TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK HOTEL DAN PAJAK RESTORAN SEBAGAI SUMBER PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) PADA DINAS PENGELOLA KEUANGAN DAERAH KABUPATEN LUMAJANG THE COLLECTION OF HOTEL AND RESTAURANT TAXES AS SOURCE OF REGION INCOME IN FINANCIAL MANAGEMENENT DEPARTMENT OF LUMAJANG REGION
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
oleh
Maya Asti Yuliarsih NIM 080903101032
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2011
TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK HOTEL DAN PAJAK RESTORAN SEBAGAI SUMBER PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) PADA DINAS PENGELOLA KEUANGAN DAERAH KABUPATEN LUMAJANG
THE COLLECTION OF HOTEL AND RESTAURANT TAXES AS SOURCE OF REGION INCOME IN FINANCIAL MANAGEMENENT DEPARTMENT OF LUMAJANG REGION
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA diajukan sebagai salah satu persyaratan untuk memperoleh gelar Ahli Madya Program Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
oleh
Maya Asti Yuliarsih NIM 080903101032
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2011
i
PERSEMBAHAN
Tugas Akhir ini saya persembahkan untuk:
1. Bapak Sugiyat dan Ibu Sritini tercinta, yang selalu mendo’akan dan membimbingku sampai dewasa, terima kasih atas kasih sayangnya yang tidak pernah putus kepadaku. 2. Kakak-kakakku: Mbak Diyah, Mas Herman, Mas Arief, Mbak Fira dan keponakanku tercinta Tobby yang selalu mendukung setiap jalan yang aku pilih dan kasih sayang yang kalian berikan selama ini. 3. Guru-guruku sejak taman kanak-kanak sampai perguruan tinggi terima kasih atas ilmu yang telah diberikan. 4. Teman seperjuangan Lita, Ida, Ina, dan semuannya Pajak B tahun ’08 maaf tidak bisa disebutkan satu-satu dan kakak-kakak tingakat. 5. Teman-temanku Arif, Lia, Mbak Nyep, Evi, Dika, Mbak Sulis terima kasih atas masukannya dalam pengerjaan Tugas Akhirku. Dan semua teman-teman yang selalu mendukungku. 6. Almamaterku Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember tercinta.
ii
MOTTO
Allah akan meninggikan orang-orang yang beriman di antara kamu dan orang-orang yang diberi ilmu pengetahuan beberapa derajat. (terjemahan Surat Al-Mujadalah ayat 11)
Departemen Agama Republik Indonesia. 1998. Al Qur’an dan Terjemahannya. Semarang: PT Kumudarmoso Grafindo.
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : Maya Asti Yuliarsih NIM : 08090310132 menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya yang berjudul “Tata Cara Pemungutan Pajak Hotel dan Pajak Restoran Sebagai Sumber Pendapatan Asli Daeraj (PAD) Pada Dinas Pengelola Keuangan Daerah Kabupaten Lumajang” adalah benarbenar hasil karya sendiri, kecuali kutipan yang sudah saya sebutkan sumbernya, belum pernah diajukan pada instansi mana pun, dan bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa ada tekanan dan paksanaan dari pihak mana pun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternya di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 22 Juni 2011 Yang menyatakan,
Maya Asti Yuliarsih NIM 08090310132
iv
PERSETUJUAN
Telah disetujui Laporan Hasil Kerja Nyata Proggram Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Nama
: MAYA ASTI YULIARSIH
NIM
: 080903101032
Jurusan
: Ilmu Administrasi
Program Studi : Diploma III Perpajakan Judul
: TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK HOTEL DAN PAJAK RESTORAN SEBAGAI SUMBER PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) PADA DINAS PENGELOLA KEUANGAN DAERAH KABUPATEN LUMAJANG
Jember, 24 Juni 2011 Menyetujui, Dosen Pembimbing
Dra. Inti Wasiati, MM. 19530731 198002 2 001
v
PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul “Tata Cara Pemungutan Pajak Hotel dan Pajak Restoran Sebagai Sumber Pendapatan Asli Daeraj (PAD) Pada Dinas Pengelola Keuangan Daerah Kabupaten Lumajang” telah diuji dan disahkan pada: hari, tanggal
: Kamis, 30 Juni 2011
tempa
: Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik
Tim Penguji: Ketua,
Drs. Djoko Wahyudi, M. Si. NIP 19560901 198503 1 004
Sekretaris,
Anggota,
Dra. Inti Wasiati, MM
Hari Karyadi, SE., M.SA., Ak
NIP 19530731 198002 2 001
NIP 19720211 199903 1 003
Mengesahkan Dekan,
Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA. NIP 19520727 198103 1 003
vi
RINGKASAN
Tata Cara Pemungutan Pajak Hotel dan Pajak Restoran Sebagai Sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD) Pada Dinas Pengelola Keuangan Daerah Kabupaten Lumajang; Maya Asti Yuliarsih, 080903101032; 2011: 69 halaman; Program Studi Diploma Tiga Perpajakan, Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Politik dan Ilmu Sosial Universitas Jember.
Pajak merupakan kontributor terbesar terhadap Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN), yang berarti peranannya sangat besar terhadap kelangsungan pembangunan nasional. Pajak menurut UU KUP No. 28 Tahun 2008 ialah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak memperoleh imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesarbesarnya kemakmuran rakyat. Pajak berdasarkan lembaga pemungutannya ada dua, yaitu pajak pudat dan pajak daerah. Pajak daerah dikelola oleh Pemerintah Daerah, pada kabupaten Lumajang lembaga yang mengelola pajak daerah adalah Dinas Pengelola Keuangan Daerah (DPKD). Ada tujuh jenis pajak yang dikelola oleh DPKD yaitu: pajak hotel, pajak restoran, pajak reklame, pajak hiburan, pajak penerangan jalan PLN, pajak mineral bukan logam dan batuan, dan pajak parkir. Dari ketujuh jenis pajak diatas penulis memilih pajak hotel dan pajak restoran. Pajak totel adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh hotel, sedangkan pajak restoran adalah pajak atas pelayanan yang disediakan di restoran, rumah makan, depot, café, lesehan, warung dan sejenisnya. Tarif kedua jenis pajak ini sama yaitu 10% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP). Tata Cara pemungutan kedua pajak ini pada dasarnya sama yaitu mulai dari pendaftaran dan pendataan, penetapan besarnya pajak yang terutang, perhitungan pajak terutang, pembayaran pajak terutang sampai pada kegiatan penagihan pajak. Yang membedakan hanya cara perhitungan pajaknya, karena Pajak Restoran selain menghitung menggunakan tarif perhitungan juga vii
menggunakan pembayaran dengan karcis yang memiliki nominal Rp. 1.000,00 dan Rp. 5.000,00. Pajak hotel dan pajak restoran memegang peranan penting dalam membiayai pemerintahan dan pembangunan daerah yang bersumber dari Pendapatan Asli Daerah sehingga dapat dinikmati oleh masyarakat secara menyeluruh. Penerimaan pajak hotel dan pajak restoran harus meningkatkan dari tahun ke tahun. Dalam rangka meningkatkan penerimaan negara tidak lepas dari peran serta masyarakat sebagai warga negara yang taat terhadapa hukum, yaitu kewajiban dalam pembayaran pajak harus tepat pada waktunya.
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis pajatkan ke hadirat Allah SWT. atas segala rahmat dan karunia-Nya sehingga penulisan dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir yang berjudul ”Tata Cara Pemungutan Pajak Hotel dan Pajak Restoran Sebagai Sumber Pendapatan Asli Daeraj (PAD) Pada Dinas Pengelola Keuangan Daerah Kabupaten Lumajang”. Laporan ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md). Progran Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penyusunan Laporan ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis menyampaikan terima kasih kepada: 1. Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA., selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 2. Dr. Sasongko, M.Si, selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi; 3. Drs. Sugeng Iswono, MA., selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan atas bimbingan yang diberikan selama penulis menjadi mahasiswa; 4. Dra. Inti Wasiati, MM., selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu, pikiran, dan perhatian dalam penulisan Laporan Praktek Kerja Nyata. 5. Dra. Sri Wahjuni, M.Si., selaku Dosen Pembimbing Akademik yang telah memberikan petuah-petuahnya selama penulis mejadi mahasiswa; 6. Soeprapmanto, SH., selaku Ketua Bidang Pendapatan yang telah mengijinkan penulis untuk melaksanakan Praktek Kerja Nyata; 7. Bapak Didik Sumartono selaku Ketua Seksi Penetapan dan seluruh karyawan DPKD khususnya Bidang Pendapatan yang telah membantu dan memberikan informasi selama penulis melaksanakan Praktek Kerja Nyata; 8. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu per satu yang telah memberikan dukungan dalam menyelesaikan penulisan Laporan ini.
ix
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL
i
HALAMAN PERSEMBAHAAN
ii
HALAMAN MOTTO
iii
HALAMAN PERNYATAAN
iv
HALAMAN PERSETUJUAN
v
HALAMAN PENGESAHAN
vi
RINGKASAN
vii
KATA PENGANTAR
ix
DAFTAR ISI
x
DAFTAR TABEL
xiii
DAFTAR GAMBAR
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
xv
BAB 1. PENDAHULUAN
1
1.1 Latar Belakang
1
1.2 Rumusan Masalah
6
1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata
6
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA
7
2.1 Pajak
7
2.1.1 Pengertian Pajak
7
2.1.2 Fungsi Pajak
8
2.1.3 Pengelompokan Pajak
8
2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak
9
2.1.5 Asas Pemungutan Pajak
10
2.16 Teori Pemungutan Pajak
11
2.2 Pajak Daerah
12
2.2.1 Pengertian Pajak Daerah
12
2.2.2 Dasar Hukum Pajak Daerah
12
x
2.2.3 Istilah Yang Berkaitan Dengan Pajak Daerah
12
2.2.4 Wajib Pajak, Subjek Pajak, dan Objek Pajak
13
2.2.5 Jenis dan Tarif Pajak
14
2.3 Pajak Hotel
15
2.3.1 Pengertian Pajak Hotel
15
2.3.2 Wajib Pajak, Subjek Pajak dan Objek Pajak HoteL
15
2.3.3 Dasar Pengenaan Pajak dan Tarif Pajak
16
2.4 Pajak Restoran
16
2.4.1 Pengertian Pajak Restoran
16
2.4.2 Wajib Pajak, Subjek Pajak dan Objek Pajak Restoran
16
2.4.3 Dasar Pengenaan Pajak dan Tarif Pajak
17
2.5 Akuntansi Pajak
17
2.5.1 Pengertian Akuntansi dan Akuntansi Pajak
17
2.5.2 Prinsip Akuntansi Pajak
18
2.5.3 Fungsi Akuntansi Pajak
19
2.5.4 Tujuan Laporan Keuangan Perpajakan
20
2.5.5 Persamaan Akuntansi
20
BAB 3. GAMBARAN UMUM DPKD KABUPATEN LUMAJANG
21
3.1 Sejarah Dinas Pengelola Keuangan Daerah
21
3.1.1 Tugas Pokok dan Fungsi DPKD
21
3.1.2 Visi, Misi dan Strategi DPKD
22
3.2 Potensi Organisasi
25
3.3 Susunan Organisasi
26
BAB 4. PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA
48
4.1 Deskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata
48
4.1.1 Kegiatan Sebelum Praktek Kerja Nyata
49
4.1.2 Tempat dan Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata
49
4.1.3 Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata
49
xi
4.1.4 Hasil Praktek Kerja Nyata 4.2 Identifikasi Subjek dan Objek Pajak di Tempat PKN
53 53
4.2.1 Pajak Hotel
53
4.2.2 Pajak Restoran
56
4.3 Penghitungan dan Pencatatan Akuntansi
57
4.3.1 Penghitungan dan Pencatatan Akuntansi atas Pajak Hotel
57
4.3.2 Penghitungan dan Pencatatan Akuntansi atas Pajak Restoran
58
4.4 Tata Cara Pemungutan Pajak Hote dan Pajak Restoran
59
4.4.1 Pendaftaran dan Pendataan Wajib Pajak Hotel dan Wajib Pajak Restoran
60
4.4.2 Penetapan Pajak Hotel dan Pajak Restoran
61
4.4.3 Penghitungan Pajak Hotel dan Pajak Restoran
61
4.4.4 Tata Cara Pembayaran Pajak Hotel dan Pajak Restoran
63
4.4.5 Tata Cara Penagihan Pajak
66
4.4.6 Tata Cara Pembetulan, Pembatalan, Pengurangan Ketetapan dsn Penghapusan atau Pengurangan Sanksi Administrasi
67
4.4.7 Kedaluarsa Pajak
67
4.5 Penilaian Terhadap Kegiatan DPKD BAB 5. PENUTUP
68 69
5.1 Kesimpulan
69
5.2 Saran
70
DAFTAR PUSTAKA
71
xii
DAFTAR TABEL
Halaman 1.1 Target dan Realisasi PAD Tahun 2010 Pada DPKD Kabupaten Lumajang ……………………………………………………………. 5 4.1 Uraian Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata …………………………… 51
xiii
DAFTAR GAMBAR
Halaman 3.1 Struktur Organisasi DPKD Kabupaten Lumajang ………………….. 24 3.2 Struktur Organisasi UPT DPKD Kabupaten Lumajang …………….. 25 4.1 Tata Cara Pemungutan Pajak Hotel dan Pajak Restoran ……………. 59 4.2 Tata Cara Pembayaran Pajak Hotel …………………………………. 64 4.3 Tata Cara Pembayaran Pajak Restoran Menggunakan SKPD ………. 65 4.4 Tata Cara Pembayaran Pajak Restoran Menggunakan Karcis ………. 65
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran A. Permohonan Tempat Magang B. Surat Pemberitahuan untuk melakukan Survey / KKN / PKL C. Surat Tugas Praktek Kerja Nyata D. Daftar Hadir E. Daftar Nilai Hasil Praktek Kerja Nyata F. Surat Keterangan Selesai Magang G. Surat Tugas Bimbingan H. Daftar Kegiatan Konsultasi I. Nama, Omset Serta Pajak Hotel Terutang J. Jumlah Objek Pajak Restoran K. Formulir Pendaftaran / Pendataan Pajak Daerah L. SKP-Daerah Pajak Hotel M. Surat Setoran Pajak Hotel N. Tanda Bukti Pembayaran O. SKP-Daerah Pajak Restoran P. Surat Setoran Pajak Restoran SKPD Q. Tanda Bukti Pembayaran R. Surat Setoran Pajak Restoran Karcis S. Tanda Bukti Pembayaran T. Surat Tanda Setor (STS) U. Peraturan Daerah Kabupaten Lumajang
xv
