VRAGEN EN ANTWOORDEN OVER DE GEMEENTELIJKE BELASTINGEN EN DE WOZ Hieronder leest u de 28 meest gestelde vragen plus de antwoorden over: de Wet waardering onroerende zaken (WOZ); de waardebepaling -de WOZ-beschikking; het taxatieverslag WOZ; het aanslagbiljet gemeentelijke belastingen; de automatische incasso; bezwaar en beroep; de reclamebelasting. ALLE VRAGEN OP EEN RIJ Algemene vragen over de Wet waardering onroerende zaken (WOZ) 1 Wat is de Wet WOZ? 2 Waarvoor gebruikt de gemeente de WOZ-waarde? 3 Waarvoor gebruikt de Belastingdienst de WOZ-waarde? 4 Waarvoor gebruikt het Waterschap de WOZ-waarde? 5 Wat is een WOZ-beschikking? 6 Ik heb geen WOZ-beschikking ontvangen. Wat nu? 7 Wie ontvangt een WOZ-beschikking? Vragen over het taxatieverslag WOZ 8 Wat is een taxatieverslag? 9 Wie ontvangt een taxatieverslag? Vragen over de gemeentelijke belastingen 10 Ik heb in de loop van het jaar mijn huis verkocht. Wat nu? 11 Waarom krijg ik een aanslag op naam van 'Erven …'? 12 Mijn partner is in de loop van het jaar overleden. Ik krijg nu zelf ook een aanslag. Moet ik nu dubbel betalen? 13 Wat gebeurt er als ik in de loop van het jaar ga verhuizen? 14 Voor de inkomstenbelasting van de Belastingdienst moet ik over het jaar 2009 een opgave doen van de WOZ-waarde. Waar kan ik deze waarde vinden? Vragen over automatische incasso 15 Automatische incasso. Hoe werkt dat? 16 Kan ik op mijn aanslagbiljet zien of ik via automatische incasso betaal? 17 Moet ik elk jaar opnieuw een machtiging afgeven voor automatische incasso? Vragen over bezwaar en beroep 18 Hoe maak ik bezwaar maken tegen een WOZ-beschikking? 19 Hoe weet ik of het voor mij zinvol is om bezwaar te maken tegen de WOZ-waarde? 20 Heeft het zin bezwaar te maken tegen de WOZ-beschikking of de aanslag gemeentelijke belastingen met als reden dat ik de aanslag niet kan betalen? 21 Hoe kom ik aan meer informatie en hoe dien ik pro forma bezwaar in? 22 Welke uitspraak is mogelijk op mijn bezwaarschrift? 23 Wat doe ik als ik het oneens ben met de uitspraak op het bezwaar? 24 Hoe ga ik in beroep? 25 Hoe ga ik in hoger beroep? 26 Hoe dien ik beroep in cassatie in? Vragen over de reclamebelasting 27 Wat is reclamebelasting en wie krijgt ermee te maken? 28 Wat is het doel van de reclamebelasting?
DE VRAGEN MET DE ANTWOORDEN 1.
Wat is de Wet WOZ?
Sinds 1995 geldt een landelijk systeem voor de waardering van onroerende zaken: de Wet WOZ. De Wet Waardering Onroerende Zaken (wet WOZ) stelt regels voor de waardebepaling van onroerende zaken. Tegenwoordig gaan gemeenten, waterschappen en de Belastingdienst uit van dezelfde waarde van een onroerende zaak. Eén van de belangrijkste uitgangspunten is dat de gemeente continu vastgoedgegevens moet registreren. Hierbij kunt u denken aan informatie over bijvoorbeeld bouwvergunningen, objectkenmerken, huurgegevens en verkoopcijfers. De Wet WOZ schrijft verder voor dat de gemeente alle onroerende zaken (WOZ-objecten) voor het huidige belastingjaar moet waarderen naar de waarde op 1 januari van een jaar eerder (waardepeildatum). Jaarlijks dient de waarde opnieuw te worden vastgesteld. De WOZ-waarde die op het aanslagbiljet 2013 staat, geldt dus uitsluitend voor het jaar 2013 en wordt gewaardeerd naar de waarde op 1 januari 2012.
2.
Waarvoor gebruikt de gemeente de WOZ-waarde?
De gemeente gebruikt de WOZ-waarde voor de berekening van de onroerende-zaakbelastingen (OZB). Eigenaren van woningen en eigenaren / gebruikers (huurders) van bedrijfspanden betalen ieder jaar een bedrag aan OZB. De hoogte van de OZB is echter ook afhankelijk van de tarieven die jaarlijks door de gemeenteraad worden vastgesteld. Deze tarieven vertegenwoordigen het percentage van de WOZwaarde waarmee de hoogte van de te betalen OZB wordt berekend. De gemeente int OZB van alle onroerende zaken met uitzondering van enkele verplichte vrijstellingen.
Er zijn drie soorten vrijstellingen: 1
De objecten die in het kader van de Uitvoeringsregeling uitgezonderde objecten zijn vrijgesteld. Het gaat hier bijvoorbeeld om openbare wegen en bedrijfsmatig geëxploiteerde cultuurgrond. Voor deze objecten hoeft de gemeente geen WOZ-waarde te bepalen.
2
De objecten die volgens de Gemeentewet worden vrijgesteld. Van deze objecten moet de gemeente wel een WOZ-waarde bepalen als deze van belang is voor de afnemers van de taxatiegegevens (de Waterschappen en de Belastingdienst). De afnemers baseren hun heffing namelijk op andere wetten dan de Gemeentewet. Voor deze objecten is echter geen OZB verschuldigd.
3
De objecten die in de gemeentelijke belastingverordening worden vrijgesteld. De gemeente moet deze objecten altijd taxeren, omdat de waarde van belang is bij de berekening van de zogenaamde belastingcapaciteit van de gemeente.
2
3.
Waarvoor gebruikt de Belastingdienst de WOZ-waarde?
De Belastingdienst beschikt over alle WOZ-waarden van de gemeenten. De WOZ-waarde wordt gebruikt voor de berekening van het eigenwoningforfait en de vermogensrendementsheffing in de aangifte inkomstenbelasting. De Belastingdienst kan de waardegegevens ook gebruiken bij andere belastingen. Voor onroerende zaken die in gebruik zijn als woning voor de erfbelasting en schenkbelasting geldt vanaf 1 januari 2010 de WOZ-waarde. Overigens mag voor de erfbelasting door de erfgenamen gekozen worden over welke WOZ-waarde zij erfbelasting willen betalen; het jaar van erven of de WOZ-waarde van het eerstvolgende belastingjaar.
In een aantal gevallen komt het object waarvoor de WOZ-waarde is vastgesteld niet overeen met het object dat voor de Inkomstenbelasting (IB) van belang is. Dit komt vooral voor bij boerderijen, woonwinkelpanden en woningen met praktijk of kantoor aan huis. In die gevallen is voor de IB alleen de waarde van het woongedeelte van belang. De waarde van het woongedeelte kan niet (rechtstreeks) aan de WOZ-beschikking ontleend worden, maar kan soms wel van de WOZ-waarde of het daaraan ten grondslag liggende taxatieverslag afgeleid worden.
4.
Waarvoor gebruikt het Waterschap de WOZ-waarde?
De waterschappen gebruiken de WOZ-waarde als heffingsmaatstaf voor de watersysteemheffing. Deze wordt geheven van de eigenaren van gebouwen. Daarnaast heffen de waterschappen een watersysteemheffing ongebouwd (van de eigenaar van ongebouwde eigendommen naar de oppervlakte) en een ingezetenenomslag (van alle inwoners, naar een vast bedrag per woonruimte). De waterschappen gebruiken de opbrengst voor de uitoefening van hun waterbeheerstaken: beheer van dijken, gemalen, sluizen etc. Verder leggen de waterschappen een zuiveringsheffing op. Hiermee wordt de zuivering van afvalwater bekostigd.
In de meeste gevallen zal de WOZ-waarde voor watersysteemheffing gebouwd rechtstreeks door het waterschap overgenomen worden. Alleen indien een object gedeeltelijk gebouwd is en gedeeltelijk ongebouwd, wordt slechts de waarde van het gebouwde gedeelte overgenomen. De gemeente levert waardegegevens aan het waterschap. Nadat het waterschap deze gegevens heeft ontvangen kan zij de aanslagbiljetten voor de waterschapsbelastingen versturen.
5.
Wat is een WOZ-beschikking?
De gemeente deelt de vastgestelde waarde formeel gesproken mee aan alle belanghebbenden via een formulier, de zogenaamde WOZ-beschikking. Sinds 2005 staat de WOZ-beschikking, voor zover mogelijk, vermeld op uw aanslagbiljet gemeentelijke belastingen. Hiertoe is destijds besloten om de overzichtelijkheid voor de burger te vergroten. Een biljet kan één of meerdere beschikkingen bevatten, afhankelijk van uw persoonlijke situatie. De beschikking geldt voor de periode 1 januari 2013 tot en met 31 december 2013.
3
Voorheen gold de WOZ-waarde voor een periode van vier jaren, vanaf 2005 gold de WOZ-waarde nog voor twee jaren. Vanaf 2007 is dat nog maar voor één jaar. De nieuwe WOZ-waarde die op het aanslagbiljet staat, geldt dus uitsluitend voor het jaar 2013. In de beschikking staat vermeld: a. op welk pand/onroerende zaak de beschikking betrekking heeft; b. welke waarde is vastgesteld; c. de waardepeildatum; d. de periode waarin de waarde voor de inning van belastingen wordt gebruikt.
6.
Ik heb geen WOZ-beschikking ontvangen. Wat nu?
Als u een nieuwbouwwoning heeft gekocht waarvoor de gemeente nog geen WOZ-beschikking heeft afgegeven, moet u voor de Belastingdienst zelf de waarde van de woning (laten) schatten. U moet hierbij uitgaan van de waarde die de woning op 1 januari 2012 zou hebben gehad. Deze waarde kunt u bepalen door een vergelijking te maken met de (verkoop)waarde van soortgelijke woningen. Krijgt u later wel een WOZ-beschikking? En blijkt hieruit dat u de waarde te hoog of te laag heeft geschat? Neem dan contact op met de Belastingdienst.
Als u een bestaande woning heeft gekocht en voor de woning nog geen WOZ-beschikking heeft ontvangen, kunt u om een dergelijke beschikking vragen bij de gemeente. Het is mogelijk dat de WOZwaarde van uw pand nog niet definitief is vastgesteld, omdat daar nog een onderzoek naar loopt. Het kan ook dat u pas na 1 januari 2013 eigenaar of gebruiker bent geworden. In dat geval krijgt u niet automatisch een WOZ-beschikking, maar dient u hierom te verzoeken bij de gemeente.
U kunt dit verzoek schriftelijk indienen bij: Gemeente Eemsmond, Cluster Belastingen, Postbus 11, 9980 AA Uithuizen
7.
Wie ontvangt een WOZ-beschikking?
De eigenaar en/of gebruiker van een onroerende zaak is een belanghebbende en ontvangt van de gemeente een beschikking als hij/zij op 1 januari 2013 eigenaar en/of gebruiker was. Voor de verzending van de beschikking voor het eigendom gaan we uit van de gegevens die geregistreerd staan bij het Kadaster. Daarvan wijken we alleen af als uit overlegde gegevens (bijvoorbeeld een verklaring van erfrecht) blijkt dat dit anders moet zijn. Er kan maar één persoon worden aangewezen als gebruiker of eigenaar voor toezending van de WOZ-beschikking. Als er meerdere eigenaren of gebruikers blijken te zijn, dan mag de gemeente één van hen aanwijzen als belanghebbende. Hiervoor heeft de gemeente beleidsregels opgesteld.
8.
Wat is een taxatieverslag?
4
Eén van de doelstellingen van de Wet WOZ is duidelijkheid: een gemeente moet een belanghebbende inzicht kunnen geven in de opbouw van de taxatie. Iedereen die een WOZbeschikking heeft ontvangen, heeft recht op een dergelijk taxatieverslag.
De taxatieverslagen zijn te vinden op www.eemsmond.nl, via het kopje woon, onder belastingen, taxatieverslag WOZ. Om uw privacy te waarborgen, dient u in te loggen met uw eigen DigiD-code om toegang te krijgen tot uw taxatieverslag(en) en/of uw aanslag-/ beschikkingsbiljet(ten). Nadat u bent ingelogd, kunt u uw taxatieverslag en/of uw aanslag-/beschikkingsbiljet inzien en indien gewenst printen.
Als de aanslag op naam staat van een bedrijf, bestaat de inlogsleutel uit het aanslagnummer in combinatie met het totaal van het aanslagbedrag.
Alleen degene die een aanslag OZB en een WOZ-beschikking heeft ontvangen, kan het taxatieverslag op de website vinden. Als u geen gebruik kunt maken van internet, kunt u het taxatieverslag opvragen bij de publieksbalie in het gemeentehuis. Het taxatieverslag wordt dan uiterlijk vijf werkdagen na uw aanvraag naar u verzonden.
Het taxatieverslag bevat niet alle gegevens die in de taxatierapporten van makelaars worden opgenomen, maar is opgesteld naar het 'Model taxatieverslag woningen', zoals opgenomen in de Uitvoeringsregeling instructie waardebepaling Wet WOZ. Naast de aanduiding van het pand en de bijbehorende kadastrale gegevens, bevat het taxatieverslag enkele kenmerken die van groot belang zijn voor de waardebepaling. Het taxatieverslag vermeldt tevens de aard van het object, het bouwjaar en de grootte van het object. Daarnaast staan er ook bijzondere kenmerken in die van belang zijn voor de waardebepaling. Verder geeft het taxatieverslag inzicht in de aansluiting op de markt. Bij woningen gebeurt dit meestal door de vermelding van verkoopprijzen en WOZ-waarden van, zoveel mogelijk, vergelijkbare woningen. Bij niet-woningen (bedrijven, kantoren, scholen, etc.) gebeurt dit door het weergeven van de opbouw van de taxatie (huurwaarde en kapitalisatiefactor of herbouwwaarde en correctiefactoren).
5
9.
Wie ontvangt een taxatieverslag?
Iedereen die een WOZ-beschikking heeft ontvangen, heeft recht op een taxatieverslag. Belangrijk voor u om te weten is dat de gemeente het taxatieverslag van uw pand niet aan derden verstrekt. Wel is het zo dat een belanghebbende derde het waardegegeven van een bepaalde onroerende zaak kan opvragen als hij of zij kan aantonen een gerechtvaardigd belang te hebben.
Het gerechtvaardigde belang van die belanghebbende kan bijvoorbeeld ontstaan doordat belanghebbende de mogelijkheid moet hebben om een bezwaarschrift tegen de waarde van zijn eigen woning te onderbouwen met waarden van vergelijkbare panden. Hij kan dan bijvoorbeeld de gemeente verzoeken hem een aantal waarden van vergelijkbare panden te verstrekken. Deze belanghebbende zal echter alleen de waarde ontvangen, nooit een taxatieverslag.
10. Ik heb in de loop van het jaar mijn huis verkocht. Krijg ik nu nog OZB terug? Als u uw huis in de loop van het jaar verkoopt, krijgt u geen vermindering voor de OZB. De OZB is een zogenaamde "tijdstipbelasting". Dat betekent dat we één keer in het jaar berekenen hoeveel belasting u verschuldigd bent. Dit gebeurt altijd op 1 januari van het betreffende belastingjaar. Verkoopt u bijvoorbeeld op 2 januari een onroerende zaak, dan moet u toch voor het hele jaar OZB betalen. U krijgt dus geen geld terug, maar u hoeft ook niets bij te betalen als u naar een duurder huis gaat. Het is wel gebruikelijk (niet verplicht) dat bij het passeren van de notariële akte van eigendomsoverdracht bij het eigenarendeel van deze belasting tussen koper en verkoper wordt verrekend door de notaris. Als u in de loop van het jaar verhuist, stuurt de gemeente niet automatisch een nieuwe WOZ-beschikking. Indien u dit biljet wel nodig heeft, dient u hierom zelf te verzoeken zoals omschreven bij vraag 6 van deze meest gestelde vragen.
11. Waarom krijg ik een aanslag op naam van 'Erven …'? U bent erfgenaam van iemand die in de openbare registers van het Kadaster als zakelijk gerechtigde van een onroerende zaak staat geregistreerd. Deze persoon stond ook bij ons als zakelijk gerechtigde geregistreerd en heeft waarschijnlijk ook altijd de aanslag gemeentelijke belastingen op zijn/haar naam ontvangen. Na zijn/haar overlijden is de tenaamstelling onmiddellijk aangepast in 'Erven …'. In plaats van de overledene zijn op dat moment de erfgenamen belastingplichtig geworden. De erfgenamen blijven belastingplichtig totdat de tenaamstelling in het Kadaster wordt gewijzigd. Daarna zullen ook wij de zakelijk gerechtigde (eigenaar) wijzigen in onze administratie. Met vragen over de wijziging van de tenaamstelling in het Kadaster, kunt u contact opnemen met uw notaris.
12.
Mijn partner is in de loop van het jaar overleden. Ik krijg nu zelf ook een aanslag. Moet ik nu dubbel betalen?
Nee, u betaalt niet dubbel. Als de aanslag gemeentelijke belastingen voor de rioolrechten (gebruikersdeel) en de afvalstoffenheffing op naam van de overleden partner stond, wijzigt dit na
6
zijn/haar overlijden. Dit komt doordat de bewonerssituatie van de woning, zoals bekend in de gemeentelijke basisregistratie, wijzigt door het overlijden (vaak is de langstlevende partner nu de enige bewoner). De langstlevende partner wordt vanaf de datum van overlijden als hoofdbewoner aangemerkt. Als gevolg hiervan worden de aanslagregels op naam van de overleden partner voor de rioolheffing (gebruikersdeel) en de afvalstoffenheffing verminderd voor de resterende volledige maanden in het kalenderjaar. De langstlevende partner ontvangt een nieuwe aanslag op zijn/haar eigen naam voor diezelfde maanden.
Een voorbeeld: als de partner overlijdt in mei, komt er een vermindering over de maanden juni tot en met december van het belastingjaar. De langstlevende partner ontvangt enige tijd daarna op eigen naam een nieuwe aanslag voor de maanden juni tot en met december. Wij realiseren ons dat dit voor de langstlevende partner misschien enig overlast met zich meebrengt. Helaas kunnen wij dit niet op een andere manier in onze administratie verwerken.
13.
Wat gebeurt er als ik in de loop van het jaar ga verhuizen?
Als u in de loop van het jaar verhuist, dient u dit zo spoedig mogelijk door te geven aan de afdeling Burgerzaken van de gemeente. Uw verhuizing kan gevolgen hebben voor de berekening van het gebruikersdeel van de rioolrechten en voor de afvalstoffenheffing.
U verhuist binnen deze gemeente? In dit geval verneemt u niets van de herberekening. Bij ons in de administratie wordt de aanslag op uw oude adres verminderd en op uw nieuwe adres wordt een nieuwe aanslag berekend voor hetzelfde bedrag. Per saldo verandert er voor u in dit geval niets. De enige uitzondering hierop is als óf op het oude adres óf op het nieuwe adres geen rioolrecht verschuldigd is.
U verhuist naar een adres buiten de gemeente? In dit geval wordt de aanslag rioolrechten (gebruikersdeel) en de afvalstoffenheffing herberekend en ontvangt u van ons een vermindering voor de resterende volledige maanden in het kalenderjaar. Voorbeeld: u verhuist in mei, dan ontvangt u een vermindering over de maanden juni tot en met december van het belastingjaar.
7
14.
Voor de inkomstenbelasting van de Belastingdienst moet ik over het jaar 2012 een opgave doen van de WOZ-waarde. Waar kan ik deze waarde vinden?
De WOZ-waarde die u dient op te geven voor de inkomstenbelasting, kunt u vinden op uw aanslag-/beschikkingsbiljet van 2012. Mocht dit aanslagbiljet niet meer in uw bezit zijn, dan kunt u de WOZ-waarde van 2012 downloaden via www.eemsmond.nl, via het kopje woon, onder belastingen, taxatieverslag WOZ. Het vermelden van uw WOZ-waarde op uw aangiftebiljet is voldoende, u hoeft geen bewijsstukken mee te sturen. De Belastingdienst ontvangt namelijk van de gemeente een opgave van de WOZ-waarden.
15.
Automatische incasso. Hoe werkt dat?
De gemeentelijke belastingen kunt u in Eemsmond via automatische incasso betalen. Als u een machtiging tot automatische incasso heeft afgegeven en de aanslag is hoger dan € 120,00 en lager dan € 5.000,00, wordt de aanslag in tien termijnen van een maand van uw rekening afgeschreven. In de andere gevallen is het aantal betaaltermijnen bepaald op drie termijnen van een maand. U hoeft in deze gevallen dus zelf niets te ondernemen, de termijnen worden op de op de aanslag vermelde data automatisch van uw rekening afgeschreven. U hebt bij uw aanslag in dit geval geen acceptgiro's van ons ontvangen.
U moet zorgen voor voldoende saldo op uw rekening. Als er geen geld van uw rekening kan worden afgeschreven door onvoldoende saldo of terugboeking op verzoek van de rekeninghouder, moet u het bedrag zelf overmaken op bankrekeningnummer 2851.21.375 ten name van de gemeente Eemsmond te Uithuizen, onder vermelding van uw aanslagnummer. Als er drie keer geen geld van uw rekening kon worden afgeschreven, wordt het incasso door de gemeente opgeheven en vervallen direct de tien of drie termijnen.
Als u al een machtiging tot automatische incasso heeft afgegeven én uw rekeningnummer wijzigt vervolgens, dient u dit zo spoedig mogelijk door te geven aan de kassier van de gemeente. Als de tenaamstelling van de aanslag wijzigt (bijvoorbeeld bij overlijden of door echtscheiding) dient door de nieuwe belastingplichtige – indien gewenst – (opnieuw) een machtiging te worden gegeven aan de gemeente. Als u nog geen gebruikmaakt van de regeling, kunt u bij de gemeente een machtigingsformulier ('groene kaart') opvragen of ophalen bij de Publieksbalie van het gemeentehuis. Iedere nieuwe inwoner van de gemeente ontvangt een informatiemap met daarin onder andere het machtigingsformulier. Dat formulier dient u in te leveren bij de gemeente. De machtiging is doorlopend en kunt u op elk moment beëindigen door het insturen van de zogenaamde 'rode kaart'.
16.
Kan ik op mijn aanslagbiljet zien of ik via automatische incasso betaal?
Als u via automatische incasso betaalt, heeft u geen acceptgiroformulieren ontvangen. Bovendien kunt u
8
dit zien op uw aanslag-/beschikkingsbiljet onder het kopje ‘vervaldata van de aanslag’.
Er zijn drie mogelijkheden:
U heeft drie acceptgiroformulieren ontvangen én op uw aanslagbiljet ziet u onder het kopje ‘vervaldata van de aanslag’ drie regels ( eerste vervaldatum, tweede vervaldatum en laatste vervaldatum) staan. In dat geval heeft u géén automatische incasso. Op de genoemde data zult u zelf een derde deel van uw aanslag aan de gemeente moeten overmaken door bij voorkeur gebruik te maken van de meegezonden acceptgiroformulieren.
U heeft geen acceptgiroformulieren ontvangen én op uw aanslagbiljet ziet u onder het kopje ‘vervaldata van de aanslag’ tien regels ( eerste tot en met negende vervaldatum en laatste vervaldatum) staan. Bij alle tien vervaldata staat ook daadwerkelijk een datum genoemd. In dat geval heeft u wél automatische incasso én de hoogte van de aanslag ligt tussen € 120,00 en € 5.000,00. Op de vervaldata zal er automatisch een tiende deel van uw aanslag van uw rekening worden afgeschreven.
U heeft geen acceptgiroformulieren ontvangen én op uw aanslagbiljet ziet u onder het kopje ‘vervaldata van de aanslag’ tien regels ( eerste tot en met negende vervaldatum en laatste vervaldatum) staan. Alleen bij de eerste en tweede en de laatste vervaldatum staat een datum genoemd. In dat geval heeft u wél automatische incasso. Omdat de hoogte van de aanslag niet tussen € 120,00 of boven € 5.000,00 ligt, mag de aanslag niet in tien termijnen worden afgeschreven. Op de genoemde data zal er automatisch een derde deel van uw aanslag van uw rekening worden afgeschreven.
17.
Moet ik elk jaar opnieuw een machtiging afgeven voor automatische incasso?
Nee, de machtiging is doorlopend. Dat wil zeggen dat de machtiging geldt tot aan het moment dat u zelf de machtiging intrekt. U hoeft dus niet elk jaar opnieuw een machtiging af te geven.
9
18.
Hoe maak ik bezwaar tegen een WOZ-beschikking?
Op uw aanslagbiljet staat de WOZ-waarde van uw woning of bedrijfspand. Als u het niet eens bent met de WOZ-waarde, kunt u hiertegen bezwaar maken. Een bezwaarschrift moet u schriftelijk indienen, het indienen per e-mail is niet mogelijk. U kunt voor het indienen van bezwaar gebruikmaken van het bezwaarformulier op www.eemsmond.nl.
Een bezwaarschrift moet binnen zes weken na dagtekening van het biljet verzonden zijn. Uw bezwaarschrift moet voorzien van de volgende gegevens: 1. naam en adres van de indiener; 2. de dagtekening; 3. om omschrijving van het besluit waartegen het bezwaar is gericht; 4. de gronden van het bezwaar; 5. ondertekening. U kunt uw bezwaarschrift sturen naar: Gemeente Eemsmond, De heffingsambtenaar, Postbus 11, 9980 AA Uithuizen. Indien in uw bezwaar één of meerdere hierboven genoemde gegevens ontbreken, kunnen wij uw bezwaar niet behandeling nemen. Uw bezwaar wordt in dat geval niet-ontvankelijk verklaard.
Als u namens iemand anders bezwaar indient, moet u bij uw bezwaarschrift tevens een volmacht voegen. Bij deze ondertekende volmacht machtigt de belanghebbende u hem/haar te vertegenwoordigen in de bezwaarprocedure.
19.
Hoe weet ik of het voor mij zinvol is om bezwaar te maken tegen de WOZ-waarde?
Tot 2011 gold er een bezwaarmarge voor de WOZ-waardering. Dit betekende dat de gemeente de waarde alleen verlaagde als uit onderzoek was gebleken dat de waardeverlaging de bezwaardrempel overschreed. De marge is destijds in het leven geroepen om het aantal bezwaar- en beroepsprocedures over relatief kleine waardegeschillen te beperken.
In oktober 2010 heeft de Hoge Raad echter bepaald dat de drempel in strijd is met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM). Daarmee verklaart de Hoge Raad deze drempel buiten toepassing (Hoge Raad, zaaknummer 08/02324). Het gevolg hiervan is dat uw bezwaarschrift ook bij een relatief gering waardeverschil tussen uw eigen inschatting en de WOZ-waarde die de gemeente heeft vastgesteld, gegrond verklaard kan worden.
Voorbeeld: een verlaging van de WOZ-waarde van € 5.000 na bezwaar, heeft tot gevolg dat uw aanslag OZB met circa € 9,78 wordt verlaagd (tarief OZB woningen 2013). De verlaging van de WOZwaarde kan ook gevolgen hebben voor de aanslag van het waterschap (Hefpunt) en het eigenwoningforfait.
10
20. Heeft het zin bezwaar te maken tegen de WOZ-beschikking of de aanslag gemeentelijke belastingen met als reden dat ik de aanslag niet kan betalen? Nee, dit heeft geen zin. De waardebepaling in het kader van de Wet WOZ is gebonden aan strikte regels. De gemeente dient zich bij de waardevaststelling te houden aan bovenstaande regelgeving. Op dit punt heeft de gemeente dus geen beleidsvrijheid. Ook mag het bedrag van de gemeentelijke belasting op grond van artikel 219, lid 2 van de Gemeentewet niet afhankelijk worden gesteld van het inkomen, de winst of het vermogen.
U kunt voor bepaalde gemeentelijke belastingen en heffingen wel kwijtschelding aanvragen. Kwijtschelding betekent dat u de belasting of heffing gedeeltelijk of volledig niet hoeft te betalen. U kunt kwijtschelding aanvragen voor de onroerende-zaakbelastingen, afvalstoffenheffing en de rioolrechten. De hoogte van het kwijtscheldingsbedrag is afhankelijk van uw persoonlijke omstandigheden. Als u niet in aanmerking komt voor volledige kwijtschelding, kunt u contact opnemen met de kassier van de gemeente voor een eventuele betalingsregeling.
21.
Hoe kom ik aan meer informatie en hoe dien ik pro forma bezwaar in?
Het kan voorkomen dat u voor de motivering van uw bezwaar nadere informatie nodig hebt, zoals bijvoorbeeld het taxatieverslag. In het taxatieverslag staan meestal ook de verkoopcijfers van andere, vergelijkbare panden. Op die manier kunt u nagaan of de waarde van bijvoorbeeld uw huis juist is vastgesteld. U kunt deze gegevens gebruiken voor uw bezwaarschrift.
De taxatieverslagen staan op de website van de gemeente Eemsmond. Om uw privacy te waarborgen, dient u in te loggen met uw eigen DigiD-codel om toegang te krijgen tot uw taxatieverslag(en) en/of uw aanslag-/ beschikkingsbiljet(ten). Nadat u bent ingelogd, kunt u uw taxatieverslag en/of uw aanslag/beschikkingsbiljet inzien en indien gewenst printen.
Als de aanslag op naam staat van een bedrijf, bestaat de sleutel uit het aanslagnummer in combinatie met het totaal van het aanslagbedrag.
Alleen degene die een aanslag OZB en een WOZ-beschikking heeft ontvangen, kan het taxatieverslag op de website vinden.
Een pro forma bezwaar dient u voor het einde van de bezwaartermijn in zonder motivering en u geeft in uw brief aan later uw bezwaar te motiveren. De gemeente geeft u in de ontvangstbevestiging van uw bezwaarschrift een termijn waarbinnen u uw bezwaarschrift moet motiveren.
22. Welke uitspraak is mogelijk op mijn bezwaarschrift? De beslissing op het bezwaarschrift noemen we uitspraak. De gemeente moet in beginsel binnen het
11
kalenderjaar waarin het bezwaar is ingediend een uitspraak doen op het bezwaar. Verlenging is echter mogelijk.
De uitspraak houdt in dat uw bezwaar ongegrond, gegrond of gedeeltelijk gegrond is. Als uw bezwaar ongegrond is, wijzigt er niets. Als uw bezwaar tegen de WOZ-beschikking geheel of gedeeltelijk gegrond is, staat in de uitspraak op welke wijze uw WOZ-beschikking wordt gewijzigd. De gemeente verlaagt de waarde dan bijvoorbeeld met een bepaald bedrag. In enkele gevallen verklaart de gemeente uw bezwaarschrift niet-ontvankelijk verklaren. Het is dan op formele gronden, zoals het overschrijden van de bezwaartermijn, afgewezen. In dat geval controleert de gemeente uw WOZ-beschikking op juistheid. Deze zogenaamde “ambtshalve toetsing” kan eventueel tot een vermindering leiden. Op ambthalve toetsing is geen beroep mogelijk.
23. Wat doe ik als het oneens ben met de uitspraak op het bezwaarschrift? Bent u het oneens met de uitspraak op het bezwaarschrift? In dat geval kunt u binnen zes weken na de dagtekening van die uitspraak beroep instellen bij de Rechtbank Groningen. Uw beroep zal behandeld worden vanuit de Rechtbank Leeuwarden, maar als er een zitting komt, zal deze wel plaatsvinden in Groningen.
24. Hoe ga ik in beroep? Een beroepschrift dient u binnen zes weken na dagtekening van de uitspraak op het bezwaarschrift bij de rechtbank in te dienen. Het beroepschrift moet uw naam en adresgegevens bevatten en het moet aangeven waartegen u beroep instelt. U kunt zowel schriftelijk als digitaal beroep indienen bij de rechtbank. U dient hiervoor echter wel over DigiD te beschikken. Kijk voor meer informatie op de website van de rechtbank: http://loket.rechtspraak.nl/bestuursrecht/ In het beroepschrift moet staan waarom u beroep aantekent (motivering) en het moet ondertekend zijn. Tevens dient u een kopie van de uitspraak op het bezwaarschrift mee te sturen. U kunt ook pro forma beroep instellen. In dat geval moet u op een later moment uw motivering naar de rechtbank sturen.
Voor het indienen van een beroepschrift bent u griffierecht verschuldigd. Voor WOZ-zaken is dit sinds 1 januari 2013 € 44,00 als u als natuurlijk persoon beroep instelt. Voor niet-natuurlijke personen, bijvoorbeeld een N.V. of B.V., bedraagt het griffierecht € 318,00 (nieuw tarief per 1 januari 2013).
Nadat de gemeente het beroepschrift van de rechtbank heeft ontvangen, heeft zij vier weken de tijd om een verweerschrift op te stellen. Als het geschil gaat over de waarde van de onroerende zaak, laat de gemeente in de meeste gevallen een taxatierapport opstellen. De taxateur kan dit doen aan de hand van de gegevens waarover de gemeente al beschikt.
Soms wil de taxateur nog ter plaatse gaan kijken. In enkele gevallen wil de taxateur de onroerende zaak of woning ook graag inpandig bekijken. De taxateur stelt u in dat geval daarvan op de hoogte. U hoeft
12
niet mee te werken aan een inpandige taxatie door de taxateur, aan de andere kant is het natuurlijk ook in uw belang dat de taxateur een goed beeld heeft van uw pand.
U krijgt van de rechtbank een kopie van het verweerschrift van de gemeente. Het is mogelijk om daarop te reageren. U dient de rechtbank te vragen om een zogenaamde conclusie van repliek in te mogen dienen. De gemeente kan daar weer op reageren met een conclusie van dupliek. Zo geldt steeds het beginsel van hoor en wederhoor. Uiterlijk drie weken van tevoren ontvangt u van de rechtbank een uitnodiging voor de zitting. Tot tien dagen voor de zitting kunt u nog nadere stukken indienen.
U kunt uw beroepschrift zenden aan: Rechtbank Groningen per adres Rechtbank Leeuwarden sector bestuursrecht Postbus 1702 8901 CA Leeuwarden
Voor vragen over het instellen van beroep, kunt u bellen met de Rechtbank Leeuwarden, telefoonnummer (058) 234 13 41 òf verwijzen we u naar het volgende document op www.eemsmond.nl “de belastingprocedure bij de rechtbank”.
25. Hoe ga ik in hoger beroep? Na de uitspraak op het beroep door de rechtbank, is het mogelijk om binnen zes weken hoger beroep in te stellen bij het gerechtshof in Leeuwarden. Het hoger beroep kan zowel door u als door de gemeente worden ingesteld. Ook hiervoor gelden weer dezelfde eisen als voor het bezwaarschrift: naam en adresgegevens, aangeven waartegen hoger beroep wordt ingesteld. Daarnaast moet er in staan waarom u in beroep gaat (motivering) en het moet ondertekend zijn.
Voor het indienen van een beroepschrift bent u griffierecht verschuldigd. Voor belastingzaken is dit per 1 januari 2013 € 118,00 als u als natuurlijk persoon beroep instelt. Voor niet-natuurlijke personen, bijvoorbeeld een N.V. of B.V., bedraagt het griffierecht € 478,00 per 1 januari 2013.
Na ontvangst van het beroepschrift kan binnen vier weken een verweerschrift worden ingediend door de andere partij. Met het verweerschrift kan ook nog incidenteel hoger beroep worden ingesteld. Dat kan bijvoorbeeld als één partij het niet eens is met de uitspraak van de rechtbank. Na het verweerschrift kunnen eventueel conclusies van repliek en dupliek naar het gerechtshof (Leeuwarden) worden gezonden. Uiterlijk drie weken van tevoren ontvangt u van de rechtbank een uitnodiging voor de zitting. Tot tien dagen voor de zitting kunt u nog nadere stukken indienen.
Het adres van het Gerechtshof Leeuwarden: Postbus 1704, 8901 CA Leeuwarden. Telefoonnummer (058) 234 1341.
26. Hoe dien ik beroep in cassatie in?
13
U of de gemeente kan het niet eens zijn met de uitspraak in hoger beroep. Er kan dan binnen zes weken beroep in cassatie ingediend worden bij de Hoge Raad. Het beroepschrift in cassatie moet ook voldoen aan een aantal eisen. Dat zijn onder meer naam en adresgegevens, aangeven waartegen beroep in cassatie wordt ingesteld, waarom beroep in cassatie wordt ingediend (motivering) en ondertekenen. Er kan alleen beroep in cassatie worden ingesteld indien de uitspraak van het gerechtshof (Leeuwarden) niet voldoet aan bepaalde rechtsregels of indien een vormvoorschrift is geschonden. Met toestemming van de andere partij kunt u in bepaalde gevallen ook beroep in cassatie instellen tegen een uitspraak van het gerechtshof (Leeuwarden). Zie voor meer informatie ook de website www.rechtspraak.nl.
Het adres voor beroep in cassatie is: Hoge Raad der Nederlanden, Postbus 20303, 2500 EH Den Haag. Telefoonnummer (070) 361 1311.
27. Wat is reclamebelasting en wie krijgt ermee te maken? In de gemeente Eemsmond betalen ondernemers binnen postcodegebied 9981 (Uithuizen) met ingang van 2012 reclamebelasting. Reclamebelasting is een belasting op openbare aankondigingen, zichtbaar vanaf de openbare weg, bijvoorbeeld schriftelijke aankondigingen, foto's, tekeningen, logo's, stickers, gevelreclame, lichtbakken en uithangborden. Reclamebelasting is een tijdvakbelasting en wordt per maand berekend en eventueel verminderd. De belasting bedraagt per object per jaar voor detaillisten € 275,00 en voor de overige belastingplichtigen €125,--. 28. Wat is het doel van de reclamebelasting? Met de gelden die door reclamebelasting worden opgebracht wordt een ondernemersfonds gevoed. Hieruit kunnen promotionele acties worden georganiseerd en bekostigd. De gelden komen ten goede aan alle ondernemers in het betreffende gebied. Je kunt hierbij denken aan de Sinterklaasintocht, Kerstversiering, onderhoud en overige initiatieven voor een levendig en bruisend ondernemersklimaat.
14
