Príklad pre regionálne kolá súťaže Olympiáda – „Mladý účtovník“ 2007 Zaúčtovanie súvislého príkladu do programu OMEGA 1. Doplňte firemné iniciály: - Názov: - Ulica: - Mesto: - PSČ: - Štát: - IČO: - DIČ: - IČ pre DPH:
Vaše celé meno a priezvisko J. Jesenského 73 Trnava 917 01 Slovenská Republika 37212679 2020394712 SK 2020397412
2. Zadefinujte do číselníka Partnerov nasledovné firmy: a) TOMA a.s., Agátová 12, 917 01 Trnava, IČO 32145227, je platiteľ DPH, IČ DPH: SK 2021191379 b) DEKER s.r.o., Vajanského 37, 917 01 Trnava, IČO: 33671408, firma nie je platiteľom DPH c) METYS a.s., Hurbanová 219, 917 01 Trnava, IČO: 36344122, firma nie je platiteľom DPH d) DEXIA a.s., Trenčianska 356, 917 01 Trnava, IČO: 24176739, firma nie je platiteľom DPH e) ALFA s.r.o., Radlinského 97, 917 01 Trnava, IČO: 37745998, IČ DPH: SK 2020454361 f) REAL-N s.r.o. Hollého 215, 917 01 Trnava, IČO: 36340021, IČ DPH: SK 2020393287 g) ALLIANZ-Slovenská poisťovňa a.s., 917 01 Trnava, IČO: 27136789 h) Daňový úrad, Bratislavská 25, 917 01 Trnava, IČO: 36311145 i) Chorvátsko s.r.o., Chorvátsko, IČO: 324393777 3. Vytvorte príslušné účty: A) Kód: KÚÚ Názov: Krátkodobý úverový účet Číslo účtu: 251439450678/1100 Typ účtu: úverový Účet z účt. rozvrhu: 231 000 Začiatočný zostatok: 400 000.-Zmeňte číslovanie banky: - bunku č. 1, na KÚÚ B) Kód: DÚÚ Názov: Dlhodobý úverový účet Číslo účtu: 264261079433/1100 Typ účtu: úverový Účet z účt. rozvrhu: 461 000 Začiatočný zostatok: 2 980 000.-Zmeňte číslovanie banky: - bunku č. 1, na DÚÚ
Do pokladne aj bankového účtu doplňte evidenčný zostatok. 4. Zaevidujte pohľadávky a záväzky z min. roka a) DF – od TOMA a.s., 27.12.2005, VS 79, SK b) OF – od METYS a.s., 28.12.2005, VS 2005/01, suma:
287 980.— (suma je vrátane DPH) 357 000.—
1
5. Otvorenie účtovný kníh (zostavenie začiatočného účtu súvahového – účet 701) Spoločnosť mala k 01.01.2006 takýto stav majetku, vlastného imania a záväzkov: 013 021 022 031 073 081 082 112 121 123 132 139 211 221 231 251 291 311 321 331 336 341 342 343 381 384 411 421 431 461
Softvér Stavby Samostatné hnuteľné veci a súbory hnut.vecí Pozemky Oprávky k softvéru Oprávky k stavbám Oprávky k samostatným hnuteľným veciam a... Materiál na sklade Nedokončená výroba Výrobky Tovar na sklade a predajniach Tovar na ceste Pokladnica Bankové účty Krátkodobý bankový účet Majetkové obchodné papiere na obchodovanie (akcie) Opravné položky ku krátkodobému fin.majetku (akcie) Odberatelia Dodávatelia Zamestnanci Zúčtovanie s orgánmi soc.zab. a zdrav. poist. Daň z príjmov Ostatné dane a poplatky Daň z pridanej hodnoty Náklady budúcich období Výnosy budúcich období Základné imanie Zákonný rezervný fond Výsledok hospodárenia v schvaľovaní Bankové úvery
263 000 Sk 3 754 400 Sk 5 531 800 Sk 1 600 000 Sk 43 000 Sk 1 191 700 Sk 2 654 500 Sk 322 700 Sk 594 500 Sk 864 900 Sk 216 800 Sk 242 000 Sk 130 800 Sk 5 898 500 Sk 400 000 Sk 910 300 Sk 120 000 Sk 2 657 400 Sk 2 755 200 Sk 1 452 000 Sk 280 000 Sk 220 000 Sk 120 000 Sk 300 500 Sk 9 000 Sk 64 000 Sk 6 675 800 Sk 1 639 400 Sk 2 100 000 Sk 2 980 000 Sk
Vytlačte interný doklad za účet 701 Vytlačte súvahu jednoduchú za obdobie „Otvorenie“ Použité skratky v príklade:
ID – interný doklad BV – bankový výpis DF – došlá faktúra zDF – zahraničná došlá faktúra OF – odoslaná faktúra PD-V – výdavkový pokladničný doklad PD-P – príjmový pokladničný doklad 6. Zaúčtujte nasledovné účtovné zápisy v roku 2006
2
Doklad
P.č. Dátum
MD
D
242 000.--
132
139
64 000.--
384
648
9 000.--
501
381
1 700 000
043
367
1 600 000
367
031
100 000
367
415
120 000.--
291
679
1 452 000
331
221
490 500
311
661
455 150
561
251
a) úhrada FA VS 79 (z minulého roka)
287 980
321
221
b) inkaso FA-DEKER s.r.o.
490 500
221
311
c) inkaso FA VS 2005/01 (z minulého roka)
357 000
221
311
d) čiastočná úhrada krátkodobého bankového úveru
150 000
261
221
31.1. 2006
e) prijatý vklad od tichého spoločníka (do 31.12.2007)
500 000
221
479
KUÚ
Výpis z krátkodobého úverového účtu
231
261
ID
1.
3.1. 2006 ID
2.
4.1. 2006 ID
3.
5.1. 2006 ID
4.
8.1. 2006 ID
5.
ID 10.1. 2006 BV
7.
11.1. 2006 OF
8. 17.1. 2006 ID
9.
18.1. 2006 BV
10.
11.
1.2. 2006
Suma
Prevzatie tovaru na sklad, na ktorý prišla faktúra 27.12.2005 od TOMA a.s. (variabilný symbol 79) Zúčtovanie nájomného prijatého v decembri minulého roka od zamestnancov do výnosov bežného účtovného obdobia Zúčtovanie nákladov na časopisy a odbornú literatúru do bežného roka, ktoré sme uhradili v minulom roku Spoločnosť upísala akcie v spoločnosti TOMA a.s., čím v nej získala 32% podiel na základnom imaní a) splatenie upísaných akcií nepeňažným vkladompozemkom vo výške OC
10.1. 2006
6.
Opis účtovného prípadu
b) rozdiel medzi OC pozemku a cenou akcií Zrušenie opravnej položky ku krátkodobým akciám v dôsledku zvýšenia ich trhovej ceny na účtovnú cenu Výplata miezd zamestnancom z minulého roka na ich sporožírové účty Akciová spoločnosť predala spoločnosti DEKER s.r.o. polovicu nakúpených majetkových cenných papierov (akcií) v PC Typ sumy: V – voľný základ Zúčtovanie úbytku polovice predaných majetkových cenných papierov (akcií) Výpis z bežného účtu:
- splátka úveru 150 000
3
OF
Odoslaná faktúra spoločnosti METYS a.s. za predané výrobky: a) cena výrobkov
12.
b) DPH 19% 12.2. 2006 ID
c) celková suma faktúry
4 200 000
601
798 000
343
4 998 000
311
Prijaté zmenky na inkaso od spoločnosti METYS a.s. za predané výrobky a) výška pohľadávky (úhrada OF)
13.
b) zmenkový úrok 22.2. 2006 ID
14.
28.2. 2006 ID
15.
2.3. 2006 ID
16.
10.3. 2006 ID
17. BV 15.3. 2006 ID
18.
19.
c) nominálna hodnota zmenky (spolu)
5 347 900
313
312
513
622
1 700 000
062
043
a) eskontné úroky - diskont 5% eskontného úveru
267 395
562
232
b) provízia banke za uskutočnenú eskontu
10 000
568
232
5 070 505
221
232
a) prídel do zákonného rezervného fondu
150 000
431
421
b) priznanie nároku spoločníkom na podiely zo zisku
600 000
431
364
1 350 000
431
428
3 200
335
211
3 200
512
335
800
512
333
800
333
211
na eskont, ktorá ju prijala Vnútropodniková faktúra vystavená správcom rekreačného strediska spoločnosti na ubytovanie obchodných partnerov
7 500
Prijaté akcie od akciovej spoločnosti TOMA v obstarávacej cene Poskytnutie eskontného úveru bankou DEXIA a.s. Trnava:
c) prevod úveru na bežný účet (BV) (po odčítaní úrokov a provízie) Valné zhromaždenie schválilo rozdelenie zisku z min. roka:
V hotovosti poskytnutý preddavok zamestnancovi
15.5. 2006
A. Nováčkovi na cestovné výdavky Vyúčtovanie cestovných výdavkov zamestnancom A.Nováček a/ preddavok
PD-V
662
Spoločnosť ponúkla zmenku banke DEXIA a.s. Trnava
PD-V
20.5. 2006
349 900 312
c) prídel do nerozdeleného zisku minulých rokov
20.
311
5 347 900
3.4. 2006
ID
4 998 000
b/ doplatok Úhrada doplatku z pracovnej cesty zamestnancovi v hotovosti
21. 20.5. 2006
4
BV
22.
31.5. 2006 ID
Úhrada nároku spoločníkom na podiely zo zisku bežného účtu
600 000
364
221
26 000
549
112
4 940
549
343
17 000
335
648
1 420 000
521
331
331
336
331
342
527
331
524
336
37 000
378
648
500 000
042
321
95 000
042
321
022
042
Pri inventarizácii v sklade materiálu sa zistilo manko nad normu prirodzených úbytkov:
23.
a/ obstarávacia cena 15.6. 2006 ID
24.
b/ dlžná DPH 19% Predpis časti manka skladníkovi k náhrade
22.6. 2006 ID
Zúčtovanie miezd a/ hrubé mzdy
25.
30.6. 2006 ID
26.
b/ zúčtovanie sociálneho zabezpečenia - platí zamestnanec c/ zúčt.zrážok z miezd zamestnancov - daň zo závislej činnosť d/ zúčt.dávok nemocenského poistenia - platí zamestnávateľ e/ zúčtovanie sociálneho zabezpečenia - platí zamestnávateľ
14 200 499 840
Došlá faktúra od firmy REAL-N, s.r.o. za osobný automobil. Typ sumy: V – voľný základ Škoda Octavia VS 117 /dodaný 31.07.2006/
27.
a/ cena osobného automobilu 31.7. 2006 ID
28.
138 700
Nárok na úhradu výdavkov na súdny spor od Alfa, s.r.o.
25.7. 2006 DF
190 280
1.8. 2006 BV
b/ DPH 19% Na základe protokolu o zaradení spoločnosť zaraďuje osobný automobil Škoda Octavia do používania
595 000
Zaplatená ročná havarijná poistka poisťovní AlianzSlov.poisť. a.s. od 01.08.2006 za osobný automobil
29.
a/ celková úhrada poistky
1.8. 2006 ID
21 600
221
b/ úhrada príp.na bežné účtovné obdobie
9 000
548
c/ úhrada príp.na nasledujúce účtovné obdobie
12 600
381
a/ úbytok nedokončenej výroby
147 000
611
b/ prírastok výrobkov
484 000
Účtovanie zmeny stavov zásob: 121
30. 31.8. 2006
123
613
5
ID
31.
Daňový úrad Trnava uskutočnil kontrolu v spoločnosti na základe ktorej zisti, že spoločnosť vypočítala a odviedla v min. roku nižšiu daň z príjmov
11.09. a/ domeranie dane z príjmov za minulý rok 2006
b/ pokuta za nesprávne vypočítanú a odvedenú daň 32.
z DF
Nákup materiálu zo zahr.Chorvátsko, s.r.o. cena 30000EUR, VS 999
12.9. 2006
po 38 SK/EUR, Použite vzor 70
CD
33.
ID
34.
12.9. 2006 ID
35.
b/ clo
Vozidlami
kurzový rozdiel – účtované na základe IÚD c/ spol. ALFA, s.r.o. uhradila výdavky na súdny spor (príkl. 26)
341
1 140 000
111
321
240 540
343
379
126 000
111
379
32 500
111
622
1 298 500
112
111
595 000
321
221
1 146 150
321
221
6 150
563
321
221
378
261
221
221
365
37 000
d/ čiastočná splátky dlhodobého úveru
490 000
e/ prijatá finančná výpomoc od spoločníkov do 31.12.2006
790 000
20.9. 2006
f/ zaplatenie DÚ Trnava domeranie dane a pokuta
160 000
341
221
DÚÚ
Výpis dlhodobého úverového účtu, úhrada časti dlhodobého úveru 490 000
461
261
630 000
501
112
20.9. 2006 ID
38.
545
Výpis z bežného účtu:
b/ zaplatená DF-VS999, 30000EUR, Kurz 38,205 EUR
37.
10 000
Príjemka na sklad - prevzatie základného materiálu na sklad
a/ úhrada FA VS117
36.
341
Vnútropodniková faktúra za dovoz materiálu vlastnými
18.9. 2006 BV
595
Zaúčtovanie colného dlhu voči Colnici, VS 3020709010, ZD 1 266 000.-a/ DPH 19%
12.9. 2006
150 000
2.10. 2006 ID
Na základe priložených výdajok účtuje spoločnosť výdaj materiálu zo skladu v OC Upísanie nových akcií 100ks v menovitej hodnote 10.000Sk/ks pred. Cena 12.500/ks
39.
a/ ......................Nom. hodnota akcií b/ ......................Emisné ážio 15.10. c/Typ sumy S – suma spolu 2006
1 000 000
419
250 000
412
1 250 000
353
6
BV
40.
Nákup obligácií na finančnom trhu s cennými papiermi 01.11 2006
220 000
259
221
30 000
259
211
250 000
253
259
a/ tvorba SF - povinný prídel 1% z objemu HM
14 200
527
472
25.11. b/ tvorba SF - 0,5% presahujúci povinný prídel 2006
7 100
528
472
50 000
042
321
9 500
042
321
59 500
022
042
23 000
551
073
190 000
551
081
340 000
551
082
770 000
385
602
40 000
579
291
a/ úhrada úrokov z prijatých bankových úverov
60 000
562
221
b/ príjem úrokov z vkladových účtov
17 000
211
662
c/ úhrada bankových poplatkov
3 400
568
221
d/ daň z úrokov vyberaná zrážkou
3 230
341
221
365
221
PD-V
41. 12.11. 2006 ID
/držba do 1 roka/ Provízia za sprostredkovanie nákupu obligácii maklérovi zaplatená v hotovosti Obstarávacia cena pri zaradení do finančného majetku
42. 14.11. 2006 ID
43.
DF
Tvorba sociálneho fondu z miezd za odpracovaný čas
Nákup a montáž klimatizácie od firmy REAL-N, s.r.o. VS211, Typ sumy V- voľný základ pre osobný automobil Škoda Octavia
44.
a/ cena a montáž klimatizácie 26.12. b/ DPH 19% 2006 ID
Zvýšenie OC automobilu o zavedenú klimatizáciu
45. 27.12. 2006 ID
Zúčtovanie odpisov a/ odpisy softvéru
46.
b/ odpisy stavieb 30.12. c/ odpisy samostatných hnuteľných vecí 2006 ID
47. 31.12. 2006 ID
48.
Spoločnosť poskytla služby firme METYS,a.s. na ktoré do konca roka 2006 nevystavila faktúru Pri inventarizácii na konci roka /účt.záv./ sa zistilo, že trhová
31.12. cena obligácií sa dočasne znížila 2006 BV
49.
Výpis z bežného účtu:
e/ splatenie finančnej výpomoci spoločníkov /účt.oper. 36/
790 000
31.12. f/ vyplatenie úrokov spoločníkom za finančnú výpomoc 2006
39 500
562
221
439 007
591
341
ID
Predpis dane z príjmov právnických osôb
50. 31.12. 2006
7
7. Predkontujte všetky účtovné prípady a doplňte chýbajúce sumy. 8. Zaúčtujte všetky účtovné prípady. 9. Vypočítajte a zaúčtujte daň za rok 2006
Vytlačte výsledovku jednoduchú pred zaúčtovaním dane
- pripočitateľné položky: - účet 513 – náklady na reprezentáciu - účet 528 – ostatné sociálne náklady - účet 545 – ostatné pokuty a penále - účet 549 – manká a škody - účet 579 – tvorba opravných položiek - účet 595 – dodatočné odvody dane z príjmov
7 7 10 30 40 150
- odpočitateľné položky: - účet 648 – len to, čo sa týka náhrady manka - účet 679 – zúčtovanie opravných položiek
17 000.-120 000.--
500.-100.-000.-940.-000.-000.--
Vypočítanú daň zaúčtujte
10. Uzavrite účty 702,710 a) Vykonajte uzávierku účtovníctva a DPH (A, B, D) b) Vykonajte závierku účtovníctva
Vytlačte interný doklad 702 – konečný účet súvahový Vytlačte interný doklad 710 - konečné účty nákladové, výnosové Vytlačte súvahu jednoduchú Obdobie: Otvorenie -December Vytlačte výsledovku jednoduchú Obdobie: Január -December
11. Z výkazu súvaha doplňte výsledok hospodárenie v SK 1 763 018, v tis. 1 763 12. Z výkazu ziskov a strát doplňte výsledok hospodárenia v SK 1 763 018, v tis. 1 763 13. Vytlačte knihu analytickej evidencie zúženú za všetky účty, zotrieďte ju podľa dátumu uskutočnenia účtovného prípadu /DUÚP/. Obdobie: Január - December 14. Vytlačte denník účtovných zápisov: účtovný denník jednoduchý, zotrieďte ho podľa DUÚP. Obdobie: Január - December
8
