IN
DIT
Administratiekantoor
NUMMER
K. Bakker BV Aclminisfralieve & Jtscale adviezen
Spuistraat226,l0l2 VV Amsterdam Telefoon 020 - 62084'73 Fax 020 - 6380753
[email protected]
D e b e l a s t i n g a a n g i f t e2 0 1 I l i j k t n o g v e r w e É aT o c h w o r u l c n c r p c r I j a n u a r i 2 0 1 I w c c r t a l l o z c w i 1 z i g i n g c n a a n g c b r a c h L i n c l i v e r s eb e l a s t i n g w e t t e n c ì i e v o o r u v a n L r c l a n g k u n u c n z i j r r A a n d c h a n d v a n o n d c r s t a a n d c c i n d c j a a r s t i p sl < u n 1u n a g a a Ì rr v e l k e h e l a s t i n g v o o r d e l e nu i n 2 0 1 0 c n 2 0 l l k u n t b e h a l e n V c l t l rd e m e e s t e t l n d e n v e r p e n i s h e 1 c c l ì t c r t c n z c c r s l c a a D t c r a d e n o m d i t L r i t v o e r i g n l e t u w N O A B - a d v i s e u r t e b e s p r e k e n D e b e l a s t i r r g w c l g c v ì n gz i t n a r n c l i j k v o l v a l l < u i l e nc n h e t i s o n d o e n l i j k o m a l c l e z ev a l k u i ì c l i n i t c r n s a l s e i n d e j a a r s t i p s Ì e L r c s p r c l < c n .l ) a a r i s h e t b c l a s t i n g r c c h tn r r e e n r n a a l t e i r ) g c w i k l < c l c lv o o r c n d a t z a l a l t i j d r
stnnd$e
rvcl zo blijvcn
t'u "tut:1':
dl
i"
c(tr:
dr'ttt
itii,*;:''
t:,:t;ffi
A A N D E O R D E N R 5 , D E C E M B E R2 O I O
Overweeg aflossing personee[slening De zogenaamde Wet Hillen regelt kort gezegd dat mensen met een lage hypotheekschuld hun inkomen
geen huurwaardeforfait
bij
hoeven op te tellen. In de
praktijk komt het steeds vaker voor dar directeuren grootaandeelhouders (dga's) van hun BV's renteloze personeelsleningen opnemen, waarmee de hypotheekschuìd zo laag wordt dat de Wet Hillen van toepassing wordt. Aan het verstrekken van dergelijke leningen zijn geen fiscale gevolgen verbonden. Via deze weg kunnen dga's zichz.elî dus makkelijk
een fiscaal
voordeel toekennen in de vorm van het
Euro-6 Ste[aanschaf diesetauto uit tot 2011
Dit laatste geldt ook als de schenking is
ontlopen van het huurwaardeforfait.
bestemd voor de betaling van kosten van
voordeel wordt per I januari 2011 onge-
een "dure" studie of opleìding ten behoeve
daan gemaakt. Overweeg daarom of het
van het kind.
Vanaf I januari 2011 moet elke nieuwe dieselpersonenautozijn voorzien van een allabriekroetfilter op grond van de dan geldendeEuro-5 norm. Nederlandmaakt gebruik van de mogelijkheid om vanaf I januari 201 I Euro-6 dieselpersonenauto's fiscaalte stimuleren De stimulcringmag blijven bestaantotdat de Euro-6 norm verplicht wordt (per I septcmber2Ol5l. Deze stimulering houdt in dat vanaf I januari 201 I voor een koreen Euro-6 dieselpersonenaulo ting op de Bclasting van Personenauto's en Motorrijt.uigen(BPM) geldt van Ì 500 euro. Deze korting wordt in de tijd vermindcrd naarmatehet tijdstip nadert waarop de Euro-6-norm verplicht word1. Met ingang van I januari 2012 geldt nog een korting van 1.000 euro en vanal I januari 2013 cen korting van 500 euro
raadzaam is de lening af te ìossen. Dan
Met ingang van I januari 20ll
is de
beschikt uw BV in ieder seval over meer
schenkingsvrijstelling van 50 000 euro ook
liquiditeiten
van toepassing als het gaat om een schen-
fip!
king die wordt gebruikt voor de afÌossing van de eigenwoningschuld o{ voor onderhoud
Neem hierover conlact oD met uw NOABadviseur.
van het kind
en/of verbetering van
de woning van het kind. In deze situaties
Houdtijdig rekening met nieuweBTWheffing privégebruik VARControleer zaken verktaringentelefonisch onroerende
is hct raadzaam dat u de schenking pas in 20i I doet
Als ondernemerhebt u de keuze een onroerendezaak dic u gebruikt voor zowel bedrijfs-als privédoeleindcn,voor de BTW volledigtoc te wijzen aan uw bedrijfsver-
De Belastingdienst heelt lìet controleren van VAR-verklaringen een stuk eenvoudiger gemaakt. Als opdrachtgcver kunt u de echtheid van deze verklaringen teleîonisch checken. Op basìs van dc bij de Belastingdienst bekende gegevens
Schenkbelastingvrij (50.000euro)aanuw kinderen Voor een schenking van ouders aan kinderen bcdraagt de normale vrijstelling 5 000 euro perjaar (bedrag2010), maar dezc kan eenrnalig
worden verhoogd naar
24 000 euro (bedrag 20ì0) voor kinderen tussen I8 en 35 jaar Het vrijgestelde bedrag van 24 000 euro kan nog verder worden verhoogd naar 50.000 euro (bedrag20Ì0) als het bedrag is geschonkcn ter zake van de aankoop van een eigen woning
door het kind
Dit
wordt gecontroleerd of de com-
oost
-
binatie burgerscrvicenumme. (BSN) - VAR klopt Als de comI :r-'
binatie niet klopt, vindt nader
onderzoek plaats. Opdrachtgeversvan ZZP'ersmet een VARverklaring kunnen hiervoor terecht bij het Landelijk Coórdinatiepunt VAR van de BeìastingdienstHet Landeìijk C o ó r d i n a t i e p uV n lA R i s t e bereikenvia 088-l 5 I 1000 tijdens kantooruren. Doe nog dit jaar een telefonische check als u twijfels heeft over een VAR-verklaring
I rú no!ehtef2oos
/*-... | ;:;i:,,,".,,.,,,,.,.,,"
A A N D E O R D E N R 5 , D E C E M B E R2 O 1 O
mogen. Als u dat doet, komt de BTW die u bij de verkrijging van deze onroerende zaakwas verschuldigd onder de huidige regelgevingin beginselvoor algehele en onmiddellijke aftrek in aanmerking, mits u BTW-ondernemer bent. Het daadwerkel4ke privégebruik van de onroerende zaak wordt vervolgensjaarìijks belast binnen de voor onroerende zaken geÌdendeherzieningstermijn van tien jaar. Met ingang van I januari 2011 is de BTW over uitgaven die u in verband met een onroerende zaak doet slechtsaftrekbaar naar evenredigheid van het gebruik van de onroerende zaak voor bedrijfsdoeleinden, en uiteraard enkel indien voor de bedrijfsdoeleinden recht op aftrek van voorbeÌasting bestaat.Verder komt er een correctiemechanisme voor de aîtrek. fip! Raadpleegtijdig uw NOAB-adviseur over toepassingvan de nieuwe regeling.
kunnen verbeteren. Bij aangifte en betaling per kwartaal in plaats van per maand hoeven zij de BTW immers pas later te betalen. Oorspronkelijk was het de bedoeling dat de tijdelijke crisismaatregeleind 2010 zou vervalÌen, maar vanwege het succeswordt deze nu dus met een jaar verÌengd. Overweeg of het raadzaamis om ook in 20l l gebruik te (bÌijven) maken van de BTW-kwartaalaangifte Let op! Als u per kwartaal aangifte doet, hebt u gedurende het kwartaal meer geld in kas en bent u minder tijd kwijt aan uw administratie Maar onderaan de streepbetaalt u net zo veel belastingals ondernemers die de aangifte per maand regeìen.Verwacht u in 201 ì veel voordruk terug te kunnen vragen,dan kunt u beter per maand aangifte (bìijven) doen
Benut tevensloopregeling Als u deelneemt aan een levensloopregeling overweegdan om daar nog dit jaar en/of volgendjaar optimaal gebruik van te
Stapoverop BTW-kwartaa[aangifte Aìs tijdelijke crisismaatregel kunt u er als BTW-ondernemer sinds I juli 2009 voor
maken De regeling wordt namelijk afgeschaft (vermoedelijkin 2012). De afschaffing is opgenomen in het regeerakkoord van VVD en CDA. Door gebruik te maken van de levensloopregeling krijgt u geen belastingafstel,maar wel een aanzienlijk belastinguitstel. De inleg in de regeìing is nameÌijk aftrekbaar van de loonbelasting;wel moet u premies werknemersverzekeringenover de inleg betaìen De uitkeringen uit de levensloopregelingzijn weer wel belastbaar voor de loonbelasting (maar niet opnieuw voor de werknemersverzekeringen). Bovendien hebt u recht op een korting op de loonbelastingper jaar dat u aan de regeling meedoet. De maximale korting bedraagtin 2010: 199 euro. Er zijn twee grenzen waar u rekening mee moet houden: l. U mag jaarlijks maximaal twaalf procent sparen van uw brutoloon. 2 Het totaal gespaardebedrag mag maximaal 2 I 0 procent van het bruto jaarsalarisbedragen
kiezen om uw BTW-aangifte eenmaal per kwartaal te doen in pÌaats van eenmaal per maand. De achterliggende gedachte is dat ondernemers die per saldo BTW zijn verschuldigd, zo hun liquiditeitspositie
Let op! De levensloopregeìinggeldt voor alle werknemers dus ook voor dga's
Geefuw werknemers niet nu maarin 2011 eenfiets van de zaak Voor de fiets van de zaak geldt momenteel een onbelastbedrag van maximaal 749 euro (bij een duurdere fiets is het meerdere belast),een apart bedragvoor accessoiresvan 82 euro, geen maximum voor de fietsverzekeringen de eis dat op minimaal 50 procent van de woon-werkverkeerdagenwordt gefietst.Bovendienmag er de voorgaandetwee jaar geen îiets zijn vergoed of verstrekt. Deze voor werkgevers en werknemers ingewikkelde, en voor de Belastingdienstmoeilijk te controleren eisenkomen onder de werkkostenregeling die per I januarì 201I ingaat,allemaalte vervallen. Het staat u als werkgever dan bijvoorbeeld vrij om uw werknemers een duurdere (eìektrische)fiets te vergoeden of te verstrekken zonder dat dit tot belastingheffing leidt. Schaf daarom niet nu, m a a rp a si n 2 0 1| n i e u w ef i e l s e nv o o r u w werknemers aan
Benutextraruimte voorlagere kkingen WOZ-beschi Bent u het niel eensmet de WOZbeschikkingdie u voor het jaar 201 I ontvangt, of bent u nog aan het procederen over een eerdereWOZ-beschikking?Dan kunt u gebruikmaken van een uitspraak van de Hoge Raad van 25 oktober 201O. Gemeentenmogen nameìijk niet langer een zekere bandbreedtehanteren bij het vaststellenvan de WOZ-beschikkingen. Tot 25 oktober 2010 was cen afwijking tot maximaal 5 procent van de werkelijke WOZ-waarde wettelijk toegestaan(de
A A N D E O R D E N R ' , D E C E M B E R2 O I O
zogenaamdeFierensmarge),maar dat is nu van de baan. De Hoge Raad heeft namelijk beslist dat de Fierensmargein strijd is met het recht op ongestoord genot van eigendom, omdat vaststellingvan een te hoge waarde leidt tot belastingheffingen de betrokkene geen redelijke mogelijkheid heeft om de rechtmatigheid van die maatregel effectief te betwisten. Kortom, de marge is in strijd met mensenrechtenverdragen. fip! Benut uw extra mogelijkheden voor een lagere WOZ-beschikking. Let op! Gemeenten en belastingrechtersmoeten nu dus op bezwaar- en beroepschriften tegen vastgesteldeWOZ-waarden beslissen zonder beperkingen op basisvan de Fierensmarge,maar de uitspraak van de Hoge Raad heeft geen gevolgen voor reeds definitief afgerondeprocedures.
jaar De verlenging van deze termijnen geldt voor de duur van twee jaar.
Benut
Let op(r)!
hypotheekrenteaftrek woning leegstaande
Per Ì januari 2013 gaaf voor beide situaties de huidige termijn van twee jaar weer gelden.
B e n t u v e r h u i s dm a a r i s u w v o r i g ew o n i n g nog niet verkocht, dan heeft u voor deze woning ook in 201I (en mogelijk ook nog rn 2}l2l recht op hypotheekrenteaftrek De maximale termijn voor het behoud van hypotheekrenteaftrek bij verkoop van de voormalige eigen woning wordt namelijk met een jaar verÌengd. De termijn is thans rwee jaar en wordr nu (tijdelijk) drie jaar. In aanvulling daarop heeft het kabinet ook de maximale termijn voor het verkrijgen van hypotheekrenteaftrek voor de nog ì e e g s t a a n dteo e k o m s t i g e i g e nw o n i n g e n de toekomstige eigen woning die in aanbouw is, verlengd van twee jaar tot drie
Let op(2)! Controleer of in uw voorlopige teruggaaf met het bovenstaanderekeningis gehouden
Koopin 2011een opknapwoning Bent u van pÌan een opknapwoning te kopen, deze te renoveren en weer met winst te verkopen, doe dat dan niet nu, maar in 201I Als in 201I een woning is gekocht en deze binnen een jaar weer van de hand wordt gedaan,hoeft alÌeen overdrachtsbelastingover de eventuele winst betaald te worden, niet over de gehele koopsom. Een koper hoeft zo veel minder overdrachtsbelastingte betalen en dat is een goed verkoopargument De nu geldende termijn is sÌechtseen half jaar.
Maakgebruik van herleving hypotheekrenteaftrek na tijdelijkeverhuur Als u uw voormalige eigen woning in
afwachting van betere tijden tijdelijk hebt verhuurd, en de woning komt weer leeg te staan, dan herleeft voor u de hypotheekrenteaftrek. Deze regeling heeft een tijdelijk karakter voor de duur van twee jaar en vervalt per I januari 20ì1. Maak gebruik van deze regeling en pas uw voorlopige teruggaaf inkomstenbelasting/ premie volksverzekeringenhier eventueel op aan
Maakgebruikvan laag BTW-tariefop bii arbeidskosten renovatievan woningen sinds I oktober 2010 geldt tijdeÌijk het lage BTw-tadef van ó procent op arbeidskosten bij de renovatie en het hersteÌ van woningen ouder dan twee jaar. De maatregelvervalt per Ì juli 201 ì. Deze BTw-verìaging is goed nieuws voor de huizenbezitter en de bouwsector. Als huiseigenaarkunt u tussen I oktober 2010 tot I juli 201 I profiteren van een aanzienÌijk beÌastingvoordeelals u renovatiewerkzaamheden aan uw huis laat verrichten. Het lage BTW-tarief is alleen van toepassingop het arbeidsloon,niet op de materialen. Maar als particulier kunt u nu wel profiteren van de goedkopere diensten van vakmensen. Let op! Controleer of het lage BTW-tarief ook daadwerkeliik aan u wordt doorberekend.
A A N D E O R D E N R . 5 , D E C E M B E R2 O I O
Maakgebruikvan de Regeting kleinebanen De Regeling kleine banen wordt in 2011 voofigezet. Als werkgever hoeft u dankzij dezeregeìing ook volgend jaar geen premies te betalen voor werknemers tot 23 jaar met een baan waarmee zij minder verdienen dan (circa) de helft van het wetteìijk minimumloon De banen die binnen de regeìing vallen zijn ook vrijgesteld van de inkomensafhankelijke bij drage zorgverzekeringswet. Voor u als werkgever betekent de Regeling kleine banen in 2010 en 20Ì I een lastenverìichting in de loonkosten. Door gebruik te maken van de RegeÌingkleine banen vallen de loonkosten, inclusiel het op nul zetten van de inkomensafhankeìijke bijdrage Zvw, namelijk ongeveer I5 procent lager uit.
Watis een kleine baan? van een kleine baan is sprake als de werknemer jonger is dan 23 jaar en het loon lager is dan een voor die leeftijd bepaalde loongrens Zo heeft een werknemer van 22 iaar een 'kleine baan' als het loon in een maand maximaal 600 euro bedraast.
in deze verÌiesvennootschapinbrengt. Hetzellde geldt ook in het geval u een vennootschap hebt gekocht die voorheen winst heeft behaald en u verliesgevende activiteiten in de vennootschapinbrengt Dit zit als volgt in elkaar: De Wet op de bevat een bepavennootschapsbeìasting ling tegen handel in lege vennootschappen met een compensabelverlies. De koper van een dergelijke vennootschap zou daar winstgevende activiteiten kunnen inbrengen en daardoor jarenlang belastingvrijdom kunnen genieten. Dit wordt voorkomen door de bepaling dat verÌiezen van jaren vóór het jaar van aandelenoverdrachtniet meer voorwaarts verrekend kunnen worden. De bepaÌing is ook gericht tegen de omgekeerdesituatie: een lege vennootschapdie voorheen winst heeft behaald, wordt gekocht door een koper die daar verliesgevendeactiviteiten inbrengt De bepaling werkt echter niet tegen de verrekening van winst en verlies binnen hetzelfdejaar Van deze lacune blijkt in de praktijk in toenemende mate gebruik te worden gemaakt en daar komt met ingang van I januari 201 I een einde
Voorbeeld: In 2010 verkoopt een vennootschaphaar onderneming en realiseertdaarbij stille reservesen goodwill In hetzelfdejaar worden de aandelen verkocht aan een koper die in de vennootschapeen aftrekpost creéert,bijvoorbeeld door versnelde afschrijving. Daarmee kan een aanzienlijk belastingvoordeelworden behaaìd.Dit lek is nu met ingang van I januari 2011 gedicht doordat de bepaling is uitgebreid tot verrekening van winst en verlies binnen hetzelfdejaar.
Let op! In het vooriaar van 20ll
wordt een defi-
nitief besluit genomen over het al dan niet handhaven van de regeÌing.
Let op! Raadpleegsnel uw NOAB-adviseur als u denkt dat u nog gebruik kunt maken van de bestaanderegeling.
Maakdit jaar nog Gebruikmogelijkheden gebruikvanconstructiestijdetijke verruiming met winst-en in de verliesverrekening ng verliesvennootschappen vennootschapsbelasti Hebt u een zogenaamde verliesvennoot-
Het kabinet heeft de tijdelijke mogelijkheid
schap van een derde gekocht, dan kunt u
tot verruiming
nog dit jaar geheel legaal gebruikmaken
liesverrekening in de vennootschapsbelas-
van een lek in de Wet op vennootschaps-
ting, die gold voor de belastingjaren 2009
belasting als u winstgevende activiteiten
en 2010, met een jaar verlengd, zodat die
van de achterwaartse ver-
ook gaat gelden voor het belastingjaar 201l. Belastingplichtigen in de vennootschapsbelastingkunnen ervoor kiezen om de huidige achterwaartseverliesverrekening van één jaar te verlengen met twee extra jaren. In ruil hiervoor wordt dan de huidige voorwaaÍse verlìesverrekening van negen jaar ingekort tot zesjaar. Voor de extra verrekeningsjarengeldt een plafond van maximaal l0 miljoen euro per Jaar. fip! Kunt u verliesverrekenenin uw BV('s), raadpleegdan uw NOAB-adviseurvoor een optimaal gebruik van deze tijdelijke verrulmlng
Bestelnogdit jaar uw theaterticketsvoor 2077 Gaat u graag uit? Bestel dan dit jaar alvast uw ticketsvoor 2011. Dat scheeltl3 procent omzetbelastingop een ticket Podiumkunsten vallen thans onder het lage BTW-tarief van 6 procent, maar worden met ingang van I januari 201I onder het algemene BTW-tariei van l9 procent gebracht. onder podiumkunsten vallen de volgende diensten: het verlenen van toegang tot muziek- en toneeÌuitvoeringen (bijvoorbeeld opera's,operettes,dansen, musicaìsen lezingen)en het optreden door uitvoerende kunstenaars.
A A N D E O R D E N R 5 , D E C E M B E R2 O I O
Theaters en schouwburgen hoeven dc
Voorts mag uw BV de Fiat in twee jaar
BTW-verhoging
willekeurig
voor voorstellingen
die
aaryildings-formulier
a{schriivcn tot de restwaarde
in 201I plaatsvinden niet in rekening te
dic geldt ovcr vijljaar, stcl € 5.000. Dat
brengcn als u nog dit jaar tickets besteit
komt in 201I dan neer op een afschrijving
Dat is sncl verdiend.
van € 2 750 tegen een tarief van 20 procent = € 550.
Koopeenueerzuinige autoop naamvande uaak
Persaldokostde aanschaf van dezeFiat in 201I dan effectief € 7 000volgenshet volgende staatje:
Aanschafprijs
€
Als u dit jaar of in 201I besluit om een
Af: BTW
€
zeer zuinigc alìto van de zaak aan te
Al: kleinschalighcids-
schaffen, dan bent u fiscaal gczien zeer
i n v e s t e r i n g s al t r e k
voortlelig uit Er gcìdt een vrijstelling
Af: willckeurige
voor de Bclasting van Personenauto's
afschrijving 20I I
en Motorrijtuigen
(BPM) en voor de
Motorrijtuigenbelasting (MRB) kan uw ondernening
Daarnaast
t2 495 1.995
2.950 550
Aanschafprijs na belastingvoordeel 20 I I
7.000
de BTW verrekenen
en heeft uw onderneming nog recht op
Voor 2012 komt daar dan nog een extra
dc klcinschaligheidsaltrek van 28 procent.
willekeurige
(percentagc 2010) van het investeringsbe-
op. U schrijft de auto fiscaal gezicn immers
drag
in twee jaar af.
afschrijving van € 550 boven-
Daarnaast mag Llw onderncmìng nog willekeurig (bijvoorbeeld in 2 jaar) op de zcer
Daar koml dan nog wel de jaarlijkse liscalc
zuìnige auto afschrijven
bijtelling bij van Ì4 procent van € 12.945
van dc assurantiebelasting indien deze pre-
Tenslotte geldt voor ecn zccr zuinige aut
= € 1.553, maar alle kosten (benzine,
rnics in 2010 vervallen
van de zaak slechts een autokoslenforîait
onderhoud, verzekeringcn etc ) zijn weer van de winst aftrekbaar.
zin heeft uw verzekcringspoficfeuille rìog
Als de Fiat ovcr 5 jaar wordt ingeruild
d . i tj a a r a a n t c p a s s c n .
van 14 procent
Voorbeeld:
voor btjvoorbecld € 5 000, dan is de con-
Overleg met uw assurantieadviseur of het
Let op!
Stel uw BV koopt begin 201 I zakelijk een
clusie dat het overwegen van de aankoop
Fial 500 1.2 69 Start&Stop Eco
van een zeer zuinige aulo van dc zaak
Er wordt geen assurantiebelasting geheven
Uw BV belaal[ daarvoor in de showroorn
fiscaal tcchnisch gezien zeker de moeile
OVCT:
€ 12.495 (inclusief € i.995 BTW en 0 pro-
waard is. Gocdkoper kan het niet.
.
ìevensverzekcringcn;
.
ongevallen-, invaliditeits- en arbcidson-
cent BPM) De Fiat kost netto dus € 10.500 omdat u w B V d e C 1 . 9 9 5 B T W t c r r r gk a n v r a gen Daarnaast heeft uw BV recht op een kleinschaligheidsinvesteringsaftrek van 28 p r o c c n t v a n € l 0 5 O O= € 2 9 4 0
Bespaar assurantiebelasting dosr uw verzekeringsportefeuilleeensna te lopen
geschi ktheid sverzckcringcn; .
ziekte- en ziek[ekostcrìvcrzckcdngen, waaronder zorgvcrzckcringen
als
bcdocld in de Zorgverzekeringswet; .
werklrrosheidsverzekcringcn:
.
verzekcringcn van zeeschepen,met uitzondering van pleziervaartuigen, alsmedc vcrzekcringen van luchtvaartuigcn die hoofdzakelijk als openbaar
Het tarie{ voor de assuranticbclasting
vervoerrniddcl
wordt per I januari 201 ì verhoogd van
keer zullen wordcn gebezigd;
7,5 procent naar 9,J procent. Deze belasting wordt geheven ter zake van verzekeringen Bepaalde verzckcrin-
in het internationale
.
transportvcrzckcringen;
.
herverzekeringen;
.
exporlkredietverzckcringen.
ver-
gen zijn overigens uitgezonderd van de assnrantiebelasting.Dr: verhoging geldt voor premies met een premievervaldatum na 3l december 2010. Premies die vooruitbetaald
Verstrekeen in durfkapitaal"tenins 2010i"p.v*in PS1L
worden voor verzekcringen die in 201 I doorlopen, hocvcn niet herrekend te worclen met het nieuwe taricf
Als u overweelat onì een slartende onderncmer een lening te verstrekken (durîkapitaal) is het goed om tc wctcn dat de
A A N D E O R D E N R ' , D E C E M B E R2 O I O
fiscaÌevoordelen voor het geval u uw geld niet terugkrijgt, met ingang van I januari 20Il drastischworden beperkt.Nu is het zo dat het verlies in box I van de Wet inkomstenbelasting2001 als persoonsgebonden aftrek kan worden afgetrokken tot een bedrag van maximaaì 46,984 eLrro (2010). Er moet dan wel aan de volgende 2 voorwaarden zijn voldaan: l. Het bedrag is binnen acht jaar na het verstrekken van de lening kwijtgescholden. 2. De Belastingdienstheeft een beschikking aîgegevendat de startendeondernemer het kwijt te scheldenbedrag niet m e e rk a n l c r u g b e t a ì e n . Deze persoonsgebondenaftrek komt met ingang van I januari 201 I te vervallen. Er komt weI een overgangsregeling:VerÌiezen kunnen nog in aanmerking komen voor zover het verliezen zijn op, als directe beleggingenin durfkapitaal kwalificerende geldleningen die vóór I januari 20ll zijr' verstrekt. fip! Overweegt u als durfkapitalist aan een startende ondernemer een lening te verstrekken,doe het dan nog dit jaar Dan bent u er zeker van dat u het bedrag van de lening van uw box I inkomen mag aftrekken als de
startende ondernemer uiteindelijk de door u verstrekte Ìening niet kan terugbetalen. Raadpleeguw NOAB-adviseur. Let op! De bestaandeheîfingskortingen voor durfkapitaal in box 3 van de Wet inkomstenbe-
lasting(inkomen uit sparen enbeleggen) blijven wel in stand, maar deze zijn fiscaal technisch veel minder interessantdan de persoonsgebondenaftrek van box I van de Wet inkomstenbelasting200 L
Vraageenvoortopige IB 2010aan aanslag Als u verwacht dat u over 2010 een bedrag aan inkomstenbelasting/premievolksverzekeringen moet bijbetalen en u bent ook zogenaamdebox 3-belastingverschuÌdigd (inkomen uit sparen en beleggen),dan is het verstandig om de Belastingdienst nog dit jaar om een voorlopige aanslagte verzoeken. Belastingschuldenper I januari 20lt worden namelijk niet meegeteld bij de berekening van de verschuldigde box l-belasting. Als u de belastingechter dit jaar alvast via een voorìopige aanslag betaalt, dan verkleint dit de grondslag waarover box 3-belastingwordt geheven en hebt u een belastingvoordeel.
0{
{ft!ft'ì2
van nieuwe arbeìdskrachtenmoet controleren Ook vindt u er een brochure waarin op hoofdlijnen het proces wordt beschreven.Het stappenplanis in samenwerking met het bedrijfsleven ontwikkeld door de Ministeries van SociaìeZaken en Werkgelegenheiden van Financién.
Weethoe het zit met de identiteit Benut termijnverlengíng van werknemers terugvragenBTWuit andereEU-[anden c0
olndéds*
gestart om u hierover te informeren. op de site www.weethoehetzit nl vindt u het volledige stappenplanom de identiteit van nieuwe arbeidskrachtenvast te steÌlen. Op wwwweethoehetzit nl staat ook een handige digitale versie van het stappenplan met uitleg over de 5 stappen en een filmpje dat Ìaat zien hoe u de identiteit
44')-
*.'***-'" :::r*. ""-:::5::;
Wat moet u als ondernemer doen om de identiteit van nieuw personeeìvast te stellen? Hoe bepaalt u of de nieuwe medewerker in Nederland mag werken? Om u te helpen heeft de overheid samen met het bedrijfsleven een handig stappenplan ontwikkeld.
&Frekenher'"
Via de
Als u aÌs ondernemer over het jaar 2OO9 BTw wilt terugvragen in een ander EU-land, dan kunt u daartoe nog tot en met 3 I maafi 201 I een verzoek indienen bij de Belastingdienst.Dit is een half jaar langer dan gepland De 27 EU-landen hebben hierover overeenstemming bereikt. Vanaf I januari 2010 kunnen Nederlandse ondernemers via een elektronisch portaal bij de NederlandseBelastingdienstde BTW terugvragen, die ze in een ander EU-land hebben betaald De Belastingdienststuurt dit verzoek door aan het land van teruqgaaf
site www.weet-
l:*Hru:"#hÎ'''
hoehetzit.nl is de overheid
---'."*slW
een campagne
De oorspronkelijke sluitingsdatum om BTW terug te vragen voor het jaar 2OO9 was 30 september2010.
A A N D F O R D E N R 5 , D E C E M B E R2 0 I O
ffimwmrfqk*stemregelingkmmt Rr ffiffi$l .
Per I januari 2011 wordt een nieuwe rcgcling ingevocrd: de werkkostenregeling (WKR). Door deze regeling kunr u maximaaì 1,4 procent van uw totale lis'vrije ') ruimte besteden aan
cale loon (de
onbelastc vergoedingen en verstrekkingen voor Llw werknemers
Daarnaasl kunt rr
.
U kunt normbedragengebruiken voor maaltijdendie u op de werkplek ver\ l r e k t , v o ( ) rh u i s v e s t i ncgn i n w o n i n go p
over uw arbeidsvoorwaardenbeleid vanaf 2O1l U kunt inschattenhoeveelvrìje ruimtc u in 20ll hebt en oI dit - met de
dc wcrkplck en voor kindcropvang o1r de werkplek, U hoelt de vergoedingenen verstrekkingen niet te verwerken in de loonstrook.
gerictrtevrijstellingenen nihilwaarderingen - voldoende linancièle ruimte biedt voor het beleid dat u wilt voeren Als u voor de werkkostenrcgcling kicst, zult u h i t ' r v o o ro o k r r w a d m i n i s t r a t i cm o e l c n inrichten
bepaalde zaken onbelast blijven vergocdcn of verstrckken door gebruik te maken van de gerichte vrijstellingen Over het bedrag boven de vrije ruimte beraalt u loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80 procent. De werkkostenregeling kornt in de plaats v a n d c h u i d i g e r c g , e l sv ( Ì r , r v r i i e v c r g { ) c dingcn cn vcrslrckkingen
U bcrìt nog nicl
vcrplichl orn gebruik 1e maken varì de werkkostenregeling îrt en met 2013 mag u ieder jaar opnieuw kiezen voor de werkkostenregeling of voor de bestaande regels voor vrije vcrgoedingcn en verstrekkingcn. Na 2013 geldt de werkkostenregeling voor alle werkgevers. De werkkostenregeling hcefl een aantal voordeÌerr:
U kunt een vast percentage van de loonsonr onbclast vergoeden en verstrekken U hoeft de meeste vergoedingen en vcrstrckkingcn
nicl rnccr op werkne -
rnersniveau in uw loonadministratie
te
reglstreren. U hoeft geen rekening meer te houden me1 de voorwaarden en beperkìngen v . r n d c h c s l a . r n d e r e g e l s v o o r v r i . j t -v c r gocdingcn en vcrstrckkingcn:
u krijgt
meer vrijheid U kunt cle vergoedingen er verstrekkingen zondcrmeer in dc vrijc ruimrc onderbrengen U hoeft nìel. meer te toetsen of uw werknemer
de vergoe -
ding of verstrekking zakelijk of privé gebruikt U waardeert loon in natura meestal tegen de factuurwaarde
en niet meer
tegen de waarde in het economische verkeer
Let op! Om ecn goede keuze te kunnen maken tussen de werkkostenregelingen de bestaanderegelsvoor vrijc vcrgoedingen cn vcrstrckkingcn, noet u nu al nadenken
fip! Schakeluw NOAB-adviseur tijdìg in
