Update in personenbelasting & inlichtingenuitwisselingen. Nic Boydens Director

Update in personenbelasting & inlichtingenuitwisselingen Nic Boydens Director

Update in personenbelasting & inlichtingenuitwisselingen 1. De zesde staatshervorming: Impact in de praktijk 2. Tax shift: Impact op de personenbelasting 3. Uitwisseling van informatie 4. Overzicht rulings

De zesde staatshervorming Impact in de praktijk

1. De zesde staatshervorming Impact in de praktijk – de nieuwe woonbonus Vlaams Gewest

Waals Gewest

Brussels Gewest

2015 / 2016

2015

2015 / 2016

Enige en eigen woning

Basisbedrag: EUR 2.290,00

Basisbedrag: EUR 1.520,00

+ EUR 760,00 tijdens eerste 10 jaar van de looptijd van het krediet

+ EUR 760,00 tijdens eerste 10 jaar van de looptijd van het krediet

+ EUR 80,00 als er minstens 3 kinderen ten laste zijn.

+ EUR 80,00 als er minstens 3 kinderen ten laste zijn 2016 Niet-enige en eigen woning Basisbedrag: EUR 1.520,00

Basisbedrag: EUR 2.290,00 + EUR 760,00 tijdens eerste 10 jaar van de looptijd van het krediet + EUR 80,00 als er minstens 3 kinderen ten laste zijn

2016

2017

Wooncheque: belastingvermindering toegekend vanaf het jaar nadat de lening is afgesloten.

Korting op registratierechten bij aankoop van een eigen woning ipv woonbonus.

 forfaitair bedrag van EUR 125,00 / kind ten laste en variabel bedrag tussen EUR 755,00 en EUR 1.520,00  voordeel voor maximaal 20 jaar  Voorwaarde: netto belastbaar inkomen van de lener is lager dan EUR 81.000,00 / jaar.

1. De zesde staatshervorming Impact in de praktijk – andere gewestelijke belastingverminderingen 

Dienstencheques

Vlaams Gewest

30% aftrekbaar 10% aftrekbaar

Br. Hfd. Gewest



15% aftrekbaar vanaf 2017 (in plaats van 30%)

Inbraak en brandbeveiliging

Vlaams Gewest

Vanaf AJ 2016 afgeschaft

Vanaf AJ 2016 afgeschaft Br. Hfd. Gewest

Belastingvermindering van 30% - max. EUR 760,00

Tax Shift Impact op de personenbelasting

2. Tax Shift Impact op de personenbelasting

01 Verhoging forfaitaire beroepskosten, aanpassing belastingtarieven en belastingvrije som

03 Invoering speculatiebelasting

02 Verhoging roerende voorheffing

Personenbelasting

04 Kaaimantaks

2. Tax Shift Impact op de personenbelasting Verhoging van het netto-beroepsinkomen

AJ 2017

AJ 2016 

Verhoging forfaitaire beroepskosten met EUR 125 (geindex)



AJ 2019

Verhoging forfaitaire beroepskosten met EUR 250 (geindex)



Verhoging forfaitaire beroepskosten: Vast tarief 30%



Uniforme belastingvrije som



Belastingschalen en tarieven

 Max EUR 2.950,00

 Max EUR 2.592,50

 Max EUR 2.760

•

•


AJ 2020


•


0,01 – 5.705

25 %

0,01 – 7.070

25 %

0,01 – 8.120

25 %

0,01 – 8.120

25 %

5.705 – 8.120

30 %

7.070 – 8.120

30 %

8.120 – 13.940

40 %

8.120– 14.330

40 %

8.120 – 13.530

40 %

8.120 – 13.530

40 %

13.940 – 24.800

45%

14.330 – 24.800

45 %

13.530 – 24.800

45%

13.530 – 24.800

45%

24.800 - …

50%

24.800 - …

50 %

24.800 - …

50 %

24.800 - …

50 %

.

2. Tax Shift Impact op de personenbelasting Verhoging roerende voorheffing

 Verhoging van roerende voorheffing (dividenden, intresten en royalties) van 25% naar 27%  Van toepassing op inkomsten verkregen vanaf 01/01/2016  Verhoging van bijzonder tarief van 15% naar 17% (liquidatiereserve) Invoering speculatiebelasting     

Bij overdracht binnen 6 maanden Tarief van 33% (inhouding aan de bron) Toepassingsgebied (mogelijk) discussiepunt Uitzonderingen Minderwaarden niet aftrekbaar

2. Tax Shift Impact op de personenbelasting Kaaimantaks

 Doorkijkbelasting “[…] de doorkijkbelasting is een belasting waarbij inkomsten die voordien niet belastbaar waren, door het invoeren van een transparante behandeling vanaf de inwerkingtreding van deze regeling nu wel belastbaar zullen zijn”  Alle inkomsten uit de bedoelde juridische constructies zouden worden geacht te zijn toegekend aan de Belgische oprichter / ingezetene.  Inkomen belast conform zijn aard onder de belastingwetgeving (progressieve tarieven op OI, 25% (27%) op RI, vrijstelling voor meerwaarden op aandelen)

Uitwisseling van informatie

Title or Date

11

3. Uitwisseling van informatie Een algemene tendens naar grotere fiscale transparantie 2014 “Nieuwe” Spaarrichtlijn  Uitbreiding van het toepassingsgebied:  Materieel  Levensverzekeringen (bijv. Tak 21)  Sommige gestructureerde producten  Personeel  Uiteindelijke gerechtigde geherdefinieerd Automatische gegevensuitwisseling binnen de EU Lidstaten moeten de gewijzigde regeling vanaf 1 januari 2017 toepassen

3. Uitwisseling van informatie Een algemene tendens naar grotere fiscale transparantie

Stand van zaken  Wie? Financiële instellingen m.a.w. banken, bepaalde beleggingsentiteiten en verzekeringsmaatschappijen  niet: overheidsinstellingen, centrale banken, pensioenfondsen, enz.  Hoe? zie OESO Standaardregels - Uitwisseling van informatie door de uitbetalende instantie  Automatisch & ten minste één maal per jaar  Wat? Identificatie van rekeninghouder en uitgebreide financiële informatie  Van wie? Natuurlijke personen en Private vermogensstructuren (trust, stichting, enz.)  Bijzonder geval: personen achter een passieve NFE (non financial entity) Meer dan 80 jurisdicties gaan de automatische uitwisseling van informatie vanaf 2017 toepassen. Sommigen hebben uitstel gevraagd.

3. Uitwisseling van informatie Een algemene tendens naar grotere fiscale transparantie Quid in België?

2015 –Wetsontwerp tot regeling van de mededeling van inlichtingen betreffende financiële rekeningen, door de Belgische financiële instellingen en de FOD Financiën, in het kader van een automatische uitwisseling van inlichtingen op internationaal niveau en voor belastingdoeleinden  Tenuitvoerlegging van  Bilateraal administratief akkoord tussen BE en de VS :  Doel: uitvoering geven aan automatische uitwisseling van financiële inlichtingen tussen beide landen.  Multilateraal administratief akkoord door BE ondertekend.  Doel: financiële inlichtingen automatisch uitwisselen (vanaf 2017 voor financiële inlichtingen die betrekking hebben op 2016).  “Nieuwe” Spaarrichtlijn

Uitwisseling van informatie Een algemene tendens naar grotere fiscale transparantie Quid in BE? Verplichtingen van de financiële instellingen, controle en sanctie 1. Verplichtingen •

identificatie en controle van de rekeningen en houders:

•

automatische, elektronische rapportering aan de belastingadministratie uiterlijk 6 maanden na het kalenderjaar waarop zij betrekking hebben;

•

bewaarplicht ten aanzien van de gegevens;

•

vertrouwelijkheid en bescherming van de persoonlijke levenssfeer.

2. Controletermijn  Drie jaar, te rekenen vanaf 1 januari van het kalenderjaar dat volgt op het kalenderjaar waarin mededeling plaatsvond

3. Sancties voor de financiële instellingen •

Inbreuk inzake de rapportering: adm. boete t.b.v. EUR 1000,00

•

Andere overtredingen: adm. boete t.b.v EUR 2.500,00

Overzicht rulings

4. Overzicht rulings Invoering van een “cafetaria” mobiliteitsplan (2015.166 van 16 juni 2015)

Invoering van mobiliteitsplan door kapitaalvennootschap met mobiliteitsbudget voor verschillende mogelijkheden van vervoer voor werknemers als deel van hun loonpakket (max. 10% van het brutoloon) Invoering via individuele bijlage bij de arbeidsovereenkomst, met volgende kenmerken: - toetreding is volledig vrijblijvend en persoonlijke keuze van de individuele werknemer - het betreft uitsluitend remuneratie voor toekomstige prestaties - het mobiliteitsplan werd afgetoetst bij de RSZ en bij de FOD WASO, en raakt niet aan het minimum baremaloon in de sector - de werknemers moeten een keuze maken binnen het mobiliteitsplan voor ze een recht op enige vergoeding of voordeel krijgen


Het mobiliteitsplan is budgetneutraal voor de werkgever De verrichting is verantwoord door andere motieven dan ontwijking van inkomstenbelasting (art. 344, §1 W.I.B.), namelijk: (i) een ecologische behoefte: via het HR beleid wil de werkgever de werknemer responsabiliseren voor zijn eigen keuzes; (ii) een economische behoefte: de retentie verhogen en een stimulans creëren voor nieuwe aanwervingen  De voordelen verkregen in het kader van het mobiliteitsplan volgen hun specifiek fiscaal regime in hoofde van de werknemer en de werkgever, op het moment van de effectieve terbeschikkingstelling of uitbetaling van een voordeel


Regeling van de fiscale aspecten in hoofde van werkgever en werknemers inzake terbeschikkingstelling van: •

een leasefiets met toebehoren en onderhouds- en stallingskosten die effectief wordt gebruikt voor verplaatsingen tussen de woonplaats en de plaats van tewerkstelling

•

een hybride of elektrische bedrijfswagen, met laadpunten voorzien door de werkgever

•

een bedrijfswagen in het flex drive system (short term lease) of een bedrijfswagen met lage CO2-uitstoot – optioneel met brandstofkaart

 volledige terugbetaling van abonnement openbaar vervoer (trein/bus)  verhoogde kilometervergoeding woon-werkverkeer

 mobiliteitspremie: geheel of gedeeltelijk betaald in speciën

4. Overzicht rulings Kosten eigen aan de werkgever Huidige aanpak Rulingdienst:

- gebruik van interne benchmarks - online aanvragen - vragenlijst voorafgaand aan “pre-filing meeting”

- test cases kunnen veelal vermeden worden indien er reeds formele overeenkomst in voege is dan wel wanneer bepaalde specifieke kosten dienen toegevoegd te worden aan nieuwe overeenkomsten - trend: aligneren op akkoorden van de RSZ

4. Overzicht rulings Kosten eigen aan de werkgever Nr.

Datu m

Totaal

Kantoor thuis

Auto & reiskosten

Repre sentatie

Opleiding & beroepslectuur

Internet

GSM

2014.705

02.06. 2015

85<>305

20<>120

15<>35

0<>65

10<>15

25

15<>45

2015.184

26.05. 2015

135<>460

110<>140 15<>280

0<>90

10

2015.140

26.05. 2015

75<>100

70<>90

2015.099 26.05. 2015

140<>230

65<>120

0<>75

0<>10

10<>20

2015.142

13.05. 2015

100<>215

50<>60

0<>25

15<>100

35<>40

2015.118

13.05. 2015

20<>297

2014.711

13.05. 2015

70<>315

40<>125

10<>60

20<>130

5<>10

4. Overzicht rulings Bring your own device (2015.172 van 13 mei 2015)

Op vrijwilige basis kunnen managers met een internationale functie toetreden tot het nieuwe systeem «BYOD (Bring Your Own Device)/ gebruik uw eigen toestel” • voor een forfaitaire vergoeding van 15 EUR per maand

• gebaseerd op gemiddelde aankoopprijs van een smartphone van 450 EUR en 80% professioneel gebruik (dus 360 EUR (450,00 EUR x 80%) op 2 jaar)  vergoeding voor communicatiekosten van 10 tot 40 EUR per maand

4. Overzicht rulings Familiebezoek tijdens buitenlandse dienstreizen tot 6 maanden (2015.149 van 13 mei 2015)

Tijdens buitenlandse dienstreizen van 1 tot 6 maanden mogen consultants regelmatig hun familie in België bezoeken, maar zware impact op kwaliteit van hun werk en vooruitgang van projecten voor sommige locaties ver weg 2 alternatieve scenarios: (1) de familie bezoekt de consultant elke twee weken voor een weekend (afhankelijk van beschikbare vluchten) of (2) de familie gaat mee tijdens de opdracht

Voor zover de kosten van scenario 1 of 2 niet hoger zijn dan de mogelijke kosten van terugkeer van de consultant in België, zijn die uitgaven niet belastbare terugbetalingen van kosten eigen aan de werkgever (art. 31, 2de, 1°, in fine, W.I.B.) en aftrekbare beroepskosten (art. 49 W.I.B.) onder voorbehoud van de wettelijke grenzen

4. Overzicht rulings Vergoedingen aan vrijwillige deelnemers aan klinische onderzoeken (2015.254 van 16 juni 2015)

Vergoedingen aan vrijwillige deelnemers van klinische studies voor bijkomende reiskosten: 0,34 EUR per kilometer en per bezoek aan het onderzoekscentrum beperkt tot 95 EUR en terugbetaling op basis van geldige tickets van kosten voor trein, taxi, bus en parking Terugbetaling via cash of cadeaucheques •

niet belastbaar voor deelnemers (art. 23 en 90 W.I.B.)

•

aftrekbaar voor opdrachtgever (art. 49 W.I.B.)

•

geen ficheverplichting (art. 57 W.I.B.) zie ook 2015.075 van 24 maart 2015 en 2012.488 van 8 januari 2013

Contacts Philippe Vanclooster Partner

Bart Vrancken Director

tel: +32 (0)3 259 32 88 gsm: +32 (0)475 51 03 08 [email protected]


Tom Wallyn Director

Nicolas Thomas Senior Manager



Nic Boydens Director

Philippe Vyncke Partner


Tel: +32 (0)9 268 83 03 Gsm: +32 (0)475 56 13 06 [email protected]

Thank you. We’ll send you a survey invitation by e-mail, after completing it you will be able to download today’s slides.

About PwC PwC helps organisations and individuals create the value they’re looking for. We’re a network of firms in 157 countries with more than 195,000 people who are committed to delivering quality in assurance, tax and advisory services. Find out more and tell us what matters to you by visiting us at www.pwc.com. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. © 2015 PwC. All rights reserved.

Update in personenbelasting & inlichtingenuitwisselingen. Nic Boydens Director

Recommend Documents