UT3 – ZÚČTOVACÍ VZTAHY ČÚS 017, V500 § 10, 11, 13, 17, 18, 19, 50, 55, 58, …
CHARAKTERISTIKA UT3
zobrazuje styk účetní jednotky s okolím – sleduje veškeré pohledávky a krátkodobé dluhy (vyjma finančních, viz UT2-US 23,24)
KLASIFIKACE UT3 • US 31 – Pohledávky: DD a KD pohledávky z obchodních vztahů, tj. pohledávky za odběrateli a poskytnuté zálohy dodavatelům (s výjimkou záloh na DM a zásoby), • US 32 – Závazky: KD závazky z obchodních vztahů, tj. KD závazky vůči dodavatelům a přijaté KD zálohy od oběratelů, • US 33 – Zúčtování se zaměstnanci a institucemi: zúčtování se zaměstnanci ze závislé činnosti (331) a další pohledávky a závazky vůči nim (335, 333), zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění (336), • US 34 – Zúčtování daní a dotací: zúčtování s finančními orgány z titulu přímých a nepřímých daní, poplatků a dotací,
KLASIFIKACE UT3 • US 35 a 36 – Zúčtování pohledávek (35) a KD závazků (36) v rámci skupiny podniků, se společníky a ze sdružení, • US 37 – Jiné pohledávky a závazky: zúčtování jiných pohledávek a dluhů, kt. nejsou zachyceny na účtech v předcházejících účtových skupinách, • US 38 – Přechodné účty aktiv a pasív: zúčtování na přechodných účtech aktiv a pasiv (pro zajištění nezávislosti jednotlivých účetních období), • US 39 – zúčtování opravné položky k pohledávkám (391), vnitřních vztahů v rámci ú. j. a vztahů v rámci „sdružení“.
OCEŇOVÁNÍ POHLEDÁVEK A ZÁVAZKŮ • j m e n o v i t á h o d n o t a (tj. cena, kterou měly ke dni svého vzniku podle kupní síly peněžní jednotky), • p o ř i z o v a c í c e n a (odkoupené pohledávky), • opravné položky.
ANALYTICKÁ EVIDENCE • podle jednotlivých dlužníků a věřitelů • podle jednotlivých druhů měn • u pohledávek na KD a DD
US 31, 32
POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY Z OBCHODNÍHO STYKU A) POSKYNUTÉ ZÁLOHY dodavatelům služeb 221 – BÚ
314
1) úhrada zálohy VBÚ
321 3) zúčtování zálohy (po přijetí DFA) ID
4) úhrada faktury dodavateli (po odečtení zálohy) VBÚ
Poznámka: kromě záloh na DM (sledováno na US 05x) a záloh na zásoby (sledováno na US 15x)
51x
2) cena nakup. služeb DFA
POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY Z OBCHODNÍHO STYKU B) PŘIJATÉ ZÁLOHY od odběratelů 324
311
60. – Tržby 2) prodejní cena VFA
3) zúčtování přijaté zálohy
221 - BÚ 1) přijetí zálohy
ID
VBÚ
4) úhrada FA od odběratele (po odečtení zálohy) VBÚ
SMĚNKY • obvykle krátkodobý obchodovatelný cenný papír, • potvrzení směnečného dlužníka : a) výstavce u směnky vlastní, b) směnečníka u směnky cizí, že v uvedené lhůtě splatí peněžní částku uvedenou na směnce tomu, kdo ji předloží ke dni splatnosti k inkasu. REMITENT = majitel (držitel) směnky INDOSANT = osoba, která směnku převedla dalšímu nabyvateli INDOSATÁŘ = osoba, která je dalším nabyvatelem • ručitelský závazek mají všichni, kdo směnku – – – –
vystavili, přijali, indosovali, zaručili se za ni.
Základní druhy směnek Směnka vlastní – závazek výstavce (dlužníka) zaplatit věřiteli stanovenou částku Směnka cizí – výstavce směnky (dlužník) přikazuje třetí osobě (bance, směnečníkovi), aby zaplatil věřiteli částku uvedenou na směnce Směnka cizí na vlastní řad – vystavuje věřitel a dlužník ji akceptuje, čímž potvrzuje svůj závazek vůči věřiteli
312 – SMĚNKY K INKASU (REMISY) 312 – Směnky k inkasu PS
x
221 splátka
313 převod bance k eskontu 321 úhrada závazku 256 převod do KD c.p.
úbytek při prodeji
322 – SMĚNKY K ÚHRADĚ (TRATY) 221 – BÚ
322 – Směnky k úhr.
3) úhrada směnky v den splatnosti VBÚ
321
2) úhrada směnkou
111, 131
1) cena dodávky
ID
DFA
562 úroky
343 DPH
US 33
ZÚČTOVÁNÍ SE ZAMĚSTNANCI Pojmy: • Hrubá mzda • Superhrubá mzda • Sociální x zdravotní pojištění (srážka z mezd x placené zaměstnavatelem) • Záloha na DPFOZČ • Slevy na dani x odčitatelné položky • Čistá mzda • Doplatek mzdy
ZAMĚSTNANCI a související operace 221
331 - Zaměstnanci
342 – Ost. př. daně
srážka zálohy na DPZČ
odvod zálohy DP VBÚ
ZVL
336 – Zúčtování s institucemi ZP a SZ odvod rozdílu mezi dávkami a srážkami SZ/ZP
srážka ZP a SZ přiznané dávky NP
379 srážka splátek
poukaz srážek
(spoření, půjčky, výživné)
335 srážka za M a Š
211 výplata doplatku (záloh) mezd VPD
521 – Mzdové náklady
nárok na hrubou mzdu ZVL
ZP a SZ placené zaměstnavatelem za zaměstnance 336 – Zúčtování s institucemi
524 – Zákonné sociální pojištění
předpis SZ a ZP ID
US 34
DAŇOVÁ SOUSTAVA ČR DANĚ
PŘÍMÉ
MAJETKOVÉ
Z PŘÍJMŮ
• právnických osob • fyzických osob (OSVČ, ZČ)
NEPŘÍMÉ
• z nemovitých věcí
• DPH
• silniční
• spotřební • ekologické (od r. 2008)
• z nabytí nemovitých věcí
• (cla)
DAŇ Z PŘÍJMŮ ÚČETNÍ JEDNOTKY 221
591 – Daň z příjmů – splatná
341 – DP úhrada záloh a doplatku splatné daně z příjmů VBÚ
předpis daně z příjmů ID
593 – DP mimoř. čin. předpis daně z příjmů z mimořádné činnosti (naposledy za 2015) ID
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY Pojmy: Plátce DPH Sazby DPH DPH na vstupu x výstupu Daňový doklad: běžný x zjednodušený Zdaňovací období Rozdíl DPH na výstupu a vstupu: vlastní daňová povinnost x nadměrný odpočet • Plnění osvobozená od DPH
• • • • • •
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 343
321 DPH z ceny nakoupených výkonů na vstupu DFA
221 úhrada dlužné daně FÚ (DPH výst. > DPH vstup)
poukázání rozdílu při nadměrném odpočtu (DPH vstup > DPH výst.) VBÚ
311 DPH z ceny prodaných výkonů na výstupu VFA
OSTATNÍ DANĚ A POPLATKY 221
345 úhrada daní do SR VBÚ
531, 532, 538 předpis daně silniční, z nemovitých věcí, z nabytí NV ID
321
311 nárok na odpočet spotř. d. DFA
předpis spotřební daně na výstupu VFA
INVESTIČNÍ / PROVOZNÍ DOTACE 346
378 1) Nezpochybnitelný nárok na dotaci ID
2) Použití dotace
042 / 648
ID
221 3) Přijetí dotace VBÚ
