Uata Pengantar ..........................................................................................
iii
BAB 1: Pcndnhuluan 1.1
I..?
1.3
1.alur Bclnkan I . l.I /\pn r/rlrr Bi~$hitll~ttil P~'rsitlp~111 Atldif I ' c t ~ t c ~ r i t tD,~c,r,i/ /~~/~ Proses Audi 1.2.1 Pdr~,tt~rlt~r~iitt Ati(1it 1.2.2 P ~ l ~ ~ l i s ~ ~Atii/il ~tflfltt 2 3 P~41pordtr Peran Bn\rasdn s e b a p ~ Auditor i Internal P c m d ; ~...............................
BAB 2: Audit Sektor Puhlik ......................................................................
41
Audit Sektclr Publik dnn Ris Jenis-jenis Audit Sektor Puhlik 2.2.1 ' A~rcfifKci~ott.q~~tt ( F I I I R I Altdil) IC~~~ 2.2.2 Allnit hlittctjtl (Pcrfornmrtce Atrrfi!) 2.2.3 Atidit I t r ~ ~ ~ ~ s(Spciiill l i g ~ ~ s Aridit) i ......................................... L i ~ l g k u n p nAudit Scktor Puhlik
43 43
2.1 7.2
2.3
4.1
-17 39
51
7.4
hlerip~paPerlu Diptllniari srcara Trryirah: Pendekatan Audit Sektor Puhlil: 2:l.l
2.4.4
,~ltcrrr~71~~-~iltcr11~i/~fP~~ridck~1f~ii P~.ryi.r~iinlionIrrl~~rrr~~l-P~~rr~i~~lr~lrlrr~r ................................. Prc~s~.drfrAlf(/i Pl.ric/np,7r~IGrklrr Kcrjn i\rrdit
2..2.5
, ~ ~ C / C I ~ OI ~ ~I C ~I I IC, ~ ~ICIT III ~ - I I
3.4.3 2.4.3
2.5
Bsrbkipai Elenicn dan Ala\alah Utama Audit ..................................... ' 5 .1
5
,-.>..>
7
I
,,- -.z.>
Akriiitnrrsi di111.411(lilirifldi O,;c(riri.<,7siScklor Plrlrlik ........ E!jrroi~Arldil Sektor P~rl,lik Ol!jck .Arrdi! Scktor Plfl~lik 2 ~ l n s r ~ l ~ ~ l ~ - i r r ~ rLlft7ririr r n l n l ~ di Arrdif St,klnr I'lrhlik ............... Kc,~yrl(isi..lrrdiI Scklnr Prr/llik ................................................
RAB 3: Prosedur Pemcriksan Siklus Pcndnpatan ...................................... 3.1
Tuiilan Audit Siklu5 Pendap;ila
3.2
Proscr Prrncrik.;ann
3.3
hlatcrialitas clan Ri5iko Audit
3.4
Jenih Kirelisi avos Pcnlhukunn Pendnpntan ....................................... Hal-ha1 !.ang l ' c r l u ~ i ~ e r h a t i k adnl;inl n hlenyusun Korekci
3.5
Pcrnbukuiln Pcndapata 3.6
3.6.1
6 . 3
3.7
1'05
Ri1ga11 Alur Prosedur P~.mcrik.;;~an ntas 1'0s Pcndnpatan ................. -?:.
3.;? .?.-..:
ESAI
...................................................... Pcrrrr.riksnirrr lrtr7s Po, P ~ . I I I ~ ;\sli ~ I ~Di~<.~.tr/r L I ~ ~.................. I~~ IJc~rrcriksrlnrl17tt75PLV Dnrrc~Pt.ririil~nrrpi,r K L . I , ~ I IPrrsnl I ~ ~ ~( ~1 ~ I1 1I1D;icr,i/~
Petunjut I'emcrik.;nan Pas per
1
B(r9711 Allrr Pros~:~irrrI1?rr~criks~~~7rr ~71~7s Po5 Pziidop,i/nrr .,1
BAB 4: Prosedur Pmieriksaan Siklus Belania ................................................ '...
Siiat Silclus Belania Daerah
4.6.1
Pcrrry71tl011~ ~ / ~ c r ~ l d 1111011 7 f l rh;.l?rj~dim 1 ..........................
4.62
P c n y o t ~ m r h-clcrigknp'ir l
4.6.3
Pcnrwfnnrr Hak d~lrrKcl~.flrr
4.6.4
Pcrrtpztonrr Pcrrilui~irr(fair Pcrrg,7lok0si0rr ...........................
4.6.5
P s n y t n n r t I'cL1p1rmn (!nit Pstrg~rrrglinpflri..........................
Penlahaman atas Struktur Pengendalian Internal Bclanin .............. 4.;. I L i i i g k t ~ i r g oP~~~~ r i g c r ~ r i n...................................... li~~tr .............. 4'.
Sisfcrr~Akiitrlorisi
4.,.3
Prc?rc
................................. :.......................
P r r t i m h a n p n Pengendalian 1ntrrnalLTr;lnsaksi Pernbelian (Belania Daerah) .................................................................................... Bagian y n g Tcrkait B c r t d ~ l l r n n ~ i ~Klrrrsrrs ~ n r ~ Blir,711g ........................................... -1.9. J -1.9.7
R~~rrdnl~nmlvn,~
4.9.2
Srrl,bil~.inrr
4.9.4
Kc,pnlf~Dirrn.
4.9.5
licpnlu Bir.o/Rosiort h;.rrnrrgdrr
Pcnghimpunan dan I' 4.111. I
Tii!jorrnrr I'crr(/fllrr~lr~~ir
1.10.2
Dok!rr~rcrtl~zsi Sisfcrrr
-1.10.3
Arir~lisisAl
Penetapan Risiko Penjiendalian Pcngujian PengenJalia 4.12.1
Pcr~gr!jinrrPc
-1.12.2
I'crigr!iini! PL~rge2trd~lirirr Pcrrcrirt~~lorr
Pertimbangan Pengendalian Internal-Transaksi Bclanja Daerah
..
5.5.1 5.5.2
5.5.3 5.5.4 5.5.5 5.5.6 5.5.7 5.5.8 5.5.9 5.6 5.7
Bagan Bagan
Pertimbangan Program Audit Verifikasi atas ~ e t e ~ a t aSkedul n dak Kestruaian Buku Pembantu dengan Saldo Akliva Tetap ....................... lnspeksi atas Penambahan Aktiva Tetap......................... .. Memeriksa Dokumen Kepemilikan Aktiva 'lhlap................ Penelusuran (Vouching) Penambahan Aktiva 7eiap........... Petielusuran (Vouching) Pelepasanlpenghentian Aktiva Tetap Menganalisis Penjurnalar~Biaya Perbaikan ........................ Menelaah Penjurnalan Akumulasi Ilepresiasi .................... Mer~elaahPenyajian dan Pengutigkapan Laporan Keuangan Alur Prosedur Pemeriksaan atas Siklus Aktiva Tetap ........... Alur Prosedur Pemeriksaan Siklus Persediaan ......................
ESAI .................................................................................................................
6.1
Sifat Siklus Personali
6.2
Siklus Jasa Personalia ........................................................................
6.3
Tujuan Audi 6.3.1 Pernyataan Keberadaan dan Keterjadian ..........................
Pernyataan ~ e l e ? ~ ~ k a p & Pernyataan Hak dan Kewajiban ........................................ Pernyataan Penilaian dan Petigalokasian .......................... Pernyataan Pelaporan don Pengungkapan ............... 6.3.5 Materialitas. Risiko. dan Strategi ~ u d ....................... k . . .............. Pertimbangan Struktur Pengendalian Intern ....................... . ......... Pemahaman dan ~end6kume"tasian Risiko Audit ........................... Penetapan Risiko Pengendalian .................... . .................................. a e r s o n a l i a.................................. Pengujian Substantif Saldo ~ a s ~ . . Bagan ~ l u prosed& r ~ e m e r i k s a a nJasa Personalia ....................... .. 6.3.2 6.3.3 6.3.4
6.4 6.5 6.6 6.7 6.8 6.9
BAB 7: Prosedur Pemeriksaan Siklus Investasi (Pembiayaan) ......................
151
Pendahuluan ..................................................................................... Tujuan Audit ................................................................................... 7.2.1 Pernyataan Keberadaan dan Keterjadian ........................... . .......................... 7.2.2 Pernyataan Kelengkapan .................... Pernyataan Hak dan Kewajiban ........................... . .......... 7.2.3 7.2.4 Pernyataan Penilaian dan Pengalokasian ...................... Pernyataan Pelaporan dan Pengungkapan ......... . ..........' 7.2.5 Materialitas, Risiko, dan Strategi Audit ................ ...... .................. Pemahaman atas Struktur Pengendalian Internal ............................. 7.4.1 Lingkungan Pengendalian ......................... ................... 7.4.2 Sistem Akuntansi ............. . . ................................................ 7.4.3 ProsedurPengendalian Pemahaman dan Pehdokumentasian Risiko Pengendalian ............. Penetapan Risiko Pengendalian ...................................................... Pengujian Substantifatas Saldo lnvestasi ............................... . . ... Bagan Alur Prosedur Pemeriksaan Siklus Investasi ..........................
152 152
7.1 7.2
7.3 7.4
7.5 7.6 7.7 7.8
. .
BAB 8:Prosedur Pemer~ksaanSiklus Saldo Kas ............................................. 8.1 8.2 8.3 8.4 8.5
. .
Pendahuluan ..................... ............................................................ Tujuan Audit Saldo Kas ....................... . . ............................................ Materialitas. Risiko. dan Bukti Audit ...........:.................................... Proses Pemeriksaan .................................. : ......................................... Pengujian Substantif atas Saldo Kas .................................................... 8.5.1 Verifikasi atas Ketepatan Saldo Kas dan Skedul Kas .......... 8.5.2 Penerapan Proredur Analitis ............................................... 8.5.3 Perhitungan Kas yang Disimpan dalam Entitas ............... 8.5.4 Melaksanakan Pengujian Pisah Batas Kas .......................... 8.5.5 Konfirmasi Saldo Simpanan don Pinjaman di Bank .......... 8.5.6 Konfirmasi Perjanjian atau Kontrak Lain dengan Bank .... 8.5.7 Melakukan Pemindaian (Scanning). Penelaahan. atau Pembuatan Rekonsiliasi Bank ........................ . . .............. 8.5.8 Menghimpun dan Menggunakan Laporan Pisah Batas Bank .................. . . ...................................................
152 152 153 153 153 153 154 154 154 155 155 155 156 157
163
Melakukan Pengujian Pisah Batas Penerimaan Kas .......... Mengusut (Tracing) Transfer Bank ..................... . . ......... Menyiapkan Pembuktian Kas (Proof of Cash) .................:.. Membandingkan Penyajian Laporan Keuangan dengan Prinsip Akuntansi yang Berlaku Umum .............................. Pengujian untuk Mendeteksi Lapping ................... . . ........................ Pemeriksaan atas Penjumlahan dan Pengurangan (Maternatis) Saldo Kas ......................... . . ............................................................. Bagan Alur Prosedur Pemeriksaan Siklus Saldo Kas ........................ 8.5.9 8.5.10 8.5.11 8.5.12
8.6 8.7 8.8
ESAI ............................
A.
.
. .
BAB 9: Pelaporan Aud~tKeuangan .................................................................
9.3
172 173 173 175
.................................................................................. 178
. 9.1 9.2
171 171 172
. .
i
.
*
Pendahuluan ...................... ............................................................ Pelaporan Audit .................................................................................... 9.2.1 Pelaporan Standar ............. . ............................................. 9.2.2 Prinsip Akuntansi yang Berlaku Umum .............................. 9.2.3 Iudul Pelaporan. Alamat. Tanda Tangan. dan Tanggal ...... Pelaporan Audit Keuangan ................................................................. Standar Pelaporan Pertama (Kepatuhan terhadap 9.3.1 Prinsip Akuntansi yang Berlaku Umum)............................. 9.3.2 Standar Pelaporan Kedua (Konsistensi Penerapan Prinsip Akuntansi yang Berlaku Umum)............................. 9.3.3 Standar Pelaporan Ketiga (Pengungkapan yang Memadai dalam Laporan ~ e u a n ~ a................ n) ......... 9.3.4 Standar Pelaporan Keempat (Pengaitan Nama Auditor . . ............. dengan Laporan Keuangan) ........................... . Standar Pelaporan Tambahan Perfama (Pelaporan tentang 9.3.5 Kepatuhan terhadap SAP) ....................: . . . .................. 9.3.6 Standar Pelaporan Tambahan Kedua (Pelaporan tentang Kepatuhan terhadap Peraturan n ............. Perundang-undangan dan ~ e n ~ e n d a l i aInternal) 9.3.7 Standar Pelaporan Tambahan Ketiga (Informasi Istimewa dan Rahasia) ................. .....:..... 9.3.8 Standar Pelaporan Tambahan Keempat (Distribusi Laporan Audit) .............. . . . ...........................
. .
. . . .
185
..>..li19**
9.4
Jenis-jenis Pendapat Auditor
9.4.1 9.4.2
Pendapat Wajar tanpa Pengecualian ................................... Pendapat Wajar dengan Pengecualian ........... . . ..............
9.4.3 9.4.4 9.4.5
. . ......... . ...................... Pendapat Tidak Wajar ............... Pernyataan Tidak Memberikan Pendapal ........................... Pendapat Tidak Penuh ..................... . . . ............................
.
.
.
BAB 10: Audit K~nerja....................................................................................... . . . .
10.1
10.3
10.4
.
.
Pendahuluan-Pengukuran Kinerja ....................................................
10.2.1 Standar Umum..................... ;............................. 10.2.2 StandarPekerjaan Laparlgan Audil Kinvja ....................... 10.2.3 Standar Pelaporan Audit Kinerja ............. . ..................... Audit Pendahuluan 10.3.1 Perencarlaan Audit 10.3.2 Penyusunan Program Audi 10.3.3 Tahap Audit Pendahuluan untuk Audit Pengelolaan ......... 10.3.4 ihhap Audit Pendahuluan untuk Audit alas IIasil Program ...................................................... 1......... Prosedur Audit ...................................................................................... 10.4.1 10.4.2 10.4.3 10.4.4 10.4.5 10.4.6
Identfikasi Lingkungan Manajemen .............................. Pengujian Perencanaan dan Sasaran .................................. Pengujian atas Organisasi dan Struktur Organisas1 ........... Pequjian Kebijakan dan Pelaksanaan .................... Pengujian atas Sistem dan Prosedur .......................... . . ..... Pengujiarz Pengendalian dan Metode Pengendaliarz ...........
10.4.7 10.4.8 10.4.9
Pengujian SDM dan Lingkungan Fisik ................................ Pengujidn Pelaksanaan ~ e n e m ~ a t aKaryawarl n .............. Analisis Fiskal .......................................................
....
10.4.10 fnvestigasi Masalah Khusus ..................... . . . ...............
................... .................................................................. 10.6 Kesirnpulan ...................... . . . . ...............:............................................
10.5
Pelaporan
ESAI ....................... . . . ........................................................................................
DaHar Pustaka............................................................................................
