Workshop Toezicht op vrije beroepsoefenaren Maurice Verhoeven en Sjoerd Warringa 23 september 2010
Toezicht: ja j Inzicht: nee
Agenda •
Inleiding en afbakening
•
Toezicht op accountants
•
Toezicht op curatoren
Inleiding en afbakening Welke beroepen? •
Accountant
•
Curator
Vormen van toezicht •
Preventief toezicht
•
Toezicht achteraf - Zelfregulering - Klachtrecht - Tuchtrecht T ht ht
Toezicht op accountants •
Publieke functie accountant: verschuiving toezicht
•
Boekhoudschandalen
Huidig toezicht •
Onderscheid RA / AA
•
Vier toezichtswetten: - Wet RA - Wet AA - Wtra - Wta
•
Toezicht achteraf - Klachtprocedure NIVRA/NOvAA - Accountantskamer Rechtbank Zwolle-Lelystad
•
Preventief toezicht RA: - AFM
Wta •
Invoering 1 oktober 2006
•
Herstel vertrouwen in accountantsverklaring
•
Uitwerking in Bta
•
Onafhankelijk publiek toezicht door AFM - Vergunningplicht voor wettelijke controles - Handhaving door AFM - Zelfregulering
Vergunning (normen) •
Preventief toezicht
•
Aanvraag vanaf 1 november 2006
•
Voldoen aan hoofdnormen Wta: - bedrijfsvoering (stelsel van kwaliteitsbeheersing) - integriteit - onafhankelijkheid - transparantie van de accountantsverklaring - betrouwbaarheid en vakbekwaamheid van de dagelijkse leiding - vakbekwaamheid, vakbekwaamheid onafhankelijkheid, onafhankelijkheid onpartijdigheid en integriteit van de accountant
•
Van circa 700 aanvragen 463 vergunningen verleend
Handhaving AFM •
Geven van een aanwijzing (art (art. 52 Wta)
•
Opleggen van een last onder dwangsom (art. 53 Wta)
•
Opleggen van een boete (art (art. 54 54-62 62 Wta)
•
Publiceren van een boete c.q. dwangsom of de overtreding (art. 6472 Wta)
•
Intrekken of beperken van de vergunning (art. 10 Wta)
•
O d Overdragen van d de zaak k aan OM
Zelfregulering g g (1) ( ) •
Norm handelen: verordening gedragscode (VGC) - gedragscode voor registeraccountant, openbaar accountant, intern accountant, overheidsaccountant en accountant in business - normen RA: beginselen, integriteit, objectiviteit, deskundigheid en zorgvuldigheid, geheimhouding en professioneel gedrag
•
Klachtbehandeling accountantskantoor
•
Klachtencommissie - NIVRA-NOvAA
Zelfregulering g g (2) ( ) Tuchtrecht: Accountantskamer - vanaf 1 mei 2009 •
AA en RA
•
binnen 3 jjaar na constatering gg gedraging g g accountant,, doch minder dan 6 jaar tussen gedraging en indiening klacht
•
uitspraken p Accountantskamer: www.tuchtrecht.nl
•
uitspraken CvBb: www.rechtspraak.nl
Ontwikkelingen (1) •
Onderzoeksrapport AFM van 3 december 2009 naar controlewerkzaamheden “Big Four” - financiële ondernemingen g - “Relevante tekortkomingen”
•
Onderzoeksrapport pp AFM van 1 september p 2010 naar controlewerkzaamheden “Big Four” - Bouw en vastgoed + toeleveringsbedrijven auto-industrie - Harde kritiek: Structurele tekortkomingen
NRC 1 september 2010
FD 2 september 2010
FD 15 september 2010
FD 16 september 2010
Ontwikkelingen (2) Samenvattend: • onvoldoende professioneel-kritische instelling • te weinig moeite gedaan om balansposten te waarderen • niet wantrouwend opgetreden bij signalen van fraude • bedreigingen voor continuïteit bedrijf te weinig onderzocht •
J idi i relatie Juridisering l ti ttoezichthouder i hth d en accountant t t
Gevolgen • • • •
‘indekken’ van accountants ‘bedreiging’ (VGC) Juridisering relatie accountant-opdrachtgever Stijgende kosten
Toezicht op de curator •
Faillissement
•
Aanstelling curator
•
Benoeming rechter-commissaris rechter commissaris
Taak curator •
Verslaglegging
•
Reconstructievermogen failliete vennootschap
•
Voortzetten onderneming/staken onderneming en verkoop activa
•
Verdeling opbrengst
Toezicht curator: d Rechter-Commissaris de R h C i i •
Preventief
•
Machtiging
•
Achteraf (denk aan salarisbeschikking)
•
Artikel 69 Fw
Toezicht: schuldeiserscommissie •
benoeming direct door Rechtbank of na een verzoek door schuldeisers
•
adviserende rol
Toezicht: tuchtrechtelijk h h lijk toezicht i h •
Geen eigen “curatorentuchtrecht” curatorentuchtrecht
•
Toezicht vanuit advocatentuchtrecht
Toezicht: toetsing i reglement l 2009 • • •
Toetsing door Toetsingscommissie Alleen van toepassing op INSOLAD-leden Niet bindend
Vragen?
