Uniós Projektek Megvalósítása – Pénzügyi Szemmel Uniós projektek könyvvizsgálói ellenőrzése
Uniós projektek könyvvizsgálói ellenőrzése A vizsgálat elsősorban nem a tulajdonos és a hitelezők, hanem a forrást biztosító támogató érdekében történik. Az uniós támogatások ellenőrzése nem minősül könyvvizsgálatnak abban az értelemben, amennyiben célja nem a – számviteli törvény szerinti – beszámoló véleményezése az általános keretelveknek való megfelelés tekintetében, hanem a támogató által meghatározott ellenőrzési feladat elvégzése a támogatás feltételeinek való megfelelés tekintetében.
Uniós projektek könyvvizsgálói ellenőrzése Szempontok • az elszámolásban szereplő számlák megfelelnek-e az Áfa tv. számlákra vonatkozó előírásainak, azok a Megbízó nevére és címére szólnak-e és az azok alapjául szolgáló (pályázattal, közbeszerzési kiírással) szerződéssekkel összhangban állították-e ki őket; • az elszámolásban szereplő szállítók, számláik kibocsátásakor az adott cégjegyzékben vagy külföldieknél azzal megegyező nyilvántartásban szerepeltek illetve/és érvényes adószámmal rendelkeztek. • a pénzügyi elszámolásban szereplő tételek mindegyike rendelkezik annak elszámolhatóságát lehetővé tevő dokumentációs alátámasztottsággal;
Uniós projektek könyvvizsgálói ellenőrzése • megtörtént az elszámolásban szereplő tételek pénzügyi rendezése, valamint a pénzügyi összesítők ezeket az adatokat helyesen tartalmazza. • természetes személyhez kapcsolódó tétel esetén a bérszámfejtésben található adatokkal egyezik, valamint a bérszámfejtés szakmailag megfelelően történt. • a pénzügyi elszámolásban szereplő tartalmakat a kedvezményezett könyveiben a számviteli törvény előírásai szerint, szakmailag elfogadható módon számolták el, valamint a könyvviteli adatokból lehetséges olyan lekérdezés, mely a projektre vonatkozó számviteli adatokat elkülönítetten is megjeleníti. • a projekttel összefüggésben keletkezett, elszámolt bevételek összhangban állnak a záró kifizetési igénylésben vagy a záró beszámolóban nyilatkozottakkal.
Uniós projektek könyvvizsgálói ellenőrzése • A könyvvizsgálónak nem feladata a megvalósult projektek műszaki, technikai ellenőrzése. • Tételes vagy mintavételes ellenőrzés
Uniós projektek könyvvizsgálói ellenőrzése Célok: • az Európai Uniós és hazai jogszabályok előírásait az ellenőrzött szervezet betartotta e, az adott projekt lebonyolítására kiadott eljárásrend valamint a kiadott kézikönyvek előírásait betartották-e a megvalósítás (elszámolás) során • az előzőeken túl a költségek és kiadások elszámolásánál (felosztásánál) az alkalmazott módszer összhangban áll-e a kedvezményezett belső és külső szabályozásával (Számvitel-politika, Önköltség-számítási Szabályzat, Áfa elszámolhatóság, stb.)
Uniós projektek könyvvizsgálói ellenőrzése • minden projekttel kapcsolatos kiadás, költség bizonylattal alátámasztott-e, • szerződéssel és teljesítésigazolással rendelkezik-e, • szerepel a kedvezményezett könyveiben és a projekt elszámolásaiban (számviteli nyilvántartásiban) • Minden kiadás pénzügyi rendezése megtörtént-e a támogatási szerződésben meghatározott időszakon belül, • A pénzügyi rendezés bankkivonattal vagy pénztárbizonylattal és • teljesítésigazolással igazolható
Uniós projektek könyvvizsgálói ellenőrzése • Beruházásoknál, tárgyi eszköz beszerzéseknél az eszköz fizikai meglétének ellenőrzése, • Immateriális javaknál a fizikai megléten túl a jogtisztaság és a rendelkezésre állás ellenőrzése, • Szolgáltatás tényleges megvalósulásának ellenőrzése
Uniós könyvvizsgálói ellenőrzése Könyvvizsgálati projekt dosszié tartalma például: • A kedvezményezett és az Irányító Hatóság között létrejött támogatási szerződés és azok mellékletei • A támogatási szerződés mellékletét képező költségvetés • A támogatási szerződés módosításai • A pályázati kiírás • Az ellenőrzés során alkalmazott illetve figyelembevett Európai Uniós és hazai jogszabályok jegyzéke
Uniós projektek könyvvizsgálói ellenőrzése • Az adott projekt elszámolására vonatkozó eljárásrend és kézikönyv kivonatos formában, azokra a területekre fókuszálva, amelyek problematikusak vagy nem egyértelműek voltak az ellenőrzés (elszámolás) során • Projekt jelentések összefoglaló táblázata, különös tekintettel a határidő betartására és az esetleges módosításokra • Végleges pénzügyi elszámolás táblázata EUR-ban és forintban (a kedvezményezett készíti el, - az IH által elfogadott, ellenőrzött összegekből - erről adja ki az igazolást a könyvvizsgáló) • Közbeszerzési eljárások legfontosabb dokumentumai
Uniós projektek könyvvizsgálói ellenőrzése • Saját erő rendelkezésre állását biztosító illetve bizonyító dokumentum • Belső vagy külső ellenőrzések megállapításai, más könyvvizsgálók jelentései • Külső szakértők munkájának felhasználása (pl. Építési vagy informatikai beruházásoknál, vagy speciális szaktudást igénylő területek pl. Kutatás-fejlesztés) • Bizonyító erejű dokumentumok • Külső megerősítések (partnerek nyilatkozatai, alvállalkozók ellenőrzése) • Szúrópróbaszerűen vett minták jegyzéke, kiválasztás módja
Uniós projektek könyvvizsgálói ellenőrzése • Az ellenőrzés során alkalmazott módszerek, technikák leírása • Az ellenőrzés feljegyzései, feltárt ügyek, azok rendezési módja • Módosító tételek listája, el nem fogadott kiadások listája • Ellenőrzési lista • Az ellenőrzött nyilatkozatai, • Az ellenőrzés elvégzésére kötött megbízási szerződés, megbízólevél • Jelentés, melynek felépítése igazodik az ellenőrzési listához • A könyvvizsgáló által kiadott nyilatkozat (a költségek/kiadások • elszámolhatóságát illetően)
Uniós projektek könyvvizsgálói ellenőrzése Részletes ellenőrzési szempontok =>>
