Uitkomsten jaarrekeningcontrole 2012 en overige informatie 0 Verslag van bevindingen voor het bestuur en de raad van

0 0 0 0 0 0 0

0

o 0 0 0

o 0

Uitkomsten jaarrekeningcontrole 2012 en overige informatie Verslag van bevindingen voor het bestuur en de raad van

o

beheer

0 0 0 0 0 0

o 0

Building world a working

Building a better working world

0 0 0 0

Ernst & Younq Accountants LLP Euclideslaan 1 3584 BL Utrecht Postbus 3053 3502 GB Utrecht

Tel: +31 (0) 88 - 407 1000 Fax: +31 (0)88 - 407 3030 www.ey.com

Aan het bestuur en de raad van beheer van de Vereniging voor Protestants Christelijk Onderwijs De Viermaster Schooistraat 1 6744WS EDERVEEN

Utrecht, 2 juli 2013

HWAT-998R9P/JD/HW/hu

Geacht bestuur en raad van beheer,

0 0 0 0 0 0 0 0

0 0

In aansluiting op onze werkzaamheden in het kader van de controle van de jaarrekening 2012 van Vereniging voor Protestants Christelijk Onderwijs De Viermaster (hierna: De Viermaster) hebben wij het genoegen u hierbij de resultaten van onze controle te presenteren. Het concept van deze rapportage is op 13 juni jongstleden met u besproken. Dit rapport gaat in op onze controle, de reikwijdte van onze opdracht, onze controleverklaring en onze belangrijkste controlebevindingen. Het rapport is uitsluitend bestemd voor gebruik door het bestuur en de raad van beheer en mag niet voor andere doeleinden worden gebruikt. De onderwerpen die in dit rapport aan de orde komen, maken onderdeel uit van onze overwegingen bij de bepaling van de aard, het tijdstip van uitvoering en de diepgang van de controlemaatregelen die zijn toegepast bij de uitvoering van de jaarrekeningcontrole. De in dit rapport opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de jaarrekening 2012. Indien mogelijk hebben wij onze bevindingen aangevuld met aanbevelingen voor verbetering in de toekomst. Daarnaast bevat het rapport mededelingen uit hoofde van onze functie als controlerend accountant, voor zover noodzakelijk geacht. Wij danken u voor de prettige wijze waarop aan onze samenwerking gestalte is gegeven. Wij stellen het o..is eventuele vragen over het verslag van u te beantwoorden. Hoogac ‘Tk~ Er &Y.ung

antsLLP

H. Wallet RA

Ernst & Young Accountants LLP is een limited liability partnership Opgericht naar het recht van Engeland en Wales en geregistreerd bij companies House onder registratienummer oc335594. In relatie tot Ernst & Voung Accountants LLP wordt de term partner gebruikt voor een (vertegenwoordiger van een) vennoot van Ernst & Young Accountants LLP. Ernst & Voung Accountants LLP is statutair gevestigd te Lambeth Palace Road 1, London SE1 7EU, Verenigd Koninkrijk, heeft haar hoofdvestiging aan Boompjes 258,3011 XZ Rotterdam, Nederland en is geregistreerd bij de Kamer van Koophandel Rotterdam onder nummer 24432944. Op onze werkzaamheden zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin een beperking van de aansprakelijkheid is opgenomen.


0 0

o o

o o

Inhoudsopgave 1 1.1 1.2

Wat zijn de uitkomsten van onze controle? Onze verklaring is goedkeurend Onze kernbevindingen

1 1 1

2 2.1 2.2 2.3 2.4

Analyse resultaat en ontwikkeling financiële positie 2012 Analyse resultaat Verenigbaarheid jaarverslag met de jaarrekening Meerjarenbegroting Formatie

2 2 2 3 4

2.5 2.6

Kengetallen Kapitalisatiefactor en risicomanagement

5 6

2.7

Samenvatting: onze visie op 2013

8

3

Overige controleobjecten

9

4 4.1 4.2 4.3

Hoe hebben wij de controle uitgevoerd? Wat is de reikwijdte van onze opdracht Onze aanpak Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd

10 10 10 10

5 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6

Belangrijkste uitkomsten in het kader van de jaarrekening Desinvesteringen Het Visnet Voorziening onderhoud Treasury Verklaringen omtrent gedrag Huisvesting Rechtmatigheid

11 11 11 11 12 12 12

6

Informatie uit hoofde van onze functie als controlerend accountant

14

Bijlage: Actuele ontwikkelingen

16

Onderwijssector sterk in beweging Uitkomst onderzoek naar financiële positie schoolbesturen Passend onderwijs Rol Inspectie van het Onderwijs Resultaten tussenmeting functiemix Wijzigingen Vervangingsfonds SEPA en betalingsverkeer

16 16 17 17 17 18 18

O

De inhoud van de WNT in het kort Fiscale ontwikkelingen

19 20

o

Invoering SBR/XBRL

20

o o

0 0

Pagina 1


0

1

Wat zijn de uitkomsten van onze controle?

1.1

Onze verklaring is goedkeurend

o o

De jaarrekening geeft een getrouw beeld Wij hebben bij de jaarrekening van De Viermaster een goedkeurende controleverklaring afgegeven met betrekking tot de getrouwheid. Dit betekent dat de jaarrekening 2012 is ingericht in overeenstemming met de Regeling Jaarverslaggeving Onderwijs en de in de jaarrekening opgenomen balans en toelichting

O

en van baten en lasten een getrouwe weergave zijn van de financiële positie en baten en lasten vanrekening De Viermaster.

o o

Goedkeurend oordeel met betrekking tot financiële rechtmatigheid Wij hebben bij de jaarrekening van De Viermaster een goedkeurende controleverklaring afgegeven met betrekking tot de financiële rechtmatigheid. Dit betekent dat de baten en lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2012 in overeenstemming zijn met de in het Onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012 opgenomen bepalingen inzake financiële rechtmatigheid.

0 Jaarverslag niet strijdig met de jaarrekening Het jaarverslag dient te worden opgemaakt in overeenstemming met Titel 9 Boek 2 van het BW. Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag 2012 geen materiële afwijkingen vertoont ten opzichte van de voorschriften. Daarnaast is door ons nagegaan of het jaarverslag de minimale wettelijk voorgeschreven informatie bevat en of de inhoud van dit verslag geen tegenstrijdigheden bevat met de door ons gecontroleerde jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de inhoud van het jaarverslag niet strijdig is met de jaarrekening.

o o

Belangrijke voorwaarde: on gewijzigde vaststelling Wij zijn er bij ons oordeel van uitgegaan dat het bestuur de nu overlegde jaarrekening ongewijzigd vaststelt. Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen.

1.2 Onze kernbevindin gen Financiële positie/kwaliteit resultaat Samenvattend concluderen wij dat De Viermaster een goede financiële positie heeft. Mede door de daling van de leerlingaantallen is het resultaat over 2012 en de begroting van 2013 negatief. Gezien de hoogte van het eigen vermogen zal dit niet leiden tot problemen (zie verderop in deze rapportage).

Continuïteitsveronderstelling De jaarrekening is opgesteld op basis van de continuïteitsveronderstelling. Wij kunnen ons hiermee verenigen. Het vermogen en de liquiditeit van De Viermaster zijn ruim voldoende om de organisatie minimaal één jaar na afgifte van onze controleverklaring voort te zetten.

0 0 0 0

Pagina 2 Building a better working world

2 Analyse resultaat en ontwikkeling financiële positie 2012 2.1 Analyse resultaat Het exploitatieresultaat over het boekjaar 2012 bedraagt € 128.000 negatief ten opzichte van een begroot resultaat van € 204.000 negatief. Ten opzichte van 2011 is het resultaat met € 235.000 gestegen. De afwijkingen kunnen als volgt worden onderverdeeld:

1 2 3 4 5

Toename Rijksbijdragen Toename overige overheidsbijdragen en overige baten Toename/Afname personele lasten Toename materiële lasten Toename financiële baten

Afwijking Begroting

Afwijking 2011

€

€

200.000 98.000 (128.000) (104.000) 10.000

9.000 (64.000) 297.000 30.000 (37.000)

76.000

235.000

In de jaarrekening en in het bestuursverslag is het resultaat nader geanalyseerd.

2.2

Verenigbaarheid jaarverslag met de jaarrekening

Uw jaarverslag bestaat uit: het verslag van het bestuur en het verslag van de raad van beheer. BW 2 titel 9 stelt nadere eisen aan het jaarverslag. Het jaarverslag dient, in overeenstemming met de omvang en de instelling een evenwichtige en volledige analyse van de toestand op de balansdatum, de ontwikkeling gedurende het boekjaar en de resultaten, alsmede een beschrijving van risico’s en onzekerheden te bevatten. Daarnaast dient in het jaarverslag de verwachte gang van zaken te worden opgenomen. Ten aanzien van het gebruik van financiële instrumenten door de rechtspersoon worden de doelstellingen en het beleid van de rechtspersoon inzake risicobeheer vermeld. Het is de verantwoordelijkheid van de accountant om het jaarverslag te toetsen op de naleving van de wettelijke eisen voor het jaarverslag en of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening. In het bestuursverslag zou meer aandacht besteed moeten worden aan het beleid omtrent treasury.


2.3 Meerjarenbegroting 2.3.1 Ontwikkeling leerlingaantallen De leerlingaantallen zijn opgenomen in de begroting. Hierin is geen rekening gehouden met eventuele toekomstige fusies en nieuwbouw, aangezien dit zeer moeilijk in te schatten is. Het leerlingaantal per 1 oktober 2012 is 71 leerlingen lager dan in de meerjarenbegroting 2012-2016 werd verwacht. Op totaalniveau zullen de leerlingaantallen van De Viermaster op korte termijn (2012-2013) dalen met circa 25 leerlingen. Er is echter sprake van groeischolen (De Borgwal en Glashorst) en krimpscholen (Visnet en Bruinhorst), wat ook blijkt uit het volgende overzicht:

De Wegwijzer zit net boven de opheffingsnorm van 90 leerlingen, dit aantal stijgt op korte termijn, maar daalt daarna, echter naar verwachting niet tot onder de 90 leerlingen. Het beleid van De Viermaster is om deze school in stand te houden. De scholen van De Viermaster liggen per saldo in een krimpgebied. Echter liggen er ook diverse scholen in populaire gebieden, waardoor leerlingaantallen toenemen. De effecten van de daling en stijging vallen niet tegen elkaar weg maar zorgen per saldo voor een leerlingdaling. De combinatie groei- en krimpscholen zal per saldo leiden tot extra lasten. Daarnaast zal mogelijk met personeel geschoven moeten worden van de ene naar de andere school.


2.3.2 Financieel De begroting 2013 in de jaarrekening laat een negatief saldo zien van € 100.000. Vanaf 2014 wordt een positief resultaat verwacht. Indien de resultaten uit de meerjarenbegroting worden doorgerekend in het eigen vermogen, ontwikkelt het eigen vermogen zich als volgt:

Uit bovenstaand overzicht blijkt dat het vermogen zich stabiliseert rond de € 3,5 miljoen. De risico-inventarisatie is onderhanden, hieruit komt een gewenste norm.

2.4

Formatie

Mede vanwege de daling van het aantal leerlingen, zal het aantal personeelsleden de komende jaren moeten dalen. Tot en met schooljaar 2014/2015 is de formatie sluitend, daarna zullen nog aanvullende bezuinigingen nodig zijn om tot een sluitende formatiebegroting te komen, wat zichtbaar is in onderstaand overzicht:

Personele baten Personele lasten Saldo formatie Correctie natuurlijk verloop Eindsaldo

2012/2013 6.285.000 6.269.000 16.000 0 16.000

2013/2014 6.188.000 6.233.000 -45.000 140.000 95.000

2014/2015 6.047.000 6.252.000 -205.000 277.000 72.000

2015/2016 58.300.000 62.520.000 -422.000 280.000 -142.000

2016/2017 5.785.000 6.252.000 -467.000 280.000 -187.000

Het is van belang de ontwikkeling rondom personele formatie en (vrijwillig) ontslag periodiek nauwgezet te monitoren zodat tijdig een sluitende begroting kan worden gerealiseerd. Daarnaast is het van belang te sturen op euro’s, niet op formatieaantallen.


0

o

2.5 Kengetallen 2.5.1 Liquiditeit De liquiditeit geeft aan in welke mate een instelling aan haar verplichtingen op korte termijn kan voldoen en is berekend door de vlottende activa (inclusief liquide middelen) te delen door de vlottende passiva. De Commissie Don beveelt een grens van 0,5 1,5 voor de liquiditeit aan. De liquiditeit voor De Viermaster is als volgt, waarbij tevens benchmark cijfers voor het primair onderwijs (P0) zijn genoemd: -

Liquiditeit 4 3,5 3 2,5

Benchmark P0 2010

2

Benchmark P0 2011

1,5

2011 VPCO De Viermaster

1

2012 VPCO De Viermaster

0,5 0 Benchmark P0 Benchmark P0 2011 VPCO De 2012 VPCO De 2010 2011 Viermaster Viermaster De liquiditeit van De Viermaster is gestegen ten opzichte van vorig jaar, en ligt ruimschoots boven de benchmark. Een liquiditeit van minder dan 1 betekent dat een onderwijsinstelling met de kortlopende vorderingen de kortlopende schulden niet kan voldoen. Dit is bij De Viermaster niet het geval.

2.5.2 Solvabiliteit Onder de solvabiliteit wordt verstaan de mate waarin een onderneming aan haar financiële verplichtingen kan voldoen. De solvabiliteit wordt berekend door het eigen vermogen te delen door het balanstotaal. Zoals blijkt uit het volgende overzicht ligt de solvabiliteit van De Viermaster op bijna 70%.

0 0

0 0

Y

Pagina 6


De benchmark laat zien dat de solvabiliteit bij P0 instellingen gemiddeld bijna 60% is.

Solvabiliteit 72% 70% 68%

66% 64%

Benchmark P0 2010

62%

Benchmark P0 2011

60% 58% 56%

2011 VPCO De Viermaster 2012 VPCO De Viermaster

54% 52% Benchmark P0 2010

Benchmark 2011 VPCO 2012 VPCO P0 2011 De ViermasterDe Viermaster

Voor de solvabiliteit geldt een signaleringsgrens van 20%. Besturen met een solvabiliteit onder de 20% zijn aan te merken als besturen met mogelijke risico’s voor de financiële continuiteit. Wij adviseren De Viermaster enkele kengetallen (waaronder liquiditeit en solvabiliteit) te formuleren en deze tweemaandelijks (bij de tussentijdse verantwoordingen) te monitoren.

2.6

Kapitalisatiefactor en risicomanagement

In 2009 is in de onderwijswereld door de Commissie Don een nieuw kengetal, namelijk de

kapitalisatiefactor voorgesteld. Deze kapitalisatiefactor wordt berekend door op het balanstotaal de boekwaarde van gebouwen en terreinen in mindering te brengen en het dan overblijvende bedrag te delen door het totaal van de jaarlijkse baten.

o 0

o 0 0 0

Pagina 7 working world

De ontwikkeling van de kapitalisatiefactor van de afgelopen jaren van De Viermaster is hieronder schematisch weergegeven en vergeleken met de benchmark voor het primair onderwijs (P0):

Bij De Viermaster is sprake van een gunstige financiële positie. De kapitalisatiefactor daalt door de investering van middelen in onderwijskwaliteit. Het is van belang om op basis van een risicoanalyse te bepalen welk vermogen minimaal aanwezig dient te zijn om weerstand te kunnen bieden aan de risico’s indien zij zich voordoen. Deze risico inventarisatie heeft in 2012 plaatsgevonden. Het is van belang om op basis van een risico inventarisatie te bepalen welk vermogen minimaal aanwezig dient te zijn om weerstand te kunnen bieden aan de risico’s indien zij zich voordoen. Indien de aanwezige risico’s in kaart zijn gebracht, kan worden beslist hoe omgegaan dient te worden met deze risico’s (beperken, accepteren, overdragen of vermijden). Wij adviseren u de aanwezige risico’s periodiek te actualiseren, te prioriteren en te kwantificeren. Op deze wijze zijn de actueel aanwezige risico’s continue in beeld. Enkele risico’s die in kaart gebracht moeten worden betreffen: zwak (financieel) management op scholen; ziekteverzuim, niet goed functionerend personeel; huisvesting/dure scholen; kleine scholen sluiten; verhuurbaten door gemeente opgeëist; de BAPO regeling, de functiemix, ouderdom personeel; huisvestingsprojecten, groeischolen, mutaties in leerlingaantallen, wijzigingen in samenwerkingen en de “wispelturige” overheid (bezuinigingen).


0

o

Wij merken wellicht ten overvloede op dat in het kader van een adequaat systeem van risicobeheersing het organisatiebreed implementeren van risicomanagement van cruciaal belang is. Hiervoor is het van belang om (juridische) risico’s te kwantificeren. Hierbij denken wij ook aan de risico’s die de scholen lopen ten aanzien van het niet halen van hun begroting. Het vormgeven van risicomanagement binnen een organisatie heeft voor een belangrijk deel te maken met gedragsverandering. In het navolgende schema (zoals ook in onze tussentijdse rapportage weergegeven) worden hieromtrent een vijftal fasen onderscheiden. 5. Vanzelfsprekend Onderdeel van bednjfscultuur zo doen WIJ dat hier

4. Pro-actief Alertop nsico sen beheersmaatregelen

3. Calculerend Met ons systeem hebben wij inzicht in do risicos

2. Reactief Ats het fout gaat reageren wij direct

1. Verhullend Wat maakt het uitzolang niemand hetz et

Op basis van de inrichting van het risicomanagement zoals hierboven geformuleerd, kan geconstateerd worden dat De Viermaster zich met een risicoanalyse momenteel rond fase 3 bevindt. De uitdaging ligt in het door middel van een procesmatige aanpak verder definiëren en kwantificeren van de risico’s en het verder verankeren van het risicomanagement in de processen.

2.7

Samenvatting: onze visie op 2013

Onze controle heeft geresulteerd in een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2012. Naast onze certificerende functie hebben wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie, De Viermaster in voorgaande rapportages over diverse onderwerpen geadviseerd. Voor het komende jaar vinden wij het, gelet op het voorgaande, belangrijk dat u prioriteit geeft aan de volgende adviezen: Nauwgezet sturen op FTE’s en bijbehorende euro’s. Nader uitwerken van de meerjarenbegroting en meerjarenformatieplanning. Wij adviseren De Viermaster de adviezen toe te wijzen aan verantwoordelijke personen en hiervoor een planning op te stellen.


3

Overige controleobjecten

Controle op financiële rechtmatigheid Wij hebben bij de controle over 2012 de financiële rechtmatigheid getoetst conform de bepalingen uit het Onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012. Bij onze controle hebben wij aandacht gegeven aan de volgende onderwerpen: rechtmatigheidsbeheer; Europese aanbesteding; treasurybeleid; topinkomens; aanwezigheid verklaring omtrent gedrag; financiële rechtmatigheid huisvestingslasten P0. Verderop in deze rapportage zijn de uitkomsten van deze controle opgenomen.

2012 overgangsjaar WOPT Met ingang van 1 januari 2013 is de WOPT vervangen door de Wet normering topinkomens (WNT). 2012 is een overgangsjaar; overschrijdingen van de WOPT-grens hoeven over 2012 niet meer te worden gemeld aan het Ministerie van BZK. Tevens hoeft geen vermelding in de jaarrekening plaats te vinden. Vrijwillige vermelding in de jaarrekening 2012 is toegestaan.

0 0 0 0

0 0


4

Hoe hebben wij de controle uitgevoerd?

4.1

Wat is de reikwijdte van onze opdracht

Conform de aan ons verleende opdracht hebben wij de jaarrekening 2012 van De Viermaster gecontroleerd. Het is de verantwoordelijkheid van het bestuur van de instelling om de jaarrekening op te maken in overeenstemming met de Regeling Jaarverslaggeving Onderwijs. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring inzake de jaarrekening te verstekken. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden. Tevens hebben wij onze werkzaamheden gebaseerd op het Onderwijscontroleprotocol OCW/EZ 2012. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.

4.2

Onze aanpak

Onze controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele oordeelsvorming van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de risico’s van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In die beoordeling neemt de accountant in aanmerking het voor het opmaken van en getrouw weergeven in de jaarrekening van zowel de baten en lasten als de activa en passiva, alsmede het voor de naleving van de wet- en regelgeving relevante interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken van de controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat zijn, maar die niet ten doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van het interne beheersingssysteem van de instelling. In hoofdstuk 2 hebben we u inzicht gegeven in de significante risico’s, onze controleaanpak en bevindingen ten aanzien van de jaarrekeningcontrole. Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving, van de redelijkheid van schattingen die het bestuur heeft gemaakt en een evaluatie van het algehele beeld van de jaarrekening. Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.

4.3 Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd De onafhankelijkheid van de accountant behoort tot het fundament van zijn beroep. De jarenlange discussie over het beroep en het functioneren van de accountant, hebben uiteindelijk geresulteerd in een aanpassing van de accountantswetgeving, welke van toepassing is voor organisaties van openbaar belang (OOB’s) met als doel de onafhankelijkheid van de accountant beter te waarborgen richting het maatschappelijk verkeer. Ondanks het feit dat een onderwijsinstelling zich volgens de wet niet kwalificeert als een organisatie van openbaar belang vinden wij het als uw accountant belangrijk om eventuele bedreigingen ten aanzien van de onafhankelijkheid te melden. Wij hebben gedurende het jaar geen onafhankelijkheidsissues geconstateerd. Onderstaand geven wij de aanvullende werkzaamheden weer, welke wij naast de controle van de jaarrekening hebben verricht: controle van de bekostigingsgegevens. Deze werkzaamheden hebben geen invloed op onze onafhankelijke positie als controlerend accountant ten behoeve van het bestuur van De Viermaster.


5

Belangrijkste uitkomsten in het kader van de jaarrekening

In dit hoofdstuk hebben wij onze belangrijkste bevindingen opgenomen naar aanleiding van de controle van de jaarrekening. Voor de volledigheid merken wij op dat de bevindingen die wij in de navolgende paragrafen vermelden geen invloed hebben op ons oordeel omtrent de jaarrekening.

5.1

Desinvesteringen Het Visnet

Begin 2012 heeft Het Visnet een nieuwe locatie in gebruik genomen. Hierbij heeft een inventarisatie plaatsgevonden van de activa. Activa die niet is meegenomen naar de nieuwe locatie is gedesinvesteerd. De boekwaarde van de desinvesteringen bedroeg € 75.000. Hiervan is € 15.000 ten laste van de onderhoudsvoorziening gebracht, aangezien dit zaken zijn die normaliter uit deze voorziening worden bekostigd, waaronder de CV installatie. Wij kunnen ons hiermee verenigen.

5.2

Voorziening onderhoud

De onderhoudsvoorziening van De Viermaster bedraagt per 31 december 2012 € 654.000. Dit is € 54.000 hoger dan in 2011. Er is € 79.000 gedoteerd en € 24.000 onttrokken. De dotatie is gebaseerd op de onderhoudsplannen van de scholen. Door de schooldirecties zijn hierop correcties uitgevoerd welk onderhoud wel/niet uitgevoerd zal worden of welk onderhoud intern zal worden verricht. Voor het nieuwe pand van Het Visnet is een inschatting gemaakt dat een bedrag van € 150.000 voldoende is voor het onderhoud van de komende jaren. Hierop is de onderhoudsvoorziening van Het Visnet bepaald. Wij adviseren De Viermaster ook voor deze locatie een onderhoudsplan op te (laten) stellen. Alleen middels een onderhoudsplan is een onderhoudsvoorziening adequaat onderbouwd.

5.3

Treasury

De Viermaster heeft in 2013 het treasurystatuut opnieuw vastgesteld. Naar onze mening kan dit statuut op een aantal punten nog nader worden aangescherpt, namelijk: Door expliciet te verwijzen naar de Regeling Beleggen & Belenen voor instellingen van onderwijs en onderzoek. Door te vermelden dat de vereiste ratings door tenminste twee ratingbureau’s afgegeven moeten zijn. Door specifiek op te nemen dat in het jaarverslag verantwoording wordt afgelegd over: het beleid en de uitvoering ten aanzien van het beleggen en belenen; de soorten en omvang van de beleggingen en beleningen; de looptijden van de beleggingen en beleningen. Wij adviseren De Viermaster het treasurystatuut hierop aan te passen.

Pagina 12 Building a better working woHd

5.4

Verklaringen omtrent gedrag

o

In het kader van financiële rechtmatigheid waarvoor het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap sinds 2010 verhoogde aandacht vraagt van de accountant, dienen wij op basis van het

O

definitief controleprotocol voor 2012 een oordeel te geven overvan de aanwezigheid van de Verklaringvastgestelde Omtrent Gedrag van de personeelsleden in 2012. Naar aanleiding deze werkzaamheden

o o o

dienen wij afzonderlijk een rapportage uit te brengen aan het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap in de vorm van een rapport van feitelijke bevindingen. De controle op de aanwezigheid van de Verklaring Omtrent Gedrag wordt uitgevoerd met een controletolerantie van 1% en een rapportagetolerantie van 0%. Dit betekent dat ontbrekende Verklaringen Omtrent Gedrag integraal dienen te worden gerapporteerd aan het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap. Bij De Viermaster ontbreken geen verklaringen.

0 5.5

o o

Huisvesting

Binnen De Viermaster zijn diverse verbeteringstrajecten in de huisvesting gaande, waarvoor subsidie

0

wordt verkregen van de verschillende gemeenten. De nieuwbouw in Renswoude is uitgesteld, in Scherpenzeel vindt voorbereiding voor nieuwbouw plaats, waarbij De Viermaster als bouwheer optreedt. Van belang is goede afspraken te maken over wie verantwoordelijk is voor meerwerk. Ook een adequate registratie van de kosten per project is van essentieel belang om een project op een financieel goede wijze af te kunnen wikkelen.

o

Gemeenten zijn momenteel overigens nog verantwoordelijk voor de huisvesting van primair

O

onderwijsinstellingen. verwachting zal ditmaar in 2015 worden overgeheveld naar de schoolbesturen. Deze plannen zijn nog Naar niet uitgekristalliseerd, kunnen leiden tot grote risico’s voor

o o

onderwijsinstellingen. Er zullen bijvoorbeeld onderhandelingen met de gemeente plaats moeten vinden over het huidige (achterstallig) onderhoud. Voorkomen moet worden dat de lasten hiervan door De Viermaster gedekt moeten worden zonder dat hier een vergoeding van de gemeente tegenover staat. Ook zullen goede afspraken gemaakt moeten worden indien schoolgebouwen na gebruik overgedragen worden aan de gemeente, waarbij discussies kunnen ontstaan over de staat van onderhoud. Daarnaast zijn bij gemeenten forse bezuinigingen gaande. Aanvullende subsidies worden niet zomaar gehonoreerd, zodat een strikte budgetbewaking steeds meer noodzaak is.

5.6

o o o O

0 0

Rechtmatigheid

In het kader van financiële rechtmatigheid waarvoor het Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap verhoogde aandacht vraagt van de accountant, dienen wij op basis van het definitief vastgestelde controleprotocol voor 2012 een oordeel te geven over de financiële rechtmatigheid. Voor het weerbaar maken van de organisatie voor de toekomst, achten wij het van belang dat intern verbijzonderde controles uitgevoerd worden zichtbaar teinmaken dat wordt voldaan aan de rechtmatigheidsvereisten. Deze vereisten zijnom weergegeven het Onderwijscontroleprotocol OCW 2012 en worden steeds belangrijker geacht. Het gaat hiermee om het aantonen dat de organisatie rechtmatig heeft gehandeld.


o o O

o 0 0 0 0

0 0

Qua werkzaamheden denken wij aan het uitvoeren van enkele verbijzonderde interne controles. Dit betreffen controles die buiten de controles “in de lijn” door een onafhankelijk persoon uitgevoerd worden. Deze controles zullen met name betrekking hebben op de geoormerkte subsidiegelden (rechtmatige besteding), de verklaringen omtrent gedrag (rechtmatige indiensttreding), de Europese aanbestedingsregels en rechtmatige toepassing van de CAO. U kunt hierbij denken aan het periodiek uitvoeren en vastleggen van bovengenoemde verbijzonderde controles, zodat u zelf kunt aantonen dat uw organisatie rechtmatig handelt. Een specifieke rechtmatigheidseis is het voldoen de Europese richtlijnen aanbestedingen van overheidsopdrachten. De drempelbedragen voor aan Europese aanbesteding zijn voor € 5 miljoen voor werken en € 200.000 voor leveringen en diensten. Contracten waarvan de totale contractwaarde de grensbedragen overschrijden, dienen Europees te worden aanbesteed. Ook hier is het van belang dat intern zichtbaar wordt gemaakt dat voldaan wordt aan deze regelgeving.


6

0 0 0 0 0

0 0 0 0

0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Informatie uit hoofde van onze functie als controlerend accountant

Aandachtsgebied Algemeen aanvaarde cöntrolestandaardèn De jaarrekening is opgesteld onder de verantwoordelijkheid van het bestuur van De Viermaster. Onze controle is verricht in overeenstemming me.t Nederlands recht en het Controleprotocol OCW 2012, hetgeen betekent dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen onjuistheden van materieel belang bevat. Onderdeel van onze controle is het uitvoeren van een evaluatie van de interne beheersingsmaatregelen teneinde de mate en diepgang van onze testwèrkzaamheden te plannen.

Mededeling Bij de jaarrekening van De Viermaster zullen wij een goedkeurende verklaring verstrekken.

Controleverschillen Wij informeren het bestuur omtrent de controleverschillen (gecorrigeerd of niet) die wij tijdens onze controle hebben vastgesteld en die naar ons oordeel individueel danwèl gezamenlijk van invloed zijn op de financiële verslaggeving döor de onderneming. Wij informerén het bestuur eveneens omtrent niet gecorrigeerde controleverschillen waarvan u heëft aangegeven dat u van oordeêl bent dat deze zowel individueel als gezamenlijk immaterieel zijn voor de jaarrekening als geheel.

Onzé mening over de gehanteerde waarderingsgrond~lagen en naléving van wéttelijke bepalingên en richtlijnen voor de financiëlé vërslaggeving Wij bespreken met het bestuur de kwaliteit, en niet alleen de aanvaardbaarheid, van de géhanteerde waarderingsgrondslagen, de consistente toepassing daarvan alsmede de duidelijkheid en volledighêid van de jaarverslaggeving. In deze bespreking komen tevens zaken aan de orde die een significante invloed hebben op de kwaliteit van de jaarverslaggeving, zoals: nieuwe of gewijzigde waarderingsgrondslagen; schattingen, beoordelingen en onzekerheden; bijzondere transacties; waarderingsgröndslagen met betrekking tot significante jaarrekeningposten, inclusiëf het tijdstip waarop transacties plaatsvinden en de periode waarin die worden verantwoord.

Na onze controle resteren geen niet-gecorrigeerde controleverschillen.

Naar onze mening zijn de door het bestuur gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast met betrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere transacties. Dit geldt tevens voor het tijdstip waarop die transacties hebben plaatsgevonden, de periode waarin zij zijn verantwoord en de desbetreffende toelichtingen in de jaarrekening.


Aandachtsgebied Werking van de interne beheersingsmaatregelen~

(waaronder de continuïteit enbêtrouwbaarheid van de geautomatiséerde gegevensverwerking Artikel 393, lid 4 van Titel 9 BW2 vereist dat de accountant in het kader van de controle van de jaarrekening verslag uitbréngt omtrent zijn bevindingen met betrekking tot de continuïteit en betrouwbaarheid van dè geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle was niet primair gericht op het doen van een uitspraak omtrent de continuïteit en betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde gegevensverwerking en wij hebben daartoe ook geen opdracht van het de bestuurder ontvangen.

0 0

Verschillen van inzicht niét het management over administratieve en verslaggevingkwesties Beoordelingen en schattingen van het management Voor het opstellen van de jaarrekening moeten vaak

0 0 0 0 0 0

0 0

schattingen worden gemaakt. Bepaalde schattingen zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en de waarschijnlijkheid dat toekomstige gebeurtenissen significant afwijken van de verwachtingen van het management.

Mededeling

De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in decontinuïteit en bètrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverWerking aan het licht gebracht.

Er waren geen verschillen van inzicht met het management over de waarderingsgrondslagen, de financiële administratie, de verslaggeving of onze controlewerkzaamheden.

Wij onderschrijven de schattingen en de wijze waarop deze worden gemaakt door het management.

Volledigheid verplichtingen, claims, risico’s en garanties De Viermaster gaat gedurende een boekjaar tal van transacties aan. Het overgrote deel van deze transacties hebben hun weerslag in de financiële administratie. Een deel van de door uw organisatie in 2012 aangegane transacties heeft geen weerslag in de financiële administratie over 2012, terwijl hieruit wel financiële consequenties kunnen volgen. Als voorbeeld in dit kader noemen wij afgesloten contracten en aansprakelijkheidsstellingen.

Fraudes en illegale handelingen

Aangezien wij als accountant niet in staat zijn vast te stellen dat alle niet uit de administratie blijkende relevante verplichtingen, risico’s en garanties volledig en juist in de jaarrekening

zijn verwerkt, hebben wij het bestuur gevraagd schriftelijk te bevestigen dat bij het opmaken van de jaarrekening alle relevante (en bekende) feiten en omstandigheden zijn betrokken. Wij hebben deze bevestiging d.d. 13 juni 2013 van u ontvangen. Hoewel hier niet specifiek op gericht, hebben onze controlewerkzaamheden het afgelopen jaar geen fraudes of andere illegale handelingen, uitgevoerd door het bestuur, management of andere werknemers, aan het licht gebracht.


Actuele ontwikkelingen In deze paragraaf schetsen wij een aantal actuele ontwikkelingen, waarmee wij eveneens invulling willen geven aan onze natuurlijke adviesfunctie. Dit doen wij vanuit onze rol als accountant, waarbij wij tevens ontwikkelingen weergeven zoals die worden gesignaleerd door de diverse specialistengroepen binnen Ernst & Young (Advisory, Tax, IT). Wij zijn vanzelfsprekend graag bereid met u van gedachten te wisselen over de mogelijke specifieke risico’s en gevolgen voor De Viermaster.

Onderwijssector sterk in beweging De onderwijssector is sterk in beweging. In 2012 en 2013 zijn onderwijsinstellingen frequent in de media geweest met onderwerpen als de continuïteit van enkele instellingen, waardering van de vastgoedportefeuilles, het gebruik van derivaten en de beloning van bestuurders. De minister van onderwijs heeft haar zorgen geuit over de beheersbaarheid van (complexe) onderwijsinstellingen. In een brief van eind januari 2013 heeft de minister aan de Tweede Kamer aangegeven welke maatregelen worden overwogen. De verhoging van de bestuurskracht bij onderwijsinstellingen loopt als een rode draad door de brief. De aangekondigde maatregelen worden door het ministerie van OCW verder uitgewerkt in de eerste helft van 2013. De maatregelen zullen gevolgen hebben voor bestuurders, toezichthouders en accountants. Wij adviseren u kennis te nemen van de voorgenomen maatregelen en de consequenties voor uw instelling in kaart te brengen.

Uitkomst onderzoek naar financiële positie schoolbesturen In de periode 2010-2012 heeft de Inspectie van het Onderwijs onderzoek gedaan naar de financiële positie van schoolbesturen in het po en vo. In totaal is de financiële positie van 346 schoolbesturen (244 P0 en 102 VO) onderzocht, waarbij de omvang van de kapitalisatiefactor (gebaseerd op de jaarcijfers 2009) als criterium gold. Het onderzoek is uitgevoerd naar schoolbesturen met een kapitalisatiefactor boven de signaleringswaarde en één of meer (zeer) zwakke scholen en schoolbesturen met een kapitalisatiefactor hoger dan 1,5 maal de signaleringswaarde. De uitkomsten van het onderzoek zijn gerapporteerd in juni 2012 en bevatten de volgende belangrijkste conclusies: Van de onderzochte VO instellingen bedraagt het aantal besturen met te ruime buffers over de jaren 2009, 2010 en 2013 (na verwachte ontwikkelingen) respectievelijk 71%, 57% en 21%. Van de onderzochte P0 instellingen bedraagt het aantal besturen met te ruime buffers over de jaren 2010, 2011 en 2014 (na verwachte ontwikkelingen) respectievelijk 72%, 69% en 43%. Het vermogen om onvoorziene risico’s op te vangen loopt bij zowel P0 als VO terug. In het VO is de terugloop aanzienlijk sterker door forse investeringen in onderwijshuisvesting. Het merendeel van de onderzochte besturen heeft de door de inspectie opgestelde analyse van de financiële positie onderschreven (87% van de VO-besturen en 90% van de PO-besturen). De besturen die beschikten over nog besteedbare middelen zijn nagenoeg allemaal voornemens deze te investeren in het onderwijs. De inspectie heeft geen oordeel gevormd over de wijze waarop de besturen nog besteedbare middelen willen inzetten. Het onderzoek geeft geen aanleiding om de signaleringswaarden ten behoeve van het uitoefenen van toezicht te herij ken. Een belangrijke constatering in het rapport van de Inspectie van het Onderwijs is dat de kapitalisatiefactor niet alles zeggend is. In het onderzoek is deze factor verbijzonderd door de behoefte om het werkkapitaal en vervangingsinvesteringen te financiering in mindering te brengen en vervolgens de omvang van de buffer voor risico’s te analyseren. Daarbij bleek dat het aantal besturen met een hoge buffer aanzienlijk minder is dan het aantal besturen met een hoge kapitalisatiefactor.

E

Pagina 17


Passend onderwijs O

Op 9 oktober 2012 de Eerste Kamer met een het wetsvoorstel Passend onderwijs. Op 26 oktober hebben alle heeft (v)so-instellingen over ingestemd de wijzigingen brief ontvangen, waarin de belangrijkste

o

wijzigingen in verbandinvoering met de invoering van passend onderwijs zijn beschreven. Bij de brief is een bijlage met mijlpalen passend onderwijs gevoegd. De kern van de nieuwe wet is de invoering van de zorgplicht per 1 augustus 2014. De nieuwe wet biedt meer flexibiliteit en maatwerk bij het verlenen van zorg aan de leerling. Het invoeren van de nieuwe wet vraagt een zorgvuldige invoering in samenwerking met alle betrokkenen. Wij bevelen aan hiermee vroegtijdig mee te starten.

Rol Inspectie van het Onderwijs Bij veel onderwijsinstellingen staan de resultaten onder druk. Mede op grond daarvan zal het financieel toezicht door de Inspectie van het Onderwijs de komende jaren zal toenemen. Deze afdeling binnen de inspectie zal op korte termijn met circa 20 fte worden uitgebreid. Met name de aandacht voor instellingen met een krappe financiële positie en continuïteitsrisico’s zullen intensiever worden gevolgd. De Inspectie van het Onderwijs heeft een specifiek onderzoek uitgevoerd naar het gebruik van derivaten door onderwijsinstellingen. De resultaten van dit onderzoek worden eind 2012 verwacht. De Regeling Beleggen en Belenen zal op het gebied van derivaten worden aangescherpt en verduidelijkt. In de handreiking bij de regeling beleggen en belenen adviseert de Inspectie reeds om alleen verplichtingen in financiële producten aan te gaan waarvan de instelling de impact begrijpt en die leiden tot beheersing van risico’s.

Resultaten tussenmeting functiemix Het Actieplan LeerKracht van Nederland loopt inmiddels ruim vier jaar. In een brief van 3 juli 2012 heeft de minister van OCW de Tweede Kamer geïnformeerd over de resultaten van de tussenmeting versterking functiemix. Hieruit blijkt dat op basis van peildatum oktober 2011 de verschillende sectoren de slag naar een sterkere functiemix zo goed als behaald hebben, waardoor middelen voor de tweede tranche versterking functiemix beschikbaar komen. In het primair onderwijs is het aantal leraren in de LB-schaal gestegen van 1,9% in oktober 2009 tot 13,7% in oktober 2011. Dit percentage ligt iets onder de tussendoelstelling van 16% in oktober 2011, maar wordt in belangrijke mate veroorzaakt doordat extra middelen voor de functiemix pas in augustus 2010 beschikbaar kwamen. In het voortgezet onderwijs ligt de versterking functiemix goed op koers. Het aandeel leraren in schaal LC is sinds oktober 2008 met tweederde gestegen (van 18,6% naar 30,9%). Het aantal promoties naar LD ligt iets hoger dan de tussendoelstelling in oktober 2011 (20,3% behaald waar 19% was afgesproken). Eind 2012 volgt nog een uitgebreide beleidsdoorlichting van het Actieplan LeerKracht van Nederland.


0

o o o

Wijzigingen Vervangingsfonds De regeling ‘In mindering brengen uitkeringen’ voor het P0 is vervallen per 1 augustus 2012. Tot 1 augustus 2012 werd bij vervanging wegens zwangerschapsverlof een UWV-uitkering ontvangen. Daarnaast ontvingen PO-instellingen in dat geval ook een uitkering van het Vervangingsfonds. Omdat dit tot een dubbele vergoeding leidde, werd de uitkering gecorrigeerd op de Rijksbekostiging middels bovengenoemde regeling. De belangrijkste gevolgen voor het komende jaar zijn: UWV-uitkering wordt door de school nog steeds ontvangen. Het Vervangingsfonds hoeft geen vervanging zwangerschapsverlof meer te bekostigen. Als gevolg van voornoemde is de premie Vervangingsfonds met circa 1,5% gedaald. Echter door dit kostenverlagend effect is de lumpsum vergoeding per 1 augustus 2012 met 0,724% afgenomen. Dit heeft tot gevolg dat afhankelijk van de wijze waarop de vervanging wordt georganiseerd een verschil kan ontstaan tussen de kosten van de vervanger en de ontvangen vergoeding. Bij een interne vervanging, stagiaires of lager ingeschaalde personen ontstaat een voordeel. Als een jonge leerkracht wordt vervangen door een hoger ingeschaald persoon, ontstaat een nadeel. Voor de administratieve afwikkeling van de in mindering te brengen uitkeringen is van belang dat in 2012 alle ontvangen uitkeringen worden verrekend, dus ook de nog niet verrekende uitkeringen uit voorgaande ja ren.

SEPA en betalingsverkeer Single Euro Payments Area (SEPA) is het Europees initiatief voor het harmoniseren van het betalingsverkeer van alle aangesloten landen. De implementatie van SEPA heeft na implementatie tot gevolg dat de lokale betaalstandaarden vervangen worden door Europese betaalstandaarden die gelden voor alle betrokken partijen. De komende jaren wordt nu het betalingsverkeer getransformeerd van verschillende lokale formaten naar één standaard. Dit geldt met name voor de uitgaande betalingen en de automatische incasso’s. Met SEPA wordt afgedwongen dat alle Europese bankrekeningen het zelfde formaat aanhouden, deze zal bestaan uit een IBAN (International Bank Account Number) en een BIC (Bank Identifier Code). Het vastleggen en verwerken van deze nieuwe formaten vraagt om een gedegen analyse. Naast technische aanpassingen in de infrastructuur, administratiesystemen, betaalsystemen en rapportagetools vraagt SEPA om het herijken van afspraken met banken, klanten en leveranciers. Zeker in het geval van SEPA Direct Debit (SDD) geldt dat de nieuwe regels omtrent het incasseren en storneren kunnen afwijken ten opzichte van de huidige regels. In de praktijk blijkt SDD een complex betaalproduct en zonder zorgvuldige voorbereiding is de kans groot dat incasso-opdrachten met veel handmatige interventie opgevolgd moeten worden. Met de huidige tijdslijnen is de verwachting dat op 1 februari 2014 SEPA volledig geïmplementeerd moet zijn. Hierna is op basis van de huidige afspraken betalingsverkeer met lokale formaten niet meer mogelijk. Betalingsverkeer kent vele stakeholders en vraagt derhalve om tijdige aanvang met een bij voorkeur programmabrede aanpak waarbij minimaal aandacht wordt besteed aan: Identificeren van interne en externe stakeholders om erin te voorzien dat processen en systemen voldoen aan de SEPA standaard. Vaststellen welke systemen onderdeel uit maken van de betalingsinfrastructuur en daarmee potentieel in aanmerking komen voor wijzigingen. Identificeren van processen en procedures als onderdeel van het betalingsproces. In kaart brengen van gemaakte afspraken met banken en betaalorganisaties.


0 0 In de komende periode staan vele partijen aan de vooravond van de SEPA implementatie en zullen zij allemaal een beroep doen op hun banken en andere betaalinstellingen voor implementatie en testactiviteiten. Wij adviseren u tijdig de planning met alle betroken partijen af te stemmen om een tekort aan capaciteit te voorkomen. -

De inhoud van de WNT in het kort Met ingang van 1 januari 2013 is de Wet normering topinkomens (WNT) van kracht. Deze nieuwe wet vervangt de Wet Openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens (W0PT). De WNT stelt, naast een verplichting tot openbaarmaking op persoonsniveau van de bezoldiging van topfunctionarissen, een maximum aan die beloning van: bestuurders; toezichthouders (raad van commissarissen of Raad van Beheer); de hoogste leidinggevenden (managementteam); bepaalde ingehuurde derden. Voor bestuurders en hoogste leidinggevenden in het onderwijs zijn de volgende grenzen van toepassing met ingang van 2013: jaarlijkse bezoldiging P0 € 164.551; jaarlijkse bezoldiging VO € 182.948; jaarlijkse bezoldiging MBO en HBO € 198.279; ontslagvergoeding maximaal € 75.000. Een overschrijding van voornoemde maxima is voor dat deel onverschuldigd betaald en moet door de betrokkene worden terugbetaald. Niet terugbetaalde overschrijdingen moeten door ons bij de minister worden gemeld. Het beloningsmaximum voor toezichthouders is 5% en voor de voorzitter van het toezichthoudende orgaan 7,5%. Overgangsrecht De WNT zal van toepassing zijn op aanstellingen en op arbeidscontracten die zijn gesloten nâ de inwerkingtreding van de nieuwe wet. De WNT kent een eerbiedigende werking van vier jaar (2013 tot en met 2016) na inwerkingtreding van de WNT, voor contracten die al bestonden op 6 december 2011. Dit is de datum waarop de Tweede Kamer het wetsvoorstel heeft aangenomen. Daarna moet de beloning in de drie volgende jaren (2017, 2018, 2019) stapsgewijs worden afgebouwd, zodat in jaar acht (2020) de bezoldiging het maximum niet meer overschrijdt. Deze eerbiedigende werking geldt niet voor zover bezoldigingen en bestaande contracten zijn aangepast nâ 6december 2011. Aanbeveling Wij bevelen aan dat u tijdig de gevolgen in kaart brengt van de nieuwe Wet normering topinkomens (WNT).


Fiscale ontwikkelingen Btw-vergoeding leden raad van beheer Vanaf 1 januari 2013 zijn toezichthouders btw-ondernemer en moet er onder omstandigheden btw worden betaald over de vergoeding die een toezichthouder ontvangt voor zijn werkzaamheden als zodanig, ook als er over zijn beloning loonbelasting en premieheffing wordt ingehouden. Overwogen kan worden om (in overleg met de toezichthouder) zelf de factuur op te maken (selfbilling). Afstemming tussen crediteuren- en loonbelastingadministratie is wenselijk.

o o

Crisisheffing Werkgevers moeten in 2013 een eenmalige belasting (zogenaamde crisisheffing) betalen van 16% over het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking (inclusief bonus) dat zij in 2012 aan een medewerker hebben betaald, voor zover dat loon hoger was dan € 150.000. Deze eenmalige heffing moet de schatkist € 500 miljoen opleveren. Wellicht is deze heffing voor een aantal (voormalige) personeelsleden van uw organisatie van toepassing. Wij adviseren het bestuur te onderzoeken voor welke personen deze heffing van toepassing is en de gevolgen hiervan te verwerken in de jaarrekening 2012. Invoering werkkostenregeling (WKR) Staatssecretaris Weekers van Financiën heeft in een brief aan de Tweede Kamer aangegeven dat hij de verplichte toepassing van de werkkostenregeling met één jaar (tot 1 januari 2015) uitstelt. De Viermaster heeft de werkkostenregeling per 1 januari 2013 ingevoerd.

Invoering SBR/XBRL De overheid heeft ervoor gekozen om Standard Business Reporting (SBR) in Nederland in te voeren. Dit heeft gevolgen voor uw aangiftes, jaarrekening en statistieken: Met ingang van 1 januari 2013 wordt SBR het exclusieve aanleverkanaal voor aangiftes inkomstenbelasting zakelijk en vennootschapsbelasting over het aangiftejaar 2012. Vanaf 1 januari 2014 volgen de aangiftes omzetbelasting voor de Belastingdienst en de publicatie van jaarrekeningen van kleine rechtspersonen voor de Kamer van Koophandel. Per 1 januari 2015 volgen ten slotte alle overige stromen voor de Belastingdienst, de statistieken voor het CBS (waaronder productiestatistieken, kortetermijnstatistieken en investeringsstatistieken) en de publicatie van jaarrekeningen van middelgrote en grote rechtspersonen. SBR is gebaseerd op eXtensible Business Reporting Language (XBRL): een gestandaardiseerde taal voor het samenstellen en uitwisselen van bedrijfsgegevens via internet. De ervaring is dat XBRL rapportages beter, sneller en goedkoper maakt. Inmiddels wordt de techniek internationaal breed toegepast, onder andere door centrale banken, belastingdiensten, beurstoezichthouders en kamers van koophandel. De Inspectie van het Onderwijs is bezig met de voorbereidingen op de invoering van XBRL in het onderwijs, met name ten aanzien van het indienen van de jaarstukken. Wij houden u op de hoogte van de ontwikkelingen. Om XBRL mogelijk te maken, moeten uw bestaande rapportageprocessen aangepast worden. Hierbij kunt u XBRL zien als een beperkte aanpassing 6f als een strategische keuze, die nieuwe kansen biedt om uw processen en informatiestromen te verbeteren. Denk aan het optimaliseren van uw interne managementinformatie en de consolidatie van diverse rapportages, zoals uw duurzaamheidverslag. Uiteraard moeten ook uw informatiesystemen voor XBRL geschikt gemaakt worden. Gezien de mogelijke gevolgen voor uw organisatie, is het verstandig om tijdig de kansen van XBRL te inventariseren en passende voorbereidingen te treffen.

Uitkomsten jaarrekeningcontrole 2012 en overige informatie 0 Verslag van bevindingen voor het bestuur en de raad van

Recommend Documents