5
ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ
OBSAH: 5. 1. Rozvaha 5. 2. Změny rozvahových položek 5. 3. Změny rozvahových položek 5. 4. Rozvahové účty 5. 5. Rozvahové účty 5. 6. Rozvahové a výsledkové účty 5. 7. Rozvahové a výsledkové účty 5. 8. Souhrnný opakovací příklad na rozvahové a výsledkové účty
5. 1
ROZVAHA
Podnik na výrobu obuvi měl na konci účetního období tato aktiva a pasiva: Peníze v pokladně 1 200 Kč Peněžní prostředky na běžném účtu 480 000 Kč Nezaplacené přijaté faktury za materiál 145 000 Kč Stroj 45 000 Kč Hotová obuv na skladě 580 000 Kč Rozpracovaná obuv v dílnách 110 000 Kč Bankovní úvěry 970 000 Kč Výrobní budova 3 500 000 Kč Nezaplacené přijaté faktury za dodávky energie 15 000 Kč Nevyplacené mzdy dělníkům 86 000 Kč Materiál na výrobu obuvi 640 000 Kč Nevyplacené mzdy TH pracovníkům 40 000 Kč Základní kapitál 500 000 Kč Ekonomický software 90 000 Kč Výsledek hospodaření (zisk) ………… ÚKOL: Sestavte rozvahu.
I.
PASIVA Vlastní zdroje
I/1 Dlouhodobý hmotný majetek
I/1
Základní kapitál
I/2 Dlouhodobý nehm. majetek
I/2
Výsledek hospodaření
II. Oběžný majetek
II.
Cizí zdroje
II/1 Zásoby
II/1 Úvěry
I.
AKTIVA Dlouhodobý majetek
- materiál
Kč
II/2 Závazky
- nedokončená výroba
- dodavatelům
- výrobky
- zaměstnancům
- zboží
- státnímu rozpočtu
II/2 Peněžní prostředky - peníze v pokladně - peníze na běžném účtu II/3 Pohledávky Aktiva celkem
Pasiva celkem 26
Kč
5. 2
ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK
Určete, k jakým změnám (zvýšení, snížení) došlo u jednotlivých rozvahových položek: PŘÍKLAD:
AKTIVA
Firma přijala půjčku od známého (p. Nováka) v hotovosti Čís Popis účetního případu
1.
Firma přijala vyúčtování (fakturu) od dodavatele za nakoupené zboží, které bylo převzato do prodejny
2.
Podnikatel vkládá peníze z osobního vlastnictví na běžný účet firmy
3.
Firma z běžného účtu zaplatila dodavateli za zboží (viz účetní případ číslo 1)
4.
Podnikatel vkládá z osobního vlastnictví do firmy osobní automobil
5.
Firma si vzala úvěr od peněžního ústavu, který jí byl připsán na účet
6.
Firma přijala vyúčtování (fakturu) od dodavatele za nakoupený kopírovací stroj (cena kopírky je vyšší než 40 000 Kč)
7.
Za dva dny byla tato faktura uhrazena z běžného účtu (výpis)
8.
Firma splácí z běžného účtu úvěr peněžnímu ústavu (výpis z běžného i úvěrového účtu)
9.
Firma poskytla z běžného účtu dodavateli zálohu na dodávku zboží
10.
Firma zjistila podle výpisu z běžného účtu, že odběratel ji zaplatil za poskytnuté služby
11.
Firma nakoupila mobilní telefon pro zaměstnance (cena nižší než 40 000 Kč)
12.
Firma nakoupila za hotové pozemek, který je určen pro stavbu výrobní budovy
13.
Firma koupila na fakturu dodávkový automobil (cena vyšší než 40 000 Kč)
14.
Firma přijala na běžný účet zálohu od odběratele na dodávku zboží, která bude provedena v příštím roce 27
PASIVA
+
Peníze v pokladně
+
Ostatní závazky
+/-
AKTIVA
+/-
PASIVA
5. 3
ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK
Účetní jednotka vykazuje k 1. lednu tyto údaje o majetku a zdrojích financování: Počítač Materiál Zboží Odběratelé Peníze v pokladně Běžný účet
50 000 Kč 6 500 Kč 85 000 Kč 14 000 Kč 9 000 Kč 265 000 Kč
Dodavatelé Bankovní úvěr Závazky FÚ Vlastní kapitál
6 000 Kč 90 000 Kč 50 000 Kč ?
1. Faktura došlá za nákup kopírovacího stroje 2. Faktura došlá za nákup zboží 3. Výpis z běžného účtu: a) zaplacena faktura za kopírovací stroj b) splátka bankovního úvěru 4. Složenkou zaplacena daň finančnímu úřadu 5. Odběratelé uhradili hotově do pokladny (úhrada faktury z minulého roku) 6. Za hotové nákup zboží 7. Výběr z účtu do pokladny (příjmový pokladní doklad, výpis) 8. Výpis z běžného účtu: částečná úhrada faktury za zboží (bod č. 2) 9. Faktura došlá za nákup materiálu 10. V hotovosti zaplacena faktura za nákup materiálu (bod č. 9) 11. Banka poskytla podnikateli další úvěr, který mu připsala na účet 12. Vklad osobního auta do obchodního majetku firmy
48 000 Kč 280 000 Kč
V lednu byly tyto účetní případy:
48 000 Kč 20 000 Kč 8 000 Kč 14 000 Kč 11 000 Kč 50 000 Kč 90 000 Kč 5 000 Kč 5 000 Kč 500 000 Kč 150 000 Kč
ÚKOLY: 1. Sestavte počáteční rozvahu, tj. k 1. lednu běžného roku. 2. Zaznamenejte změny v rozvaze. 3. Sestavte konečnou rozvahu k 31. lednu běžného roku.
Položky rozvahy
Stav k 1. 1.
Změny
Dlouhodobý hmotný majetek Materiál na skladě Zboží na skladě Pokladna Bankovní účty Odběratelé Aktiva celkem Vlastní kapitál Dodavatelé Závazky finančnímu úřadu Bankovní úvěry Pasiva celkem *)
Změny rozvahových položek
28
*)
Stav k 31. 1.
DLOUHODOBÝ HMOTNÝ MAJETEK Čís Text Přírůstky
Úbytky
Rozdíl X X
Celkem
MATERIÁL NA SKLADĚ Čís Text
Přírůstky
Úbytky
Rozdíl X
Celkem
ZBOŽÍ NA SKLADĚ Čís Text
Přírůstky
Úbytky
Rozdíl X X X
Celkem
PENÍZE V POKLADNĚ Čís Text
Přírůstky
Úbytky
Rozdíl X X X X X
Celkem
BANKOVNÍ ÚČTY Čís Text
Přírůstky
Úbytky
Rozdíl X X X X X
Celkem
29
ODBĚRATELÉ Čís Text
Přírůstky
Úbytky
Rozdíl X
Celkem
VLASTNÍ KAPITÁL Čís Text
Přírůstky
Úbytky
Rozdíl X
Celkem
DODAVATELÉ Čís Text
Přírůstky
Úbytky
Rozdíl X X X X X X
Celkem
ZÁVAZKY FINANČNÍMU ÚŘADU Čís Text
Přírůstky
Úbytky
Rozdíl X
Celkem
BANKOVNÍ ÚVĚRY Čís Text
Přírůstky
Úbytky
Rozdíl X X
Celkem
30
