1429. számú társasági adóbevallás

1429. számú társasági adóbevallás Készítette: Bálóné Mazák Katalin

1429. számú társasági adóbevallás

I.

1429.számú társasági adóbevallásról általánosságban

II. Változások a 1429. számú társasági adóbevallásban III. Gyakori kitöltési hibák

2/36

1429. számú bevallásról általánosságban 1429.számú társasági adóbevalláson bevallott adókötelezettségek:  társasági adó  hitelintézeti járadék  hitelintézetek különadója  energiaellátók különadója  innovációs járulék  szakképzési hozzájárulás különbözete

3/36

1429. számú bevallásról általánosságban Bevallás részei: Felépítése igazodik a társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao.tv.) által meghatározott megállapítási sorrendhez. adózás előtti eredmény - csökkentő jogcímek (7.§) + növelő tételek (8.§) társasági adóalap (+/-)

ha negatív (veszteség) veszteségelhatárolás

ha pozitív adókötelezettség megállapítása (10 és 19%-os adó), csökkentve az adókedvezményekkel 4/36

1429. számú bevallásról általánosságban Bevallás részei: 

Előlap (nem kell beküldeni)



Borítólap



Társasági adó bevallása (1429-01-01)



Hitelintézeti járadék, különadó, energiaellátók jövedelemadója (1429-01-02)



Jövedelem-(nyereség-) minimum, valamint az egyszeres könyvvitelt vezetők eredmény levezetésének adatai, szakképzési hozzájárulás különbözet bevallása (1429-01-03)



Adatok a csekély összegű, mezőgazdasági csoportmentességi támogatásokról (1429-02)



Adózás előtti eredményt csökkentő jogcímek (1429-03-01/02)

és

általános

5/36

1429. számú bevallásról általánosságban Bevallás részei: 

Kedvezményezett adózó adatszolgáltatása az átengedett K+F-i költségekről (1429-03-03)



Kedvezményt átengedő adózó adatszolgáltatása az átengedett K+F-i költségekről (1429-03-04)



Az adózás előtti eredményt növelő jogcímek (1429-04-01/-02)



Adókedvezmények részletezése, adatszolgáltatás (1429-05-01/-02/-03/-04)



Társasági adóelőleg bevallása (1429-06-01/-02/-03) Egyszeres könyvvitelt vezetők közül csak a 2003-tól végelszámolás alatt álló adózó tölti ki.



Innovációs járulékelőleg bevallása (1429-06-04)



Energiaellátók jövedelemadó-előleg bevallása (1429-06-05) 6/36

1429. számú bevallásról általánosságban

Bevallás részei:  Eredménykimutatáshoz kapcsolódó adatok (1429-07-01/-02)  Önellenőrzési melléklet (1429-08)  Önellenőrzéshez kapcsolódó nyilatkozat (1429-09)  Jövedelem- (nyereség-) minimum értéke alapján történő adózás helyett adott nyilatkozat (1429-10)  Mérleghez kapcsolódó adatok (1429-A-01)  Egyéb, valamint tájékoztató adatok (1429-A-02-01/-02)

7/36

1429. számú bevallásról általánosságban Bevallás benyújtási határideje:  2015. május 31., vagy  az adóév utolsó napját követő ötödik hónap utolsó napja

2016. június 30-át követően késedelmesen benyújtott bevallás

pótolt bevallás bevallás jellege: „P” 8/36

1429. számú bevallásról általánosságban Egyéb társasági adóbevallások 

2015. évre eva, kata, vagy kiva- alanyiság választása esetén 1471



Végelszámolást, felszámolást, kényszertörlést megelőző időszakra vonatkozóan 1471



Előtársasági időszakra vonatkozóan külön bevallásra kötelezettek 1429EUD



Devizanemek közötti évközi áttérés esetében 1429EUD

9/36

1429. számú bevallásról általánosságban Egyéb társasági adóbevallások Bevallást helyettesítő nyilatkozat Jogosultak:  Alapítvány, közalapítvány  Egyesület

 Köztestület  Egyházi jogi személy  Lakásszövetkezet

 Önkéntes kölcsönös biztosítópénztár  Közhasznú besorolású felsőoktatási intézmény 10/36

1429. számú bevallásról általánosságban Egyéb társasági adóbevallások Bevallást helyettesítő nyilatkozat Feltételek:  az adóévben vállalkozási tevékenységből származó bevételt nem ért el és  a tevékenységéhez kapcsolódóan költséget, ráfordítást nem számolt el Határidő: 2015. május 31. Nyomtatvány: TAONY Nyilatkozat 1429-es bevallás benyújtása mellett módosítható 11/36

Változások a 1429. számú bevallásban Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezet Az éves összes bevétel 60%-át eléri vagy meghaladja a gazdaságivállalkozási tevékenységből származó éves összes bevétel. Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű  alapítvány

 közalapítvány  egyesület  köztestület

nem alkalmazhatja a közhasznú jogálláshoz kapcsolódó kedvezményeket (15%-os kedvezményezett vállalkozási bevétel, 20%-os adóalap csökkentés). Tao.tv.5.§ (7).bek. 12/36

Változások a 1429. számú bevallásban Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezet Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységet folytató, közhasznúnak nem minősülő civil szervezet nem élhet az összes bevétel 10%-át és 10 millió forintot meg nem haladó vállalkozási bevétel adómentességével.

Közhasznú és nem közhasznú szervezeteknek az általános adózókra vonatkozó szabályok szerint kell megállapítaniuk az adóalapjukat. Tao.tv.9.§ (11). bek. 13/36

Változások a 1429. számú bevallásban Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezet

Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységet folytató közhasznú nonprofit gazdasági társaságnak növelnie kell az adózás előtti eredményét az úgynevezett nyilvántartott adómentesen képzett saját tőke összegével.

Tao.tv.13/A.§ (7). bek. 14/36

Változások a 1429. számú bevallásban K+F közvetlen költségeinek megosztása kapcsolt vállalkozások között Adózó átengedheti a saját tevékenységi körében végzett kutatásfejlesztési tevékenységének közvetlen költségét vagy egy részét kapcsolt vállalkozásának.

Feltételek: 

átengedő nyilatkozata a kedvezményezett felé



mindkét vállalkozás esetében a bevételszerző tevékenységgel összefüggjön.



adatok feltüntetése a bevallásban



bevallás: 1429-03-01/12.sor, 1429-03-03 és 1429-03-04 Tao.tv.7.§ (1) bek. 7.§ (21) bek. 15/36

Változások a 1429. számú bevallásban Felsőoktatási intézménnyel kötött támogatási megállapodás Adózó jogosult a felsőoktatási intézmény fenntartójával az intézmény alapítására vagy működésének biztosítására kötött támogatási megállapodás alapján kifizetett összeg 50%-ával csökkenteni adóalapját. 1429-03-02/26.sor Feltételek:  intézmény által kiállított igazolás

 legalább 5 évre szóló megállapodás Tao.tv.7.§ (1) bek. 7.§ (21) bek. 16/36

Változások a 1429. számú bevallásban Bejelentett részesedés 2014-től a bejelentésre nyitva álló határidő 60 nap helyett 75 nap. Minimális részesedés 30% helyett 10%. Bevallás: 1429-03-01/5.sor és 1429-04-01/9.sor

Tao.tv.4.§ 5.pont 17/36

Változások a 1429. számú bevallásban Bejelentett immateriális jószág 2014-től akkor is alkalmazható az adóalap csökkentés, ha a megelőző évben az adózó élt a be nem jelentett, jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág értékesítéséhez kapcsolódó csökkentéssel. Kizáró ok az ugyanazon immateriális jószágra vonatkozó előző évben végrehajtott adóalap csökkentés. Bevallás: 1429-03-02/38.sor, 1429-04-02/32.sor

Tao.tv.7.§ (1) bek. e) p. 18/36

Változások a 1429. számú bevallásban Kis- és középvállalkozások beruházása 2014-től az adózó csökkentheti adóalapját a korábban még használatba nem vett  szoftvertermék felhasználási jogának  szellemi termékének bekerülési értékével is. A korábbi eszközcsoport és igénybevételi feltételek változatlanok (maximum 30 millió forint, csak magánszemély tagok, De minimis támogatás). Bevallás: 1429-03-02/27.sor Tao.tv.7.§ (1).bek. zs) p. 19/36

Változások a 1429. számú bevallásban Nem jelentős összegű hiba 2014-től nem kell a megelőző évekre önellenőrzést benyújtani és az adott évi bevallás adóalapját növelni az adózó javára mutatkozó nem jelentős összegű hibával, ha a korábbi év adóalapja a hiba figyelembevételével is pozitív maradna.

Tao.tv.8.§ (1).bek. p) pont, Tao.tv.8.§ (8).bek. 20/36

Változások a 1429. számú bevallásban Nem jelentős összegű hiba Példa: 2014 júniusában előkerül egy 150 ezer forint összegű 2013. évi költségszámla. Társaság 2013. évi adóalapja 100 ezer forint. A számlát lekönyvelik 2014-ben. Mivel nem jelentős összegű, ezért a mérleget nem kell módosítani. 2013-ra önellenőrzést kell benyújtani, és 2014. évi adóalapot növelni kell, mivel a 2013. évi adóalap negatív lesz. 21/36

Változások a 1429. számú bevallásban Éttermi szolgáltatás elszámolása 2014-től elismert költség az éttermi szolgáltatás igénybevétele akkor is, ha bankkártyával, hitelkártyával történő kiegyenlítés kapcsán csak nyugtát állítanak ki.

Feltételek: 

reprezentációs célból vegyék igénybe a szolgáltatást



körülményekre tekintettel a rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme ne legyen megállapítható.

Tao.tv.3.számú melléklet B) 21.pont 22/36

Változások a 1429. számú bevallásban Beruházási hitelkamat adókedvezménye Kis- és középvállalkozónak minősülő adózó a 2000. december 31-ét követően tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához felvett pénzintézeti hitel kamata után adókedvezményt vehet igénybe.  2013. december 31-ig megkötött szerződésnél a kamat 40%-a, de legfeljebb 5/6 millió forint,  2014. január 1-től a kamat 60%-a, de legfeljebb 6 millió forint érvényesíthető. Tao.tv.22/A§ 23/36

Változások a 1429. számú bevallásban Látvány-csapatsport támogatás adókedvezménye 2013. november 30-át követően nyújtott támogatásoknál a korábbi 4 év helyett már 7 év áll rendelkezésre a kedvezmény érvényesítéséhez. Bevallás: 1429-05-01/3. sor

Filmalkotás és az előadó-művészeti szervezetek támogatása 2014-től adott támogatásoknál 7 év alatt használható fel a kedvezmény. Bevallás: 1429-05-01/1-2. sor

Tao.tv.29/V§ 24/36

Gyakori kitöltési hibák Bevallást helyettesítő nyilatkozat Bevallást helyettesítő TAONY nyilatkozatot tehet az Art. 31.§ (5) bek. szerinti kedvezményezetti kör (alapítvány, közalapítvány, egyesület, köztestület, egyházi jogi személy, lakásszövetkezet…). Más adózók, például a nonprofit gazdasági társaságok közhasznúsági besorolástól függetlenül bevallás benyújtására kötelezettek.

Gyakran előforduló hiba, hogy a nonprofit gazdasági társaságok is bevallást helyettesítő nyilatkozatot adnak be.

25/36

Gyakori kitöltési hibák Végelszámolási időszakot megelőző bevallás Végelszámolás időszaka alatt, 12 hónapos adóéveket figyelembe véve társasági adóbevallásokat kell beadni. Végelszámolás kezdetét megelőző időszakra, a működési időszakot lezáró '71-es számú bevallást kell benyújtani. Gyakori hiba a záró adóbevallás elmulasztása. Mivel a bevallások egymásra épülnek, a végelszámolás időszakára szóló '29-es számú társasági adóbevallásokat nem tudjuk feldolgozni. 26/36

Gyakori kitöltési hibák Előlap (1-es pont) Az előlapot nem kell benyújtani, de pontos kitöltése vezérli a kitöltő programot. A jelöléseknek megfelelően nyílnak meg a kitöltendő lapok. Gazdálkodási forma: Gyakori a nonprofit szervezet és a nonprofit gazdasági társaság téves kiválasztása nonprofit szervezet: f) vagy v) pont nonprofit gazdasági társaság:

m) vagy n) pont

Gyakran összekeverik a nonprofit szervezet és nonprofit gazdasági társaság jelölését.

27/36

Gyakori kitöltési hibák Előlap (4-es pont) 2013. december 31-én érvényes fő tevékenység A pontos kitöltésnek az előleg megállapító lapok (1429-06) vonatkozásában van jelentősége.

Kétféle lehet:  Mezőgazdaság, erdőgazdálkodás, halászat  Egyéb ágazat

28/36

Gyakori kitöltési hibák Borítólap (C) Bevallási időszak kezdete: Évközi kezdők esetében a létesítő okirat ellenjegyzésének, illetve közokiratba foglalásának napja.

Gyakori hiba: Más bevallástípusoknál megszokottak szerint, az adószám kiadási dátumának feltüntetése.

29/36

Gyakori kitöltési hibák Borítólap (D) Előtársasági időszakra vonatkozó jelölés: A bevalláson az „előtársasági időszakot tartalmaz” jelölés csak akkor szerepeltethető, ha a társaságot a bejegyzési kérelem évében bejegyezték és a bejegyzésig nem kezdte meg vállalkozási tevékenységét. Amennyiben a feltételek nem teljesültek az előtársasági időszakról külön bevallást (1429EUD) kell benyújtani. Gyakori hiba, hogy bejegyzést követő időszakra szóló bevalláson is szerepeltetik az „előtársasági időszakot is tartalmaz” jelölést. 30/36

Gyakori kitöltési hibák Borítólap (D) Jövedelem- (nyereség-) minimum alkalmazásáról szóló nyilatkozatot mindig ki kell tölteni. Gyakran lemarad a borítólapról. Szervezeti kódkocka kitöltésekor az ingatlanbefektetési társaságok kódjait (12-es és 13-as) olyan vállalkozások is választják, amelyek nem tartoznak ebbe a körbe.

31/36

Gyakori kitöltési hibák Innovációs járulék kötelezettség 1429-01-03-as lap 53-as és 54-es sorában is kell feltüntetni az éves innovációs járulékkötelezettséget és az éves előleg különbözetét. 2012-től kell az adókötelezettséget a társasági adóbevallásban szerepeltetni, de 2012. és 2013. évi bevallásban ezt többen elmulasztották.

32/36

Gyakori kitöltési hibák Innovációs járulék kötelezettség Innovációs járulékkötelezettséget 2015-től új jogszabály írja elő, a tudományos kutatásról, fejlesztésről és innovációról szóló 2014. évi LXXVI. törvény.

Adóalanyiság megállapításakor önállóan kell nézni  a foglalkoztatottak számára,  mérlegfőösszegre,

 árbevételre vonatkozó értékhatárokat. Partner és kapcsolódó vállalkozásokat nem kell összeszámítani. 33/36

Gyakori kitöltési hibák 1429-02 lap Adatok a csekély összegű (deminimis), mezőgazdasági és általános csoportmentességi támogatásokról 2014-től hatályos új rendeletek:  Csekély összegű támogatás 1047/2013/EU  Általános csoportmentességi támogatás 651/2014/EU  Mezőgazdasági csoportmentességi támogatás 702/2014/EU Gyakran hibásan szerepel a támogatás igénybevételének napja. Helyes időpontok:  adórendszeren belüli támogatásnál a bevallás benyújtásának napja  adórendszeren kívüli támogatásnál a támogatásról szóló döntést tartalmazó okirat kelte 34/36

Gyakori kitöltési hibák 1429-A-01-es lap mérleghez kapcsolódó adatok A nonprofit gazdasági társaságok nem töltik ki a mérleghez kapcsolódó adatokat, mivel az előlapon rossz jelölést (nonprofit szervezet) választanak.

1429-07-01-es lap eredménykimutatáshoz kapcsolódó adatok Az adózók az eredménykimutatás adatainál személyi jellegű ráfordítást szerepeltetnek 1429-07-01/14. sor, de létszámadat nem szerepel 1429-A-02-02/14. sor.

35/36

Köszönöm a figyelmet!