Wijziging BTW-tarief. En de mogelijke gevolgen voor uw winkel(keten)! Versie RC Venlo, juli 12

Wijziging BTW-tarief

En de mogelijke gevolgen voor uw winkel(keten)!

Versie RC Venlo, juli ’12

Wijziging BTW tarief – Case Studie

Inhoudsopgave 1 2 3

4 5 6

INLEIDING ÉN AANLEIDING VAN DIT DOCUMENT ................................ 3 OMZETBELASTING ................................................................................ 4 PROBLEMEN EN OPLOSSINGSRICHTINGEN VOOR WINKELIERS ........... 4 Oplossing 1: BTW-verhoging met margebehoud door prijsverhoging ............. 5 Oplossing 2: BTW doorvoering met margeverlies ........................................ 7 AANPASSINGEN IN BLUERETAIL........................................................... 8 LAY-OUTS ........................................................................................... 17 VEEL GESTELDE VRAGEN (FAQ) .......................................................... 19

BIJLAGE I BIJLAGE II BIJLAGE III

ARTIKELEN MET 6% BTW-TARIEF ...................................................... 20 ARTIKELEN MET EEN 0% BTW-TARIEF ............................................... 23 ARTIKEL VAN ‘DE ICT-COACH’ ............................................................ 25

3.1 3.2

Ondanks alle aan de samenstelling van de tekst besteedde zorg, kan Newway Retail Solutions B.V. (Newway) geen aansprakelijkheid aanvaarden voor eventuele schade, die zou kunnen voortvloeien uit enige fout, die in deze uitgave zou kunnen voorkomen. Alle rechten voorbehouden. Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand, of openbaar gemaakt, in enige vorm of op enige wijze, hetzij elektronisch, mechanisch, door fotokopieën, opname, of op enige andere manier, zonder voorafgaande uitdrukkelijke toestemming van Newway.

2012

2 van 26


1

Inleiding én aanleiding van dit document In 2007 kondigde het kabinet aan plannen te hebben om het BTWtarief te verhogen van 19% naar 20%. In de loop van 2008 volgde een definitief besluit om de verhoging in te laten gaan per 1 januari 2009. Toen de crisis zich aandiende stelde het kabinet de verhoging onder druk van allerlei instanties gelukkig uit. Anno 2012 praat Den Haag echter weer volop over de voorgestelde wijziging. Het ziet er naar uit dat deze per 1 oktober 2012 alsnog echt in gaat. De werkgroep ‘Keurmerk afrekensystemen’ – een gremium van de Belastingdienst waaraan Newway deelneemt – bevestigt deze gedachte. Een verhoging van het BTW-tarief van 19% naar 21% heeft zowel voor de gebruikers van BlueRetail als voor ons als leverancier grote gevolgen. De winkelier zelf zal namelijk facturen moeten verzenden of kassabonnen met 21% BTW, terwijl hij van de leverancier een kostenfactuur met een afwijkend BTW percentage ontvangt. Om u op deze toch ietwat bizarre mogelijkheid voor te bereiden hebben wij dit document opgesteld. Hierin vindt u de diverse scenario’s in geval het BTW-tarief inderdaad wijzigt. En hoe u hierop met BlueRetail kunt anticiperen. Want wij zijn Newway, wij begrijpen wat retailers bezighoudt!

2012

3 van 26


2

Omzetbelasting

Definitie

De volledige naam van BTW is: Belasting over de Toegevoegde Waarde. Oftewel, een belasting die de overheid heft over de verkoop van producten of diensten.

19% BTW Tarief

Op luxeproducten heft de Nederlandse overheid het hoogste tarief van 19% BTW. Denk aan cd’s of sieraden.

6% BTW Tarief

Voor meer noodzakelijke levensmiddelen geldt het lage tarief van 6% BTW. Op de volgende artikelen zit een BTW percentage van 6%. Voor een uitgebreidere lijst verwijzen wij u naar bijlage 1. Kijkt u daarnaast op www.belastingdienst.nl. • Producten en diensten voor de eerste levensbehoefte: o Voedingsmiddelen; o Water; o Agrarische goederen; o Geneesmiddelen, hulpmiddelen et cetera; • Kunst, verzamelingen, antiquiteiten, boeken en periodieken; • Gas en minerale olie voor de tuinbouw.

0% BTW Tarief

Het 0-tarief geldt voor ondernemers die goederen exporteren naar het buitenland. Ook over dit tarief vindt u een nadere uitleg op www.belastingdienst.nl.

Vrijgesteld van BTW

Een dienst die is vrijgesteld van btw, is bijvoorbeeld het schrijven van een journalistiek artikel. Op de site van de Belastingdienst staat een overzicht van diensten die zijn vrijgesteld van btw.

Werking BTW

Wanneer iemand goederen levert of diensten verricht, berekent deze BTW door aan de klant/afnemer. Deze BTW draagt de leverancier vervolgens weer af aan de Belastingdienst. Zelf betaalt u ook BTW over diensten en goederen die u inkoopt. Die BTW betaalt u aan de ondernemer die de BTW bij u in rekening brengt. Deze BTW noemen we voorbelasting. U mag deze bij de aangifte aftrekken van de BTW die u verschuldigd bent over uw omzet.

3

Problemen en oplossingsrichtingen voor winkeliers

Inleiding

Hieronder zetten we een aantal scenario’s voor u op een rij in geval de overheid de BTW inderdaad per 1-10-2012 aanpast.

Casussen

Stel: • U koopt een artikel in op 01-09-2012 met een BTW-tarief van 19%. • U verkoopt dit artikel op 01-10-2012 met een BTW-tarief van 21%. • Wat gebeurt er dan met de BTW? • Wat gebeurt er als u een creditnota krijgt? • Wie betaalt het uiteindelijke verschil?

2012

4 van 26


3.1 Oplossing 1: BTW-verhoging met margebehoud door prijsverhoging Uitleg

Om geen verschil in de winstmarge te krijgen moet u de verkoopprijs verhogen. Om daarbij op precies hetzelfde winstbedrag uit te komen, moet u de prijzen (inclusief BTW) omrekenen met behulp van de zogeheten correctiefactor.

Correctiefactor

U berekent de correctiefactor als volgt: BTW nieuw / BTW oud = correctiefactor 121 / 119 = 1,0168067

Gebruik correctiefactor

De rekensom ziet er dan als volgt uit: Oude verkoopprijs (incl. BTW) * correctiefactor = nieuwe verkoopprijs (incl. BTW) Bedrag incl. BTW

Uitwerking Voorbeeld 1 Uitwerking Voorbeeld 2

Correctiefactor

Nieuwe verkoopprijs incl. BTW

€ 10,00

1,0168067

€ 10,17

€ 20,00

1,0168067

€ 20,34

€ 25,00

1,0168067

€ 25,42

€ 50,00

1,0168067

€ 50,84

€ 75,00

1,0168067

€ 76,26

€ 100,00

1,0168067

€ 101,68

€ 150,00

1,0168067

€ 152,52

Datum 01-09-12 01-10-12

Actie Verkoop Prijsverhoging

Prijs € 100,€ 101,68

BTW tarief 19% 21%

Inkoopprijs artikel: € 50,- excl. BTW Verkoopprijs artikel 01-09-12: € 100,- (incl. 19% btw) Verkoopprijs artikel 01-10-12: € 101,68 (incl. 21% btw) VKO Prijs incl. BTW € 100,€ 101,68

BTW tarief 19% 21%

BTW bedrag € 15,97 € 17,65

VKO Prijs excl. BTW € 84,03 € 84,03

IKO Prijs excl. BTW € 50,€ 50,-

Marge € 34,03 € 34,03

* Met de correctiefactor blijft het winstbedrag hetzelfde. Door afrondingen kunnen er ook kleine verschillen ontstaan. Wanneer u met meer decimalen1 rekent (bijvoorbeeld in MS Excel) is het winstbedrag gelijk. Te ondernemen actie in woorden

U moet van alle oude verkoopprijzen de nieuwe verkoopprijs berekenen met de correctiefactor. Dit kunt u op ieder tijdstip (laten) doen. Het is niet afhankelijk van de opgelegde datum van het ministerie om over te gaan naar het BTW tarief van 21%

Voor- / nadelen

Aan deze oplossing zitten een aantal voor- en nadelen. Hieronder staan ze opgesomd:

1

Onderhuids rekent BlueRetail met 6 cijfers achter de komma op regelniveau.

2012

5 van 26


Voordeel Kan op ieder moment van start gaan. BlueRetail kan gemakkelijk rekenen met de correctiefactor waardoor de nieuwe prijzen meteen inzichtelijk zijn.

2012

Nadeel Schaplabels aanpassen / artikelen omprijzen. Herwaardering van de voorraad.

6 van 26


3.2 Oplossing 2: BTW doorvoering met margeverlies Uitleg

Om de consumenten niets te laten voelen van de BTW stijging, kunt u er als winkelier voor kiezen om uw winstmarge te verlagen. Hieronder vindt u de uitwerking van deze oplossing.

Voorbeeld 3 01-09-12 01-10-12

Uitwerking voorbeeld 3 gelijke verkoopprijs incl. BTW

Actie

Prijs

Inkoop Verkoop

€ 50,€ 100,-

BTW tarief 19% 21%

Inkoopprijs artikel: € 50,Verkoopprijs artikel 01-09-12: € 100,- (incl. 19% btw) Verkoopprijs artikel 01-10-12: € 100,- (incl. 21% btw) VKO Prijs incl. BTW € 100,€ 100,-

BTW tarief 19% 21%

BTW bedrag € 15,97 € 17,36

VKO Prijs excl. BTW € 84,03 € 82,64

IKO Prijs excl. BTW € 50,€ 50,-

Marge € 34,03 € 32,64

Marge % 34,03% 32,64%

Als winkelier heeft u in dit voorbeeld een verkoopmargeverlies van ongeveer € 1,40. Dit komt neer op een verkoopwinstmargeverlies van ± 1,4 procent. Compensatie

U kunt dit verkoopmargeverlies in de aanloopperiode compenseren door opeenvolgend kleine en nauwelijks waarneembare prijsverhogingen door te voeren.

Voor- en nadelen

Aan deze oplossing zitten een aantal voor- en nadelen: Voordeel Geen schaplabels aanpassen / artikelen omprijzen.

Nadeel Uw winstmarge valt lager uit. Het BTW % en de verkoopprijs exclusief BTW verandert.

2012

7 van 26


4

Aanpassingen in BlueRetail

Inleiding

In dit hoofdstuk beschrijven we stap voor stap hoe u BlueRetail op deze (mogelijke) BTW wijziging moet voorbereiden.

Wanneer aanpassen?

Het is aan te bevelen de hieronder genoemde wijziging pas aan te brengen op de laatste winkel dagperiode van 19% in 2012 (30 september 2012) en bovendien na sluitingstijd. Is dit niet mogelijk, dan moet u de wijzigingen realiseren op de eerste oktober 2012, voor deze open gaat. Wanneer u de verandering te vroeg of te laat aanbrengt, kan het gebeuren dat BlueRetail het nieuwe percentage gebruikt terwijl het oude nog geldt, of andersom!

3 Stappen

Het veranderen van het BTW percentage verloopt in drie stappen. Voor een succesvolle verandering moet u de eerste twee stappen op exact dezelfde wijze uitvoeren! De derde stap is optioneel, dit ligt aan de keuze die u maakt (wijzigen met behoud van winstmarge of niet wijzigen en winstmargeverlies accepteren). Op de volgende pagina’s vindt u de drie te doorlopen stappen.

2012

8 van 26


Stap 1 Aanpassen BTW percentage in BlueRetail

Maakt u voordat u de prijswijzigingen doorvoert eerst een back-up van het artikel-bestand (c.q. gehele bedrijfsomgeving in BlueRetail). Mocht er iets mis gaan dan zijn deze gegevens in ieder geval niet verloren gegaan.

Begin nu met het aanpassen van het BTW percentage door:

2012

Nr. 1

Handeling Volg het menupad < Bestand, Artikelen, BTW >

2

Klik op [Nieuw]

9 van 26


3

1 2 3 4

Bovenstaande gegevens dienen overgenomen te worden op het eigen nieuwe scherm. Let daarbij op de volgende opmerkingen: 1. Binnen de in de lay-out gebruikte stuurcodes kunt u dit veld gebruiken voor de aansturing van de juiste BTW berekeningen en weergaven (zie hiervoor ook hoofdstuk 5). U moet de layout hiervoor aanpassen. Tegen betaling kan Newway of uw partner dit voor u doen. 2. De omschrijving die u toekent aan het (nieuwe) tarief. 3. Het BTW percentage. 4. Deze instelling heeft te maken met de boekhoudkoppeling. Wij adviseren u om in samenspraak met onze partner, ‘de ICTCoach’ (http://www.deictcoach.nl/) of uw accountant te bepalen hoe u de financiële omgeving inricht, en daar de instellingen op af te stemmen. 4

2012

Klik op [OK]

10 van 26


Stap 2 – BTW percentage koppelen aan omzetgroepen

Om het nieuwe BTW percentage aan de omzetgroepen te koppelen, moet u de volgende stappen doorlopen:

Nr. 1

Handeling Controleer de instelling ‘Afronden prijzen bij invoer’. Volg hiervoor het menupad < Instellingen, Software, Artikelen >. Hier kan men instellen welke prijs gelijk blijft bij een BTW-wijziging. De verkoopprijs dient hier op ‘Incl. BTW’ te staan.

2

Ga hierna naar het bestand omzetgroepen. Volg hiervoor het menupad < Bestand, Artikelen, Omzetgroepen >.

Alle omzetgroepen waar een percentage van 19% aan hangt, dienen omgezet te worden naar 21%. In de kolom ‘BTWpercentage’ is te herkennen welke omzetgroep(en) aan het BTW percentage van 19% gekoppeld zijn. In deze kolom staat nl. de omschrijving van het betreffende BTW percentage. 2 3

2012

Selecteer een omzetgroep met het BTW percentage ‘BTW hoog’. Klik op [Wijzigen].

11 van 26


4

Klik op het [loepje] (zie voorbeeld)

5

Selecteer het nieuwe BTW percentage (21%) en klik op [OK] (Zie onderstaande screenshot)

6 7 8

Klik op [OK] Klik op [Sluiten] Onderstaand scherm verschijnt:

9

2012

Alle berekeningen zijn nu uitgevoerd. Klik op [OK] Alle wijzigingen zouden nu doorgevoerd moeten zijn voor de aan de omzetgroep gekoppelde artikelen. Echter vanaf BlueRetail versie 3.60 is het ook mogelijk om op artikelniveau een BTW-percentage te koppelen. Zie onder:

12 van 26


10

2012

Het op het laagste niveau gekoppelde BTW-percentage (artikelniveau) wordt door het pakket gebruikt om de incl./excl. bedragen te bepalen. Indien bovenstaande handelingen zijn doorgevoerd en op de artikelkaart is ook een BTW percentage gekoppeld dan wordt dit niet overschreven. Dit dient dan nog handmatig aangepast te worden.

13 van 26


Stap 3 – (optioneel)

verkoopprijs inclusief wijzigen t.b.v. margebehoud

Door het doorvoeren van de prijscorrectie Rekent BlueRetail, de door het nieuwe BTW percentage gedaalde, ‘verkoopprijs exclusief’ terug naar de originele waarde en wordt de verkoopprijs inclusief verhoogd. Om dat te bereiken moet u het volgende stapsgewijs doen:

Nr. 1

Handeling Volg het menupad < Bestand, Artikelen, Bestand >

2

Het volgende scherm verschijnt:

Klik op [Selectie] 3

Onderstaand scherm verschijnt:

Selecteer (bijvoorbeeld) ‘Een omzetgroep’ waarvan u het margeverlies ongedaan wil maken. Klik op het loepje [ 4

2012

]


14 van 26


Selecteer hier een rij waarvan u het BTW hoog nieuw tarief heeft ingesteld en klik op [Selecteer]. 5


Selecteer in de rij waarin ‘verkoopprijs’ staat de volgende gegevens: • Zet in de kolom ‘W’ de waarde op ‘Ja’; • Zet in de kolom ‘Bronprijs’ de waarde op ‘Verkoopprijs’; • Zet in de kolom ‘Omrekenen’ de waarde op ‘Factor’; • Zet in de kolom ‘Correctie’ de correctiefactor neer, zoals deze vermenigvuldigd zal worden (1,0168067 zie uitleg paragraaf 3.1). 6

Klik op [Prijzen omrekenen]

7

Het volgende scherm verschijnt:

Klik op [Ja] om de bewerking uit te voeren. 8

2012

Wanneer de bewerking succesvol is uitgevoerd verschijnt het

15 van 26


volgende scherm:

Klik op [OK] om de bewerking helemaal af te ronden. 9

U keert nu weer terug naar het oorspronkelijke scherm:

In de rechter bovenhoek verschijnen nu alle artikelen die zijn herberekend. 2

2

Indien u wilt dat BlueRetail uw prijzen psychologisch afrondt (bijvoorbeeld op 95) moet u in stap 5 in de kolom ‘Af’ het decimale bedrag typen waarop u wilt dat BlueRetail de bedragen afrondt. BlueRetail rekent de prijzen dan naar het dichtstbijzijnde bovenliggende getal dat u hebt ingevoerd. Voorbeeld: De nieuwe prijs zou zijn: € 91,05 (Incl.) en wordt bij de instelling op 95: € 91,95.

2012

16 van 26


5

Lay-outs

Inleiding

In dit hoofdstuk beschrijven we stap voor stap hoe u ervoor kunt zorgen dat BlueRetail zowel het oude als het nieuwe BTW-tarief op de juiste wijze laat zien. Wij doen dit aan de hand van één lay-out aanpassing. Vervolgens kunt u alle andere lay-outs dezelfde manier als dit voorbeeld aanpassen.

Stappenplan Nr. 1

Handeling Volg het menupad

2

Het onderstaand scherm verschijnt:

Selecteer onderin de linkerhoek de optie ‘Btwbon’. 3

2012


•

Selecteer de GEHELE regel waarin het oude BTW percentage vermeldt staat.

•

Klik op [

•

Ga weer achter de regel staan die geselecteerd is en druk op <Enter> waardoor er een lege regel onder de regel ontstaat.

•

Klik op [

] in de bovenbalk.

] in de bovenbalk.

17 van 26


4

BTW specificatie Netto BTW ……………………………… BTW 6% [KOPVOET,21,8R2,E,6,BINVAL][KOPVOET,21,8R2,B,6,BINVAL] BTW 19% [KOPVOET,21,8R2,E,19,BINVAL][KOPVOET,21,8R2,B,19,BINVAL] BTW 19% [KOPVOET,21,8R2,E,19,BINVAL][KOPVOET,21,8R2,B,19,BINVAL]

• •

Verander in de onderste regel alle waarden betrekking hebbende op de BTW wijziging; In onderstaand scherm zie je alle aanpassingen die gedaan moeten worden:

BTW 6% BTW 19% BTW 21%

[KOPVOET,21,8R2,E,6,BINVAL][KOPVOET,21,8R2,B,6,BINVAL] [KOPVOET,21,8R2,E,19,BINVAL][KOPVOET,21,8R2,B,19,BINVAL] [KOPVOET,21,8R2,E,21,BINVAL][KOPVOET,21,8R2,B,21,BINVAL]

(als het goed is, is in dit voorbeeld, dus 3x het getal 19 veranderd in 21)3.

Let op: In alle overige lay-out stuurcodes waarin de BTW aangeroepen wordt, moet u voor BTW hoog de waarde aanpassen.

Let op: u moet alle in de bedrijfsprocessen gebruikte lay-outs op dezelfde manier aanpassen.

3

Wanneer u ervoor kiest om het nieuwe BTW-tarief boven het oude BTW-tarief te vermelden op de kassabon, moet u in plaats van de derde regel, de tweede regel naar 21% aanpassen. In de derde regel blijft alles gewoon op 19% staan.

2012

18 van 26


6

Veel gestelde vragen (FAQ)

Belastingdienst en voorbelasting

Welke voorbelastingtarief hanteert de belastingdienst na 1 oktober 2012? De belastingdienst hanteert 21% na 1 oktober 2012.

Verkoopcreditnota

Wat gebeurt er nu als we een artikel tegen het oude BTW-tarief (19%) verkopen, en we een verkoopcreditnota tegen het nieuwe BTW-tarief (21%) verstrekken? Wanneer er een verkoopcreditnota wordt ontvangen, ontvangt de consument het nettobedrag van deze verkoopcreditnota. De winkelier heeft destijds afgedragen tegen een percentage van 19%, de winkelier verrekend nu de creditnota met 21% bij de belastingdienst. Hieronder staat een klein rekenvoorbeeld: Verk. prijs 2012 (consument betaalt) € 119,-

Betaalde btw door winkelier (19%) € 19,-

Creditnota na 1-10-2012 (consument ontvangt) € 119,-

Ontvangen BTW door winkelier (21%) € 20,65

Wanneer dit geval zich voordoet merkt de consument er niets van, maar de winkelier heeft een klein voordeel. Besteld tegen oud tarief, levering tegen nieuw tarief

Wat gebeurt er als er een artikel tegen het oude BTW-tarief (19%) is besteld, en de factuur en de levering vindt plaats wanneer het nieuwe btw tarief (21%) geldend is? Wanneer de goederen geleverd worden na ingang van het tegen het nieuwe tarief, betaalt de klant een BTW-tarief van 21%. De afdracht aan omzetbelasting voor de winkelier is in dit geval ook tegen het tarief van 21%.

2012

19 van 26


Bijlage I

Artikelen met 6% BTW-tarief

Links • Diensten die zijn vrijgesteld van btw • www.belastingdienst.nl • http://www.accountancynieuws.nl/actueel/fiscaliteit/kamer-akkoord-met-wetuitwerkingfiscale.112710.lynkx?PostedField%5Bkeyword%5D=btw+&Confirmed=Zoeken Inhoud

In deze bijlage staan globaal de artikelen met een 6% BTW-tarief verder uitgelegd.

Voedingsmiddelen

Voor de volgende producten geldt een 6% BTW-tarief: - Eet- en drinkwaren die bestemd zijn voor menselijke consumptie; - Producten die kennelijk zijn bestemd om te worden aangewend door de bereiding van de onder punt 1 benoemde eet- en drinkwaren en daarin geheel of ten dele opgaan. - Producten die zijn bestemd om te worden aangewend als aanvulling op dan wel ter vervanging van de onder punt 1 bedoelde eet- en drinkwaren

Water

Post a28

Water

Agrarische goederen

Post a2

Granen en peulvruchten die niet zijn te rangschikken onder post a1. Pootgoed, bestemd voor de teelt van groenten en fruit. • Rundvee, schapen, geiten, varkens en paarden. • Andere dan de onder punt 1 vallende dieren die kennelijk zijn bestemd voor de voortbrenging of de productie van de in post a1 bedoelde voedingsmiddelen, alsmede dieren die kennelijk zijn bestemd voor het fokken van dieren. • Slacht afvallen van de onder punt 1 en 2 vallende dieren. • Goederen die kennelijk zijn bestemd voor de voortplanting van de onder punt 1 en 2 vallende dieren. Broedeieren voor pluimvee Beetwortelen Land- en tuinbouwzaden voor zover dienende voor de teelt van de in tabel 1 genoemde producten en oliehoudende zaden. Rondhout Stro en veevoeders Vlas Wol, ruw en ongewassen Sierteeltproducten, te weten: Bloembollen, bloemen, planten en boomkwekerijproducten

Post a3 Post a4

Post a5 Post a40 Post a41

Post Post Post Post Post

Geneesmiddel en, hulpmiddelen enzovoort.

a43 a44 a45 a46 a48

Post a6

Post a7

2012

Geneesmiddelen zoals bedoeld in artikel 1, eerste lid, onder b, van de Geneesmiddelenwet, voorbehoedsmiddelen, infusievloeistoffen, en inhalatiegassen die kennelijk voor geneeskundige doeleinden zijn bestemd Diergeneesmiddelen zoals bedoeld in de

20 van 26


Post a8

Post a31

Post a34 Post a35

Post a36

Post a37

2012

Diergeneesmiddelenwet, met uitzondering van diergeneesmiddelen voor in-vitrogebruik Verbandmiddelen zoals watten, windsels, gaas, hechtmiddelen, pleisters, tampons, spalken en daarmee gelijk te stellen artikelen die kennelijk zijn bestemd voor geneeskundige doeleinden, alsmede gevulde verbanddozen, damesverband, kraammatrassen en incontinentiematerialen Braillepapier, braillefolie, brailledrukwerk, brailleschrijfmachines, braillehandschrijfhulpmiddelen en dergelijke braille-artikelen; uurwerken, optische leesapparaten, t.v.-leesloepen, leesplateaus, oriëntatiehulpmiddelen, steun-, tast-, en herkenningsstokken speciaal ontworpen voor persoonlijk gebruik door blinden en slechtzienden; blindengeleidehonden; andere bij ministeriële regeling aan te wijzen hulpmiddelen die speciaal zijn ontworpen dan wel bestemd voor het exclusieve en persoonlijke gebruik door blinden en slechtzienden; leespennen en andere apparatuur met een vergelijkbare functie, alsmede programmatuur, die speciaal zijn ontworpen voor gebruik door dyslectici Invalidenwagentjes, invalidenkrukken, sta op stoelen en hoog-laagbedden Kunstledematen, te weten: arm-, hand-, been- en voetprothesen; hulpmiddelen die speciaal zijn ontworpen voor het overnemen van de fixatiefunctie van een niet of slecht functionerende hand; beenbeugels, breukbanden en kunstgewrichten; kunstogen, -oren en -nieren; aangezichts-, borst-, neus- en larynxprothesen; chirurgische implanterings-prothesen; hart- en spierstimulatoren; gehoorapparaten en andere bij ministeriële regeling aan te wijzen hulpmiddelen die speciaal zijn ontworpen dan wel zijn bestemd voor het exclusieve en persoonlijke gebruik door doven en slechthorenden; hoorapparaten tegen stotteren; hulpmiddelen voor stomapatiënten; orthopedisch schoeisel; hulpmiddelen die speciaal zijn ontworpen voor het uittrekken van therapeutisch elastische steunkousen; orthopedische maatkorsetten; delen, onderdelen en toebehoren, kennelijk bestemd voor de hiervoor genoemde goederen Hulpmiddelen die plegen te worden aangewend voor het onderhuids toedienen van insuline met uitzondering van spuiten en naalden die kennelijk mede voor andere doeleinden zijn geschikt; hulpmiddelen die plegen te worden aangewend bij de zelfdiagnose van het bloedsuikergehalte Meetapparatuur en toebehoren voor de zelfdiagnose van de stollingstijd van bloed; medicijnvernevelaars; katheters; urinezakken; allergeenvrije hoezen; antidecubitusmatrassen; draagbare uitwendige infuuspompen; zuurstofconcentratoren met toebehoren, alsmede speciaal voor persoonlijk mobiel gebruik ontworpen wagentjes en draagbanden of -tassen voor een zuurstofcilinder of een zuurstofvat; computermuissoftware, al dan niet langs elektronische weg geleverd, die speciaal is ontwikkeld voor gebruikers

21 van 26


met een tremor

Kunst, verzamelingen , antiquiteiten, boeken en periodieken

Post a29

A. Kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten, voor zover deze worden ingevoerd. B. Kunstvoorwerpen voor zover deze worden geleverd door: a. De maker of diens rechtverkrijgende onder algemene titel b. Een ondernemer, andere dan een wederverkoper, die als gevolg van artikel 15, eerste lid, de belasting ter zake van zijn verkrijging volledig in aftrek brengt.

Gas en minerale olie voor tuinbouw

2012

Post a30

Boeken, dagbladen, weekbladen, tijdschriften en andere tenminste driemaal per jaar periodiek verschijnende uitgaven.

Post a32

Gas en minerale olie voor verwarming ter bevordering van het groeiproces van tuinbouwproducten. Bij ministeriele regeling kunnen nadere regels worden gesteld inzake de toepassing van deze post.

22 van 26


Bijlage II

Artikelen met een 0% BTW-tarief

Links • Diensten die zijn vrijgesteld van btw • www.belastingdienst.nl • http://www.accountancynieuws.nl/actueel/fiscaliteit/kamer-akkoord-met-wetuitwerkingfiscale.112710.lynkx?PostedField%5Bkeyword%5D=btw+&Confirmed=Zoeken Inhoud

0%-tarief

In deze bijlage staan de artikelen met een 0% BTW-tarief verder uitgelegd. Post a1

Post a2

Post a3

Post a4

Post a5 Post a6

2012

De goederen zijn belast met 0% BTW op het moment dat de goederen van buiten Nederland komen en nog niet zijn ingevoerd. De goederen zijn belast met 0% BTW op het moment dat de goederen door een ondernemer worden uitgevoerd, met uitzondering van goederen die zijn bestemd voor de bevoorrading van hun vervoermiddelen in Nederland; onder het stelsel van douane-entrepots worden gebracht op basis van artikel 98, lid 1, onder B, van het Communautair douanewetboek. Zeeschepen, met uitzondering van pleziervaartuigen, en luchtvaartuigen die hoofdzakelijk als openbaar vervoermiddel in het internationaal verkeer zullen worden gebezigd. Goederen die zijn bestemd voor de bevoorrading van uitgaande: - zeeschepen waarmee enigerlei economische activiteit wordt verricht, met uitzondering van schepen voor de kustvisserij - reddingsboten, schepen voor hulpverlening op zee of schepen voor de kustvisserij, met uitzondering van scheepsproviand die is bestemd voor laatstgenoemde schepen - oorlogsschepen met als bestemming een haven of ankerplaats buiten Nederland - luchtvaartuigen zoals zijn bedoeld onder 3 Goud bestemd voor centrale banken. Goederen die worden uitgevoerd naar een ander EUland, wanneer de btw over deze goederen verschuldigd wordt door de intracommunautaire verwerving van die goederen. - die worden gebracht naar of die zich bevinden in een accijnsgoederenplaats, zoals die bedoeld in de Wet op de accijns en die voor dat soort goederen als zodanig is aangewezen, en die voor de accijnsheffing niet zijn ingevoerd of uitgeslagen. - Oliën waarvoor een accijnstarief is vastgesteld en minerale oliën die daar op grond van artikel 28 van de accijnswet daaraan worden gelijkgesteld, die buiten een accijnsgoederenplaats zijn gebracht en die niet naar een andere voor minerale oliën aangewezen accijnsgoederenplaats worden

23 van 26


Post a7

-

-

-

Post a8

-

-

Levering van goederen aan zeeschepen en binnenvaart schepen

gebracht, als: het buiten de accijnsgoederenplaats brengen van de minerale oliën met als uitslag is of wordt aangemerkt als gevolg van de Wet op accijns. Voor het vervoer van minerale oliën een geleide document is afgegeven als gevolg van de Wet op de accijns, zoals bedoeld in de verordening (eeg) nr. 2719/92 van de Raad van de Europese gemeenschappen van 11 september 1992 (PbEG L 276). De minerale oliën niet worden vervoerd naar een ander EU-land en niet worden uitgevoerd of opgeslagen in een entrepot. Of soorten van goederen die bij ministeriële regeling worden aangewezen en die worden gebracht naar of zich bevinden in een ander entrepot dan een douane-entrepot als bedoeld in artikel 16, lid 1, A en B, onder e van de Zesde Richtlijn. Het entrepot is niet plaatsgebonden. Of soorten van goederen die bij ministeriële worden aangewezen en die zich bevinden in een ander entrepot dan een douane-entrepot als bedoeld in artikel 16, lid 1, A en B, onder e, van de Zesde Richtlijn, dat plaatsgebonden is. Dat Entrepot is geen accijnsgoederenplaats voor minerale oliën.

De levering van goederen ter bevoorrading van zeeschepen, enzovoort is onderworpen aan het 0% tarief. Op de levering van goederen aan binnenvaartscheen is echter het algemene (of verlaagde) tarief van toepassing. Onder zeeschepen moet worden verstaan de schepen als bedoeld in de posten 89.01, 89.02 en 89.04 tot en met 89.06 van de Gecombineerde Nomenclatuur. Binnen(vaart)schepen zijn de schepen als bedoeld in post 89.03 van de Gecombineerde Nomenclatuur.

Vissers

2012

Als u visser bent, geldt voor u een speciale nul heffing, onder de voorwaarde dat u de vis, schaaldieren, schelpdieren en / of weekdieren ter veiling aanbrengt. Dit houdt in dat het btw-tarief nihil is voor het invoeren en het aan veilingen leveren van vis, schaaldieren, schelpdieren en weekdieren die worden aangebracht per ventjager of per schip dat terugkeert van de visvangst.

24 van 26


Bijlage III

Artikel van ‘De ICT-Coach’

http://blog.de-ictcoach.nl/index.php/2012/05/btw-wijziging-per-1-oktober-2012/#more323 Btw-wijziging per 1 oktober 2012. Published 23 mei 2012 | By Jill Willemsen Zoals u ongetwijfeld hebt vernomen, gaat de btw wijzigen. De partners van het “Kunduzakkoord” c.q. het Lenteakkoord hebben bepaald dat het algemene btw-tarief per 1 oktober 2012 verhoogd gaat worden van 19% naar 21%. Een geluk hierbij is dat 1 oktober toevallig op een maandag valt. Aan het begin van de week dus. Nu denkt u misschien: Dat zie ik na het EK, de Tour de France en de Olympische spelen wel. Maar dat lijkt ons niet handig. Deze btw-wijziging vereist toch wel even aandacht van de ondernemer en in veel gevallen ook wat voorbereiding. Allereerst zult u in uw financiële systeem of boekhoudprogramma één of meerdere btwcodes moeten aanpassen. Deze zult u vervolgens ook moeten koppelen aan debiteuren of aan grootboekrekeningen. Het is te verwachten en te hopen dat softwareleveranciers een update uitbrengen, waarin deze wijzigingen worden doorgevoerd. Maar dan nog zult u het moeten testen én controleren. Verder zult u moeten bekijken in hoeverre het btw-% vermeld wordt op lay-outs (orders, offertes, facturen e.d.). Deze zult u moeten aanpassen. Hebt u daarnaast rapportages of spreadsheets waarin met btw wordt gerekend (van inclusief naar exclusief v.v.) dan is het verstandig deze spreadsheets alvast te beoordelen en vast te stellen of ze nog werken na 1 oktober of dat deze aanpassing behoeven. Voor elke bedrijfstak zijn er bovendien nog specifieke vraagstukken waarmee rekening gehouden moet worden. Bent u bijvoorbeeld een projectenorganisatie dan moet u onderzoeken wat u met u onderhanden werk en de bijbehorende facturering zult moeten doen per 1 oktober. Misschien is het niet handig om bijvoorbeeld op 5 oktober een factuur te sturen met daarop uren van vóór 1 oktober (tegen 19%) én uren van ná 1 oktober (tegen 21%). Géén prijsaanpassing Inkoop en verkoop 19% (voor 1.10.2012) Inkoop 19%/21% en

2012

Inkoop excl. Verkoop incl. Verkoop excl. verschil marge btw btw Btw € 50,00 € 50,00

€ 99,00 € 99,00

€ 83,19 € 81,82

€ 33,19 66,38% € 31,82 63,64%

25 van 26


verkoop 21% (na 1.10.2012) In dit voorbeeld loopt de marge dus terug als je géén prijsaanpassing doet. Inkoop excl. Verkoop incl. Verkoop excl. Wel prijsaanpassing btw btw btw verschil Inkoop en verkoop 19% (voor 1.10.2012) € 50,00 € 99,00 € 83,19 € 33,19 Inkoop 19%/21% en verkoop 21% (na 1.10.2012) € 50,00 € 100,66 € 83,19 € 33,19 In dit voorbeeld blijft de marge gelijk als je de prijsaanpassing doet (+ €

marge 66,38%

66,38% 1,66).

Zit u in de retail en werkt u met consumentenprijzen dan ontstaat er een ander vraagstuk. Wat doe ik met mijn verkoopprijzen? In het kort komt het erop neer dat u 2 mogelijkheden hebt. Of u kiest er voor om een stukje marge in te leveren, door géén prijswijzigingen door te voeren, of u behoud uw marge, maar daarvoor moeten de verkoopprijzen omhoog. Het is aan u om hierop te anticiperen. Bijgaande tabel laat het effect in een voorbeeld zien. Als laatste moeten bedrijven die géén btw kunnen aftrekken zich natuurlijk afvragen of ze bepaalde aanschaffingen nog vóór die tijd moeten doen. Het scheelt toch 2%! Al met al moge duidelijk zijn dat de aanstaande wijziging van het btw-tarief voor iedere ondernemer effect heeft. Wij willen u adviseren hier tijdig mee te beginnen. Daarbij helpen wij u graag.

2012

26 van 26

Wijziging BTW-tarief. En de mogelijke gevolgen voor uw winkel(keten)! Versie RC Venlo, juli 12

Recommend Documents