16.5.2010
Úvod 10_Mzdy, zaměstnanci Výukový text o výpočtu a účtování mezd GAP Education střední škola
Obsahem této prezentace bude především výpočet mzdy a její zaúčtování Výpočet mezd je znázorněn dle právního stavu k 1. 1. 2010. Mzdy si nejprve vypočítáme, poté si potřebné údaje zaúčtujeme.
Výpočet mezd
Výpočet mezd
Základem pro výpočet mezd je hrubá mzda. Obsahuje:
◦ ◦ ◦ ◦
Základní mzdu Příplatky za práci ve svátek, přesčas apod. Odměny Náhrady za dovolené
Od výše hrubé mzdy se odvíjí další výpočty.
Záloha na daň z příjmů
Každá daň má svůj základ daně, sazbu daně a dle toho vypočítaná daň. U daně z příjmů z mezd je základem daně hrubá mzda zvýšená o pojistné na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení. Ne celé pojistné totiž hradí zaměstnanec (viz odečítané pojistné), ale větší část hradí za zaměstnance zaměstnavatel. Pojistné na zdravotní pojištění, které hradí zaměstnavatel, je 9 % z hrubé mzdy. Pojistné na sociální zabezpečení, které hradí zaměstnavatel, je 25 % z hrubé mzdy. Celkem se tedy někdy pro zjednodušení čistě zvýší hrubá mzda o 34 %.
Z hrubé mzdy (HM) se odečítá: ◦ Pojistné na zdravotní pojištění (4,5 % z HM) ◦ Pojistné na sociální pojištění (6,5 % z HM) ◦ Záloha na daň z příjmů fyzických osob
Pojistné se stanoví dle uvedených procent z hrubé mzdy. Případně se zaokrouhlí na koruny nahoru. Jak se vypočítá záloha na daň? Ukážeme si dále.
Záloha na daň z příjmů Základ daně („superhrubá mzda“) se pro výpočet daně zaokrouhluje na stokoruny nahoru. Sazba daně je 15 %. Takto spočítanou daň lze snížit o slevy na dani.
Tento základ daně je nazýván „superhrubá mzda“
1
16.5.2010
Slevy na dani
Slevy na dani známe následující: ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦ ◦
Na poplatníka (může uplatnit každý) Na manžela / -ku Na částečnou invaliditu Na plnou invaliditu Na držitele ZTP-P Na studenta Na dítě
Konkrétní uplatnění si ukážeme na příkladech později. Důležité je však podotknout, že sleva na manželku se uplatňuje až při ročním výpočtu daně. Důvodem je, že uplatnění slevy se odvíjí od výše příjmů manžela / -ky za daný rok. A v lednu, květnu či v prosinci nevíme, kolik si za celý rok vydělá. Další důležitou poznámkou je, že kromě slevy na dítě žádná sleva nemůže snížit daň více než na nulu. Pouze sleva na dítě může daň snížit do mínusu. Toto se pak nazývá daňový bonus, což znamená, že záloha na daň se nebude odečítat, ale naopak zaměstnanec peníze dostane.
Výpočet mzdy - shrnutí ◦ ◦ ◦ ◦
+ Základní mzda + příplatky + odměny + částka za dovolenou
= hrubá mzda ◦ - pojistné na zdravotní pojištění ◦ - pojistné na sociální zabezpečení ◦ - záloha na daň z příjmů (nebo plus daňový bonus)
Čistá mzda Po odečtení pojistného a zálohy na daň z příjmů (nebo přičtení daňového bonusu) se dostaneme k čisté mzdě. Tuto čistou mzdu ještě upravíme následovně:
◦ Přičteme případnou částku jako náhradu za nemoc ◦ Odečteme různé srážky, např. úhradu manka, úhradu pojistného na životní či penzijní připojištění, které hradíme přímo ze mzdy apod.
Tím získáme částku k výplatě zaměstnanci a výpočet mzdy končí.
Výpočet mzdy - příklady Stačili jste si vše ujasnit? Pokud ne, nevadí, ukážeme si výpočet mzdy na číselných příkladech. Pro ty, kdo chtějí příklady přeskočit, je určen následující odkaz: přeskočit příklady
= čistá mzda ◦ + nemocenská ◦ - různé srážky
= částka k výplatě
Výpočet mzdy - příklady
Budeme počítat mzdu zaměstnance, který má základní mzdu 15 000 Kč. ◦ Zatím zadání necháme takto stručné, pak budeme postupně příklad obměňovat.
Výpočet mzdy - příklady
Budeme počítat mzdu zaměstnance, který má základní mzdu 15 000 Kč.
Hrubá mzda = 15 000 Kč Pojistné na ZP = 4,5 % z 15 000 = 675 Kč Pojistné na SZ = 6,5 % z 15 000 = 975 Kč Výpočet zálohy na daň:
◦ Superhrubá mzda = 15 000 + 9 % z 15 000 ZP + 25 % z 15 000 SZ = 15 000 + 1 350 + 3 750 = 20 100 Kč ◦ Základ daně zaokrouhlený na 100 Kč nahoru = 20 100 Kč ◦ Daň = 15 % z 20 100 = 3 015 Kč ◦ Slevy na dani: Na poplatníka 2 070 Kč
Daň po slevách = 3 015 – 2 070 = 945 Kč Čistá mzda = 15 000 – 675 – 975 – 945 = 12 405 Kč Částka k výplatě = 12 405 Kč
2
16.5.2010
Výpočet mzdy - příklady Příklad začneme doplňovat a tím výpočet trochu „komplikovat“. Původní příklad:
◦ Zaměstnanec, který má základní mzdu 15 000 Kč.
Výpočet mzdy - příklady
◦ Superhrubá mzda = 15 000 + 9 % z 15 000 ZP + 25 % z 15 000 SZ = 15 000 + 1 350 + 3 750 = 20 100 Kč ◦ Základ daně zaokrouhlený na 100 Kč nahoru = 20 100 Kč ◦ Daň = 15 % z 20 100 = 3 015 Kč ◦ Slevy na dani:
Nový příklad: ◦ Zaměstnanec, který má základní mzdu 15 000 Kč a studuje.
Budeme počítat mzdu zaměstnance, který má základní mzdu 15 000 Kč a studuje.
Hrubá mzda = 15 000 Kč Pojistné na ZP = 4,5 % z 15 000 = 675 Kč Pojistné na SZ = 6,5 % z 15 000 = 975 Kč Výpočet zálohy na daň:
Na poplatníka 2 070 Kč Na studenta 335 Kč
Daň po slevách = 3 015 – 2 070 – 335 = 610 Kč Čistá mzda = 15 000 – 675 – 975 - 610 = 12 740 Kč Částka k výplatě = 12 740 Kč
Výpočet mzdy - příklady Nová obměna příkladu: Původní příklad:
◦ Zaměstnanec, který má základní mzdu 15 000 Kč a studuje.
Výpočet mzdy - příklady
◦ Superhrubá mzda = 12 000 + 9 % z 12 000 ZP + 25 % z 12 000 SZ = 12 000 + 1 080 + 3 000 = 16 080 Kč ◦ Základ daně zaokrouhlený na 100 Kč nahoru = 16 100 Kč ◦ Daň = 15 % z 16 100 = 2 415 Kč ◦ Slevy na dani: Na poplatníka 2 070 Kč
Daň po slevách = 2 415 – 2 070 = 345 Kč Čistá mzda = 12 000 – 540 – 780 - 345 = 10 335 Kč Částka k výplatě = 10 335 + 280 = 10 615 Kč
Výpočet mzdy - příklady ◦ Zaměstnanec dostává mzdu dle odpracovaných hodin.V daném měsíci odpracoval 120 hodin a má dohodnutou mzdu 80 Kč / hod. Zároveň obdržel náhradu za dovolenou ve výši 1 200 Kč.
Úplně nové zadání: ◦ Zaměstnanec dostává mzdu dle odpracovaných hodin. V daném měsíci odpracoval 120 hodin a má dohodnutou mzdu 80 Kč / hod. Zároveň obdržel náhradu za dovolenou ve výši 1 200 Kč.
Budeme počítat mzdu zaměstnance který má základní mzdu 12 000 Kč a za tento měsíc obdržel za dny nemoci 280 Kč.
Hrubá mzda = 12 000 Kč Pojistné na ZP = 4,5 % z 12 000 = 540 Kč Pojistné na SZ = 6,5 % z 12 000 = 780 Kč Výpočet zálohy na daň:
Nový příklad: ◦ Zaměstnanec, který má základní mzdu 12 000 Kč a za tento měsíc obdržel za dny nemoci 280 Kč.
Výpočet mzdy - příklady
Základní mzda = 120 hodin x 80 Kč/hod = 9 600 Kč Dovolená = 1 200 Kč Hrubá mzda = 9 600 + 1 200 = 10 800 Kč Pojistné na ZP = 4,5 % z 10 800 = 486 Kč Pojistné na SZ = 6,5 % z 10 800 = 702 Kč Výpočet zálohy na daň: ◦ Superhrubá mzda = 10 800 + 9 % z 10 800 ZP + 25 % z 10 800 SZ = 10 800 + 972 + 2 700 = 14 472 Kč ◦ Základ daně zaokrouhlený na 100 Kč nahoru = 14 500 Kč ◦ Daň = 15 % z 14 500 = 2 175 Kč ◦ Slevy na dani: Na poplatníka 2 070 Kč
Daň po slevách = 2 190 – 2 070 = 120 Kč Čistá mzda = 10 800 – 486 – 702 - 120 = 9 492 Kč Částka k výplatě = 9 492 Kč
3
16.5.2010
Účtování mezd
Účtování mezd
Na ukázku výpočtu mezd by to už stačilo, nyní přejdeme k účtování vypočítaných mezd. O mzdách účtujeme na účtu Zaměstnanci. Jde o pasivní účet (závazky za zaměstnance), proto:
Zaměstnanci
Zaměstnanci Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění X X Pojistné na zdravotní pojištění strhávané zaměstnanci X X Pojistné na sociální zabezpečení strhávané zaměstnanci Ostatní přímé daně Při daňovém bonusu je to naopak, protože zaměstnanci přičítáme a máme pohledávku vůči finančnímu úřadu
Počáteční stav
Mzdové náklady
Účtování mezd
X
X Hrubá mzda
X
X Nemocenská – náhrada za nemoc
X X Záloha na daň z příjmů
Účtování mezd
Souhrn
MD
D
Hrubá mzda
Mzdové náklady
Zaměstnanci
Pojistné na zdravotní pojištění strhávané zaměstnanci
Zaměstnanci
ZISZZP
Pojistné na sociální zabezpečení strhávané zaměstnanci
Zaměstnanci
ZISZZP
Záloha na daň z příjmů
Zaměstnanci
Ostatní přímé daně
Daňový bonus
Ostatní přímé daně Zaměstnanci
Nemocenská
Mzdové náklady
Do přehledu se z prostorových důvodů nevešla operace týkající se srážek. Pokud jsou zaměstnanci prováděny srážky z různých důvodů, účtují se:
Jiné závazky
Zaměstnanci
Zaměstnanci
X
X Srážky ze mzdy
Souhrn
MD
D
Srážky ze mzdy
Zaměstnanci
Jiné závazky
Účtování mezd
Příklad na procvičení znalostí
Částka k výplatě vyjde jako „konečný stav účtu“ po zaúčtování mezd. Tzn., že po zaúčtování výplaty mzdy, ať už hotově nebo z pokladny, by měl být zůstatek účtu Zaměstnanci nulový.
Výpočet mzdy: ◦ Pan Hrubý má 80 Kč / hod.V měsíci srpnu odpracoval 150 hod.
4
16.5.2010
MD
D
MD
D
MD
D
MD
D
MD
D
MD
D
Příklad na procvičení znalostí
Účtování mzdy:
Číslo
Doklad
1
ZVL
Operace Hrubá mzda zaměstnance
Pojistné na zdravotní pojištění strhávané zaměstnanci
……………..
Záloha na daň ze mzdy VBÚ
90 000 Kč ……………..
Nemocenská
2
Částka
Pojistné na sociální zabezpečení strhávané zaměstnanci
300 Kč 10 400 Kč
Úhrada zálohy na daň
……………..
Úhrada závazku vůči Sociální správě
……………..
Úhrada zdravotní pojišťovně
……………..
Úhrada mzdy zaměstnanci
……………..
5
