Zdanění tabákových výrobků a nezákonný obchod s tabákem

Toolkit

2012 CS Contents

Email

Full Screen

Jednoduché, že?

TOBTAXY

(Making Tobacco Tax Trendy)

Zdanění tabákových výrobků a nezákonný obchod s tabákem Tato publikace vychází z projektu TobTaxy – Making Tobacco Tax Trendy, který je dotován Evropskou unií v rámci programu Zdraví. (Grantová dohoda 20091221)

Next

Home

Contents

Back

Next

49-51 Rue de Treves, Brusel, Belgie Tel.: +32 (0) 22 38 53 60 Fax: / 61 [email protected]

Vypracoval

Redakční rada

Ilustrace

Stefan Callan

Spojené království Joy Townsend Anne-Marie Perucic Switzerland Angel Lopez Nicolas Spain Antoine Deutsch France Florence Berteletti Kemp France Hana Ross Czech Republic Luk Joossens Belgium Laura Radu-Loghin Romania Michal Stoklosa Poland

Amélie Clément

Smoke Free Partnership 49-51 Rue de Treves Brusel 1040 Belgie Tel.: +32 (0) 22 38 53 65 Fax: +32 (0) 22 38 53 61 E-mail: [email protected]

www.lilichkaia.com [email protected]

Smoke Free Partnership e nezávislé dynamické strategické partnerství • Evropské společnosti pro respirační onemocnění (ERS, www.ersnet.org), • společnosti Cancer Research UK (CR-UK, www.cancerresearchuk.org), • a sítě European Heart Network (EHN, www.ehnheart.org). Jeho cílem je prosazovat regulaci tabákových výrobků a související strategický výzkum na úrovni EU a vnitrostátní úrovni ve spolupráci s dalšími zdravotnickými organizacemi EU a sítěmi EU pro kontrolu tabákových výrobků.

Obsah Background

Home

Contents

Back

In Practice

4 O příručce

18 Reakce tabákového průmyslu na zdanění

5 Zdanění: nástroj veřejného zdravotnictví?

19 Jak vypočítat efekt daně

7 Důležité výrazy a pojmy uvedené v této příručce: A–Z

25 Přínosy zvýšení daně z tabáku pro státy 26 Daně z cigaret a chudoba: mají daně regresivní efekt? 27 Vyčlenění daňových příjmů

Education

Policy + Advocacy

9 Základní informace o zdanění tabáku

27 Mezinárodní/světová perspektiva

13 Vliv struktury daně

29 Evropská perspektiva: stávající směrnice EU o dani z tabáku

15 Dopad inflace

32 Snižování daňového základu a daňové úniky

16 Vliv růstu příjmů: dostupnost

33 Pašování a nezákonný obchod 39 Omyly spojené se zdaněním tabáku a protiargumenty 42 Ukazatel zdravé délky života 43 S hrnutí osvědčených postupů spojených s veřejným zdravím pro systémy zdanění tabáku

Next

TOBTAXY / Toolkit Generic / Zdanění tabákových výrobků a nezákonný obchod s tabákem

Home

Contents

O příručce

Účel příručky

Údaje uvedené v příručce

Tento dokument byl vypracován jako nedílná součást a jeden z hlavních výstupů projektu k budování kapacit “TobTaxy – Making To1 bacco Tax Trendy” , TobTaxy – Propagace zdanění tabákových výrobků), který financovala Evropská unie a probíhal v letech 2010– 2012. Záměrem tohoto projektu bylo zasvětit osoby, které působí ve veřejném zdravotnictví a podílejí se na regulaci tabákových výrobků, do komplikované problematiky zdanění tabákových výrobků a nezákonného obchodu s nimi na vnitrostátní a evropské úrovni.

Účel této příručky je pevně zakotven v kontextu hlavního cíle projektu TobTaxy: zajišťovat odborníkům veřejného zdravotnictví znalosti a dovednosti potřebné k prosazování vyššího zdanění tabákových výrobků na vnitrostátní úrovni evropských zemí. Najdete v ní následující informace:

Je třeba upozornit na to, že údaje uvedené v této příručce se vztahují k období do roku 2011 včetně, v některých případech jsou aktualizovány pro duben 2012. Najdete v ní základní informace o zdanění tabákových výrobků, údaje pro příslušné země a informace o problémech, s nimiž se evropské země potýkají.

• Z čeho se skládá cena tabákových výrobků a na základě jakých postupů lze odhadnout podíl daně na celkové ceně • Jaký má zvyšování cen vliv na konzumaci tabákových výrobků • Jak lze ceny zvýšit prostřednictvím zdanění • Jak tabákový průmysl manipuluje cenami • Různé struktury zdanění tabáku, jejich vliv a návaznost na příjmy ze zdanění tabáku • Druhy, příčiny a dopad nezákonného obchodu s tabákovými výrobky a způsoby, jak se s nimi vypořádat • Jaký vliv má změna zdanění a cen tabáku na rozšíření konzumace tabákových výrobků, úmrtnost a výskyt onemocnění v důsledku kouření a jiné státní výdaje • Podrobnější informace o ukazateli zdravé délky života

Tento dokument je přeložen do většiny evropských jazyků a je určen pro všechny země vytyčené v rámci projektu TobTaxy. Veškeré příručky jsou k dispozici od léta 2012 na internetových stránkách Smoke Free Partnership: www.smokefreepartnership.eu

Původně, v průběhu hlavní fáze fungování projektu TobTaxy od září 2010 do června 2012, byla sepsána pracovní verze této příručky. Používala se ke školení na pěti workshopech zaměřených na budování kapacit v Paříži, Iași, Vilniusu, Dublinu a Praze a jako doplněk při budování kapacit, z něhož vyplynulo vyškolení více než 90 zdravotníků, ekonomů a členů ministerstev. Příručku finalizovali světově uznávaní ekonomové působící ve zdravotnictví, odborníci na regulaci tabákových výrobků a účastníci workshopu TobTaxy tak, aby se mohla využívat jako referenční pomůcka pro problematiku zdanění tabákových výrobků a nezákonného obchodu s nimi.

Smoke Free Parnership

1

Back

Next

>>Další informace o projektu TobTaxy najdete na adrese www.smokefreepartnership.eu /-TobTaxy

4


Home

Contents

Back

Next

Zdanění: nástroj veřejného zdravotnictví? Zdanění je nejúčinnější a nejhospodárnější zásah ke snížení spotřeby tabáku, a to zejména u mladší generace a skupin obyvatelstva s nízkými příjmy. Tuto strategii dlouhodobě podporuje Světová zdravotnická 2 3 organizace a Světová banka a na zdanění, jakožto zásadní součást komplexních opatření ke snížení konzumace tabáku se klade důraz v 4 Rámcové úmluvě o kontrole tabáku Zavede-li se zdanění náležitým způsobem, jeho efektivita spočívá v nárůstu cen tabákových výrobků, čímž se přímo omezuje jejich dostupnost pro obyvatelstvo jako takové, a zejména pak pro skupiny s menší kupní silou. Co se týče lidí s nižšími příjmy a mladší generace, sníží se pravděpodobnost, že budou či začnou kouřit. S omezením cenové dostupnosti tabáku také klesá počet lidí, kteří k němu mají přístup, a zároveň klesá i jeho atraktivita. Pokles poptávky po tabáku signalizuje vzrůstající počet stávajících 5 kuřáků, kteří se rozhodnou s kouřením přestat a menší počet potenciálních konzumentů, kteří s kouřením začnou. Na zvyšování cen jsou citliví obzvláště mladí lidé a v kouření se mohou omezit dvakrát až třikrát více než starší lidé. Například ve městě New York bylo součástí programu na regulaci tabáku, který zavedl v roce 2002 starosta Bloomberg, zvýšení daní z tabákových výrobků. V průběhu deseti let před zavedením programu počet kuřáků neklesal. Po jeho realizaci se počet náctiletých kuřáků snížil ze 17,6 % v roce 2001 na 8,5 % v roce 2007, což je téměř o dvě třetiny méně než průměr u dospívající mládeže v celých Spojených státech amerických v roce 6 2007. Smoke Free Parnership

Pohled ministerstva financí na zdanění?

2 WHO Tobacco Free Initiative. Building blocks for tobacco control: a handbook. (Iniciativa WHO proti tabáku. Základní kameny regulace tabáku: příručka.) Ženeva, Světová zdravotnická organizace, 2004. www.who.int/tobacco/resources/publications/tobaccocontrol_ handbook/en/. 3 Jha P Chaloupka F. Curbing the epidemic: governments and the economics of tobacco control (Potlačení epidemie: vlády a ekonomika regulace tabáku). Washington, DC: Světová banka, 1999. www1. worldbank.org/tobacco/cover2a.asp.

4

http://www.who.int/tobacco/framework/WHO_FCTC_english.pdf

5 Hu T-W, Sung H-Y, Keeler TE. Reducing cigarette consumption in California: tobacco taxes vs. an antismoking media campaign (Snižování konzumace cigaret v Kalifornii: zdanění tabáku versus mediální kampaň proti kouření). Am J Public Health 1995b; 85(9): 1218–22. 6 Cigarette Use Among High School Students (Konzumace cigaret u středoškoláků) --- Spojené státy, 1991–2009. Morbidity and Mortality Weekly Report, 9. července, 2010/59 (26): 797–801.

5


Home

Jak to, že se důkazy nepromítají do politických změn? V kontextu moderních vládních mechanismů se zavádí zdanění na úrovni, která není zrovna ideální pro zamezení konzumaci tabákových výrobků. Proč? Jedním z mnoha zásadních důvodů je skutečnost, že pozitivní efekt zdanění sice chápou státní ministerstva zdravotnictví, nicméně samotné daně obvykle regulují ministři financí. Mezi ministerstvy zdravotnictví a financí bývá komunikace bohužel limitovaná nebo žádná, a tak ministerstva financí důsledky zdanění pro zdraví nebo dokonce vládní příjmy chápou jen v omezené míře. Tabák také vnímají jako zdroj příjmů nebo běžnou spotřební komoditu, aniž by si ovšem možná plně uvědomovali veškeré hospodářské a společenské výdaje spojené s kouřením nebo to, jak důležité zdanění může být pro snížení prevalence uživatelů tabáku. Ministerstva financí mají také často úzké vztahy s tabákovými společnostmi a jsou terčem silné lobby proti zvyšování daně z tabákových výrobků.

Jak k tomu může přispět veřejné zdravotnictví? Subjekty veřejného zdravotnictví se musí zapojit prostřednictvím: 1 / Pochopení politického procesu spjatého se zdaněním tabáku (kdo o čem, kdy a jak rozhoduje) 2 / Rozšiřování povědomí veřejnosti o hodnotě, úloze, struktuře a dopadu zdanění tabáku 3 / Lobbování za efektivní zvýšení daně z tabákových výrobků v zájmu zdraví veřejnosti a státních příjmů 4 / Lobbování za podobnou úroveň zdanění všech tabákových výrobků 5 / Propojování zastánců vyššího zdanění na ministerstvu zdravotnictví s jejich kolegy v daňových agenturách


Contents

Back

Next

6 / Přímého zapojení ministerstva financí 7 / Kontaktu s poslanci parlamentu, kteří se o zdanění tabáku zajímají 8 / Zajištění komunikace poslanců s ministerstvem financí ohledně zdanění tabáku Zastánci vyššího zdanění tabáku bohužel často kvůli nedostatečným znalostem nedokážou efektivně informovat vlády a lobbovat u nich. Jedná se o komplexní problematiku, do níž je zdánlivě těžké proniknout. Pro propagátory vyššího zdanění z řad veřejných zdravotníků proto může být náročné • Hájit opatření vedoucí ke zvýšení zdanění • Vypracovat ucelené strategie ke zvýšení daní • Účinně vyvracet argumenty ve prospěch snížení daní nebo prostého zachovávání růstu daní v souladu s inflací V souvislosti s těmito obtížemi je velmi důležité, aby veřejné zdravotnictví jednalo konstruktivně a čelilo tabákovému průmyslu, který investuje značné prostředky do rozvíjení vztahů s úředníky rozhodu7 jícími o financích a daních. Tabákový průmysl nesprávně, nicméně přesvědčivě argumentuje, že zdanění je nevhodný či neúčinný způsob omezení kouření tabákových výrobků a že se kvůli zvýšení daní rozroste 8 nezákonný obchod s tabákem.

7 Tabákový průmysl se zde definuje jako veškeré organizace, které jsou financovány tabákovým průmyslem nebo zastupují jeho zájmy. 8 F-Jednoznačný příklad najdete v reakci na rozpočet Spojeného království na rok 2012, zveřejněný v deníku the Guardian >> See More

6


Home

Důležité výrazy a pojmy uvedené v této příručce: A–Z

A-Z Smoke Free Parnership

Ad valorem, daň ad valorem/valorická daň Daň založená na hodnotě tabákových výrobků (tj. stanovená jako podíl výrobní či maloobchodní ceny). Pašovaný tabák Pašovaným tabákem se rozumí tabákové výrobky, které se dováží, distribuují či prodávají na území členského státu ilegálně, tj. za porušování platných daňových, celních či jiných fiskálních předpisů dotyčného členského státu EU. Padělaný tabák Výroba padělaného tabáku je nezákonná výroba produktů označených ochrannou známkou bez souhlasu jejího majitele. CPI – index spotřebitelských cen CPI neboli index spotřebitelských cen je ukazatel průměrných cen zboží a služeb, které kupuje průměrná domácnost. Jedná se o jeden z mnoha indexů počítaných státními statistickými úřady. Změna CPI vyjádřená v procentech odpovídá stupni inflace. Externí náklady V ekonomické terminologii představují externí náklady negativní hospodářský/sociální dopad na osoby (externí strany), které nejsou stranou dotyčného hospodářského rozhodnutí. Pokud jde o kouření (a důsledky s ním spojené), mohou externí náklady nekuřáků zahrnovat menší produktivitu a nemocenskou, náklady na zdravotnické a sociální služby, náklady spojené s pasivním kouřením a požáry vzniklými v souvislosti s tabákovými výrobky.

Contents

Back

Next

Jemně řezaný tabák Jemně řezaný tabák je polotovar prodávaný na váhu. Kuřáci jemně řezaného tabáku tak musí k přípravě vlastních balených cigaret („roll your own“, RYO) zvlášť kupovat tento tabák a cigaretové papírky nebo dutinky a rolovačky. Nezákonný obchod Nezákonný obchod se týká nezákonně vyrobených výrobků (výroba tabákových výrobků v rozporu se zákonem). Dotyčnými zákony mohou být daňové či jiné právní předpisy (například spojené s udělováním licencí nebo monopolem) omezující produkci tabákových výrobků. Organizované pašování ve velkém měřítku Organizované pašování tabákových výrobků ve velkém měřítku zahrnuje nezákonnou přepravu, distribuci a prodej velkého objemu cigaret organizovanými zločineckými sítěmi, které se obvykle vyhýbají všem daním. Poloexterní náklady Náklady nekuřáků sdílejících domácnost s kuřákem. Specifická daň Ukládá se jako fixní částka na 1 000 cigaret (nebo balíček 20 cigaret či jednu cigaretu). Tatáž daň se aplikuje nezávisle na základní ceně, a tak nevzrůstají rozdíly mezi levnějšími a dražšími značkami.

Continue on the next page

7


Home

Return to the beginning

Důležité výrazy a pojmy uvedené v této příručce: A–Z

A-Z Smoke Free Parnership

Contents

Back

Next

Velikost balení • Krabička obvykle obsahuje 20 cigaret. • Karton obvykle obsahuje 10 krabiček neboli 200 cigaret. • Velkoobchodní balení (tzv. master box, tj. krabice) obvykle obsahuje 50 kartonů neboli 10 000 cigaret. • Kontejner obvykle obsahuje 1 000 krabic neboli 10 milionů cigaret.

Pašování v malém měřítku Pašování v malém měřítku je spojeno s nákupem tabákových výrobků jednotlivci nebo malými skupinami v zemích s nízkou daní a opětovným prodejem v zemi s vysokou daní.

Cenová elasticita poptávky Jedná se o ekonomický pojem, který vyjadřuje, jak poptávka po konkrétním výrobku reaguje na změnu ceny o 1 %. Cenová elasticita se výrobek od výrobku různí. Produkty základní potřeby (nebo návykové látky jako tabák či výrobky, které nelze ničím nahradit) obvykle podléhají změnám cen méně, protože je spotřebitelé navzdory zdražování stále kupují.

Daňové zatížení Daňové zatížení je výše daně uvalené na výrobek nebo příjmy. Daňové zatížení se mění v závislosti na celé řadě faktorů, jako jsou úroveň příjmů, jurisdikce a aktuální daňové sazby.

Elasticitu lze odhadnout pomocí ekonometrické analýzy a obvykle je záporná, což znamená, že s rostoucími cenami klesá poptávka. Například cenová elasticita v hodnotě –0,4 značí, že 1% nárůst cen se promítne do 0,4% poklesu spotřeby. S měnícími se cenami se může změnit počet lidí užívajících daný výrobek a objem nákupů. Soukromé náklady (neboli interní náklady, opak externích nákladů) Náklady jednotlivých osob, které odpovídají jejich tržním rozhodnutím k maximalizaci prospěchu/ potěšení.

Pašování Pašování je obchod s nezákonně dováženými výrobky.

Dopad zdanění Dopad zdanění je analýza účinku konkrétního daňového zatížení na rozdělení hospodářského blahobytu. Říká se, že zdanění „dopadá“ na skupinu, která nakonec daňové zatížení ponese. WAP- vážená průměrná maloobchodní cena WAP (weighted average retail selling price), vážená průměrná maloobchodní prodejní cena, se počítá vydělením celkové hodnoty všech cigaret prodávaných ke konzumaci (na základě maloobchodní prodejní ceny včetně všech daní) celkovým množstvím cigaret prodávaných ke konzumaci. Vypočítává se nejpozději 1. března každého roku na základě údajů z předešlého kalendářního roku.

8


Home

Contents

Back

Next

Základní informace o zdanění tabáku Tabákové výrobky se daní pro tři hlavní účely: • Ke zvýšení příjmů • K podpoře zdraví prostřednictvím odrazování od konzumace (tj. ve formě tzv. Pigouovy daně) • Ke korekci externalit Tabákové výrobky nejsou jako většina spotřebního zboží: nejsou nezbytné a jejich konzumace je spjata s výraznými a závažnými sociálními náklady (tak zvanými externalitami). K nim se řadí výdaje na zdravotní péči v případě chorob v důsledku kouření, které neplatí přímo kuřáci, náklady obětí pasivního kouření a náklady na pokles produktivity, jež kuřáci také neplatí. Tyto výdaje vysvětlují zásahy vlády k regulaci spotřeby tabákových výrobků a z ekonomického hlediska zdůvodňují jejich zdanění. Externí náklady spojené s kouřením lze hradit z části daňových příjmů. V ekonomických zdrojích se uvádí, že existence některých soukromých (neboli interních) nákladů také vysvětluje zásah vlády do osobních rozhodnutí o kouření. Důvodem je, že ne všichni si náležitě uvědomují, jaké nepříznivé účinky bude kouření do budoucna mít na jejich zdravotní stav a jaká rizika a náklady jsou spojeny se závislostí na nikotinu. Smoke Free Parnership

Lidé totiž obvykle začínají kouřit v nízkém věku, kdy si návykovost nikotinu a zdravotní důsledky plně neuvědomují. V tomto směru je účelem spotřební daně z tabákových výrobků zmenšit jejich dostup9 nost a bránit tak v současné době i do budoucna kouření.

Jaká jsou hlediska optimální úrovně zdanění tabákových výrobků? Na optimální výši daně z tabáku lze nahlížet z různých perspektiv: • Z hlediska veřejného zdraví → úroveň, kdy všichni kuřáci přestanou kouřit • Z hlediska vlády → maximalizace příjmů, ale i zlepšení zdravotního stavu a snížení nákladů na zdravotní péči a jiných nákladů spojených s kouřením • Z ekonomické perspektivy → efektivní zdroj daňových příjmů a korekce externích a interních nákladů vyplývajících z konzumace tabákových výrobků

9 Tato část je převzata z dokumentu The Aspect Consortium (Konsorcium ASPECT), publikace Evropské komise, říjen 2004, s.

Tyto úhly pohledu je důležité brát v potaz při argumentaci pro zvýšení daní.

9


Home

Contents

Back

Next

Struktura daně z tabákových výrobků Na tabák vyráběný v EU se vztahují tři různé daně: dva typy spotřební daně a daň z přidané hodnoty (DPH). • Specifická (neboli fixní) spotřební daň se ukládá jako pevná sazba na jednotku výrobku. Daň v téže výši se aplikuje nezávisle na základní ceně, a tak nevzrůstají rozdíly mezi levnějšími a luxusnějšími značkami.

pší e l j e n m e s J daň

Ne, já jsem nejlepší!

• Spotřební daň valorická představuje podíl maloobchodní ceny tabákových výrobků (tj. fixní procento z výrobcovy nebo maloobchodní ceny). Na rozdíl od specifické spotřební daně se s daní valorickou prohlubují rozdíly mezi levnějšími a dražšími značkami v případě inflace nebo zvýšení ceny výrobcem. Vybraná daň je chráněna před inflací a vzrůstá s každým zvýšením cen.

Daně: kdo vyhraje?


10


Contents

Home

Back

Next

Co všechno je zahrnuto v ceně cigarety? Tento graf zachycuje jednotlivé složky ceny cigaret:

0.30 € = e ic r p il Reta 6.00) € = e ic r p k (Pac

Retail margin = € 0.01

W ho

lesale price = € 0.07

€ 0.22 = x a t Total tax Total exice

Specific excise tax = €0.09


Ad-valorem excise tax:% of wholesale of retail price; e.g €0.09 if rate is 30% of retail price

VAT / sale tax % of (wholesale price + excise tax); e.g. € 0.01 if VAT -15 %)

© Hana Ross

11


Home

Contents

Back

Next

V rámci stávajících právních předpisů EU pro daň z tabákových výrobků (do 1. 1. 2014) se vyžaduje: • Specifická daň odpovídající 5–76,5 % celkové daně (specifická spotřební daň + poměrná spotřební daň a daň z přidané hodnoty) • Spotřební daň v minimální výši 57 % vážené průměrné maloobchodní ceny (s výjimkou zemí, v nichž činí daň nejméně 101 eur na 1 000 cigaret) • Min. spotřební daň 64 eur na 1 000 cigaret bez ohledu na váženou průměrnou maloobchodní cenu Směrnice Rady 2010/12/EU ze dne 16. února 2010 počínaje 1. 1. 2014 stanoví: • Specifickou daň ve výši 7,5 až 76,5 % (specifická spotřební daň + poměrná spotřební daň a daň z přidané hodnoty) • Spotřební daň v minimální výši 60 % vážené průměrné maloobchodní ceny s výjimkou zemí, v nichž činí daň nejméně 115 eur na 1 000 cigaret • V Bulharsku, Estonsku, Řecku, Lotyšsku, Litvě, Maďarsku, Polsku a Rumunsku se povoluje výjimečné přechodné období do 31. 12. 2017 • Minimální spotřební daň 90 eur na 1 000 cigaret bez ohledu na váženou průměrnou maloobchodní cenu (do 31. 12. 2017 s výjimkou výše uvedených zemí)


12


Home

Contents

Back

Next

Vliv struktury daně Správně uplatňovaná spotřební daň může zvýšit koncovou cenu tabákových výrobků. Je však třeba brát v potaz, že dva uvedené typy spotřební daně, specifická a valorická, mají při určování celkové koncové ceny tabáku různý efekt (v různých kombinacích).

Specifická daň

Valorická/Ad Valorem

• Specifické daně se snadno aplikují a vztahují se stejnou měrou na všechny značky v kategorii tabákových výrobků. Nepromítají se však do inflace, a tak je třeba tyto daně pravidelně upravovat, aby měly stejný ekonomický efekt. • Neumožňují výrobcům tabákových výrobků manipulovat cenou a omezovat tak daňovou povinnost. • Obvykle zmenšují cenovou konkurenci a upřednostňují je výrobci luxusních cigaret. • Daňová povinnost průmyslu se se změnou výrobní (tovární) ceny nemění.

Výhody • Úprava daně v souladu s inflací • Daňová povinnost vzrůstá společně se zvyšováním cen

Výhody • Vláda má větší kontrolu nad daňovými příjmy • Cenové rozdíly jsou malé, zamezuje se přechodům na jinou značku po zvýšení daní • Levnější realizace • Lepší pro veřejné zdraví, pokud dopad zdanění roste společně s inflací

Nevýhody • Průmysl může lépe kontrolovat výši placené daně manipulací výrobní ceny • V důsledku valorické daně se prohlubují cenové rozdíly, a tak se mohou kuřáci zvyšování daní vyhnout přechodem na levnější tabákové výrobky (tj. z luxusních cigaret na jemně řezaný tabák) • Její uplatňování je dražší, protože je třeba sledovat hodnotu i objem různých prodaných značek • Valorická daň podporuje cenovou konkurenci, a potenciálně tedy i nižší ceny

Nevýhody • Musí se pravidelně zvyšovat v souladu s inflací a úrovní příjmů • Podporuje průmysl ve zdražování k větším ziskům Smoke Free Parnership

13


Home

Contents

Back

Next

*** Osvědčený postup: kombinace specifické daně a valorické daně *** V zemích EU se uplatňuje daňová struktura, která kombinuje specifickou spotřební daň s daní valorickou. Na tyto země se také vztahuje minimální sazba celkové daně, která se musí vybrat za každou cigaretu k podpoře cílů spojených s veřejným zdravím a státními příjmy. Je třeba, aby tato dolní mez a sazba daně v dotyčné zemi přinejmenším držela krok s inflací a zachoval se odrazující účinek spotřební daně. Vzhledem k rozdílům ve struktuře a sazbě daní v Evropě se v lednu 2008 do značné míry rozcházela výše daně / spotřební daně na 1 000 cigaret:

€ 250

227

© Hana Ross

170

€ 200

141

€ 150

66

€ 100 € 50

41 4

5

43

37

44

43

60

49

60

€ 0 Smoke Free Parnership

Russia

Ukraine

Bulgaria

Romania Lithuania

Latvia

Estonia

Czech Republic

Hungary

Poland

Slovenia

Germany

France

Ireland

14


Home

Contents

Back

Next

Dopad inflace Pokud se daně nezvyšují v souladu s inflací, prakticky vzato se snižují. V důsledku toho stoupá počet kuřáků a klesají příjmy z tabákových výrobků. • Specifickou daň může narušovat inflace a rostoucí příjmy, a tak musí být indexově vázaná na inflaci a výši příjmů. • Valorická daň je automaticky přizpůsobena inflaci, ovšem pokud se výrobní ceny zvyšují v souladu s inflací. Nepřizpůsobuje se růstu příjmů. Je-li to politicky přijatelné, je v případě specifické daně důležité usilovat o automatické změny v souladu s inflací a růstem příjmů.


Korekce v souladu s inflací Pokud není specifická daň indexovaná, může její vliv na konzumaci tabákových výrobků narušit inflace. Je třeba brát v potaz reálné ceny tabákových výrobků:

reálná cena = aktuální (neboli nominální) cena ÷ cena veškerého zboží a služeb (vyjádřena jako index maloobchodních cen, nebo index spotřebitelských cen)

15


Home

Contents

Back

Next

Vliv růstu příjmů: dostupnost Země s rostoucími příjmy musí zvážit dostupnost tabákových výrobků: dvojí efekt cen a příjmů. Ten závisí jak na ceně, tak na elasticitě příjmů. Pokles konzumace závisí na menší dostupnosti tabáku. O možnosti populace kupovat si tabákové výrobky rozhoduje celá řada faktorů:

Na to nemám

1 / Aktuální výše daně z tabákových výrobků 2 / Aktuální maloobchodní cena tabáku 3 / Průměrné příjmy 4 / Růst příjmů 5 / Míra inflace 6 / Dostupnost levného tabáku (zlevněné cigarety, vlastnoručně balené cigarety, tabákové výrobky osvobozené od daně a pašované) Při zohlednění těchto aspektů je možné odhadnout vliv zvýšení daně na spotřebu tabáku. Dostupnost lze měřit dle: • Ceny v poměru k příjmům (relative income price, RIP): % HDP na osobu potřebné ke koupi 100 krabiček nebo • Počtu minut práce potřebných k zakoupení 1 krabičky: jak dlouho musí průměrný pracující pracovat, aby si mohl koupit krabičku cigaret

Za kolik?!?! Smoke Free Parnership

16


Home

Contents

Back

Next

10

8% 4% 0% -4%

droj: Evan Blecher, The Economics of Tobacco Control in Low- and Middle-income Countries, Thesis presented for Z the degree of Doctor of Philosophy, School Of Economics, University Of Cape Town (Ekonomika regulace tabákových výrobků v zemích s nízkými a středními příjmy. Doktorandská práce na School of Economics, University of Cape Town), duben 2011.


France

Switzerland

Australia

Belgium

Netherlands

Italy

Hungary

Germany

Portugal

Poland

United Kingdom

Sweden

Spain

Austria

Luxembourg

Russia

Croatia (c)

Turkey

Ireland

Finland

Norway

Czech Rep.

Iceland (b)

Denmark

-12%

Greece

-8%

Romania (a)

Average annual percentage change in the Relative Income Price

Změna dostupnosti v Evropě v letech 1990–2008 10

a / Rumunsko: 1994-2008 b / Island: 1999-2008 c / Chorvatsko: 1998-2002

17


Home

Contents

Back

Next

Reakce tabákového průmyslu na zdanění V zájmu tabákových společností je udržovat daň co nejnižší, aby byl tabák relativně levný, a aby tudíž prodávaly více výrobků a měly větší zisky.

Zvýšení daně samozřejmě nemá vliv na kouření

Tabákový průmysl vyvíjí ohromný tlak na všechny vlády a využívá veškerých prostředků, aby se daň snižovala nebo alespoň nezvyšovala. Daří se mu systematicky manipulovat systémy zdanění tabáku v jednotlivých zemích tak, že šíří nepravdivé informace ve smyslu, že

A já myslela, že jim můžeme věřit.

1 / státy budou mít v případě snížení daně větší příjmy nebo že 2 / jim v důsledku zvýšení daní příjmy klesnou. Nadnárodní tabákové společnosti mají navíc svůj díl viny na pašování k rozšíření trhu, pronikání na trhy se státním monopolem nebo k vyhýbání se daňové povinnosti. • V případě zavedení valorické daně společnosti obvykle snižují základní ceny, aby klesl objem vybrané daně. • Uplatňuje-li se specifická daň, mohou společnosti zvětšovat cigarety, aby byla daň z jednotky tabáku nižší, a zároveň zvyšovat ceny.

Jedna z mnoha lží Smoke Free Parnership

18


Home

Contents

Back

Next

Jak vypočítat efekt daně K odhadu vlivu cen tabáku na jejich spotřebu lze využít data z minulosti. Vypočítává se podle cenové elasticity poptávky po tabáku. Odhadovanou cenovou elasticitu poptávky po tabáku lze využít k prognóze vlivu stávajících či navrhovaných změn cen a daní na budoucí konzumaci tabáku, daňové příjmy a počet úmrtí v důsledku kouření.

11 Teoreticky může být cenová elasticita poptávky po zboží nebo službách kladná. To by však znamenalo, že s nárůstem ceny stoupá spotřeba zboží nebo služeb, což je v praxi neobvyklé.

V návaznosti na pokles cen/daní lze pomocí cenové elasticity poptávky vypracovat analýzu celkové konzumace tabáku. Obvykle je to záporné 11 číslo , které odpovídá procentuálnímu poklesu spotřeby v reakci na 1% nárůst ceny tabáku. Například hodnota elasticity –0,4 by znamenala, že při 1% navýšení ceny by se spotřeba snížila o 0,4 %. Obvykle se tento efekt z poloviny promítá do počtu kuřáků, z poloviny se odráží na množství tabáku konzumovaného těmi, kteří kouřit nepřestali. Cenová elasticita poptávky se může v jednotlivých jurisdikcích různit a při vydávání prohlášení o poklesu konzumace se musí zohledňovat údaje z té které země. 10% zvýšení cen v jedné zemi nemusí mít stejný dopad na konzumaci v zemi jiné, i když v rozvinutých zemích, jako jsou země EU, bývá cenová elasticita poptávky velmi podobná.


19


Home

Contents

Next

Back

Negativní vztah mezi spotřebou tabáku a jeho cenou Navzdory některým protiargumentům tabákového průmyslu z dlouholetého výzkumu v celé řadě zemí jednoznačně vyplývá, že poptávka po tabáku je citlivá na zdražování, nicméně ne tolik jako většina zbytných komodit. To potvrzují tři grafy, na nichž je zobrazena úroveň zdanění ve vztahu ke spotřebě:

Spojené království 1971 - 1997

1500

30

1000

20

2010

2009

0

2008

0

2007

500

2006

10

Annual per capita cigarette consumption

2000

40

2005

2000

1,00

1995

60.000,0

1990

1,40

1985

70.000,0

1980

1,60

1975

80.000,0

50

2004

2,00

2500

2003

90.000,0

(Per Capita Consumption and Real Cigarette Prices)

Cigarette prices in LVL

2,20

Latvia 2003 - 2010 60

1971 1973 1975 1977 1979 1981 1983 1985 1989 1991 1993 1995 1997

100.000,0

Cigarette consumption (£ million, 1995 prices)

2,40

Price of one pack of cigarettes (€)

12

110.000,0

1970

Total consumption of tobacco (x 1.000 tons)

Itálie 1970 - 2005

Real (inflation adjusted) price in LVL per 1000 sticks Consumption

Price

Per capita cigarette consumption

12 Gallus S, Townsend J a kol., Price and consumption of tobacco in Italy over the last three decades (Cena a spotřeba tabáku v posledních třech desetiletích v Itálii). European Journal of Cancer prevention, 2003; sv. 12, číslo 4.


20


Home

Relativně malá cenová elasticita poptávky po tabáku znamená, že zvýšení daně, jak si ukážeme později, vždy zaručuje vyšší příjmy. To jednoznačně dokládají údaje z výzkumu v mnoha různých souvis13 lostech. Daně z tabáku představují přesun zdrojů, které již v dané ekonomice vznikly (a tudíž nepřispívají k HDP), tj. peníze kuřáků do státní pokladny a poté společnosti prostřednictvím státem poskytovaných služeb.

Contents

Back

Next

13 Z dokumentu The Aspect Consortium (Konsorcium ASPECT), říjen 2004, s. 76 – kontextová reference = Townsend J. Cena a konzumace tabáku. BMJ 1998, 52: 132–142.

Důležité poznámky: Konzumace tabáku obvykle roste ruku v ruce s příjmy a stejně tak se zvyšují i celkové příjmy ze zdanění tabáku (důchodová elasticita poptávky je kladná). Na výrobu a dovoz může důkladně dohlížet vláda, takže by mělo být vybírání daní poměrně snadné.


21


Home

Contents

Back

Next

Zvyšování daně z tabáku a kouření v EU

Vliv zvyšování daní na státní příjmy

Díky zvýšení daně se konzumace cigaret v celé EU v letech 2005 až 2006 snížila o něco více než 10 %. V EU-15 v důsledku průměrného nárůstu daně o 33 % v období 2002 až 2006 došlo k poklesu kouření o 16 %. V novějších členských státech od přistoupení v roce 2004 do konce roku 2006 podobné zvýšení daně, o 34 procent, přineslo pokles počtu kuřáků o pouhé 1 %. Tak malé snížení pravděpodobně vysvětluje relativně nízká počáteční úroveň zdanění a velmi malá cenová elasticita poptávky. Ze všech studií vyplývá, že s vyššími daněmi z cigaret rostou státní příjmy, efektivně přispívají k poklesu počtu kuřáků a jejich nárůst má okamžitý efekt. Větší státní příjmy z vyšších daní lze nasměrovat do podpory zdraví a opatření k odvykání kouření.

Podívejme se na výhody zvýšení spotřební daně z tabáku nad úroveň inflace:

V témže období však v EU vzrostl přibližně o 10 % prodej jemně řezaného tabáku, na nějž se vztahuje mnohem nižší daň než z cigaret, a proto Evropská komise navrhla zvýšit daně z jemně řezaného tabáku jakožto 14 iniciativu odrazující od kouření veškerých tabákových výrobků.

14 Tato část je převzata z dokumentu SFP Spotlight on Taxation and Illicit Trade (Zaostřeno na zdanění a nezákonný obchod) www.smokefreepartnership.eu (dostupný v lednu 2011)


Okamžitě po navýšení daně vzrůstají státní příjmy z daní z tabáku. Jak uvádí Townsendová (1996), předpokládáme, že cenová elasticita poptávky po tabáku (tj. citlivost celkové konzumace tabáku ve vztahu k jeho ceně namísto elasticity počtu kuřáků, o níž jsme se zmínili výše) odpovídá v našem hlavním scénáři hodnotě 0,5. Elasticita spotřeby je reakce celkové konzumace tabáku/cigaret na 1% změnu ceny. Elasticita počtu kuřáků je změna podílu dospělé populace, která kouří v důsledku 1% změny ceny. Z toho vyplývá, že v důsledku zdražení tabákových výrobků vzrůstají příjmy. To dokazují tyto příklady:

See the next examples as evidence:

22


Home

Contents

Next

Back

Vliv zvyšování daní na státní příjmy Continued from previous page

6

60

4

40

2

20

0

2008

2007

2006

2005

2004

0,8

10.000

0,6 0,4

5.000

0,2

0

Excise revenue

1

15.000

2008

2007

2006

0

2005

8

0

1,2

20.000

2004

8,5

50

Excise revenue

2003

2002 9

100

Tax burden per 1000

150

Excise revenue

9,5

Tax burden per 1000

Excise revenue

Tax burden per 1000

Excise revenue

8

80

0

2008

2007

2006

2005

2004

2003

100

10

2003

2008

2007

2006

12

120

2002

0

200

2008

0,5

0

10

2007

1

50

140

Hungary -Tax burden vs. Excise revenue

250

2006

1,5

100

Italy -Tax burden vs. Excise revenue

France -Tax burden vs. Excise revenue

2005

2

150

2005

0

2004

2,5

2004

50

2002 3

2003

100

2002

3,5

200

2002

150

4

250


250

2003

Poland -Tax burden vs. Excise revenue

Tax burden per 1000

300

Tax burden per 1000

11,5

2008

0

2007

12

2006

50

2005

12,5

2004

100

2003

150

Excise revenue

13,5 13

11,8 11,6 11,4 11,2 11 10,8 10,6 10,4 10,2

250

Excise revenue

Tax burden per 1000

UK -Tax burden vs. Excise revenue

200

2002

Tax burden per 1000

Germany -Tax burden vs. Excise revenue

23


Home

Contents

Back

Next

Jak vypočítat dopad na státní příjmy

7500

£2.40

7000 6500

£1.90

6000 £1.40

Revenue

1995

1993

1991

1989

1987

1985

1983

1981

1979

5500

Price

PŘÍKLAD 1

PŘÍKLAD 2

V případě, že se daň z cigaret zvýší o 30 %, e = –0,5 a T/P = 0,7 • Daňové příjmy by měly vzrůst o cca 20 % a • Spotřeba cigaret by měla klesnout o cca 10 % • Pokud se zvýšení daně u spotřebitelů nepromítne v plném rozsahu, potom by byl pokles spotřeby cigaret menší, ale státní příjmy by byly vyšší.

V případě, že se daň z cigaret zvýší o 20 %, e = –0,5 a T/P = 0,7 • Daňové příjmy by měly vzrůst o cca 12,5 % a • Spotřeba cigaret klesne o cca 6,3 %


Price (£) 1994 value

8500

1975

• Činí-li poměr T1/P1 přibližně 70 %, příjmy rostou až do momentu, kdy je cenová elasticita větší než –1,4 • Veškeré studie potvrzují, že cenová elasticita je mnohem větší (–0,2 až –0,9) • Je-li tedy T/P 0,7 a e = –0,5, elasticita příjmů odpovídá hodnotě 0,65 • Nebo je-li T/P 0,5 a e = –0,4, elasticita příjmů odpovídá hodnotě 0,8

£2.90

1973

Pokud ceny vzrostou o 20 %, potom Q2/Q1 = 1,2 –0.4 = 0,93, tj. pokles počtu kuřáků o 7 % (nikoli 8 %, jak by se mohlo zdát, protože tato funkce je exponenciální)

9000

1971

Přesněji: Pokud ceny vzrostou o 10 % (z P1 na P2) a e (elasticita) je –0,4, potom Q2/Q1 = 1,1 –0,4 = 0,96, tj. pokles počtu kuřáků o 4 %

Tobacco Taxes and Revenues in UK

Taxation revenue (£ million)

Dopad na daňové příjmy: jednoduchý postup! • Daňové příjmy před zvýšením = sazba daně před zvýšením T1 x prodej před zvýšením Q1 • Daňové příjmy po zvýšení = sazba daně po zvýšení T2 x prodej po zvýšení Q2 • Ani v zemích, kde je poptávka nejcitlivější na změnu cen, není možné, aby se zvýšením daní klesly příjmy. Takovému stavu se nelze ani přiblížit!

24


Home

Přínosy zvýšení daně z tabáku pro státy

Contents

Vyšší sazba daně je perfektní pro státní příjmy...

Back

Next

... a pro zdraví našich občanů.

Podívejte se na celou řadu výhod, které státům přináší zvýšení daně: Úspory nákladů na zdravotní služby – jako příklad nám

Delší život – delší život a zdravější

poslouží Spojené království: V roce 2006 NHS (Státní zdravotní služba) v Anglii utratila 2,7 miliard liber (3,2 miliard eur) na léčbu nemocí spojených s kouřením. Se zmírněním rizik vzniku onemocnění (díky menšímu počtu kuřáků a menším rizikům pro někdejší kuřáky) klesají náklady na léčbu.

životní styl jsou samy o sobě výhodou pro dotyčné, ale i společnost jako takovou. Například britská ministerstva k výpočtu hodnoty dalších let života lidí, kteří díky zvýšení cen přestanou kouřit (nebo kouřit nikdy nezačnou), došla k odhadu „lidské hodnoty“ prevence úmrtí (necelý 1 milion liber).

Větší výkonnost díky menším absencím – je doloženo, že kuřáci chybí v práci častěji než nekuřáci. Přestane-li více lidí kouřit, je lidí v práci více a jsou výkonnější.

Menší výdaje na nemocenské a invalidní dávky – kouření je spjato s horším zdravotním stavem a větší úmrtností populace. Zvýšením daní by se snížily výdaje na dávky vyplácené lidem v produktivním věku, kteří jsou dlouhodobě nemocní (např. Employment and Support Allowance, příspěvek osobám neschopným práce, a Disability Living Allowance, příspěvek pro osoby s postižením, ve Spojeném království), a klesl by počet kuřáků.

Větší výkonnost díky menší úmrtnosti – s delším dožitím je pravděpodobnější, že lidé přežijí a budou pracovat až do dosažení průměrného věku pro odchod do důchodu. S poklesem počtu kuřáků by se snížila úmrtnost a vzrostla by výkonnost.


Vyšší daňové příjmy v důsledku menších absencí – větší výkonnost díky menšímu počtu absencí pracujících, kteří přestanou kouřit (nebo kouřit vůbec nezačnou), po zvýšení daně znamená vyšší příjmy z daně z příjmů, zdravotního a sociálního pojištění (NIC, national insurance contributions) a DPH.

Mnoho výhod

Vyšší daňové příjmy z delšího pracovního života – lidé v produktivním věku, u nichž se zabrání úmrtí díky tomu, že v důsledku zvýšení daně z tabáku přestanou kouřit (nebo kouřit nezačnou), budou pracovat déle a tím pádem i platit státu více na dani z příjmů a zálohách na zdravotní a sociální pojištění (NIC). Alespoň nějakou část svých dalších disponibilních příjmů také utratí a zaplatí tak více na DPH.

25


Daně z cigaret a chudoba: mají daně regresivní efekt? Skupiny s nižším socioekonomickým statusem obvykle kouří více než jiné skupiny, a proto neúměrně častěji trpí nemocemi spojenými s kouřením, jako je především rakovina, srdeční choroby a chronická obstrukční choroba dýchacích cest.

Home

Contents

Back

Next

Buďte jako bohatí. Kuřt

e.

Pokud tyto skupiny lidí nadále kouří, možná sice zaplatí více na dani, nicméně také reagují citlivěji na ceny (je u nich větší cenová elasticita) než jiné skupiny obyvatel a pravděpodobně v důsledku zdražení přestanou kouřit nebo konzumaci tabáku omezí. Zvýšení ceny má tak větší potenciál snížit počet kuřáků v této skupině než jakékoli jiné opatření a s tím jde ruku v ruce i zlepšení zdravotního stavu. Zdanění navíc funguje doplňkově a podpůrně ke zdravotní osvětě o negativním účinku kouření, a to zejména u skupin, které na osvětu upozorňující na rizika spojená s konzumací tabáku reagují méně. Je třeba brát v potaz, že státy by se měly podněcovat k tomu, aby část příjmů z vyšší daně na tabák investovaly do podpory rozvoje, do zdravotní péče nebo odvykání skupin s nižším socioekonomickým statusem.


Lež o zpětném efektu 26


Home

Contents

Back

Next

Vyčlenění daňových příjmů

Mezinárodní/světová perspektiva

Vyčlenění daňových příjmů spočívá ve vyhrazení určitého podílu daňových příjmů ze zvýšení daně z tabáku na iniciativy spojené s rozvojem, zdravotní péčí, vzděláváním nebo veřejným zdravím.

Rámcová úmluva o kontrole tabáku (FCTC) Světové zdravotnické organizace (WHO)

Tento podíl mohou státy využít: • K podpoře aktivit pro regulaci tabáku (např. v Thajsku a Kalifornii) • K regulaci tabáku a podporování zdravého životního stylu (např. ve Finsku, Rumunsku, Estonsku, Polsku, Slovinsku, Litvě) • Na zdravotní péči a zdravotní pojištění (vztahuje se na Spojené království, Řecko, Irsko, Portugalsko, Rakousko) Jiné země mohou příjmy ze zdanění tabákových výrobků využít k celkovému rozvoji nebo za jiným účelem.

FCTC (Framework Convention on Tobacco Control) je mezinárodní dohoda, jejímž cílem je „ochránit nynější i budoucí generace před ničivými zdravotními, environmentálními a socioekonomickými důsledky konzumace tabáku a vystavování se tabákovému kouři“ prostřednictvím zavedení všeobecných standardů, jimiž se upozorňuje na nebezpečí tabáku a omezuje konzumace veškerých tabákových výrobků po celém světě.

FCTC and Taxation / FCTC a zdanění Všechny země, které přijaly FCTC, musí při formulaci daňové politiky zohledňovat otázky veřejného zdraví. Ty jsou uvedeny v článku 6 a 15 úmluvy: V článku 6 se stanoví, že signatářské vlády: • Musí uznat, že cenová a daňová opatření jsou efektivním a významným prostředkem ke snížení konzumace tabáku. • By měly pro tabákové výrobky zavést daňové politiky a případně i cenové politiky a přispívat tak k cílům na poli veřejného zdraví zaměřeným na snížení konzumace tabáku. • By měly zakázat či omezit prodej tabákových výrobků osvobozených od daně a cla a jejich dovoz cestujícími.


Continue on the next page

27


Home

Return to the beginning

Contents

Back

Next

International / Global Perspective

V článku 15 se stanoví, že signatářské vlády: • Musí sledovat a sbírat data o přeshraničním obchodu s tabákovými výrobky včetně nezákonného obchodu. • Musí zavést nebo posílit právní předpisy namířené proti nezákonnému obchodu s tabákem. • Musí likvidovat padělaný a pašovaný tabák. • Musí přijmout a vykonávat opatření ke sledování a kontrole distribuce tabákových výrobků.

Aktualizace ze 4. konference smluvních stran (COP4) Strany Rámcové úmluvy o kontrole tabáku (FCTC) Světové zdravotnické organizace (WHO) si uvědomují význam intenzivní mezinárodní spolupráce k eliminaci nezákonného obchodu s tabákovými výrobky, a proto založily vyjednávací orgán k vypracování protokolu pro nezákonný obchod s tabákovými výrobky.

Definuje se v něm také nezákonné jednání a vytyčují se opatření k prosazování a mezinárodní spolupráci s ním spojená. V protokolu strany navrhují zavést světový systém sledování tabákových výrobků a ujednávají další opatření, jako je udělování licencí, odpovědnost, prosazování, sdílení informací a vzájemná právní podpora. Cílem těchto opatření je potlačit a nakonec i zlikvidovat nezákonný obchod s tabákovými výrobky. Protokol bude předložen k posouzení a přijetí v listopadu 2012 na konferenci smluvních stran FCTC WHO v Soulu (Korejská republika). Po přijetí se stane prvním protokolem FCTC WHO, což je také první a zároveň jediná světová úmluva uzavřená pod záštitou WHO. Protokol vstoupí v platnost po ratifikaci 40 stranami.

V letech 2008 až 2012 se pětkrát setkalo více než 135 stran FCTC a jednalo o mezinárodní smlouvě pro boj s nezákonným obchodem s tabákovými výrobky. V dubnu 2012 odsouhlasily znění protokolu k eliminaci nezákonného obchodu s tabákovými výrobky. Smlouva o nezákonném obchodu se vyjednává jako doplňková smlouva či protokol k FCTC. V článku 15 FCTC se uvádí, že by se úmluva měla vztahovat na veškeré formy nezákonného obchodu s tabákovými výrobky včetně pašování, nezákonné výroby a padělání. V protokolu se stanoví pravidla boje s nezákonným obchodem s tabákovými výrobky na základě kontroly dodavatelského řetězce. Smoke Free Parnership

28


Home

Contents

Back

Next

Evropská perspektiva: stávající směrnice EU o dani z tabáku Právní předpisy Evropské unie mají zásadní vliv na výši daně z tabáku v Evropě. Pro všechny země EU se v nich stanoví minimální výše spotřební daně za těchto podmínek: „Celková spotřební daň (specifická daň a valorická daň, bez DPH) z cigaret činí nejméně 57 % vážené průměrné maloobchodní prodejní ceny cigaret distribuovaných ke spotřebě. Tato spotřební daň nesmí být nižší než 64 EUR z 1 000 kusů cigaret bez ohledu na váženou průměrnou maloobchodní prodejní cenu.“ 15

Směrnicí Rady 2010/12/EU ze dne 16. února 2010 se aktualizují předpisy pro zdanění tabáku v EU v zájmu zlepšení zdraví veřejnosti. Koncepce nejžádanější cenové kategorie (MPPC) jakožto výchozí bod pro minimální požadavky EU se tak nahrazuje váženou průměrnou cenou (WAP). Tato změna je vhodná, protože v současné době jsou trhy dynamičtější, oblíbených značek je několik a ceny cigaret se pravidelně mění. Stanovením daňového základu dle WAP všech cigaret místo MPPC se zajišťuje transparentnost a rovné podmínky pro všechny výrobce. Ve snaze zdůraznit zdravotní hlediska spotřební daně z tabáku se navíc na všechny cigarety vztahuje minimální spotřební daň, která se bude v průběhu příštích pěti let postupně zvyšovat na 90 eur ze všech cigaret bez ohledu na WAP, a celková spotřební daň z cigaret bude zaujímat nejméně 60 % WAP. Se zvýšením minimální sazby daně se v EU zmenší rozdíl mezi nejlevnějšími a nejdražšími cigaretami. Od 1. ledna 2011 už není


stanovena maximální mez minimální sazby daně. Počínaje 1. lednem 2014 se specifická složka spotřební daně musí pohybovat mezi 7,5 % a 76,5 % částky celkového podílu daně, díky čemuž budou moci členské státy pružněji přistupovat k ustavení rovnováhy mezi oběma prvky spotřební daně v návaznosti na specifika vnitrostát16 ního trhu s cigaretami.

Článek 168 Smlouvy o EU

15 >> Download PDF (k dispozici v dubnu 2011) 16 Tato část je převzata z dokumentu WHO Technical Manual on Tobacco Tax Administration (Technická příručka WHO k uplatňování daně z tabáku), s. 64 >> Download PDF (k dispozici v dubnu 2011)

Předpisy EU pro zdanění tabáku musí odrážet vývoj politiky EU, jako je například článek 168 Smlouvy o EU. V něm se uvádí, že bude do všech politik EU začleněna vysoká úroveň ochrany lidského zdraví.

17 >> Discover More (k dispozici v dubnu 2011)

Schengenský prostor a Evropský hospodářský prostor Oblast bez hranic a zóna volného obchodu kontinentální Evropy umožňují volný pohyb osob i zboží. Reguluje se zde přeprava tabáku: maximální objem cigaret přepravovaných jednotlivci z jedné země do druhé je stanoven na 800 cigaret, 400 doutníčků, 200 doutníků 17 a 1 kg řezaného tabáku. Pokud je osoba přepravující přes hranice větší množství tabáku zastavena celníky, musí prokázat, že jej má pro osobní potřebu. Tento systém může jednotlivým zemím zvyšujícím daň z tabáku ze své podstaty způsobit komplikace:

29


Home

Contents

Back

Next

Diferenciace cen

Pašování

Pokud se mezi dvěma zeměmi schengenského prostoru podstatně rozchází ceny tabáku po zdanění, obvykle se převáží přes hranice z území s nižší cenou do země s dražším tabákem. Taková přeprava může být legální, například pokud osoba žijící v hraničním městě cestuje do druhé země a kupuje si v ní maximální povolený objem tabáku, nebo ilegální, kdy si lidé v zemi s nižšími cenami kupují větší než povolené množství a tabák znovu prodávají v dražší zemi za nižší cenu.

Pašování tabáku osvobozeného od cla ze zemí mimo schengenský prostor je závažný problém. Dostane-li se tento tabák do schengenského prostoru, může se bez celních kontrol pohybovat svobodně jako všechny ostatní běžné komodity. S rozmachem pašování z jakéhokoli vstupního místa do schengenského prostoru může být spotřebitelský trh zaplaven levným tabákem. Tak se může zvrátit efekt zdražování, protože se spotřebitelé mohou dostat k levnějšímu tabáku z nezákonných zdrojů.

V takové situaci se mohou země, které chtějí zvyšovat daně z tabáku (a tudíž i ceny), potýkat s problémy. Při jakémkoli zdražení tabáku v zemích sousedících s oblastmi s nízkými cenami může dojít kvůli zákonnému a nezákonnému obchodu s tabákem zatíženým daní ke značné diferenciaci cen, a tudíž i k eliminaci veškerých případných výhod. Spotřebitelé tedy, jednoduše řečeno, mohou mít přístup k levnějšímu tabáku z Miluju jiných zdrojů.

Je však třeba brát v potaz, že většina kuřáků si ve skutečnosti kupuje legálně prodávané cigarety a za levnějším tabákem na velké vzdálenosti necestuje. Ceny se v evropských zemích do značné míry liší (viz mapa níže), nicméně většina států je ve zvyšování daně úspěšná. Vlády by neměly být odrazovány od zvyšování daní z tabáku kvůli pašování, ale naopak by měly být přesvědčovány o významu racionalizace daní směrem nahoru, protože by to bylo prospěšné nejen pro ně, ale také pro veřejné zdraví.

Evropu...

... chce to jen vědět, kde nakupovat!

Na tuto možnost upozorňují odpůrci zvyšování daní z tabáku.

Disharm

onisatio


n

30


Prices of a Pack of 20 Cigarettes

Home

Contents

Back

Next

January 2012

Weighted Average Price Source: European Comission DG TAXUD


31


Snižování daňového základu a daňové úniky

Home

Contents

Někteří kuřáci se snaží snížit si náklady na kouření a zmenšit dopad zvýšení daní, a to legální i nelegální cestou.

K ilegálním prostředkům, jakými si kuřáci snižují náklady, patří:

K legálním prostředkům, jakými si kuřáci snižují náklady, se řadí:

Pašování v malém měřítku (pašování cigaret z území s nižšími cenami) pro jinou než osobní potřebu / v objemu přesahujícím limit Ilegální obchod bez daně: pašování Ilegální prodej po internetu nebo telefonu

• Přechod na levnější cigarety • Přechod na balené cigarety • Přeshraniční obchod pro osobní potřebu v rámci limitů (legálně s daní) • Nákup v bezcelních zónách (legálně bez daně)

K omezení legálních způsobů snižování nákladů státy musí: • Vyrovnat daň z různých tabákových výrobků, udržovat ji v souladu s inflací a pokud možno danit všechny výrobky stejně • Uzavřít dohodu se sousedními zeměmi ke srovnání cen • Spoléhat se více na specifickou daň a zamezit střídání značek (cenové rozdíly jsou menší, pokud je daň stanovena dle krabičky)


Back

Next

K omezení ilegálních způsobů snižování nákladů státy musí: • Posílit bezpečnostní, kontrolní a preventivní opatření proti pašování • Podporovat používání kolků • Rozšířit požadavky na povolování licencí • Zavést identifikaci a ověřování zákazníků (náležitá pozornost) • Využívat více sledování pohybu zboží • Zpřísnit uchovávání záznamů • Zakázat prodej po internetu a prodej prostřednictvím jiných telekomunikačních prostředků • Omezit, licencovat nebo zakázat prodej tabáku v oblastech volného obchodu a bezcelní prodej

32


Home

Pašování a nezákonný obchod Snižování daňového základu je zákonem povolená činnost, jejímž cílem je platit nižší či žádné daně. Krácení daně neboli daňový únik je nezákonná činnost s cílem platit nižší či žádné daně. Ke snižování daňového základu dochází například tehdy, pokud si kuřáci sídlící na území s vysokou daní koupí jako jednotlivci pro vlastní potřebu tabákové výrobky na území s levnějšími cenami v rámci celních limitů.

Cigaretu?

Contents

Back

Next

Páni. Tys byl v Číně?

Při krácení daně jde například o koupi pašovaných nebo nezákonně vyráběných tabákových výrobků. V těchto souvislostech je nejčastěji používaným termínem pašování. Pašování, krácení daně či nezákonný obchod se však netýkají téže činnosti. Pašování je spojeno s nezákonným přeshraničním obchodováním s výrobky. Hlavní charakteristikou pašování je přitom nezákonné překročení hranic mezi dvěma územími. Nezákonný obchod má mnohem širší význam než pašování a v článku 1 FCTC WHO se definuje jako „veškeré postupy či jednání, které jsou zakázány zákonem a které jsou spojeny s výrobou, dodávkami, příjmem, vlastnictvím, distribucí, prodejem či nákupem včetně veškerých postupů a jednání, jejichž úmyslem je takové činnosti 18 napomáhat“. Nezákonný obchod zahrnuje pašované a nezákonně vyráběné tabákové výrobky. Nezákonná výroba je výroba tabákových výrobků v rozporu se zákonem. Jednou z forem nezákonné výroby je výroba padělaných tabákových výrobků, které jsou označeny ochrannou známkou bez souhlasu jejího majitele. Nezákonně vyrobené výrobky se mohou prodávat na vnitrostátním trhu nebo pašovat na území jiného státu. 18 Světová zdravotnická organizace. Rámcová úmluva o kontrole tabáku Světové zdravotnické organizace. Světová zdravotnická organizace, Ženeva, 2003. Smoke Free Parnership

Ale ne. Koupil jsem je od někoho na metru. Srdečné pozdravy z Číny? 33


Home

Druhy pašování Pašováním levného nebo padělaného tabáku na legální trh se může zmenšit pozitivní vliv zdanění: spotřebitelé citliví na změnu cen se mohou zdražování vyhnout díky nabídce levných výrobků. Kromě toho kvůli této aktivitě mohou státy přicházet o příjmy, protože se z pašovaných výrobků neplatí clo nebo se platí clo minimální na území jiného státu. Pašování ve velkém měřítku zahrnuje nezákonnou přepravu a distribuci velkých dodávek tabákových výrobků organizovanými zločineckými sítěmi obvykle bez placení daně. Pašování v malém měřítku se účastní jedinci nebo malé gangy, které nezákonně dovážejí malé množství zdaněných produktů. Jedná se například o kupování tabáku v zemích s nízkou daní v množství překračujícím omezení, jež stanoví celní předpisy, a opětovný prodej na území států s vysokou daní.

Příčiny nezákonného obchodu Jednou z příčin nezákonného obchodu je nehlášená produkce. V roce 2008 velké mezinárodní tabákové společnosti vyrobily a dovezly na Ukrajinu téměř 130 miliard cigaret, o 30 % více, než by místní trh spotřeboval. Cigarety „navíc“ se na Ukrajině ztrácí a míří na černý trh ve 19 zbytku Evropy. Nedeklarovaná výroba je zásadní problém v mnoha oblastech a často je způsobena tím, že úřady výrobu dostatečně nekontrolují.


Contents

Laxní prosazování zákona a nedostatečné postihy: Pašování se obvykle daří v zemích, které tuto aktivitu tolerují, prosazování zákona je laxní, je zde rozsáhlá korupce a hraniční kontroly jsou slabé. Mnoho zemí navíc nepovažuje pašování tabáku za závažný trestný čin a ukládá tresty, jež představují zlomek těch, které uvalují za pašování jiných produktů, například léčiv či střelných zbraní. Díky tomu je pro pašeráky tabák atraktivnější a obrovský potenciál zisků pro ně převažuje nad malou pravděpodobností toho, že je chytí, odsoudí, uvězní nebo že dostanou pokutu.

Back

Next

19 Lavrov V. Ukraine’s ‘lost’ cigarettes flood Europe („Ztracené“ ukrajinské cigarety zaplavují Evropu). Washington, The Center for Public Integrity, 2009. http://www.publicintegrity. org/investigations/tobacco/ articles/entry/1438/. Rozsah nezákonného obchodu

Nedostatky systému přepravy: Nedostatek bezpečnějších systémů přepravy cigaret v rámci mezinárodního obchodu podporuje černý trh a pašeráci se kvůli němu dostávají k velkým dodávkám nezdaněných a neproclených cigaret. Neformální distribuční sítě: Prosazování zákona brání a pašování podporuje také neudělování licencí všem distributorům cigaret, a především to, že v některých zemích působí nelicencovaní pouliční prodejci. Přeshraniční cenové rozdíly: Cenové rozdíly jsou významným faktorem neformálního nezákonného prodeje. Mnohem menší roli hrají v organizovaném pašování cigaret „při přepravě“ ve velkém měřítku. Navzdory všeobecným domněnkám je pašování mnohem méně časté v severských zemích a zemích Britského společenství národů, kde je daň na cigarety vysoká. Bezcelní prodej: Nabídka velkého objemu bezcelních tabákových výrobků v mezinárodním obchodě představuje příležitost pro pašování.

34


Home

Nedostatečné zdroje: Většina států na prosazování daně z tabáku nevynakládá potřebné zdroje, dokud se neprojeví problém s pašováním. Zlikvidovat zavedenou síť pašeráků je mnohem obtížnější než opatření, která by zamezila její konsolidaci jako takové. Nedostatečně účinná mezinárodní spolupráce: Zatímco se vypracovávají mezinárodní úmluvy a jiné mechanismy k omezení obchodování s léky, ilegálními drogami, střelnými zbraněmi a jinými produkty, k omezení pašování tabáku žádné takové systémy zavedeny 20 nejsou.

Dopad nezákonného obchodu Rozsah nezákonného obchodu se zem od země liší, od 1 do přibližně 40–50 % trhu. Celosvětově představuje 11,6 %, v zemích s nízkými příjmy 16,8 % a s vysokými příjmy 9,8 %. Celkově ztráta příjmů činí 21 přibližně 40,5 miliard USD ročně. Pašování tabáku podrývá jednu z nejvýznamnějších zdravotnických politických strategií: zvyšování daně z tabáku jakožto finanční pobídka k tomu, aby lidé nekouřili. Pašování tabáku znamená ztráty na životech, protože lidé více kouří. Nezákonný obchod s tabákem je mezinárodní problém, na který je třeba reagovat na celosvětové úrovni. Ke kontrole nezákonného obchodu se vypracovává protokol k mezinárodně uznávané úmluvě, Rámcové úmluvě o kontrole tabáku (FCTC).


Contents

Nezákonný obchod a politika zdanění tabáku celosvětově: Jak jsme uvedli, zvyšování daní z tabáku je jedním z nejúčinnějších dostupných opatření, aby děti nezačínaly kouřit a dospělí s kouřením přestali. Pašování – a obava z něj – se stalo po celém světě překážkou zvyšování daně z tabáku. Tohoto strachu zneužívá tabákový průmysl a snaží se politické činitele po celém světě přesvědčovat, že prakticky jakékoli zvýšení daně rozpoutá nekontrolované pašování, kvůli němuž budou státy přicházet o příjmy a rozmůže se bezpráví. Přesto však ze stovek případů, kdy se po celém světě úspěšně zvýšila daň z tabáku, došlo jen ojediněle k rozvoji pašování v takovém měřítku, že dotyčný stát musel daň snížit. Pouze v Kanadě (1994) a Švédsku (1998) vláda zvýšenou daň z tabáku kvůli problému pašování v zápětí snížila. V obou případech se začalo kouřit více a vláda přišla o příjmy ze zdanění tabáku. V Kanadě se nyní přesvědčivě prokázalo, že pašování v mnoha případech aktivně napomáhal samotný tabákový průmysl.

Back

Next

20 >> Download the PDF (k dispozici v lednu 2011) 21 Joossens L, Merriman D, Ross H, Raw M. The impact of eliminating the global illicit cigarette trade (Dopad likvidace světového nezákonného obchodu s cigaretami). Addiction, 2010; 105: 1640–9.

Úspěch v Kanadě tabákový průmysl povzbudil k mohutnému lobbování proti zásadnímu zvyšování cen, které se navrhovalo ve Spojených státech v letech 1994 a 1998, a po celém světě využil „kanadský příklad“ jako ponaučení – ale i hrozbu – vládám zvažujícím výrazné zvýšení daně z tabáku. V Kanadě ovšem snížení daně ve skutečnosti vyvolalo větší konzumaci a nižší daňové příjmy: čistě ve prospěch tabákového průmyslu.

35


Home

Nabídka zlevněných cigaret: Kvůli pašování jsou dostupné zlevněné cigarety mladým lidem a kuřákům citlivým na změny cen, kteří by jinak možná přestali kouřit.

Contents

Back

Next

22 >> Download the PDF (k dispozici v lednu 2011)

Otevírání trhů západním značkám a reklamě: Některé státy zákonem omezují dostupnost západních značek. Původním záměrem takových zákonů byla možná ochrana domácích tabákových společností, nicméně existují přesvědčivé důkazy, že tyto zákony také prospívají zdraví veřejnosti, protože se jimi omezuje západní styl marketingu tabákových výrobků ženám a mladým. Zákony tohoto typu také často omezují konkurenceschopnost a atraktivitu tabákových výrobků, díky čemuž zároveň klesá počet kuřáků. Jak se uvádí v publikaci World Tobacco, pašování „přispívá k prosazování některých předních světových značek na trzích, které byly zahraničnímu dovozu doposud uzavřeny a na nichž nadále roste poptávka po západních cigaretách.“ Snižování dotací na regulaci tabáku: Nezákonný obchod s cigaretami stojí státy každý rok desítky miliard eur na ztracených daňových a celních příjmech. Ve stále více zemích jsou státní příjmy ze zdanění tabáku primárním zdrojem financování účinných programů regulace tabáku. Případný odpor ke zvyšování daně z tabáku ze strachu z pašování tudíž znamená, že už jen kvůli hrozbě pašování zastánci regulace tabáku přicházejí o jeden z nejslibnějších zdrojů naléhavě 22 potřebných dotací.


36


Případová studie opatření Spojeného království proti pašování tabáku Na počátku 90. let 20. století se Spojené království, jež se řadilo k zemím s největší úmrtností v důsledku kouření na světě, rozhodlo ze zdravotních důvodů omezit kouření na polovinu zvýšením daně, přičemž na cigarety byla uvalena vysoká specifická daň a nízká valorická daň a na ostatní tabákové výrobky se uplatnila pouze specifická daň. Později se muselo potýkat s pašováním a bylo třeba zavést politiku k jeho omezení. V letech 2000, 2006 a 2008 Spojené království vydalo strategie zdanění a proti pašování, navýšilo počet celníků a zavedlo skenery. Rozhodlo se také zvýšit spotřební daň: • 1993–6: sazba se zvedla o 3 % nad úroveň inflace • 1997: zvýšení o 5 % nad úroveň inflace • 2000: sazba stanovena pro každý rozpočet • 2001–2008: pouze růst inflace • 2009: opět reálné navýšení

Smoke Free Partnership

Home

Kromě toho byly ve Spojeném království zavedeny: • Daňové značení • Právní předpisy pro dodavatelské řetězce • Skryté značení • Nová marketingová strategie • Memoranda o porozumění (MOU): - MOU (Memorandum of Understanding) je dobrovolná, právně nezávazná dohoda, s níž nejsou spojeny žádné postihy. Tabákové společnosti je nepříliš překvapivě rády podepisují: v dubnu 2002 to byla společnost Gallaher, v říjnu 2002 BAT a v červenci 2003 Imperial Tobacco. Mají nějaký efekt? V období 2001–2002, rok předtím, než společnost Gallaher podepsala s vládou MOU, její značky Dorchester a Sovereign zaujímaly 12 % cigaret čistě anglických značek zabavených celníky. V letech 2003–2004, rok po podpisu MOU, objem jejích zabavených cigaret vzrostl na 74 %. Na základě 23 těchto údajů je obtížné obhájit, že by MOU měly nějaký efekt. Nevládní organizace jako takové tyto dohody nepodporují.

Contents

Back

Next

23 Joossens L, Raw M. Progress in combating cigarette smuggling: controlling the supply chain (Pokrok v boji proti pašování cigaret: kontrola dodavatelského řetězce). Tobacco Control 2008; 17: 399–404.

37


Home

Contents

Back

Next

Případová studie

£4.50

2008

2006

2004

2002

2000

1998

£4.00

Dopad akčních plánů ve Spojeném království Pokles počtu kuřáků:

15% 13% 11% 9% 7% 5% 2008-09

£5.00

17%

2007-08

£5.50

24

19%

2006-07

£ 6.00

2.30 2.25 2.20 2.15 2.10 2.05 2.00 1.95 1.90 1.85 2005-06

Real Cigarette prices at 2009 prices

Vliv opatření: pašování tabáku ve Spojeném království kleslo na 11 %

2004 -05

Vliv daní na reálné ceny cigaret ve Spojeném království v letech 1998–2008. Během 10 let ceny vzrostly v reálných hodnotách o 28 %

Retail price per pack (in £) Illicit cigarette market (share of total market)

• u dospělých z 28 % na 21 % • u dětí z 13 % na 6 % Pašování kleslo z 23 % na 13 %: • daňové příjmy vzrostly a poté se ustálily • z dlouhodobého hlediska se zachránilo nejméně 1,2 milionu životů Smoke Free Partnership

24 Zdroj: Michael Eriksen, Judith Mackay, Hana Ross, The Tobacco Atlas, Fourth Edition (Atlas tabáku, 4. vydání), American Cancer Society, World Lung Foundation, 2012.

38


Home

Contents

Next

Back

Omyly spojené se zdaněním tabáku a protiargumenty Podívejte se na níže uvedené argumenty proti zvyšování daně z tabáku. Ke každému z nich je připojen vysvětlující protiargument:

01

Argument/omyl

Se zvýšením daně klesají státní příjmy

Vyvrácení

Vzhledem k tomu, že poptávka po cigaretách a tabáku je poměrně neelastická, při zvýšení daně se kouří méně. Kuřáci také utrácí více a příjmy z tabáku rostou. S nárůstem daně se také snižuje konzumace: to znamená i nižší náklady na zdravotnictví a větší čisté příjmy států jako takové. S jinými, nedaňovými opatřeními na regulaci tabáku klesnou příjmy ze zdanění. Potenciální nezískané příjmy se však v ekonomice neztrácí: převádí se z tabáku na jiné komodity, které si spotřebitelé kupují a z nichž platí daně. S větší konzumací se zkracuje život, a tudíž je později pokles nákladů na zdravotní péči méně výrazný a ukazuje se, že z dlouhodobé perspektivy jsou tyto náklady pro kuřáky a nekuřáky podobné. Tento argument je chybný, protože nebere v potaz hodnotu lidského života a vliv zdravotních obtíží na hospodářský růst (větší průměrná délka života je přímo spojena s větším hospodářským růstem). Správným přístupem je více uplatňovat ekonomické argumenty a přisuzovat lidskému životu odpovídající hodnotu. Toho dosáhneme, využijeme-li délku života přizpůsobenou kvalitě dle ukazatele zdravé délky života, o němž se v této příručce dozvíte později.

25 Shafey O, Eriksen M, Ross H, Mackay J. The tobacco atlas (Atlas tabáku, 3. vydání). Atlanta, GA: American Cancer Society, 2009. www.cancer.org/docroot/AA/content/ AA_2_5_9x_Tobacco_Atlas_3rd_Ed.asp 26 Blecher E, van Walbeek C. An international analysis of cigarette affordability (Mezinárodní analýza dostupnosti cigaret). Tob Control 2004; 13: 339–46. >> Discover More


Nesprávná obrácená logika Vezmeme-li si příklad opačný k uvedenému výroku, logicky by se nabízela otázka: pokud se daň sníží, neporostou státní příjmy? To je omyl. Přesvědčivý příklad takové chyby najdeme v Kanadě, kde se v roce 1994 pod silným tlakem tabákového průmyslu snížila daň z tabáku ve scestné snaze získat zpět příjmy, o něž stát přišel kvůli pašování. 25 26

Rok po zavedení nižší daně daňové příjmy výrazně poklesly a vzrostla konzumace cigaret. To při zohlednění veškerých hospodářských a sociálních nákladů znamenalo ohromný čistý pokles kanadského rozpočtu.

39


02

Home

03

Tobacco industries do not benefit from smuggling Smoke Free Parnership

Back

Next

Vyvrácení

Argument/omyl

Kvůli zvýšení daně se šíří nezákonný obchod

Contents

Tabákový průmysl tvrdí, že velké rozdíly v sazbě daně povedou k pašování na černém trhu. Toto tvrzení je částečně pravdivé, avšak tímto způsobem se v EU pašuje pouze malá část nezákonně prodávaných cigaret. Velké objemy tabáku se pašují v mnohem větším měřítku: nezdaněné cigarety se přepravují po milionech v celých kontejnerech. Vzhledem k tomu, že se po cestě neplatí clo, nemělo by snížení cla z tabáku na tento typ pašování žádný vliv. Tabákové společnosti prohlašují, že by se měla v zájmu boje proti pašování sazba daně snížit. Jak jsme si však ukázali výše, nemělo by to vliv na tabák pašovaný ve velkém množství, ze kterého by se i nadále nikde neplatilo clo. Přestože by také bylo efektivní menší obchod s pašovaným tabákem omezit, měli bychom výzvě ke snížení daní odolávat. Bylo by totiž naprosto chybné kvůli trestné činnosti zvrátit naprosto racionální účinnou politickou strategii. Lepší alternativou by bylo zvýšit náklady a rozšířit rizika spojená s pašováním prostřednictvím zpřísnění postihů a zlepšit prosazování 27 zákona. Pašování ve velkém měřítku je spíše problém nabídky než poptávky.

Tento argument je chybný. Výrobci tabáku mají z pašování prospěch na čtyřech rovinách: • za cigarety, které se pašují, pořád dostávají zaplaceno, takže jim roste prodej • pašováním se zajišťuje dodávka levných cigaret a nerozhodní kuřáci si tak prohlubují závislost • veškeré pašované cigarety, které se zabaví na celnici, musí být k uspokojení poptávky nahrazeny, a tudíž tabákové společnosti na zadržených cigaretách profitují dvojnásobně. A především: • mohou tak obhajovat snížení daní (a tudíž i zvýšenou konzumaci) na legálním trhu.

27

>> Download the document

40


04

Home

05

Kouření je „soukromé rozhodnutí“ a nemělo by se trestat daněmi


Back

Next

Vyvrácení

Argument/omyl

Daň z tabáku je nespravedlivá pro skupiny s nižším socioekonomickým statusem

Contents

Je pravda, že skupiny s nižším socioekonomickým statusem platí neúměrně vysoké daně, nicméně argument, že daň z tabáku není spravedlivá, opomíjí významné skutečnosti o těchto skupinách: Níže situované socioekonomické skupiny reagují na ceny více než skupiny s vyššími příjmy a vzrůstá tak pravděpodobnost, že kouřit přestanou nebo ani nezačnou. U těchto skupin je pravděpodobnější, že budou kouřit, než u vyšších ekonomických skupin (protože skupiny s nižšími příjmy bývají více vystaveny negativním sociálním faktorům ovlivňujícím zdraví, např. špatné životní prostředí, malé vzdělání nebo sociální tlak na to, aby kouřily) a nepoměrně více trpí rakovinou plic, srdečním onemocněním a zánětem průdušek. Jak uvádí britská nadace ASH, zdanění tabáku se mohou skupiny s nižšími příjmy zcela vyhnout a přestat kouřit je pro ně nejvhodnější řešení. Protože je ale kouření návykové, může být odvykání náročné. Proto by se vlády měly v rámci propagace odvykacích programů pro skupiny s nižším socioekonomickým statusem 28 podporovat ve zdanění tabáku. 28

>> Download the document

Tento argument je subjektivní a vychází ze základního principu svobodné volby. Toto tvrzení však popírá celou řadu důležitých faktorů jako například: • Každý musí platit daně a kuřáci musí přispívat a platit za externality, které způsobují. • Kouření způsobuje chemickou a fyzickou závislost a závislí kuřáci se nerozhodují svobodně. • Většina kuřáků by chtěla s kouřením přestat, ale kvůli absenci pobídek se o to nesnaží. Zlevnění a zpřístupnění tabáku nepovzbuzuje k odvykání. • Většina kuřáků si vybudovala závislost na tabáku v mládí, než měli možnost si „vybrat“ a racionálně se rozhodnout kouřit v dospělém věku.

41


Home

Contents

Back

Next

Ukazatel zdravé délky života Ukazatel zdravé délky života (HLY, Healthy Life Years) je evropský strukturální indikátor, který v roce 2005 vytvořil a vypočítal Eurostat. Označuje počet zbývajících let, po něž by osoba určitého věku (obvykle v době narození) měla žít bez zdravotních obtíží. Jakožto jediný indikátor představuje složené měřítko zdraví populace, které spojuje údaje o nemocnosti a úmrtnosti. V podstatě znamená předpokládanou délku života bez zdravotních obtíží.

Čím je tento ukazatel významný? Ukazatel HLY představuje přesnější pohled na zdraví populace a zavádí pojem předpokládané délky zdravého života (kvalita života) v porovnání s klasickými ukazateli zdraví populace, například předpokládanou délkou života (délka života). Vzhledem k nástupu dvou fenoménů, prodlužující se délky života populace a častějšího výskytu závažného mentálního/tělesného postižení, se předpokládaná délka života už přestává vnímat jako nejpřesnější měřítko zdraví obyvatelstva. V konfrontaci s problémy, s nimiž se dnešní společnost potýká, ukazatel HLY představuje lepší přehled o zdravotním stavu, protože naznačuje počet let, po která se dotyčná osoba bude těšit dobrému zdraví a po něž může být ve společnosti ekonomicky produktivní (či neproduktivní). HLY je porovnatelný a velice vhodný indikátor, který lze používat jako nástroj k identifikaci rozdílů mezi zeměmi, regiony a oblastmi. Jedním z klíčových aspektů je, že se jím zavádí představa zdraví jakožto ekonomického faktoru společnosti. Smoke Free Parnership

Zdanění tabáku a ukazatel HLY: jak jej lze využít v praxi? Indikátor HLY je všeobecný nástroj, který lze uplatňovat jako logický základ při formulaci veškerých druhů politických strategií spojených se zdravím a který má velmi specifický a relevantní význam pro politiku zdanění tabáku. Díky tomu, že indikátor HLY zdraví prezentuje jako ekonomický faktor, může jeho používání vládám zjednodušit obhajování a propagaci vyššího zdanění tabáku s ohledem na možnost zmenšit ekonomické zatížení společnosti (prostřednictvím přímého snížení nákladů na zdravotní péči a větší produktivity jednotlivců). Takové chápání ekonomiky pozitivních opatření pro zdraví může přispět k užší spolupráci ministerstva zdravotnictví a financí a ke změně vládních politických mechanismů, aby se v rámci tradičně vnímaných „nezdravotních“ politik brala v potaz zdravotní hlediska. V současné době se přidaná hodnota měření délky zdravého života všeobecně uznává a uplatňuje ve více než 65 zemích. Navzdory tomuto úspěchu je však očividné, že indikátor HLY nevyužívají všechny vlády členských států EU. Úkolem obhájců regulace tabáku a veřejného zdraví je prosazovat používání ukazatele HLY a lobbovat za ně, aby se v rámci rozhodovacích procesů vlád ke zlepšení zdraví obyvatelstva pracovalo s přesnějšími informacemi.

42


Home

Contents

Back

Next

Shrnutí osvědčených postupů spojených s veřejným zdravím pro systémy zdanění tabáku Stále více důkazů nám jasně potvrzuje, že se zvyšováním daní z tabákových výrobků se zabrání značnému počtu předčasných úmrtí. Mladé totiž odrazuje od kouření a dospělí kouřit přestávají nebo se v konzumaci omezují, díky čemuž se podstatnou měrou snižuje zdravotní a 29 ekonomická zátěž v důsledku konzumace tabáku.

Jak vypracovat strategii k dosažení optimální sazby daně? Evropská unie sice stanoví minimální úroveň zdanění tabáku, nicméně veškeré sazby přesahující minimum si určuje každá členská země. Každý stát tak musí mít vlastní strategii vycházející z domácích problémů a možností. Ke stanovení optimální sazby daně ve vaší zemi lze využít následující mapovací nástroj: • Využívejte zvyšování spotřební daně z tabáku k dosažení cíle na poli veřejného zdraví spočívajícího ve snížení úmrtnosti a nemocnost v důsledku konzumace tabáku • Stanovte sazbu spotřební daně z tabáku tak, aby činila nejméně 70 % maloobchodní ceny tabákových výrobků • Nejlepší jsou jednoduché struktury daní • Se zvyšováním podílu spotřební daně na maloobchodní ceně více uplatňujte specifickou spotřební daň z tabáku • Přijímejte pro všechny tabákové výrobky srovnatelné zdanění a navýšení sazby daně Smoke Free Parnership

• Zrušte prodej tabákových výrobků osvobozený od daně a cla • Ve snaze zvýšit příjmy zvyšujte daň z tabáku • Automaticky přizpůsobujte specifickou daň z tabáku inflaci • Zvyšte daň z tabáku na dostatečnou úroveň, aby se omezila dostupnost tabákových výrobků • Začleňte zvyšování spotřební daně z tabáku do komplexní strategie k omezení konzumace tabáku • Využijte část příjmů ze zdanění tabáku k podpoře jiných opatření k regulaci tabáku nebo podpoře zdraví • Vyvracejte argumenty, že se zvýšením daně z tabáku klesá zaměstnanost • Posilte schopnosti správců daně z tabáku sledovat trhy s tabákovými výrobky a posuzovat vliv zvyšování daně z tabáku • Přijímejte nové technologie k podpoře správy daně z tabáku a minimalizujte praxi snižování daňového základu a krácení daně • Podpořte schopnosti správců daně z tabáku prostřednictvím přidělování licencí všem subjektům působícím ve výrobě a distribuci tabákových výrobků • Zaveďte jasné, okamžité a tvrdé postihy pro osoby usvědčené z účasti 30 na nezákonném obchodu s tabákovými výrobky

29 Tato část je převzata z dokumentu WHO Technical Manual on Tobacco Tax Administration (Technická příručka WHO k uplatňování daně z tabáku), s. 64 >> Download the pdf (k dispozici v lednu 2011)

30 Tato část je převzata z dokumentu WHO Technical Manual on Tobacco Tax Administration (Technická příručka WHO k uplatňování daně z tabáku), kapitola 5 >> Download the pdf (k dispozici v lednu 2011)

43


Home

Co musí zastánci veřejného zdraví udělat, aby ovlivnili politiku zdanění ve prospěch své země? Existuje mnoho různých způsobů, jak ovlivnit změny politického procesu ve vaší zemi, nicméně je třeba mít na paměti, že zdanění tabáku se v podstatě neliší od ostatních politických procesů. Vzhledem k tomu, že se však zastánci regulace tabáku nevyznají ve zdanění tabáku tak jako v jiných strategiích spojených s regulací tabáku, je třeba k dosažení změny na tomto poli (ať už na vnitrostátní, evropské, či mezinárodní úrovni) věnovat zvláštní pozornost strategickému plánování. Často se stává, že máme jako komunita pro regulaci tabáku zkušenosti s vedením diskuse s ministerstvem zdravotnictví, ale bez ohledu na to, jak všestranné znalosti problematiky zdanění tabáku po absolvování workshopů k budování kapacit TobTaxy a přečtení této příručky máme, náš dialog nebude mít dlouhodobý dopad, pokud se nezapojíme do celého procesu tvorby politik. Proto bude třeba komunikovat s ministerstvem financí a poslanci, kteří se o toto téma zajímají.

Contents

stručně řečeno, klade důraz na tři odlišné a zároveň doplňkové procesy neboli proudy v rámci tvorby politiky. Jeho autor tvrdí, že právě spojení těchto 3 proudů umožňuje, aby se v danou dobu a v daných souvislostech to které téma stalo politikou. Těmito třemi proudy jsou:

Back

Next

31 >> Access via http://www.metagora.org/ training/encyclopedia/ Kingdon.html

> Proud problémů > Proud politických rozhodnutí > Proud politiky Dále vysvětlíme, jak lze tento model využít v problematice zdanění tabáku.

Pane ministře financí, lidé umírají na hrozné choroby spojené s kouřením! Potřebujeme vaši pomoc.

Při plánování práce na zdanění tabáku bude pro vaši organizaci (nebo koalici) velmi důležité strategické plánování. Pokud vaše organizace už věnovala mnoho času článkům 6 a 15 úmluvy FCTC, strategické plánování se vždy zaměřuje alespoň na jednu z těchto zásadních otázek: • Proč tu jsme? • Kam se chceme dostat? • Jak se tam dostaneme? Při vypracovávání vašeho strategického plánu by se vám v této souvislosti mohl hodit model několika proudů tvorby politiky (tzv. multiple 31 streams model), který vymezil J.W. Kingdon (1984) Kingdonův model, Smoke Free Parnership

To mě mrzí. Neměla byste si ale promluvit s ministrem zdravotnictví? Nedorozumění

44


Home

Proud problémů Je zdanění tabáku téma, které si vaše vláda, ale především ministerstvo financí zvolí jako jednu z priorit tohoto rozpočtového roku? Ať už je tomu jakkoli, jak vaše organizace svůj argument „zarámuje“, aby upoutala pozornost vlády? Jak váš argument obstojí v konfrontaci s jinými finančními problémy, s nimiž se vaše vláda nyní musí potýkat? Seznámili jste se s názory vašich oponentů a dokážete je vyvrátit, popřít nebo proti nim argumentovat? Máte k dispozici dost faktů? Dokážete je formulovat před novináři (nebo úředníky ministerstva financí či poslanci)? Chcete-li zdanění tabáku skutečně ovlivnit, musíte být na tyto otázky schopni odpovědět: základním principem proudu problémů je, že aby byla alespoň minimální naděje, že se přemění na politiku, je třeba danou situaci identifikovat a jasně formulovat jako problém nebo téma. Proto bude důležité zajistit některé z těchto aktivit (v závislosti na aktuální analýze vaší země): 1 / Věnujte svůj čas sledování argumentů tabákového průmyslu i úředníků proti zvyšování daní (Někteří úředníci opakují argumenty průmyslu jen proto, že je v osobním kontaktu s nimi nikdo nezpochybnil. Zatímco obhájců tabáku je méně a jsou časově vytíženější, tabákový průmysl má naopak dobře placené zaměstnance, kteří takovéto styky pěstují a udržují nepravdivé argumenty.)

Contents

Back

Next

3/P odrobně sledujte ekonomické údaje spojené s tabákem včetně dat dostupných v každém měsíci: příjmy, produkce, vývoz, dovoz, ceny, CPI, zaměstnanost atd. Sesbírejte data z uplynulých let, abyste své údaje zpřesnili a identifikovali trendy. Jak je patrné z předešlého příkladu, pomůže vám to identifikovat faktické protiargumenty. 4/F ormulujte sdělení relevantní pro vaši zemi (Například v zemích, kde je CPI u tabákových výrobků mnohem nižší než celkový CPI, jsou v porovnání s ostatními výrobky cigarety levnější. V takovém případě by sdělením mohlo být „vzrůstají-li ceny zdravých produktů, měly by se ceny cigaret zvýšit alespoň v tomtéž poměru“.) Například Spojené království se nedávno (v roce 2012) rozhodlo zavést politiku zvýšení cen tabáku o 5 % nad úroveň inflace. 5 / Sledujte všechny studie a zprávy o zdanění a pašování tabáku. Obzvláště v těch, které sponzoruje tabákový průmysl, lze nalézt chyby ve vykazování a interpretaci dat – s kvalitními státními daty a pomocí zkušených odborníků ze zahraničí lze vypracovat odpovídající protiargumenty. Ve zprávách tabákového průmyslu se například pomocí chybných metod přeceňuje velikost ilegálního trhu. 6/F ormulujte mediální sdělení široké veřejnosti k podpoře zvýšení daní a boji proti průmyslu.

2 / Vypracujte si a představte protiargumenty opírající se o údaje o vašem státě (Například v roce 2009 bylo na Ukrajině navrženo zvýšení daně a někdejší premiér prohlásil, že se negativně odrazí na zaměstnanosti. Vládu oslovili členové ukrajinských nevládních organizací a výrok předsedy vlády zpochybnili. Představili totiž státní statistiky a ukázali, že zatímco v poslední době vzrostla produkce cigaret, ve zpracovatelských závodech na tabák zaměstnanost klesla, a tudíž mají na zaměstnanost vliv jiné faktory než zdanění.)


45


Home

Contents

Proud politických rozhodnutí

Proud politiky

Víte, kdy se bude rozhodovat o příštím rozpočtu a kdo se na rozpočtovém procesu bude podílet? Víte, jestli zdanění tabáku podpírá nějaká politická strategie? Víte, jak politiku zdanění tabáku najít na internetu (nebo někde jinde)? Pokud ne, je potřeba něco udělat, abyste se k dotyčným právním předpisům dostali? Vědí jiné organizace, jako například tabákový průmysl, o celé této problematice více než vy, a pokud ano, proč tomu tak je? Jaké jsou k dispozici mechanismy, pomocí nichž lze změnit a navrhnout aktuální politiku zdanění tabáku? Kdo nebo co může ministerstvu financí pomoci k vypracování návrhu reformy politiky zdanění tabáku? Důležité je si také uvědomit, že za politiku zdanění tabáku není odpovědné jen ministerstvo financí. Vliv na ni je v zájmu a kompetenci i jiných orgánů, jako je ministerstvo zdravotnictví, ale také parlament. Komunikovat lze a je třeba s představiteli v podstatě veškerých složek moci (výkonné, zákonodárné a soudní), kteří jsou odpovědní za zavádění a realizaci politických opatření týkajících se zdanění tabáku. Je pravda, že ministerstvo financí obvykle jedná ve většině zemí nezávisle, nicméně je to do značné míry způsobeno tím, že je jen zřídka oslovují jiné vládní orgány.

Znáte nějakého člena vlády, který by vám mohl pomoci? Máte nějaké vlivné přátele či spojence? Pokud ne, proč tomu tak je? Všichni víme, jak důležití jsou vlivní politici, a význam takových lidí pro zdanění tabáku bychom neměli podceňovat. Chápe vaše ministerstvo zdravotnictví důležitost zdanění tabáku? Pokud ano, navažte s ním spolupráci! Znáte se s nějakým poslancem, který se o tuto problematiku zajímá? Pokud ano, rozviňte s ním ještě užší spolupráci – možná vám pomůže víc, než si myslíte! V neposlední řadě stojí za zmínku politické události, jako jsou nadcházející volby nebo změna vlády: v návaznosti na ně se může dané téma či politika dostat či vyřadit z politického programu. Ten se může skutečně změnit na základě dynamiky a zvláštních potřeb spojených s nějakou politickou událostí. V rámci politického proudu se obvykle dosahuje konsenzu spíše prostřednictvím vyjednávání než přesvědčování, a proto se větší pozornost věnuje vyhodnocování přínosů a nákladů toho kterého politického návrhu než zdůrazňování jeho analytického významu a závažnosti. Identifikace vlivných politiků a navázání dobrých styků s nimi je pro přesměrování proudu politiky směrem k nevládním organizacím velmi důležité.


Back

Next

46


Home

Jakmile rozpoznáte výše uvedené aspekty, bude pro vaši organizaci zásadní se rozhodnout: Co: jaké strategie a úkoly je třeba podniknout. Kdo: organizace/osoby odpovědné za jednotlivé strategie/úkoly. Mějte na vědomí, že váš tým by měli ideálně tvořit zastánci regulace tabáku, ale také stoupenci této myšlenky, kteří mají ekonomické znalosti, abyste mohli vypracovat plány propagace režimu tabákových výrobků na vnitrostátní úrovni, jež zohledňují problematiku veřejného zdraví i daní. O pomoc s vaší strategií či politickou podporu byste také mohli požádat mezinárodní organizace (např. WHO, FCA) a lze také spolupracovat s kolegy ze sousedních zemí.

Contents

Back

Next

Berte prosím v potaz, že hledání odpovědí na výše naznačené otázky věnuje dostatek času jen několik organizací, a vřele vám doporučujeme, abyste se jimi s vaším týmem či organizací zabývali. Pokud se budete radami uvedenými v této příručce řídit, nemůžete neuspět. Velmi vám doporučujeme vynaložit do plánování čas a své úsilí: strávit rok plánováním je lepší než na něčem pracovat čtyři roky bez jakéhokoli plánu. A to platí obzvláště pro zdanění tabáku. Zajímají nás ale také vaše zkušenosti. Kontaktujte nás a podělte se o informace o svých plánech a strategiích. Velice rádi si je přečteme. A především: vaše informace a zkušenosti přispějí i jiným organizacím v jiných zemích a budou pro ně inspirací v jejich aktivitách zaměřených na změny na poli zdanění tabáku.

Kdy: harmonogram, v rámci něhož se musí strategie/úkoly realizovat. Kolik: objem finančních prostředků k provedení všech strategií/úkolů (ekvivalent pracovního úvazku nebo rozpočet pro nábor ekonoma či poradce, který vám pomůže).


47


Home

49-51 Rue de Treves, Brusel, Belgie Tel.: +32 (0) 22 38 53 60 Fax: / 61 [email protected]

Contents

Back

Next


Home

Contents

Back

Jednoduché, že?

Toolkit

2012

TOBTAXY Smoke Free Parnership

(Making Tobacco Tax Trendy) 49

Zdanění tabákových výrobků a nezákonný obchod s tabákem

Recommend Documents