Podmínkou je, že poplatník u všech plátců v roce podepsal Prohlášení.  DaP není povinen podat poplatník pouze s příjmy ze ZČ ze zahraničí, které jsou podle § 38f vyjmuty ze zdanění  DaP je povinen podat poplatník – nerezident, který při dosažení 90% příjmů ze zdrojů v ČR chce uplatnit slevy na dani podle § 35ba a daňové zvýhodnění na vyživované děti  DaP je rovněž povinen podat poplatník, kterému byly vyplaceny nebo jinak obdržel příjmy ze ZČ za uplynulá léta, které se nepovažovaly (§ 5 odst. 4) za příjmy v roce, ve kterém byly zúčtovány v jeho prospěch

DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB POPLATNÍCI osoby, které nejsou fyzickými osobami, organizační složky státu kteří nemají na území ČR své sídlo, mají daňovou povinnost pouze na příjmy ze zdrojů na území ČR

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ Kalendářní rok Hospodářský rok – 12 po sobě jdoucích měsíců, začínající jiným měsícem než leden Období od rozhodného dne fúze nebo převodu jmění Účetní období – pokud je delší než 12 měsíců

31.5.2013

87

DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB PŘEDMĚT DANĚ Příjmy (výnosy) z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem

PŘEDMĚTEM DANĚ NEJSOU Příjmy získané nabytím akcií dle zvláštního zákona, zděděním nebo darováním nemovitosti nebo movité věci

31.5.2013

88

DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB OSVOBOZENÍ OD DANĚ

 Členské příspěvky  Výnosy z kostelních sbírek, příjmy za církevní úkony, příspěvky členů registrovaných církví

 Úrokové příjmy plynoucí z prostředků veřejné sbírky SAZBA DANĚ

 20 %  19%  5% 31.5.2013

právnické osoby pro rok 2009 právnické osoby pro rok 2010 investiční, penzijní, podílový fond 89

SPOLEČNÁ USTANOVENÍ ZDROJ PŘÍJMŮ  Příjmy z činností ze stálé provozovny

 Příjmy ze závislé činnosti  Příjmy ze služeb  Příjmy z prodeje nemovitostí umístěných na území ČR

 Příjmy z užívání nemovitostí umístěných na území ČR  Příjmy z nezávislé činnosti  Příjmy z úhrad – náhrady za poskytnutí práva užití předmětu průmyslového vlastnictví, autorského práva, podíly na zisku

31.5.2013

90

VÝDAJE NA DOSAŽENÍ, ZAJIŠTĚNÍ A UDRŽENÍ PŘÍJMŮ Odpisy hmotného a nehmotného majetku – nově zavedená 6.odpisová skupina pro veřejné budovy, školy, obchodní domy atd. Změna odpisů od 1.1.2005 – snížení odpisovací doby Limit pro odpis pořizovací ceny os.automobilu nad 1.500.000 Kč Odpisy nehmotného majetku (změna od 1.1.2005): Audiovizuální díla 18 měsíců Software 36 měsíců Zřizovací výdaje 60 měsíců Ostatní nehmotný majetek 72 měsíců Zůstatková cena hmotného majetku – v případě škody max do výše náhrad Příspěvky právnickým osobám, pokud povinné členství vyplývá ze zvláštního předpisu, nebo je členství nutnou podmínkou pro provozování předmětu podnikání 31.5.2013

91

Odpisování - § 30  V prvním roce odpisování zatřídí poplatník hmotný majetek do odpisových skupin uvedených v příloze č. 1 k tomuto zákonu.  Došlo-li u stavebního díla ke změně hlavního užívání a v důsledku této změny se mění i zatřídění do odpisové skupiny uvedené v příloze č. 1 k tomuto zákonu, provede poplatník změnu zatřídění tohoto majetku ve zdaňovacím období nebo v období, za něž se podává daňové přiznání, ve kterém ke změně došlo.  Samostatně odpisované technické zhodnocení provedené na hmotném majetku vyloučeném z odpisování se zatřídí do odpisové skupiny, do které náleží hmotný majetek, na němž bylo technické zhodnocení provedeno.

31.5.2013

92

Odpisování - § 30 Doba odpisování činí minimálně: odpisová skupina 1 2 3 4 5 6

31.5.2013

doba odpisování 3 roky 5 let 10 let 20 let 30 let 50 let

93

NÁVRH ÚPRAV ODPISŮ V ROCE 2009 -1/2  Zkrácení doby odpisování hmotného majetku zařazeného v 1. a 2. skupině pořízeného v roce 2009 a do 30. června 2010.  U majetku zařazeného v první skupině může jeho první vlastník odepsat rovnoměrně bez přerušení 100 % vstupní ceny za 12 měsíců.  U majetku zařazeného v druhé skupině může jeho první vlastník odepsat rovnoměrně bez přerušení 100 % vstupní ceny za 24 měsíců:  Za prvních 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny hmotného majetku  Za dalších bezprostředně následujících 12 měsíců uplatní odpisy rovnoměrně do výše 40 % vstupní ceny hmotného majetku. 31.5.2013

94

NÁVRH ÚPRAV ODPISŮ V ROCE 2009 -2/2  Nájemné u finančního pronájmu s následnou koupí najatého hmotného majetku odpisovaného podle výše uvedených pravidel je daňovým nákladem, pokud doba nájmu u hmotného majetku v 1. skupině trvá nejméně 12 měsíců a u hmotného majetku ve 2. skupině trvá doba nájmu nejméně 24 měsíců.  Ostatní podmínky daňové uznatelnosti nájemného jsou stejné jako u majetku standardně odpisovaného.  Ustanovení lze použít na majetek, který je předmětem smlouvy o finančním pronájmu s následnou koupí najatého hmotného majetku uzavřené ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona do 30. června 2010 a který je v tomto období přenechán nájemci ve stavu způsobilém obvyklému užívání.  Nelze použít na dodatky ke smlouvám o finančním pronájmu s následnou koupí najatého hmotného majetku uzavřeným do dne nabytí účinnosti tohoto zákona. 31.5.2013

95

VÝDAJE NA DOSAŽENÍ, ZAJIŠTĚNÍ A UDRŽENÍ PŘÍJMŮ Pojistné hrazené poplatníkem, pokud souvisí s příjmem Pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a pojistné na všeobecné zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem

Nájemné Zaplacená daň z nemovitostí, daň z převodu nemovitostí a silniční daň Rezervy

Výdaje na pracovní a sociální podmínky Výdaje (náklady) na pracovní cesty Výdaje na zabezpečení požární ochrany Jmenovitá hodnota pohledávky při jejím postoupení Pojištění placené zaměstnavatelem na penzijním připojištění (do výše 3% z vyměřovacího základu) a životní pojištění (do výše 8.000 Kč/rok) 31.5.2013

96

NEDAŇOVÉ VÝDAJE Výdaje na pořízení hmotného a nehmotného majetku Výdaje na zvýšení základního kapitálu Vyplácené podíly na zisku

Výdaje nad limit Manka a škody přesahující náhradu Technické zhodnocení

Daně zaplacené za jiného poplatníka Výdaje na osobní spotřebu

31.5.2013

97

§ 34 POLOŽKY ODČITATELNÉ OD ZÁKLADU DANĚ Daňová ztráta z podnikání – do 7 let od jejího vzniku tzn. nejdéle v 5 zdaňovacích obdobích následujících bezprostředně po období, za které se ztráta vyměřuje

31.5.2013

98

§ 36 ZVLÁŠTNÍ SAZBA DANĚ 15% Příjmy ze služeb, z nezávislé činnosti (architekt, inženýr, právník apod.), ze sportovní činnosti, odměny členů statutárních orgánů a dalších orgánů právnických osob Příjmy z nájemného

5% Příjmy z nájemného u finančního pronájmu s následnou koupí najaté věci.

31.5.2013

99

ZÁLOHY § 38a do 30.000 Kč

žádné zálohy

od 30.000 do 150.000 Kč

pololetní ve výši 40% poslední známé daňové povinnosti

nad 150.000 Kč

31.5.2013

čtvrtletní zálohy na daň ve výši ¼ poslední známé daňové povinnosti

100

ZÁLOHY § 38a  Poplatník, u něhož základ daně tvoří součet dílčích základů daně, zálohy podle odstavců 3 a 4 neplatí, pokud je jedním z nich i dílčí základ daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků, ze kterých měl plátce povinnost srazit zálohy na daň (§ 38h), a tento dílčí základ daně je roven nebo činí více než 50 % z celkového základu daně.

 Činí-li dílčí základ daně ze závislé činnosti a funkčních požitků méně než 15 %, platí se zálohy vypočtené podle odstavců 3 a 4 z celkového základu daně.

 Činí-li dílčí základ daně ze závislé činnosti a funkčních požitků 15 % a více, avšak méně než 50 %, platí se zálohy podle odstavců 3 a 4 v poloviční výši. 31.5.2013

101

1a, Olomouc

Recommend Documents