Meeuwsen Ten Hoopen BTW / 1-4-2012: een nieuwe reisbureauregeling…..(!)
Programma • • • • • •
Korte introductie Inleiding Hoofdlijnen, kenmerken, criteria nieuwe reisbureauregeling Gevolgen nieuwe reisbureauregeling voor de reisagent Samenvatting Vragen
Korte introductie
•
Adviesgroep Omzetbelasting Meeuwsen ten Hoopen
•
Relatie MTH Fadiro
•
Relatie MTH Loyens & Loeff / ANVR / Belastingdienst
•
Attentie voor de websites van ANVR / Fadiro / MTH
Inleiding • • • •
Per 1-4-2012: nieuwe reisbureauregeling voor de btw Belangrijk: reishandelingen op eigen naam Belangrijk: geldt dus niet voor bemiddelingshandelingen (provisie)!! Kenmerk: marge op de ingekochte reishandelingen belast (19/119 e)
•
Tot 1-4-2012: in NL eigen speciale btw-regeling voor reishandelingen en daaraan gekoppelde bemiddeling
Inleiding • •
NL-regeling voor reisbureaus tot 1-4-2012 Optie om EU-reisbureauregeling toe te passen
•
Kenmerken huidige NL-regeling - reis = personenvervoer (deel NL: 6%, deel buiten NL: geen btw) - bemiddeling: goedkeuring 6%, 0% NB: met volledig aftrekrecht btw in kosten/investeringen (96%) VANAF 1-4-2012: NL-REGELING WORDT GEHEEL INGETROKKEN!!
Reisbureauregeling per 1-4-2012 !!!: Geldt alleen voor de verkoop op eigen naam van reishandelingen aan reiziger die van derden zijn ingekocht. !!!: Geldt niet voor de verkoop van reishandelingen via bemiddeling (provisie) zoals gebeurt door de reisagent
Reisbureauregeling per 1-4-2012 Belangrijke kenmerken en criteria: • Op eigen naam! • Verkoop aan reiziger (bij wholesaling: n.v.t.) • Van toepassing op deel reissom dat betrekking heeft op van derden ingekochte reishandelingen • Niet van toepassing op ‘eigen’ prestaties • Marge is de maatstaf van heffing voor de btw
Reisbureauregeling per 1-4-2012 Waar is de reisdienst belast voor de btw? In land waar de reisondernemer/touroperator is gevestigd. Wat wordt belast? - binnen EU: marge op ingekochte reishandelingen: 19% (19/119 e) NB: geen aftrekrecht van inkoop-btw ingekochte reishandelingen!! (??: hoe om te gaan met verlegde btw??) - reishandelingen buiten EU: omzet (marge?) 0% belast met aftrekrecht
Reisbureauregeling per 1-4-2012
•
Margeregeling: per reis of per aangiftetijdvak
•
Per aangiftetijdvak: - voorwaartse compensatie negatieve aangiftetijdvakmarges - jaarcompensatie - voorwaartse compensatie negatieve jaarmarges NB: bij margeregeling per reis: compensatie is niet mogelijk!
Reisbureauregeling per 1-4-2012 Splitsingsproblematiek! Bij deel eigen prestaties / deel ingekocht Basis: splitsen op basis marktprijzen Eventueel op basis van kostprijzen Bij combi-reis binnen/buiten EU Basis: splitsen op basis van kilometers Eventueel op basis van dagen/dagdelen
Reisbureauregeling per 1-4-2012 Overgangsregeling per 1-4-2012: Datum terugkomst reis bepalend of vertrekdatum reis? Vooruitontvangen opbrengsten: fictief op 1-4-2012 Vooruitbetaalde kosten waarvan btw is teruggevraagd: niet meenemen! • Vooruitbetaalde kosten zonder btw?!? (Nog) niets geregeld! • • •
Reisbureauregeling per 1-4-2012 Diverse onduidelijkheden! Overleg MiFi en ANVR Overleg MTH / L&L met BD (kennisgroep Reisbranche) Notitie ANVR voor reisbranche (Selfbilling) Uitvoeringsbesluit?!?
Reisagent (provisie e.d.) per 1-4-2012 ONDERSCHEID: 1. Provisie afkomstig van touroperators, hotels, busbedrijven, luchtvaartmaatschappijen e.a. 2. “Provisie” afkomstig van de reiziger (boekingskosten, administratiekosten, etc.)
Provisie afkomstig van touroperators e.a. B2B Hoofdregel: plaats van bemiddelingsdienst is daar waar de afnemer van de dienst woont of is gevestigd DUS: 1. Bij NL touroperator e.a.: 19% NL btw NB: Indien reisdienst belast buiten EU: 0% NB: Bij internationale vluchten/ferry’s: 0% 2. Bij EU touroperator e.a.: belast in EU-land/verleggingsregeling NB: Rubriek 3b btw-aangifte / Opgaaf ICP 3. Bij niet-EU touroperator e.a.: “out of scope EU VAT”
Boekingskosten e.a. van de reiziger BELANGRIJKE VRAAG: IS VOOR DE BTW SPRAKE VAN BEMIDDELING OF IS SPRAKE VAN ADVIES + DOORBELASTING ADMINISTRATIEVE KOSTEN Ingeval van advies/administratieve dienstverlening: altijd 19% btw verschuldigd (19/119e) NB: eigen ‘annuleringskosten’
Boekingskosten e.a. van de reiziger
Ingeval van bemiddeling: B2C regel bij bemiddeling: bemiddelingsdienst is voor de btw belast daar waar de (reis)dienst waarvoor wordt bemiddeld plaatsvindt
Boekingskosten e.a. van de reiziger GEVOLG: Bij (pakket)reizen van NL touroperator: 19% (19/119e) Bij (pakket)reizen van EU touroperator: lokaal belast(!!) Bij (pakket)reizen van niet-EU touroperator: out of VAT scope
Boekingskosten e.a. van de reiziger “Bemiddeling” bij overige reisdiensten sec (hotel, bus, vliegreis e.d.): -
of of of of
19% NL btw (als reisdienst is belast in NL) lokaal(!) belast (als reisdienst is belast in EU-land) 0% NL btw (vlieg/ferrytickets) “out of VAT scope” (als reisdienst is belast in niet-EU land)
!! Daar worden we dus niet vrolijk van……..
Samenvatting Nieuwe reisbureauregeling: - Op eigen naam verkocht aan reiziger - Margeregeling op ingekochte reisdelen - 19% (19/119e) marge binnen EU; 0% reishandelingen buiten EU - Berekening per reis of per aangiftetijdvak - Splitsingsproblematiek - Niet van toepassing op bemiddeling door reisbureau/reisagent - Serieuze btw-gevolgen “boekingskosten” e.d.
VRAGEN?!? MTH Adviesgroep Omzetbelasting Teunis van den Berg / Alexander Breekpot / Jaap Wisse Postbus 651 3800 AR Amersfoort 033 - 2580330
Almere | Amersfoort | Assen | Baarn | Bussum | Emmeloord | Heerde | Hilversum Lelystad | Meppel | Putten | Steenwijk | Veenendaal | Zeist
