SZÁMVITELI POLITIKA CIB Önkéntes Kölcsönös Nyugdíjpénztár
2011
TARTALOMJEGYZÉK
1.
A SZABÁLYZAT KÖRNYEZETE...............................................................................3
2.
ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK .......................................................................................3
3.
SZÁMLAREND.............................................................................................................8
4.
ESZKÖZÖK...................................................................................................................8
4.1. A BEFEKTETETT ESZKÖZÖK ...........................................................................8 4.1.1. IMMATERIÁLIS JAVAK .....................................................................................8 4.1.2. TÁRGYI ESZKÖZÖK...........................................................................................9 4.1.3. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK........................................................10 4.2. FORGÓESZKÖZÖK ...............................................................................................10 4.2.1. KÉSZLETEK .......................................................................................................11 4.2.2. KÖVETELÉSEK..................................................................................................11 4.2.3. ÉRTÉKPAPÍROK ................................................................................................12 4.2.4. PÉNZESZKÖZÖK...............................................................................................13 4.3. AKTÍV IDİBELI ELHATÁROLÁSOK..................................................................13 5. 5.1. 5.2. 5.3. 5.4.
FORRÁSOK.................................................................................................................14 SAJÁT TİKE ...............................................................................................................14 CÉLTARTALÉKOK................................................................................................14 KÖTELEZETTSÉGEK ...................................................................................................17 PASSZÍV IDİBELI ELHATÁROLÁSOK ...........................................................................18
6.
KÖNYVVITELI ZÁRLAT ..........................................................................................18
7.
A KIEGÉSZÍTİ MELLÉKLET TARTALMA ÉS FELÉPÍ-TÉSE .............................19
8.
ÜZLETI JELENTÉS ....................................................................................................22
ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK.................................................................................................23 1.SZ. MELLÉKLET .............................................................................................................24
-2-
1.
A SZABÁLYZAT KÖRNYEZETE
A CIB Önkéntes Nyugdíjpénztár (a továbbiakban: „Nyugdíjpénztár” vagy „Pénztár”) számviteli rendjét érintı jogszabályok: • • • •
A számvitelrıl szóló többször módosított 2000. évi C. törvény, Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló többször módosított 1993. évi XCVI. törvény Az önkéntes nyugdíjpénztárak beszámolási és könyvvezetési kötelezettségérıl szóló többször módosított 223/2000. (XII. 19.) Kormány rendelet és annak módosításai, Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárak befektetési és gazdálkodási szabályairól szóló többször módosított 281/2001. (XII. 26.) Kormány rendelet és annak módosításai.
A Nyugdíjpénztár számviteli rendjét, szabályait, a nyilvántartások, beszámolók készítése során követendı elıírásokat fenti jogszabályok, különös tekintettel a többször módosított 223/2000. (XII. 19.) Kormány rendelet alapján kell kialakítani és alkalmazni. Jelen szabályzat a hivatkozott kormányrendeletben foglaltakhoz kapcsolódó belsı szabályozást tartalmazza.
2.
ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK
A Nyugdíjpénztár a vagyoni és a pénzügyi helyzetére ható eseményekrıl a kettıs könyvvitel rendszerében üzemgazdasági szemlélető nyilvántartást vezet, amelyet az üzleti év, illetve a naptári negyedév végével zár le. A könyvvezetés csak magyar nyelven a Magyar Köztársaság pénznemében történhet. A Nyugdíjpénztár elszámoló egységekre épülı nyilvántartási rendszert nem alkalmaz. A Pénztár az éves pénztári beszámolót az üzleti évrıl december 31-i fordulónappal köteles elkészíteni. A könyvvizsgáló által felülvizsgált éves pénztári beszámolót, a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt a Felügyelet által kiadott nyomtatványok felhasználásával egy példányban, legkésıbb az üzleti évet követı év május 31-éig kell a Felügyeletnek megküldeni. Az éves pénztári beszámoló mérlegét és eredménykimutatását, továbbá az éves pénztári beszámoló kiegészítı mellékletének részét képezı cash-flow kimutatást és a pénztári céltartalékok alakulását tartalmazó kimutatást a Felügyelet által meghatározott elektronikus formában, fokozott biztonságú aláíró tanúsítvánnyal ellátva, a Felügyelet jelentésfogadó rendszerén keresztül, a Felügyelet által meghatározott elektronikus adatfeldolgozó és adathordozó rendszerek segítségével is meg kell küldeni Felügyelet részére az éves pénztári beszámoló megküldésével egyidejőleg. A Pénztár a mérlegkészítés napját január 31-ében határozza meg.
-3-
A Nyugdíjpénztár az éves pénztári beszámoló részét képezı mérleget, eredménykimutatást és a beszámoló könyvvizsgálói záradékát vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentést a Pénzügyi Közlönyben vagy országos napilapban köteles közzétenni a közgyőlés jóváhagyását követı 30 napon belül, de legkésıbb az üzleti évet követı év június 30-áig. A Pénztár internetes honlappal rendelkezik, melynek címe: www.cibnyugdijpenztar.hu. A Pénztár köteles beszámolóját, a könyvvizsgálói záradékot, vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt a közgyőlés jóváhagyását követı 30 napon az internetes honlapján is közzétenni. A negyedéves jelentést az éves pénztári beszámolóra vonatkozó szabályok szerint kell elkészíteni – azzal, hogy a mérlegkészítés idıpontja helyett a negyedéves jelentéskészítés idıpontját kell figyelembe venni – egy példányban és a negyedévet követı második hónap 15-éig kell a Felügyeletnek megküldeni a Felügyelet által meghatározott elektronikus formában, fokozott biztonságú aláíró tanúsítvánnyal ellátva a Felügyelet jelentésfogadó rendszerén keresztül. A negyedéves jelentést a Felügyelet által meghatározott elektronikus adatfeldolgozó és adathordozó rendszerek segítségével is meg kell küldeni. A negyedéves jelentéskészítés idıpontját a Pénztár a tárgynegyedévet követı hónap 30. naptári napjában határozza meg. A pénztár az éves pénztári beszámolót, a negyedéves jelentést a kormányrendeletben meghatározott tartalommal és formában, a Pénzügyminisztérium és a Felügyelet együttes kitöltési útmutatója segítségével készíti el. A Nyugdíjpénztár az éves pénztári beszámolót és a jelentést a Pénztárfelügyelet által kiadott nyomtatványgarnitúra őrlapjainak kitöltésével készíti el. A negyedéves jelentés a pénzügyi teljesítmény alakulását tartalmazó kimutatásból, a pénztár tárgynegyedév végi portfolióállományát az Öbr. 1. sz. mellékletében felsorolt eszközcsoportok szerinti tagolásban tartalmazó kimutatásból, valamint a pénztár egészére számított negyedéves bruttó és nettó hozamráták, referenciahozamok alakulását, továbbá a kezelt vagyon vagyonkezelık közötti, valamint lejárt szerinti megoszlását tartalmazó kimutatásból kimutatásból áll. (Ezeket a 223/2000-es kormányrendelet 8. számú melléklete tartalmazza.) Az éves pénztári beszámolónak a pénztár vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetérıl és azok változásáról a tényleges körülményeknek megfelelı, megbízható és valós képet kell mutatnia. Tartalmaznia kell minden eszközt, a saját tıke részét képezı - be nem fizetett pénzbeli alapítói támogatásokkal, illetve a vagyontárgy formájában felajánlott, de még nem teljesített alapítói támogatásokkal korrigált - indulótıkét olyan megbontásban, hogy az a mőködés vagy a nyugdíjszolgáltatás fedezetét képezı, illetve a likviditási célú indulótıke, továbbá a nyugdíjszolgáltatások fedezetére, a likviditási célra képzett céltartalékokat, minden kötelezettséget (figyelembe véve az idıbeli elhatárolások tételeit is), továbbá az idıszaknak a mőködéssel, a kiegészítı vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos bevételeit és ráfordításait, a kiegészítı vállalkozási tevékenységet terhelı adófizetési kötelezettséget, a mőködés és kiegészítı vállalkozási tevékenység mérleg szerinti eredményét, valamint a kiegészítı mellékletben azokat az adatokat, szöveges indokolásokat, amelyek a pénztár valós vagyoni, pénzügyi helyzetének, a befektetési tevékenység hatékonyságának és a mőködés eredményének bemutatásához szükségesek. -4-
A Pénztár eseti (évközi) beszámolót köteles készíteni, ha a Felügyelet a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletérıl szóló 2007. évi CXXXV. törvény 41. § (3) bekezdése alapján elrendelte.
A mérlegben az eszközöket és a forrásokat, az eredménykimutatásban a bevételeket, költségeket és a ráfordításokat bruttó módon kell kimutatni. Az éves pénztári beszámoló részét képezı mérleget, eredménykimutatást és kiegészítı mellékletet a hely és kelet feltüntetésével az igazgatótanács elnöke köteles aláírni. A Nyugdíjpénztár külön szabályzatban rögzíti a leltározás és selejtezés szabályait a mérlegben szereplı és a mérlegben nem szereplı használt és használatban lévı eszközök tekintetében egyaránt. Külön szabályzatok tartalmazzák az eszközök és források értékelésével kapcsolatos pénztári feladatokat, valamint a pénzkezeléssel kapcsolatos elıírásokat. A Pénztár a választható portfoliós rendszert nem alkalmazza. A Nyugdíjpénztár külön szabályzatban rögzíti a céltartalékok képzésére vonatkozó szabályokat, az Öpt. szerinti kötelezı céltartalékok képzésének, felhasználásának és egymás közötti átcsoportosításának feltételeit és módját, ideértve az értékelési különbözet céltartalékának, a meg nem fizetett tagdíjak céltartalékának, valamint az azonosítatlan befizetések hozama céltartalékának képzését, ill. az egyéb céltartalékok képzésére, felhasználására vonatkozó szabályokat is. A céltartalékok befektetésébıl származó bevételek (hozamok) és a befektetésekkel kapcsolatosan felmerült költségek elszámolásánál, valamint a befektetési tevékenység eredményének különbözı céltartalékok közötti megosztásánál alkalmazott módszereket és eljárási szabályokat szintén a Pénztár számviteli politikája keretében elkészített külön szabályzata tartalmazza. Az éves pénztári beszámoló felülvizsgálatával az Önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló 1993. évi XCVI. törvény (továbbiakban: Öpt.) 40. §-ának (2) bekezdése alapján a pénztár bejegyzett könyvvizsgálót köteles választani. A könyvvizsgáló megbízásáról az igazgatótanács elnöke köteles gondoskodni legalább az elızı üzleti év éves pénztári beszámolójának elfogadásakor. A könyvvizsgáló feladata az éves pénztári beszámoló valódiságának, szabályszerőségének (a mérleg, az eredménykimutatás, a kiegészítı melléklet) felülvizsgálata, a számviteli törvény, az Öpt., a pénztár gazdálkodására és befektetési tevékenységére vonatkozó egyéb jogszabályok, a pénztár alapszabálya, valamint a 223/2000-es kormányrendelet elıírásai betartásának ellenırzése, és ennek alapján az éves pénztári beszámolóról a könyvvizsgáló állásfoglalását tükrözı vélemény kialakítása, a beszámoló záradékkal való ellátása (záradékolása).
-5-
A pénztári eszközök piaci értékeként a letétkezelı által meghatározott piaci értéket kell figyelembe venni. Amennyiben a pénztár könyvvizsgálója az Öbr. 3. sz. mellékletének 6. pontjában foglaltak alapján rendeletben elıírt értékelési szabályoktól eltér, köteles az eszközök mérlegfordulónapra vonatkozó piaci értékét − indokolással alátámasztva − meghatározni. Ebben az esetben a pénztár az értékelési különbözet összegének megállapításánál a könyvvizsgáló által meghatározott piaci értéket köteles figyelembe venni. A könyvvizsgáló az éves pénztári beszámoló a könyvvizsgálói záradékot vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó – írásbeli könyvvizsgálói jelentést köteles készíteni és azt a pénztár igazgatótanácsa elnökének átadni. A Pénztár a könyvvizsgálói jelentést a Felügyeletnek is köteles megküldeni az éves pénztári beszámolóval egyidejőleg. A Nyugdíjpénztár a tulajdonában (kezelésében) lévı eszközökrıl és azok forrásairól kettıs könyvvitelt vezet. A gazdasági mőveleteket idısorosan és számlasorosan kell rögzíteni. Az eredménykimutatás és a jelentés összeállításához szükséges adatokat az 5., 8., és 9. számlaosztály tartalmazza. A CIB Önkéntes Nyugdíjpénztár lényegesnek minısít és könyvviteli elszámolásaiban, valamint éves beszámolójában is rögzít minden olyan információt, eseményt, amelynek elhagyása vagy téves bemutatása − az ésszerőség határain belül − befolyásolja a beszámoló adatait felhasználók döntéseit és a pénztártagok informálásának teljességét. A Pénztár a nem lényegesnek, nem jelentısnek minısít minden olyan eseményt, információt, amelynek elhagyása – az ésszerőség határain belül – nem befolyásolja a beszámoló adatait felhasználók döntését és a pénztártagok informálásának teljességét. A CIB Önkéntes Nyugdíjpénztár jelentısebb összegő hibának minısíti, ha a hiba feltárásának évében, a különbözı ellenırzések során, egy adott üzleti évet érintıen (évenként külön-külön) feltárt hibák és hibahatások értékének mőködési eredményt, nyugdíjszolgáltatási, illetve likviditási célú tartalékokat növelı-csökkentı értékének együttes (elıjeltıl független) összege meghaladja az ellenırzött üzleti év mérleg fıösszegének 2 százalékát vagy 30 millió forintot. (amennyiben a mérleg fıösszeg 2 %-a meghaladja a 30 millió Ft-ot). Nem jelentıs összegő a hiba, ha a hiba feltárásának évében, a különbözı ellenırzések során, egy adott üzleti évet érintıen (évenként külön-külön) feltárt hibák és hibahatások – mőködési eredményt, nyugdíjszolgáltatási, illetve likviditási célú tartalékokat növelıcsökkentı – értékének együttes (elıjeltıl független) összege nem haladja meg az ellenırzött üzleti év mérleg fıösszegének 2 %-át, vagy 30 millió Ft-ot (amennyiben a mérleg fıösszeg 2 %-a meghaladja a 30 millió Ft-ot). Megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hiba, ha a jelentıs összegő hibák és hibahatások összevont értéke a nyugdíj-szolgáltatási, illetve likviditási célú tartalékok értékét lényegesen meghaladja, vagyis ha a megállapítások következtében a hiba feltárásának évét megelızı üzleti év mérlegében kimutatott nyugdíj-szolgáltatási, illetve likviditási célú tartalékok együttes összege 3 %-kal változik (nı vagy csökken). Megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hibák esetén a már közzétett – az adott üzleti évet megelızı üzleti évre vonatkozó éves pénztári beszámoló a pénztárnak ismételten közzé kell tenni. Az éves -6-
pénztári beszámoló ismételt közzétételéhez is szükséges a jóváhagyásra jogosult közgyőlés (küldöttközgyőlés) elé terjesztés a könyvvizsgálói jelentéssel együtt. Az ismételten közzétételre kerülı beszámolót a könyvvizsgálói jelentéssel együtt a jóváhagyást követı 30 napon belül egy példányban a Felügyelet részére is meg kell küldeni. Az ismételt közzétételrıl a pénztár az ellenırzés befejezését követı 90 napon belül köteles gondoskodni. Vevınként, adósonként együttesen kisösszegőnek minısítendı a mérlegforduló napon fennálló követelések, továbbá a kölcsönként, az elılegként adott összegek közül a végrehajtás várható költségeinek háromszorosát nem meghaladó összegő követelések. A szolgáltatások nyújtása során vizsgálni kell az egyes szolgáltatásfajták arányát az összes szolgáltatáson belül, valamint a tényleges és tervezett szolgáltatás alakulását. Ha az egyöszszegő szolgáltatás teljesítésének összege meghaladja az egyéni számlák egyenlegének 10 %-át, akkor a számviteli elszámolás szempontjából lényegesnek minısül. Nem lényegesnek minısíti a Pénztár számviteli elszámolás szempontjából, ha az egyösszegő szolgáltatás teljesítésének összege nem haladja meg az egyéni számlán egyenlegének 10 %-át. A nyugdíjpénztári szolgáltatások és az azzal kapcsolatos költségek teljes pénzügyi fedezetének biztosítása a fedezeti tartalékon belül, az egyéni és szolgáltatási számlák közötti átcsoportosítás mértékének megállapításánál lényegesnek minısül, ha meghaladja az egyéni számlák egyenlegének 25 %-át. Nem lényegesnek minısíti a Pénztár a nyugdíjpénztári szolgáltatások és az azzal kapcsolatos költségek teljes pénzügyi fedezetének biztosítása a fedezeti tartalékon belül, az egyéni és szolgáltatási számlák közötti átcsoportosítás mértékének megállapításánál, ha nem haladja meg az egyéni számlák egyenlegének 25 %-át. A teljesítménymérés alapelveinek érvényesülése érdekében a befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok értékelésénél a pénztár lényegesnek minısíti, ha egy pénzügyi instrumentum értéke öt munkanap alatt 10 %-kal vagy azt meghaladó mértékben csökken. Nem lényegesnek minısíti a Pénztár a 10 % alatti mértéket. A befektetésekbıl származó nettó hozambevételek egyéni és szolgáltatási számlákra történı felosztását a Pénztár gépi program segítségével végzi, a felosztásra vonatkozó összes tétel tekintetében a törvényben meghatározott idı és tıkekorlátok figyelembevételével. A felosztás alá tartozó valamennyi tétel a számviteli elszámolás szempontjából lényegesnek tekinthetı. A biztosításmatematikai elemzéshez szükséges adatok megállapítását a Pénztár a törvényben meghatározott elıírások alapján végzi. Az adatok bemutatása szempontjából a pénztár lényegesnek tekint minden olyan információt, amelynek bemutatását a vonatkozó rendeletek kérik, illetve amelyek elhagyása a pénztár vagyoni, pénzügyi és jövedelmezıségi helyzetérıl bemutatott képet befolyásolná. Nem lényegesek azok az adatok, információk, amelyeknek elhagyása a Pénztár vagyoni, pénzügyi és jövedelmezıségi helyzetérıl bemutatott képet nem befolyásolja.
-7-
3.
SZÁMLAREND
A Nyugdíjpénztár a 223/2000. (XII. 19.) Kormány rendelet 51. § (1) alapján számlarendet köteles készíteni. A CIB Önkéntes Nyugdíjpénztár számlatükrét és számlarendjét a fenti kormányrendelet szerint meghatározott, elıírt számlakeret-tükör alapján készítette el. A pénztár az elıírt számlákat a tagdíj és egyéb bevételek, valamint a kamatbevételek esetében tovább részletezte a különbözı tartalékok szerinti bontásban, alszámlák létrehozásával. A CIB Önkéntes Nyugdíjpénztár számlatükrét jelen szabályzat 1. sz. melléklete tartalmazza. A Pénztár döntése alapján a 6-os és 7-es számlaosztály számláit nem vezeti. A Pénztár a mőködéséhez beszerzett készleteket beszerzéskor egy összegben költségként elszámolja, ezért a 2-es számlaosztály számlái szintén nem kerültek megnyitásra a Pénztárnál.
4.
ESZKÖZÖK
A mérlegben eszközként a befektetett eszközöket, a forgóeszközöket és az aktív idıbeli elhatárolásokat kell kimutatni. Az eszközök befektetett eszközök vagy forgóeszközök közé sorolása annak figyelembevételével történik, hogy az a pénztár tevékenységét tartósan – legalább egy éven túl – vagy egy éven belül szolgálja. Az eszközök e minısítését a Pénztár dönti el, az eszközök beszerzésekor a tevékenység és szolgáltatásainak figyelembevételével. A pénztárnak a mérlegében szereplı összes eszközt a következı fı csoportokba kell sorolni, és az analitikus nyilvántartásban kimutatni. - a pénztár mőködését szolgáló mőködési célú eszközök - nyugdíjszolgáltatás fedezetéül szolgáló eszközök - likviditási fedezetet szolgáló eszközök (likviditási célú eszközök)
4.1. A BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 4.1.1. IMMATERIÁLIS JAVAK Az immateriális javak között a mérlegben a nem anyagi eszközöket (a vagyoni értékő jogokat − az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok kivételével −, a szellemi termékeket), továbbá az immateriális javakra adott elılegeket, valamint az immateriális javak értékhelyesbítését kell kimutatni. Vagyoni értékő jogként azokat a pénztár mőködési feltételeinek biztosítása, szolgáltatásai teljesítése érdekében vásárolt vagy induló vagyonként kapott jogokat kell kimutatni, amelyek nem kapcsolódnak ingatlanhoz, nem tartoznak a szellemi termékek közé. -8-
Szellemi termékek között kell kimutatni a pénztár mőködését, szolgáltatásainak teljesítését szolgáló szerzıi jogvédelemben részesülı szoftver termékeket, egyéb szellemi alkotásokat, függetlenül attól, hogy azt vásárolták, vagy a pénztár állította elı, illetve használatba vették-e azokat, vagy sem. Az immateriális javakra adott elılegként kell kimutatni a pénztár mőködését, szolgáltatásainak teljesítését szolgáló immateriális javak beszerzéséhez a szállítóknak elılegként átutalt – a levonható elızetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazó – összeget. Az immateriális javak értékhelyesbítéseként kell kimutatni a vagyoni értékő jogok és szellemi termékek mérleg fordulónapra vonatkozóan meghatározott, könyvvizsgáló által hitelesített piaci értéknek a – terven felüli értékcsökkenés visszaírása utáni – könyv szerinti értékét meghaladó összegét.
4.1.2. TÁRGYI ESZKÖZÖK Tárgyi eszközként kell kimutatni minden olyan földterületet, telket, épületet, építményt, gépet, berendezést, felszerelést, jármővet stb., amely a pénztár tulajdonát képezi és a pénztár mőködését, kiegészítı vállalkozási tevékenységét, szolgáltatásainak teljesítését tartósan, legalább egy éven túl szolgálja, továbbá ezen eszközök beszerzésére adott elılegeket és a beruházásokat, valamint a mőködési célú tárgyi eszközök értékhelyesbítését, illetve a befektetési célú tárgyi eszközök értékelési különbözetét. A tárgyi eszközöket könyv szerinti értéken kell kimutatni. A tárgyi eszközök értékelési különbözeteként a tartós befektetési célú ingatlanok mérleg fordulónapjára meghatározott, könyvvizsgáló által hitelesített piaci értéknek, illetve a negyedév utolsó napjára vonatkozóan meghatározott piaci értéknek a könyv szerinti nettó értéket meghaladó összegét kell kimutatni. Az ingatlanok értékelésénél az Öbr. 3. számú mellékletének II. Értékelési szabályok 11. pontjában foglaltakat kell figyelembe venni. Az értékelési különbözetet, illetve annak változását a saját tıke részét képezı mőködési portfolió értékelési különbözetével szemben kell elszámolni. Tárgyi eszközök értékhelyesbítéseként kell kimutatni a mérleg fordulónapjára vonatkozóan meghatározott, könyvvizsgáló által hitelesített piaci értéknek a – terven felüli értékcsökkenés visszaírása utáni – könyv szerinti értéket meghaladó összegét. Az értékcsökkenési leírást a pénztárnak negyedévenként kell elszámolni a használatba vett immateriális javak és tárgyi eszközök után az üzembe helyezésüket követıen, az üzembe helyezést követı negyedév elsı napján. Az immateriális javak és tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásakor a pénztár a 223/2000. (XII. 19.) Kormány rendelet 28. § (2) bekezdésében szereplı amortizációs kulcsokat alkalmazza.
Vagyoni értékő jogok Szellemi termékek Épületek Építmények Gépek, berendezések, felszerelések Számítástechnikai eszközök Jármővek
-9-
16 % 33 % 2% 3% 14,5 % 33 % 20 %
Az 100 ezer forint egyedi beszerzési, elıállítási érték alatti vagyoni értékő jogok, szellemi termékek, tárgyi eszközök bekerülési értékét a pénztár a beszerzéskor értékcsökkenési leírásként egy összegben elszámolja. 4.1.3. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK A pénztárnak a befektetett pénzügyi eszközök között kell kimutatnia a tagság érdekében tartós hozam elérése céljából eszközölt befektetéseit, valamint a befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözetét. Egyéb tartós részesedésként kell kimutatni a pénztár mőködése fedezetének, a nyugdíjszolgáltatások fedezetének, valamint a likviditás fedezetének céljára szolgáló, tulajdoni részesedést jelentı befektetéseket (így különösen a tartós hozam elérése céljából vásárolt részvényeket, üzletrészeket, vagyoni betéteket). Tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírként kell kimutatni a pénztár mőködése fedezetének, a nyugdíjszolgáltatások fedezetének, valamint likviditási fedezetének céljára szolgáló kamatozó, illetve diszkont értékpapírok (kötvények, állampapírok, jelzáloglevél, befektetési jegy stb.) értékét, amelyek lejárata, beváltása a tárgyévet követı üzleti évben nem esedékes, és a pénztár azokat a tárgyévet követı üzleti évben nem szándékozik értékesíteni. A befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözeteként az egyéb tartós részesedések és a tartós hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok a mérleg fordulónapjára megállapított, könyvvizsgáló által hitelesített piaci értékének, illetve a negyedév utolsó napjára vonatkozóan meghatározott felhalmozott kamatot is tartalmazó piaci értéke és a könyv szerinti értéke közötti különbözet összegét kell kimutatni. A befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözeteként kell kimutatni továbbá a külföldi pénzértékre szóló részesedések, értékpapírok, valamint az éven túli forint és devizabetétek mérleg fordulónapjára vonatkozóan meghatározott felhalmozott kamatot is tartalmazó piaci értéke és a könyv szerinti értéke közötti különbözet értékét is. Az értékelési különbözetet, illetve annak változását a saját tıke részét képezı értékelési különbözet tartalékán belül − a befektetés céljától függıen − a mőködési portfolió, a fedezeti tartalék, illetve a likviditási tartalék portfoliója értékelési különbözetével szemben kell elszámolni. A Pénztár jelen számviteli politikájában úgy dönt, hogy nem alkalmazza a Számviteli törvény 54. § (8) és (9)-es bekezdéseit, vagyis a hitelkockázati szempontból kockázatmentes értékpapírok esetében is alkalmazza az értékvesztés elszámolást.
4.2. FORGÓESZKÖZÖK A forgóeszközök csoportjába a mérlegben a készleteket, a pénztár tevékenységével kapcsolatos követeléseket (ideértve a pénztártagokkal, a munkáltatói tagokkal és a vagyonkezelı szervezetekkel szembeni követeléseket is), a forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírokat és tulajdoni részesedést jelentı befektetéseket, valamint a pénzeszközöket kell besorolni.
- 10 -
4.2.1. KÉSZLETEK A Pénztár a mőködési tevékenységéhez kapcsolódó készletbeszerzéseket év közben költségként számolja el. A készleteken belül, az áruk között mutatja ki a Nyugdíjpénztár a továbbértékesítés céljára beszerzett ingatlanokat, valamint a követelés fejében kapott vagyontárgyakat, ha a Pénztár értékesíteni kívánja. Készletekre adott elılegként kell kimutatni az anyagok, a továbbértékesítési célú eszközök, ingatlanok beszerzésére a szállítóknak – a teljesítés megelızıen – ilyen címen átutalt, fizetett – a levonható elızetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazó összegeket. Az áruk értékelési különbözeteként kell kimutatni a továbbértékesítés céljára beszerzett ingatlanok mérleg fordulónapjára vonatkozóan meghatározott, könyvvizsgáló által hitelesített piaci értéke, illetve a negyedév utolsó napjára vonatkozóan meghatározott piaci értéke és a könyv szerinti értéke közötti különbözet értékét. 4.2.2. KÖVETELÉSEK Követelésként kell a mérlegben kimutatni az esedékességig nem teljesített tagdíjat, munkáltatói hozzájárulást, továbbá a támogató írásos nyilatkozata alapján a pénztár részére felajánlott eseti vagy rendszeres támogatásra vonatkozó fizetési igényt. Követelések között kell kimutatni az egyéb szerzıdésekbıl jogszerően eredı fizetési igényeket, amelyek a pénztár által már teljesített, a másik fél által elfogadott, elismert értékesítéshez, szolgáltatás teljesítéséhez, rövid lejáratú tagi kölcsönnyújtáshoz, elılegfizetéshez, valamint a le nem zárt határidıs és opciós ügyletek biztosítékaként átadott pénzeszközökhöz kapcsolódnak. Követelésként kell a mérlegben kimutatni a pénztár tulajdonában lévı értékpapírok kölcsönbe adásából származó követeléseket. Itt kell kimutatni a más pénztárból átlépı tag követelésének megfelelı összeget, amelyet az átadó pénztár már visszaigazolt, de pénzügyileg még nem rendezett. Tagdíjkövetelések között kell kimutatni a pénztártagnak a tagsági viszony kezdetétıl a nyugdíjszolgáltatás megállapításáig terjedı idıszak (felhalmozási idı) alatt a pénztárral szemben fennálló, a pénztár alapszabályában meghatározott mértékben teljesítendı, a pénztártag írásos nyilatkozatában vállalat tagdíjfizetési kötelezettségét, valamint a munkáltató egyoldalú kötelezettségvállalása alapján a pénztártag alkalmazottjának részben vagy egészben átvállalt, és a pénztárral kötött szerzıdés szerint teljesítendı tagdíjfizetési kötelezettségét (munkáltatói hozzájárulást) mindaddig, amíg azt pénzügyileg nem rendezték. Amenynyiben a pénztártag nem fix összegő, hanem jövedelem arányos tagdíjfizetési kötelezettséget vállalt, és a pénztár az egységes tagdíj alapját képezı bérrıl, jövedelemrıl nem rendelkezik információval, akkor tagdíjkövetelésként a tárgyhónapot megelızı hónapban érvényes minimálbér alapján kell meghatározni. A Nyugdíjpénztár az elıírt, de ki nem egyenlített tagdíjkövetelést az egyéb ráfordításokkal szemben leírja, ha a tagdíjkövetelés nyilvántartott összegérıl a pénztártagot tájékoztatta, illetve a követelés kiegyenlítésére írásban
- 11 -
felhívta a pénztártag figyelmét, azonban a pénztártag a felhívásban a Nyugdíjpénztár által elıírt határidıig kötelezettségének nem tett eleget. Áruszállításból és szolgáltatás teljesítésébıl származó követelésként kell kimutatni az elızetesen felszámított általános forgalmi adót is tartalmazó, a vevı által elismert, számlázott összegben a pénztár mőködési tevékenységét szolgáló eszközök, valamint a nyugdíjszolgáltatások fedezetét szolgáló eszközök (befektetett eszközök, készletek és értékpapírok) értékesítésébıl, valamint a befektetési célú ingatlan bérbeadásából származó követelések összegét mindaddig, amíg azt pénzügyileg nem rendezték. Egyéb követelésként kell kimutatni a pénztár munkavállalóival, a költségvetéssel, a pénztár vagyonának befektetését, kezelését ellátó gazdálkodó szervezetekkel szembeni követeléseket, továbbá a vagyonkezelıvel, illetve a letétkezelıvel szembeni – pénzforgalomban nem megjelenı – követeléseket. Értékpapír kölcsönbe adásából származó követelésként kell kimutatni a kölcsönbe adott értékpapírok kölcsönszerzıdés szerinti értékét. Értékpapír kölcsönbe adásából származó követelés értékelési különbözeteként kell kimutatni a kölcsönügylet tárgyát képezı értékpapír kölcsönbe adásának napjára, illetve a negyedév utolsó napjára vonatkozóan meghatározott felhalmozott kamatot is tartalmazó piaci értéke és könyv szerinti értéke közötti különbözet összegét, továbbá itt kell kimutatni a kölcsönbe adott értékpapír mérlegfordulónapra vonatkozóan meghatározott, könyvvizsgáló által hitelesített felhalmozott kamatot is tartalmazó piaci értéke és könyv szerinti értéke közötti különbözet összegét.
4.2.3. ÉRTÉKPAPÍROK Az értékpapírok között kell kimutatni a pénztár befektetési tevékenységével összefüggésben forgatási céllal, átmeneti, nem tartós befektetésként vásárolt tulajdoni részesedést jelentı befektetéseket, részvényeket, üzletrészeket, hitelviszonyt megtestesítı értékpapírokat (gazdálkodó szervezetek által kibocsátott kötvényeket, állampapírokat, kincstárjegyeket, befektetési jegyeket, zálogleveleket, OECD tagországokban kibocsátott, Magyarországon forgalomba hozott állampapírokat, kötvényeket) és egyéb értékpapírokat, valamint az értékpapírok értékelési különbözetét. A forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok között külön-külön kell kimutatni a kamatbevétel, illetve árfolyamnyereség elérése érdekében beszerzett kötvényeket, kincstárjegyeket és állampapírokat, fix és változó kamatozású értékpapírokat, befektetési jegyeket, jelzálogleveleket és egyéb értékpapírokat. Itt kell továbbá kimutatni a tartós befektetési céllal vásárolt hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok közül azokat, amelyek a tárgyévet követı üzleti évben lejárnak. Értékpapírok értékelési különbözeteként az egyéb részesedések és a forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok mérleg fordulónapjára vonatkozóan meghatározott, könyvvizsgálóval hitelesített, illetve a negyedév utolsó napjára vonatkozóan meghatározott felhalmozott kamatot is tartalmazó piaci értéke és a könyv szerinti értéke közötti különbözet összegét, továbbá külföldi pénzértékre szóló értékpapírok esetén a kormányrendelet 30. § (1) bekezdése szerint meghatározott piaci érték és a könyv szerinti érték különbözet öszszegét.
- 12 -
Határidıs ügyletek értékelési különbözeteként kell kimutatni a mérleg fordulónapján, illetve a negyedév utolsó napján a le nem zárt határidıs és opciós ügyletek várható eredményének összegében elszámolt értékelési különbözetet.
4.2.4. PÉNZESZKÖZÖK Pénzeszközök között mutatja ki a pénztár a hitelintézettel szembeni, elszámolási betétszámlán, elkülönített betétszámlán és devizaszámlán lévı pénzköveteléseit, valamint a rövid lejáratú bankbetéteinek és készpénzállományának összegét. A pénztár céltartalékonkénti alszámlákra bontja az elszámolási betétszámláját. Az elkülönített betétszámlán a vagyonkezelı, illetve letétkezelı vállalkozás részére befektetés céljára rendelkezésre bocsátott, még fel nem használt pénzeszközök összegét kell kimutatni. A pénzeszközök értékelési különbözeteként kell kimutatni a deviza- és forint betétszámlákon levı pénzeszköz idıarányos kamatát, továbbá a devizabetétnek, a valutapénztárban lévı valutakészletnek és a devizaszámlán lévı devizának a CIB Bank Zrt. által az értékelés napjára vonatkozóan meghirdetett devizavételi és deviza eladási árfolyamának átlagán átszámított forintértékének a könyv szerinti értéket meghaladó összegét kell kimutatni.
4.3.
AKTÍV IDİBELI ELHATÁROLÁSOK
Aktív idıbeli elhatárolásként kell kimutatni a mérleg fordulónapja elıtt felmerült olyan kiadásokat, amelyek költségként vagy ráfordításként csak a mérleg fordulónapját követı idıszakra számolhatók el, valamint az olyan bevételeket, amelyek csak a mérleg fordulónapja után esedékesek, de a mérleggel lezárt idıszakra számolhatók el.
Bevételek aktív idıbeli elhatárolásaként kell a mérlegben kimutatni: - a (kamatbevételekkel szemben elszámolt) tartósan adott kölcsönök, a forintban és devizában elhelyezett bankbetétek után az adott üzleti év mérleg fordulónapjáig, illetve a tárgynegyedév utolsó napjáig terjedı idıszakra idıarányosan járó kamat öszszegét; - az (osztalékbevételekkel szemben elszámolt) részesedések, üzletrészek, részvények után az illetékes szerv által már jóváhagyott osztalék (részesedés) járó összegét, - a mérleg fordulónapja után esedékes, a mérleg fordulónapjáig idıarányosan járó és szerzıdés szerint teljesített értékesítéshez, illetve szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó bevételek összegét. Költségek, ráfordítások aktív idıbeli elhatárolásaként kell a mérlegben kimutatni a forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok, tulajdoni részesedést jelentı befektetések beszerzéséhez kapcsolódóan fizetett (elszámolt) – az értékpapír beváltásakor vagy értékesítésekor várhatóan megtérülı – bizományi díjat, vásárolt vételi opció díját, amennyiben az jelentıs összegő és a pénztár a beszerzési értékben nem vette figye- 13 -
lembe, továbbá az üzleti év mérlegének fordulónapja elıtt felmerült, elszámolt költségek és ráfordítások idıarányosan nem a tárgyidıszakot terhelı összegét.
5.
FORRÁSOK
A mérlegben forrásként kell kimutatni a saját tıkét, a céltartalékokat, a kötelezettségeket és a passzív idıbeli elhatárolásokat.
5.1.
Saját tıke
A pénztár saját tıkeként olyan tıkerészt mutathat ki, amelyet a pénztár alapításakor az alapítók vagy más támogatók bocsátottak a pénztár rendelkezésére, továbbá, amelyet a pénztár mőködési tevékenységének eredményébıl tartaléktıkeként felhalmozott. A saját tıke részeként kell kimutatni a pénztár rendelet szerint meghatározott immateriális javainak, illetve tárgyi eszközeinek értékelésébıl származó, az értékhelyesbítéssel azonos összegő értékelési tartalékát is. A saját tıke – a be nem fizetett pénzbeli alapítói támogatásokkal, illetve vagyontárgy formájában felajánlott, de nem teljesített alapítói támogatásokkal csökkentett - induló tıkébıl, a tartalék tıkébıl, a mőködés és a kiegészítı vállalkozási tevékenység tárgyévi mérleg szerinti eredményébıl, valamint az értékelési tartalékból áll. Az induló tıke a pénztár induláskori eszközeinek forrását képezi. A mérlegben az induló tıkét mőködési, nyugdíjszolgáltatási és likviditási célú részletezésben kell kimutatni. Értékelési tartalékként kell kimutatni a pénztár mőködését, kiegészítı vállalkozási tevékenységét, szolgáltatásainak teljesítését szolgáló immateriális javak és rendeltetésszerően használatba vett tárgyi eszközök piaci értékelése alapján meghatározott értékhelyesbítés összegét.
5.2.
CÉLTARTALÉKOK
Céltartalékot kell képezni a pénztár mőködési, illetve kiegészítı vállalkozási tevékenységével kapcsolatos jövıbeni kötelezettségekre, a pénztártagok részére nyújtandó nyugdíjszolgáltatások fedezetére, a pénztár fizetıképességének biztosítására, valamint a mőködési, a fedezeti (az egyéni számlákhoz és a szolgáltatási tartalékokhoz tartozó), valamint a likviditási célú befektetési portfoliók értékelési különbözetére, továbbá a bevételként elszámolt és az egyéni számlán jóváírt, de pénzügyileg nem rendezett tagdíjakra (meg nem fizetett tagdíjak), valamint az azonosítatlan befizetések befektetési hozamára. Mőködési céltartalékként kell a mérlegben kimutatni a pénztár mőködési, illetve kiegészítı vállalkozási tevékenységével kapcsolatos jövıbeni kötelezettségek (ideértve az igénybe vett likviditási tartalék visszapótlási kötelezettséget is) fedezetére képzett céltartalékot, amelyek a mérlegkészítés idıpontjáig rendelkezésre álló információk szerint várhatóan vagy biztosan felmerülnek, de összegük vagy esedékességük idıpontja a mérleg készítésekor még bizonytalan, és azokra a pénztár a szükséges fedezetet más módon nem biztosította. - 14 -
A Pénztár a szokásos mőködési tevékenységével kapcsolatos, rendszeres és folyamatosan felmerülı költségeire céltartalékot nem képezhet. Mőködési céltartalékként kell kimutatni a mőködési célú befektetési portfolió mérleg fordulónapjára, illetve a negyedév utolsó napjára vonatkozóan meghatározott, felhalmozott kamatot is tartalmazó piaci értéke és könyv szerinti értéke közötti különbözet összegébe megképzett céltartalékot. A mőködési célú befektetési portfolió értékelési különbözetébıl képzett céltartalékon belül külön kell kimutatni az idıarányos kamat, a járó osztalék, a devizaárfolyam-változás, valamint az egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözet összegét. Fedezeti céltartalékként kell a mérlegben kimutatni a pénztártagok részére nyújtandó nyugdíjszolgáltatások fedezetének győjtésére és szolgáltatások finanszírozására szolgáló, az Öpt. alapján elszámolt bevételek, költségek és ráfordítások különbözetének összegében képzett fedezeti céltartalékot. A fedezeti tartalékon belül elkülönítetten kell kimutatni az egyéni számlákon jóváírt szolgáltatási célú bevételekbıl, valamint az egyéni számlák fedezetét képezı eszközök befektetésébıl származó realizált hozambevételekbıl, illetve ezen eszközök értékelési különbözetébıl képzett céltartalékot, továbbá az egyéni számlákról a nyugdíjszolgáltatások finanszírozására a szolgáltatási tartalékba átvezetett összeget, és a szolgáltatási tartalék fedezetét képezı eszközök befektetésébıl származó realizált hozambevételeket, illetve ezen eszközök értékelési különbözetébıl képzett céltartalékot. A fedezeti célú befektetési portfolió értékelési különbözetébıl képzett céltartalékon belül külön kell kimutatni az idıarányos kamat, a járó osztalék, a devizaárfolyam-változás, valamint az egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözet összegét. A fedezeti céltartalékon belül az egyéni számlákat és a szolgáltatási számlákat kötelezettség és kötelezettség teljesítése alszámlákra bontva kell vezetni. A szolgáltatási számla alszámláit nyugdíjszolgáltatási típusonként megbontva kell megnyitni. Az egyéni számlákhoz kapcsolódóan pénztártagonként analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az analitikus nyilvántartásnak tartalmaznia kell bevételi és kiadási jogcímek szerinti megbontásban, idırendi sorrendben, egységes szerkezetben a tárgyidıszakban történt jóváírásokat, illetve terheléseket, valamint a jóváírások és terhelések különbözetének összegében az adott idıszak (tárgynegyedév, tárgyév) végén a pénztártagnak a pénztárral szemben fennálló, elismert követelését. Az egyéni számlákról és szolgáltatási tartalékokról vezetett analitikus nyilvántartás adatainak a fedezeti tartalék kimutatására szolgáló fıkönyvi számlák egyenleg adataival való egyezıségét, a tárgyidıszak végi hozamfelosztást követıen – szolgáltatási célú bevételek, realizált hozam, illetve értékelési különbözet megbontásban biztosítani kell. Az egyéni számlákon és a szolgáltatási tartalékon jóváírt értékelési különbözetet a pénztártagonként vezetett analitikus nyilvántartásban nem kell jogcímenként alábontani. A más pénztárból átlépı tagok által áthozott fedezetet az egyéni számlákon elkülönítetten kell kimutatni: - a szolgáltatások fedezetére befizetett tagdíjakból, tagdíjcélú támogatásokból, a tagok egyéb befizetéseibıl, a támogatók által juttatott rendszeres támogatásokból, eseti adományokból az egyéni számlán jóváírt összeget, - az egyéni számlákon kimutatott fedezeti céltartalék befektetésébıl származó realizált nettó hozambevételekbıl az egyéni számlán jóváírt összegeket. - 15 -
Szolgáltatási tartalékon kell kimutatni a nyugdíjszolgáltatások finanszírozására szolgáló összegeket. A szolgáltatási tartalékokon belül elkülönítetten kell kimutatni: - a nyugdíjszolgáltatások és azzal kapcsolatos költségek teljes fedezetének biztosítására az egyéni számlákról átvezetett összegeket - a szolgáltatási tartalékként kimutatott fedezeti céltartalék befektetésébıl származó realizált nettó hozambevételeket, - a szolgáltatási tartalékon kimutatott, nyugdíjszolgáltatás fedezetéül szolgáló eszközök mérleg fordulónapjára, illetve negyedév utolsó napjára vonatkozóan meghatározott, felhalmozott kamatot is tartalmazó piaci értéke és könyv szerinti érték közötti különbözet összegében megállapított értékelési különbözetbıl a szolgáltatási tartalékon jóváírt összegeket. A likviditási céltartalékként kell a mérlegben kimutatni az idılegesen fel nem használt eszközök győjtésére, valamint a pénztár fizetıképességének biztosítására szolgáló – az Öpt. alapján elszámolt bevételek, költségek és ráfordítások különbözetének összegében megképzett, - továbbá az azonosítatlan (függı) befizetések befektetési hozamának összegében annak fedezetére megképzett céltartalékokat.
Likviditási portfolió értékelési különbözetébıl képzett céltartalékként kell kimutatni a likviditási célú befektetési portfolió mérleg fordulónapjára, illetve negyedév utolsó napjára vonatkozóan meghatározott, felhalmozott kamatot is tartalmazó piaci értéke és a könyv szerinti értéke közötti különbözet összegében megképzett céltartalékot. A likviditási célú befektetési portfolió értékelési különbözetébıl képzett céltartalékokon belül külön kell kimutatni az idıarányos kamat, a járó osztalék, a devizaárfolyam változás, valamint az egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözet összegét. Egyéb likviditási célra képzett céltartalékként kell kimutatni a mérlegben a pénztár folyamatos fizetıképességének biztosítására, valamint a pénztár alapszabályában meghatározott egyéb célokra képzett tartalékok összegét. Az azonosítatlan befizetések befektetési hozamának fedezetére képzett céltartalékként kell kimutatni a mérlegben az átmenetileg függı befizetésként nyilvántartott pénzeszközök befektetésébıl származó, realizált hozambevételekbıl a befizetések azonosításakor az egyéni számlán jóváírt tagdíjcélú bevételek idıarányos hozamának pótlása céljából képzett tartalékot, valamint a be nem azonosított befizetések befektetése esetén az értékelési különbözetbıl képzett céltartalékot. Az azonosítatlan (függı) befizetések azonosításakor, azok befektetésébıl származó nettó hozam likviditási tartalékban kimutatott összegét a fedezeti tartalékon belül az egyéni számlákon a hozambevételekbıl képzett céltartalékra, a likviditási céltartalékon belül az egyéb likviditási célokra képzett céltartalékra, illetve a tartaléktıkére kell átvezetni A viszszautalt összegre esı hozamot a likviditási céltartalékon belül az egyéb likviditási célokra képzett céltartalék javára kell átvezetni. Meg nem fizetett tagdíjak céltartalékaként kell kimutatni a mérlegben a tagdíjkövetelések negyedévet követı hónap 25-éig, illetve a mérlegkészítés idıpontjáig pénzügyileg nem - 16 -
rendezett ráfordításként elszámolt összegét. A ráfordításként elszámolt tagdíjhátralék öszszegét a tagdíj rendeltetésétıl függıen - mőködési célú tagdíjak tartalékaként, - fedezeti célú tagdíjak tartalékaként, - likviditási célú tagdíjak tartalékaként meg kell képezni.
5.3.
Kötelezettségek
Hosszú lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni a pénztár által egy évnél hosszabb lejáratra vállalt kötelezettségeinek összegét. Rövid lejáratú kötelezettségnek minısül az egy évet meg nem haladó lejáratra kapott kölcsön, hitel, az áruszállításból és szolgáltatás teljesítésébıl származó, a pénztár által elismert kötelezettség, a vevıtıl kapott elıleg, valamint a munkavállalókkal, az adóhatósággal, a társadalombiztosítással és a Felügyelettel szemben keletkezett rövidlejáratú kötelezettség, továbbá a le nem zárt határidıs és opciós ügyletek biztosítékaként kapott pénzeszközökbıl eredı, valamint az értékpapír kölcsönbe adásakor a pénzben kapott óvadék miatti kötelezettség. Ide tartozik a hosszú lejáratú kötelezettségekbıl a tárgyévet követı évben esedékes, visszafizetendı törlesztés összege, továbbá a más pénztárba átlépı pénztártag részére fizetendı, a tag követelésének megfelelı összeg, amelyet a pénztár az átvevı pénztár részére már leigazolt, de pénzügyileg még nem rendezett, valamint a pénztár elszámolási betétszámláján jóváírt, de pénztári tartalékokra még fel nem osztott azonosítatlan (függı) befizetések öszszege. Tagokkal szembeni kötelezettségként kell kimutatni a mérlegben a kilépı vagy más pénztárba átlépı, tagsági viszonyukat egyéb módon megszőntetı tagokat, illetve az elhunyt tagok kedvezményezettjét megilletı, a fedezeti céltartalékból – egyéni számláról vagy a szolgáltatási tartalékból – átvezetett kötelezettségek összegét. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból mérlegtételen kell kimutatni a pénztár mőködési, illetve kiegészítı vállalkozási tevékenységével kapcsolatos eszközbeszerzésekbıl és igénybe vett szolgáltatásokból eredı kötelezettségeket. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között kell a mérlegben kimutatni a munkavállalókkal, a költségvetéssel, a Felügyelettel szembeni jogszabályon alapuló kötelezettségeket, továbbá a pénztár befektetési tevékenységével kapcsolatban a vagyonkezelı, letétkezelı vállalkozásokkal szembeni kötelezettségek összegét, valamint a határidıs és opciós ügyletek esetén a kapott letétek, árkülönbözetek összegét, amíg az ügylet le nem zárul. Itt kell továbbá kimutatni az értékpapír kölcsönbe adásakor a kölcsön futamideje alatt - a futamidı végén történı visszafizetésének idıpontjáig - a pénzben kapott óvadék miatti kötelezettséget. A rövid lejáratú kötelezettségek között azonosítatlan függı befizetésként kell kimutatni a pénztár elszámolási betétszámláján jóváírt, de a pénztár tartalékaira még fel nem osztható
- 17 -
azonosítatlan (függı) befizetések összegét, amíg annak azonosítása vagy visszautalása meg nem történik.
5.4.
Passzív idıbeli elhatárolások
Passzív idıbeli elhatárolásként kell kimutatni a mérleg fordulónapja elıtt befolyt, elszámolt bevételt, amely a mérleg fordulónapja utáni idıszak bevételét képezi és a mérleg fordulónapja elıtti idıszakot terhelı költséget, ráfordítást, amely csak a mérleg fordulónapja utáni idıszakban jelentkezik kiadásként, illetve kerül számlázásra. A passzív idıbeli elhatárolások között halasztott bevételként kell kimutatni a rendkívüli bevételként elszámolt térítés nélkül (visszaadási kötelezettség nélkül) átvett eszközök átadónál kimutatott nyilvántartás szerinti (legfeljebb forgalmi, piaci) értékét, továbbá az ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelt eszközök piaci értékét. A térítés nélkül átvett eszközök esetében elkülönítetten kell nyilvántartani a mőködési célú, a tartós befektetési célú, valamint a továbbértékesítési célú eszközökkel kapcsolatos passzív idıbeli elhatárolásokat. A Pénztár a passzív idıbeli elhatárolások között mutatja ki negyedévente a könyvvizsgálói díj idıarányos összegét a könyvvizsgálókkal kötött szerzıdés alapján.
6.
KÖNYVVITELI ZÁRLAT
A Nyugdíjpénztár rendszeres beszámolási kötelezettsége teljesítéséhez a negyedév végén részleges, a tárgyév végén teljes körő könyvviteli zárlatot köteles készíteni. A részleges zárlat magában foglalja az eszköz- és forrásszámlák, valamint a költség- és bevételszámlák lezárását, azok egyenlegének megállapítását. A negyedéves és az éves könyvviteli zárlat részét képezi a beszámoló alátámasztására szolgáló fıkönyvi kivonat elkészítése. A fıkönyvi kivonatnak tartalmaznia kell a könyvviteli számlák tárgynegyedévi nyitó egyenlegét, a tárgynegyedévi tartozik és követel forgalmát, valamint a számlák tárgynegyedév végi záró egyenlegét. A fıkönyvi kivonatot év végén leltárral kell alátámasztani. A pénztár a negyedéves zárlat keretében az eredményszámláit oly módon köteles zárni, hogy abból a Felügyelet által is ellenırizhetı legyen a tárgyév elejétıl a tárgynegyedév végéig halmozott eredmény és tartalékképzés összege. Az eredmény megállapítására az eredménykimutatás szolgál.
Zárlati teendık:
- 18 -
1. Az 5. számlaosztály adatait az 59. Költség nem átvezetési számla segítségével kell lezárni, majd a 811. Pénztár mőködési tevékenység közvetlen költsége számlára átvezetni. 2. Tartalékok közötti átcsoportosítás: A fedezeti céltartalék a szolgáltatások finanszírozására szolgál, így a likviditási céltartalékba való visszapótlás esetét kivéve, a fedezeti céltartalékból más tartalékba való átcsoportosítás nem megengedett. Az átcsoportosításokra a bevételek és kiadások tartalékok számlacsoportra való átvezetése után kerülhet sor. 3. Forgalmi számlák egyenlegének állományi számlákra való átvezetése év végén: az átvezetés - többek között - az immateriális javak, a tárgyi eszközök, a részesedések és értékpapírok, az alkalmazottaknak adott kölcsönök, az egyéb aktív pénzügyi elszámolások és az egyéb passzív pénzügyi elszámolások megfelelı számlái között történik. 4. Az adott kölcsönök év végi állományának értéke nem tartalmazhatja a következı évben esedékes törlesztı részletek összegét, azt az év végi zárlat alkalmával a forgóeszközök közé a 36. Egyéb követelések fıkönyvi számlára kell átvezetni. (A tárgyidıszaki bevételek és kiadások különbözete a tartalékok növekedését, illetve csökkenését mutatja. A tartalékok nyitóegyenlegéhez hozzászámítva a bevételek és kiadások különbözetét kapjuk meg a tartalékok tárgyidıszaki záró állományát, amely azonos a tárgyidıszakot követı idıszak nyitóállományával.)
A fedezeti tartalék realizált hozama terhére kifizetett értékelési különbözet összegével a tárgyidıszakban realizált nettó hozam összegét a hozamfelosztást megelızıen csökkenteni, a felosztandó értékelési különbözet összegét pedig növelni kell.
7.
A KIEGÉSZÍTİ MELLÉKLET TARTALMA ÉS FELÉPÍTÉSE
Az éves pénztári beszámoló részei: a) mérleg; b) eredménykimutatás; c) kiegészítı melléklet. A pénztárnak az éves pénztári beszámolóval egyidejőleg üzleti jelentést is kell készíteni. A kiegészítı melléklet célja a pénztár tevékenységének részletes bemutatása, a pénztár alapszabályában meghatározott feladatok teljesítésének értékelése, azoknak a részletes információknak a leírása, amelyek a tagság, a pénztár vezetése, a szolgáltatók, a Felügyelet részére a megbízható és valós összképet biztosítják a pénztár vagyoni és jövedelmi helyzetérıl, mőködése eredményességérıl, a pénztár befektetési tevékenységének hatékonyságáról. A kiegészítı melléklet számszaki részbıl és szöveges indoklásból tevıdik össze. A kiegészítı melléklet számszaki része − a Szvt-ben elıírt számszerő adatokon kívül − a pénztár pénzmozgásának jogcímeit tükrözı cash-flow-t és a pénztári céltartalékok alakulá- 19 -
sát, illetve a portfolio állomány üzleti év végi állományának könyv szerinti és piaci értékét tartalmazza. A kiegészítı melléklet szöveges részében kell ismertetni azokat a körülményeket, amelyek meghatározó jelleggel befolyásolták a pénztár gazdálkodását. Részletesen be kell mutatni azokat az eseményeket, amelyek a pénzügyi terv teljesítését megakadályozták, az éven belüli ütemezésnél az eltéréseket okozták. A kiegészítı mellékletben be kell mutatni a rendkívüli eseményeket és azokat a tényezıket, amelyek a pénzügyi helyzetre, ezen belül a befektetésekre, a befektetési szabályok érvényesülésére, a hozamok alakulására, az eszközök összetételének változására hatással voltak. A szöveges magyarázatnak ki kell terjednie a pénztár fedezeti és likviditási céltartalékainak alakulását befolyásoló tényezıkre is. E céltartalékok alakulását a közép- és hosszú távú pénzügyi terv tükrében kell elemezni, különös figyelmet fordítva a tartalékok egymás közötti helyes arányának vizsgálatára. Amennyiben a pénztár a fedezeti céltartalék hiánya miatt a likviditási céltartalékból átcsoportosít, akkor ennek okát részletesen be kell mutatni a kiegészítı mellékletben. A kiegészítı mellékletben be kell mutatni az azonosítatlan (függı) befizetések állományának nyitó értékét, tárgyévi növekedését, tárgyévi csökkenését, záró értékét. Az azonosítatlan befizetések állományának csökkenését – azok azonosítása utáni egyéni számlán történı jóváírását vagy visszautalását – 30 napos idıtartamonkénti megbontásban is be kell mutatni. Be kell mutatni továbbá, hogy a záró állományból mennyi a negyedéven túl azonosítatlan összeg. A kiegészítı mellékletben külön kell elemezni a pénztár mőködési és kiegészítı vállalkozási tevékenysége eredményének alakulását, az eredmény alakulására ható tényezıket, valamint a mőködési céltartalék képzését és felhasználását jogcímek szerinti bontásban.
A kiegészítı melléklet elemzı értékelı részeként kell bemutatni a nyugdíjszolgáltatással kapcsolatos kifizetéseket szolgáltatástípusonkénti bontásban, a szolgáltatások volumenében bekövetkezett változásokat, a nyugdíjszolgáltatási kötelezettség és azok fedezete összhangjának érvényesülését. A kiegészítı mellékletben be kell mutatni a nyugdíjszolgáltatások folyósításával kapcsolatban felmerült dologi kiadásokat költség nemenkénti bontásban. A kiegészítı mellékletben be kell mutatni a pénztári taglétszám alakulását az alapszabály szerinti feladatokkal összefüggésben, korévenként a kormányrendelet 12. sz. melléklete szerinti jogcímek megbontásában, a nyugdíjszolgáltatást igénybe vevık, illetve évközben megszüntetık létszámának alakulását a kormányrendelet 13. sz. melléklete szerinti bontásban. A kiegészítı mellékletben be kell mutatni, hogy a munkáltatói kötelezettségvállalások a megállapodásnak megfelelıen teljesültek-e. A kiegészítı mellékletben be kell mutatni a pénztár ügyvezetıje az igazgatótanács és ellenırzı bizottság tagjainak tevékenységükért az üzleti évben elszámolt járandóság összegét.
- 20 -
A kiegészítı mellékletben be kell mutatni az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárak befektetési és gazdálkodási szabályairól szóló kormányrendelet 31. §-a (1) bekezdésében meghatározott – a rendelet 6-9. számú mellékleteiben szereplı – táblázatokat, valamint a 32. §-a szerinti biztosításmatematikai mérleget. A kiegészítı mellékletben be kell mutatni a pénztár által kötött és az üzleti év mérleg fordulónapjáig le nem zárt határidıs és opciós ügyleteket a szerzıdés szerinti érték (kötési ár) összegében, valamint azoknak a jövıbeni eredményre és a cash-flow-ra vonatkozó, várható hatását részletezve ügylet fajtánként, továbbá fedezeti célú és nem fedezeti célú ügyletek (ideértve az arbitrázs ügyletek keretében kötött ügyleteket is) bontásban. Be kell mutatni a tárgyév mérleg fordulónapjáig és a mérlegkészítés idıszakában lezárt határidıs és opciós ügyletek eredményre és cash-flow-ra gyakorolt hatását az elızı részletezésben. Ezen túlmenıen a kiegészítı mellékletben be kell mutatni az egyéb függı és jövıbeni (biztos) kötelezettségeket. A kiegészítı mellékletben be kell mutatni a várakozási idı figyelembevételével megállapított kifizetés igénybevételére jogosult vagy egy éven belül jogosulttá váló pénztártagok létszámát és egyéni számlájuk összesített tárgyév végi egyenlegét. A kiegészítı mellékletben be kell mutatni a kölcsönbe adott értékpapírok és a pénztár tulajdonában lévı kockázati tıkealap-jegyek üzleti év végén meglévı állományát könyv szerinti és piaci értéken, valamint a kapott óvadékot, értékpapírfajtánként, mőködési, fedezeti és likviditási célú megbontásban. A kiegészítı melléklet részeként a pénztár a 223/2000-es kormányrendelet 5. számú mellékletében szereplı cash-flow kimutatást készíti. A cash-flow kimutatásnál a tárgyévi adatok mellett az elızı év adatait is be kell mutatni. A kiegészítı mellékletben be kell mutatni a pénztári fedezeti és likviditási céltartalékok alakulását tartalmazó kimutatást a kormányrendelet 6. számú melléklete szerinti bontásban. Valamennyi céltartalék tekintetében a tárgyév január 1-jei nyitó állományból kiindulva , a tárgyévi növekedések és csökkenések figyelembevételével kell megállapítani a céltartalék tárgyév végi összegét. A pénztári fedezeti céltartalékok alakulását külön kell bemutatni az egyéni számlákon és külön a szolgáltatási számlákon. A likviditási céltartalékok alakulásáról a kimutatást a tartalék céljának megfelelı bontásban (igénybe vett értékelési különbözetre, egyéb likviditási célokra, azonosítatlan befizetések hozamának fedezetére) kell elkészíteni. A kimutatásban a változásokat a tárgyév január 1-jétıl a tárgyidıszak végéig halmozott tényadatok, valamint a tárgynegyedévre vonatkozó tényadatok feltüntetése mellett az elızı évi azonos idıszakokra vonatkozóan is be kell mutatni. A likviditási céltartalékok alakulásáról a kimutatást a tartalék céljának megfelelı bontásban (egyéb likviditási célokra, azonosítatlan befizetések hozamának fedezetére) kell elkészíteni. A pénztár üzleti év végi portfolióállománya könyv szerinti értékének és piaci értékének bemutatását tartalmazó kimutatást a kormányrendelet 37/A §. (2) és (3) bekezdése szerinti formában készíti el.
- 21 -
A pénztár befektetési tevékenysége hatékonyságának értékelése céljából a kiegészítı melléklet szöveges részében a Felügyelet által adott szempontok szerint elkészített számítási anyaggal alátámasztva kell a pénztárnak bemutatni: a, a hozamráta alakulását, b, az elért eredményeket, a mőködést jellemzı mutatókat, illetve azokban bekövetkezett változásokat, elemezve azok okait, c, a pénztár taglétszámának alakulását a változás jogcímenkénti részletezésben, d, a pénztár által szükségesnek ítélt további mutatószámok alakulását.
8.
ÜZLETI JELENTÉS
Az üzleti jelentésben az éves beszámoló adatainak értékelésével úgy kell bemutatni a pénztár vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetét, a céltartalékok alakulását és a befektetéseket, hogy a pénztár jövıbeni helyzetének megítéléséhez, valamint a pénztár elırelátható fejlıdésére vonatkozóan a pénztár tagjai a tényleges körülményeknek megfelelı képet kapjanak. Az üzleti jelentésben ki kell térni: - a mérleg fordulónapja után bekövetkezett lényeges eseményekre, különösen jelentıs folyamatokra; - a várható fejlıdésre, a gazdasági környezet ismert és várható változásai, fejlıdése és annak hatása a pénztár taglétszámának és vagyonának alakulására. Az üzleti jelentést a hely és kelet feltüntetésével a pénztár igazgatótanácsának elnöke köteles aláírni.
- 22 -
ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK Jelen Számviteli Szabályzat (módosításokkal együtt) a CIB Önkéntes Nyugdíjpénztár Igazgatótanácsának 154/2011 (2011.02.22.) határozatával 2011. január 1-tıl lép életbe. Jelen számviteli politika hatályba lépésével a 2010. január 1-jétıl érvényes számviteli politika hatályát veszti. Jelen Számviteli Szabályzatban foglaltak betartásáért és betartatásáért, a CIB Nyugdíjpénztár Igazgatótanácsának tagjai felelısek. A pénztár IT elnöke felelıs a Számviteli Szabályzat rendelkezéseinek aktualizálásáért, így a hatályos jogszabályoknak, a CIB Nyugdíjpénztár Alapszabályában foglaltaknak való megfeleléséréért. A szabályzat szövegében történt változtatásokat minden esetben a pénztár Igazgatótanácsa elé kell terjeszteni.
Budapest, 2011. február 22.
....................................... az Igazgatótanács elnöke
- 23 -
1.SZ. MELLÉKLET
CIB Önkéntes Kölcsönös Nyugdíjpénztár
SZÁMLAKERET-TÜKÖR
1. Számlaosztály
BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
11.
IMMATERIÁLIS JAVAK 111. 112. 117. 118. 119.
12-15.
12.
Vagyoni értékő jogok Szellemi termékek Immateriális javak értékhelyesbítése Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése
TÁRGYI ESZKÖZÖK
MŐKÖDTETETT INGATLANOK ÉS KAPCSOLÓDÓ VAGYONI ÉRTÉKŐ JOGOK 121. 122. 123. 124. 125. 127. 128. 129.
Földterület Telek Épületek, épületrészek, tulajdoni hányadok Egyéb építmények Mőködtetett ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok Mőködtetett ingatlanok értékhelyesbítése Mőködtetett ingatlanok terven felüli értékcsökkenése Mőködtetett ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése
- 24 -
13.
14.
TARTÓS BEFEKTETÉSI CÉLÚ INGATLANOK ÉS KAPCSOLÓDÓ VAGYONI ÉRÉKŐ JOGOK 131. 132. 133. 134. 135. 137.
Földterület Telek Épületek, épületrészek, tulajdoni hányadok Egyéb építmények Tartós befektetési célú ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékő jogok Tartós befektetési célú ingatlanok értékelési különbözete
139.
Tartós befektetési célú ingatlanok terv szerinti értékcsökkenése
GÉPEK, BERENDEZÉSEK ÉS FELSZERELÉSEK 141. 142. 143. 144. 147. 148. 149.
15.
BERUHÁZÁSOK, FELÚJÍTÁSOK 151. 152. 158.
16-18.
16.
Ügyviteli és számítástechnikai gépek, berendezések, felszerelések Egyéb gépek, berendezések, felszerelések Személygépkocsik Egyéb jármővek Gépek, berendezések, felszerelések, jármővek értékhelyesbítése Gépek, berendezések, felszerelések terven felüli értékcsökkenése Gépek, berendezések, felszerelések terv szerint értékcsökkenése
Befejezetlen beruházások Felújítások Beruházások terven felüli értékcsökkenése
BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK
TULAJDONI RÉSZESEDÉST JELENTİ BEFEKTETÉSEK 161.
Részesedések, üzletrészek 1611. Részesedések saját alapítású vállalkozásokban 1612. Részesedések más vállalkozásokban 1613. Üzletrészek, törzsbetétek saját alapítású gazdasági társaságban 1614. Üzletrészek, törzsbetétek más gazdasági társaságokban 1618. Részesedések, üzletrészek, törzsbetétek értékelési különbözete 1619. Részesedések, üzletrészek, törzsbetétek értékvesztése, visszaírása
162.
Értékpapírok 1621. Részvények 1622. Befektetési jegyek (határozatlan futamidejő) - 25 -
1623. 1624. 1626. 1627.
17.
HITELVISZONYT MEGTESTESÍTİ ÉRTÉKPAPÍROK 171. 172. 175. 176. 177. 178.
18.
Kötvények Állampapírok Befektetési jegyek (határozott futamidejő) Jelzáloglevél Egyéb értékpapírok Hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelési különbözete
TARTÓSAN ADOTT KÖLCSÖNÖK 181. 189.
19.
Egyéb tulajdoni részesedést jelentı értékpapírok Külföldi pénzértékre szóló befektetések Részvények, befektetési jegyek, egyéb értékpapírok értékelési különbözete Külföldi pénzértékre szóló befektetések értékelési különbözete
Tartósan adott kölcsönök a pénztár tulajdonában lévı gazdálkodó szervezet ben Tartósan adott kölcsönök értékvesztése és annak visszaírása
EGYÉB TARTÓSAN ADOTT KÖLCSÖNÖK 191. 192. 193. 197.
Dolgozóknak adott lakáscélú kölcsönök Hosszú lejáratú bankbetétek forintban Hosszú lejáratú bankbetétek devizában Hosszú lejáratú bankbetétek értékelési különbözete
- 26 -
2. Számlaosztály KÉSZLETEK
21.
ANYAGOK 211. 212. 219.
26-28.
26.
Vásárolt anyagok Egyéb anyagok Anyagok értékvesztése és annak visszaírása
ÁRUK
TOVÁBBÉRTÉKESÍTÉSI CÉLÚ INGATLANOK 261. 267.
Továbbértékesítési célú ingatlanok bekerülési értéken Továbbértékesítési célú ingatlanok értékelési különbözete
- 27 -
3. Számlaosztály KÖVETELÉSEK, PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK ÉS AKTÍV IDİBELI ELHATÁROLÁSOK
31.
TAGDÍJKÖVETELÉSEK 311. 312. 313.
32.
KÖVETELÉSEK ÁRUSZÁLLÍTÁSBÓL ÉS SZOLGÁLTATÁSBÓL 321. 322. 323. 324.
33.
Pénztártagokkal szembeni tagdíjkövetelések Munkáltatói tagdíj-hozzájárulás követelések Meg nem fizetett tagdíjak
Belföldi követelések Belföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása Külföldi követelések Külföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása
KÖVETELÉSEK EGYÉB RÉSZESEDÉSI VISZONYBAN LÉVİ VÁLLALKOZÁSSAL SZEMBEN 331. 339.
Pénztár tulajdonában lévı gazdálkodó szervekkel szembeni követelések Pénztár tulajdonában lévı gazdálkodó szervekkel szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása
34.
ALAPÍTÁSSAL KAPCSOLATOS TÁMOGATÓI KÖVETELÉSEK
35.
ADOTT ELİLEGEK 351. 352. 353. 359.
36.
Immateriális javakra adott elılegek Beruházásokra adott elılegek Készletekre adott elılegek Adott elılegek értékvesztése és annak visszaírása
ÉRTÉKPAPÍR KÖLCSÖNBE EGYÉB KÖVETELÉSEK 361.
ADÁSÁBÓL SZÁRMAZÓ KÖVETELÉSEK,
Értékpapír kölcsönbe adásából származó követelések 3611. Értékpapír kölcsönbe adásából származó követelések 3617. Értékpapír kölcsönbe adásából származó követelések értékelési különbözete
- 28 -
362.
37.
Egyéb követelések 3621. Munkavállalókkal szembeni követelések 3622. Költségvetési kiutalási igények 3623. Költségvetési kiutalási igények teljesítése 3624. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök 36241. Rövid lejáratú tagi kölcsönök 36242. Tartósan adott kölcsönökbıl átsorolt követelések 3625. Más pénztárral szembeni követelések 3626. Vagyonkezelı és Letétkezelı szervezetekkel szembeni követelések 3628. Különféle egyéb követelések 3629. Egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása
ÉRTÉKPAPÍROK 371.
Egyéb részesedések 3711. Eladásra vásárolt részvények 3712. Eladásra vásárolt üzletrészek 3713. Eladásra vásárolt befektetési jegyek (határozatlan futamidejő) 3714. Eladásra vásárolt külföldön kibocsátott részvények 3717. Határidıs ügyeletek értékelési különbözete 3718. Eladásra vásárolt részvények, üzletrészek, befektetési jegyek értékelési különbözete
372.
Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok 3721. Kötvények 37211. Kötvény Fedezeti alap 37212. Kötvény Mőködési alap 37213. Kötvény Likviditási alap 3722. Kincstárjegyek és más állampapírok 37221. Kincstárjegyek és más állampapírok Fedezeti alap 37222. Kincstárjegyek és más állampapírok Mőködési alap 37223. Kincstárjegyek és más állampapírok Likviditási alap 3725. Befektetési jegyek (határozott futamidejő) 3726. Jelzáloglevelek 3727. Egyéb értékpapírok 3728. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelési különbözete 37281. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelési különbözete Fedezeti Alap 37282. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelési különbözete Mőködési Alap 37283. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok értékelési különbözete Likviditási Alap
- 29 -
38.
PÉNZESZKÖZÖK 381. 382. 383. 384.
385.
386. 387. 389.
39.
Pénztár Valutapénztár Csekkek Elszámolási betétszámla 3841. Fedezeti célú elszámolási betétszámla 511 3842. Mőködési célú elszámolási betétszámla 519 3843. Likviditási célú elszámolási betétszámla 520 3844. Letétkezelıi számla Raiffeisen Bank Fedezeti Alap 3845. Letétkezelıi számla Raiffeisen Bank Mőködési Alap 3846. Letétkezelıi számla Raiffeisen Bank Likviditási Alap 3847. Letétkezelıi számla Raiffeisen Bank költségek fedezetére Elkülönített betétszámlák 3851. Kamatozó betétszámlák 3852. Elkülönített pénzeszközök 3853. Lakásépítési betétszámla Deviza betétszámla Pénzeszközök értékelési különbözete Átvezetési számla 3891. Raiffeisen technikai átvezetési számla
AKTÍV IDİBELI ELHATÁROLÁSOK 391.
Bevételek aktív idıbeli elhatárolása
392.
Költségek és ráfordítások idıbeli elhatárolása
- 30 -
4. Számlaosztály FORRÁSOK (PASSZÍVÁK) 41.
SAJÁT TİKE 411.
412. 413. 415.
42.
Induló tıke 4111. Mőködés fedezetének induló tıkéje 4112. Nyugdíjszolgáltatás fedezetének induló tıkéje 4113. Likviditási célú induló tıke Tartalék tıke Mőködés és kiegészítı vállalkozási tevékenység mérleg szerinti eredménye Értékelési tartalék
CÉLTARTALÉKOK 421.
422.
Mőködési céltartalék 4211. Jövıbeni kötelezettségre képzett céltartalék 4212. Mőködési portfolió értékelési különbözetébıl képzett céltartalék 42121. Idıarányosan járó kamatból képzett céltartalék 42122. Járó osztalékból képzett céltartalék 42123. Devizaárfolyam-változásból adódó különbözetbıl képzett céltartalék 42124. Egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözetbıl képzett céltartalék Fedezeti céltartalék 4221-4224. Egyéni számlákon 4221. Egyéni számlákon jóváírt szolgáltatási célú bevételekbıl képzett céltartalék 4222. Egyéni számlákon jóváírt szolgáltatási célú bevételekbıl képzett céltartalék igénybevétele 4223. Egyéni számlákon jóváírt hozambevételekbıl képzett céltartalék 42231. Egyéni számlákon jóváírt realizált hozambevételekbıl képzett céltartalék 42232. Egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözetbıl képzett céltartalék 422321. Egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözet idıarányosan járó kamatból képzett céltartalék 422322. Egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözet járó osztalékból képzett céltartalék 422323. Egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözet devizaárfolyam-különbözetekbıl képzett céltartalék 422324. Egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözet egyéb piaci árhatásból adódó értékkülönbözetekbıl képzett céltartalék
- 31 -
4224.
Egyéni számlákon jóváírt, realizált hozambevételekbıl képzett céltartalék igénybevétele 42241. Tagsági viszony megszőnésekor kifizetett realizált hozam 42242. Realizált hozam terhére kifizetett értékelési különbözet 42243. Szolgáltatási tartalékra átvezetett realizált hozam 42244. Várakozási idı utáni realizált hozam 42245. Várakozási idı utáni ért. különbözet
4225-4228. Szolgáltatási tartalékon 4225. Szolgáltatási tartalékon kimutatott fedezeti céltartalék 4226. Szolgáltatási tartalékon kimutatott fedezeti céltartalék igénybevétele 4227. Szolgáltatási tartalékon jóváírt hozambevételek 42271. Szolgáltatási tartalékon jóváírt realizált hozambevételekbıl képzett céltartalék 42272. Szolgáltatási tartalékon jóváírt értékelési különbözetbıl képzett céltartalék 422721. Szolgáltatási tartalékon jóváírt értékelési különbözet idıarányosan járó kamatból képzett céltartalék 422722. Szolgáltatási tartalékon jóváírt értékelési különbözet járó osztalékból képzett céltartalék 422723. Szolgáltatási tartalékon jóváírt értékelési különbözet devizaárfolyam különbözetekbıl képzett céltartalék 422724. Szolgáltatási tartalékon jóváírt értékelési különbözet egyéb piaci árhatásból adódó érték-különbözetekbıl 4228. Szolgáltatási tartalékon jóváírt, realizált hozambevételek igénybevétele 423-428. 425.
427.
428.
429.
Likviditási céltartalékok
Likviditási portfolió értékelési különbözetébıl képzett céltartalék 42511. Idıarányosan járó kamatból képzett céltartalék 42512. Járó osztalékból képzett céltartalék 42513. Devizaárfolyam-változásból adódó különbözetbıl képzett céltartalék 42514. Egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözetbıl képzett céltartalék Egyéb likviditási célokra 4271. Egyéb likviditási célokra képzett céltartalék 4272. Egyéb likviditási célokra képzett céltartalék igénybevétele Azonosítatlan befizetések befektetési hozamára 4281. Azonosítatlan befizetések befektetési hozamára képzett céltartalék 4282. Azonosítatlan befizetések befektetési hozamára képzett céltartalék igénybevétele Meg nem fizetett tagdíjak tartaléka 4291. Mőködési célú meg nem fizetett tagdíjak tartaléka 4292. Fedezeti célú meg nem fizetett tagdíjak tartaléka - 32 -
4293.
43-47.
43.
Likviditási célú meg nem fizetett tagdíjak tartaléka
KÖTELEZETTSÉGEK
HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 433.
44-47. 441.
442. 443.
Igénybe vett szolgáltatásokból, áruszállításból eredı hosszú lejáratú kötelezettségek
RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Pénztártagokkal, kedvezményezettekkel szemben fennálló kötelezettségek 4411. Pénztártagokkal, kedvezményezettekkel szemben fennálló kötelezettségek 4412. Pénztártagokkal, szemben fennálló kötelezettségek 10 éves lejárat miatt Más pénztárba átlépı pénztártagokkal, illetve azok kedvezményezettjével szemben fennálló kötelezettségek Vevıktıl kapott elılegek
444-446. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) 444. Belföldi szállítók 445. Beruházási szállítók 446. Külföldi szállítók 451-452. Rövid lejáratú hitelek, kölcsönök 451. Rövid lejáratú hitelek 452. Rövid lejáratú kölcsönök 453. Értékpapír-kölcsönzésbıl eredı kötelezettségek 461-478. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 461. Személyi jövedelemadó elszámolása 462. Költségvetési befizetési kötelezettségek 4621. Munkaadói járulék 4622. Munkavállalói járulék 4623. Egészségügyi hozzájárulás 4629. Külön fel nem sorolt befizetési kötelezettségek 463. Költségvetési befizetési kötelezettségek teljesítése 4631. Munkaadói járulék teljesítése 4632. Munkavállalói járulék teljesítése 4633. Egészségügyi hozzájárulás teljesítése 4639. Külön fel nem sorolt befizetési kötelezettségek teljesítése 465. Nemzeti Adó- és Vámhivatal vámhatósági elszámolási számla 466. Elızetesen felszámított általános forgalmi adó 467. Fizetendı általános forgalmi adó 468. Általános forgalmi adó elszámolási számla 469. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek munkavállalókkal szemben 471.
Jövedelemelszámolási számla 4711. Keresetelszámolási számla - 33 -
472. 473. 474. 475. 476. 479.
48.
PASSZÍV IDİBELI ELHATÁROLÁSOK 481. 482. 483.
49.
4712. Társadalombiztosítási ellátás 4713. Egyéb kifizetések elszámolása Fel nem vett járandóságok Társadalombiztosítási kötelezettség Pénztári alkalmazottak magánnyugdíjpénztári tagsága miatti fizetési kötelezettségek Vagyonkezelı és Letétkezelı szervezetekkel szembeni kötelezettségek Felügyelettel szembeni kötelezettségek Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek 4791 Azonosítatlan függı befizetések 47911. Azonosítatlan munkáltatóhoz rendelhetı függı befizetések 47912. Azonosítatlan munkáltatóhoz nem rendelhetı függı befizetések 47913. Pénztártaghoz nem rendelhetı függı befizetések 4799. Rövid lejáratú különféle egyéb kötelezettségek
Bevételek passzív idıbeli elhatárolása Költségek és ráfordítások idıbeli elhatárolása Halasztott bevételek
ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK 491. 492. 493. 498.
Nyitómérleg számla Mérlegrendezési számla Zárómérleg számla Mérleg szerinti eredmény elszámolása
- 34 -
5. Számlaosztály KÖLTSÉGNEMEK
51.
ANYAGKÖLTSÉG 511.
52.
IGÉNYBE VETT SZOLGÁLTATÁSOK KÖLTSÉGEI 521. 522. 523. 524. 525. 526. 527. 528. 529.
53.
Adminisztrációs és nyilvántartási feladatokat ellátó szervezeteknek fizetett díj Tagszervezéssel kapcsolatos ügynöki díj Könyvvizsgálat díja Aktuáriusi díj Szaktanácsadás díja Marketing-, hirdetés-, propaganda- és reklámköltségek Bérleti díjak Oktatás és továbbképzés költségei Egyéb igénybe vett szolgáltatások költségei
EGYÉB SZOLGÁLTATÁSOK KÖLTSÉGEI 531. 532. 533. 539.
54.
Nyomtatvány költség
Pénzügyi szolgáltatás díja 5311. Bankköltség Tagdíj behajtásával és jogosulatlanul felvett járadék behajtásával kapcsolatos költségek Biztosítási díj Különféle egyéb szolgáltatások költségei
BÉRKÖLTSÉG 541. 542.
Állományba tartozó pénztári alkalmazottak munkabére Állományba nem tartozók munkadíja 5421. Aktuáriusi díj 5422. Szaktanácsadás díja 5423. Tagszervezéssel kapcsolatos ügynöki díj 5424. Pénztári tisztségviselık tiszteletdíja 5429. Egyéb állományba nem tartozók munkadíja
- 35 -
55.
SZEMÉLYI JELLEGŐ EGYÉB KIFIZETÉSEK 551. 559.
56.
BÉRJÁRULÉKOK 561. 562. 563. 569.
57.
Nyugdíjbiztosítási és egészségbiztosítási járulék Egészségügyi hozzájárulás Munkaadói járulék Egyéb bérjárulék
ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS 571. 572.
59.
Pénztári alkalmazottaknak fizetett személyi jellegő kifizetések Egyéb személyi jellegő kifizetések
Terv szerinti értékcsökkenési leírás Használatbavételkor egy összegben elszámolt értékcsökkenési leírás
KÖLTSÉGNEM ÁTVEZETÉSI SZÁMLA 591. 592. 593.
Mőködési költségek átvezetési számla Nyugdíjszolgáltatással kapcsolatos költségek átvezetési számla Kiegészítı vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos költségek átvezetési számla
- 36 -
6. Számlaosztály KÖLTSÉGHELYEK, ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK
61.
KARBANTARTÓ RÉSZLEGEK KÖLTSÉGEI
62.
SZOLGÁLTATÁST VÉGZİ RÉSZLEGEK KÖLTSÉGEI
63.
SAJÁT VAGYONKEZELÉSI TEVÉKENYSÉG ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEI
64.
SAJÁT JÁRADÁKSZOLGÁLTATÁSI TEVÉKENYSÉG ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEI
65.
ÉPÜLETEK FENNTARTÁSI KÖLTSÉGEI
66.
KÖZPONTI IRÁNYÍTÁS ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEI
67.
KIEGÉSZÍTİ VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEI
68.
ELKÜLÖNÍTETT EGYÉB ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK
69.
KÖLTSÉGHELYEK KÖLTSÉGEINEK ÁTVEZETÉSE
- 37 -
8. Számlaosztály RÁFORDÍTÁSOK
81-83. 811.
812. 813.
82.
822. 823.
TEVÉKENYSÉGGEL
KAPCSOLATOS
Anyagjellegő ráfordítások 8211. Anyagköltség 8212. Igénybevett szolgáltatások értéke 8213. Egyéb szolgáltatások értéke 8214. Eladott áruk beszerzési értéke 8215. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke Személyi jellegő ráfordítások Értékcsökkenési leírás
FELÜGYELETTEL KAPCSOLATOS RÁFORDÍTÁSOK 831. 832.
84.
Anyagjellegő ráfordítások 8111. Anyagköltség 8112. Igénybevett szolgáltatások értéke 8113. Egyéb szolgáltatások értéke 8114. Eladott áruk beszerzési értéke 8115. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke Személyi jellegő ráfordítások Értékcsökkenési leírás
KIEGÉSZÍTİ VÁLLALKOZÁSI RÁFORDÍTÁSOK 821.
83.
MŐKÖDÉSI TEVÉKENYSÉGGEL KAPCSOLATOS RÁFORDÍTÁSOK
Felügyeleti díj Felügyeleti bírság
CÉLTARTALÉK KÉPZÉS 841.
Mőködési céltartalék képzés 8411. Jövıbeni kötelezettségekre képzett céltartalék 8412. Mőködési portfolió értékelési különbözetébıl képzett céltartalék 84121. Idıarányosan járó kamatból képzett céltartalék 84122. Járó osztalékból képzett céltartalék 84123. Devizaárfolyam-változásból adódó különbözetbıl képzett céltartalék 84124. Egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözetbıl képzett céltartalék
- 38 -
842.
Fedezeti céltartalék képzés egyéni számlákon 8421. Fedezeti céltartalék képzés egyéni számlákon jóváírt szolgáltatási célú bevételekbıl 8422. Fedezeti céltartalék képzés egyéni számlákon jóváírt realizált hozambevételekbıl 8423. Fedezeti céltartalék képzés egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözetbıl 84231. Egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözet idıarányosan járó kamatból 84232. Egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözet járó osztalékból 84233. Egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözet devizaárfolyam különbözetekbıl 84234. Egyéni számlákon jóváírt értékelési különbözet egyéb piaci árhatásból adódó értékkülönbözetekbıl
843. Fedezeti céltartalék képzés szolgáltatási tartalékon 8431. Fedezeti céltartalék képzés szolgáltatási tartalékon jóváírt realizált hozambevételekbıl 8432. Fedezeti céltartalék képzés szolgáltatási tartalékon jóváírt értékelési különbözetbıl 84321. Fedezeti céltartalékon jóváírt értékelési különbözet idıarányosan járó kamatból 84322. Fedezeti céltartalékon jóváírt értékelési különbözet járó osztalékból 84323. Fedezeti céltartalékon jóváírt értékelési különbözet devizaárfolyam különbözetekbıl 84324. Fedezeti céltartalékon jóváírt értékelési különbözet egyéb piaci árhatásból adódó értékkülönbözetekbıl 844. Likviditási céltartalék képzés 8441. Likviditási céltartalék képzés befektetési kockázatokra 8442. Likviditási céltartalék képzés demográfiai kockázatokra 8443. Likviditási céltartalék képz. likviditási portfolió értékelési különbözetére 84431. Likviditási tartalékon jóváírt értékelési különbözet idıarányosan járó kamatból 84432. Likviditási tartalékon jóváírt értékelési különbözet járó osztalékból 84433.Likviditási tartalékon jóváírt értékelési különbözet devizaárfolyam-különbözetekbıl 84434. Likviditási tartalékon jóváírt értékelési különbözet egyéb piaci árhatásból adódó értékkülönbözetekbıl 8444. Likviditási céltartalék képzés saját tevékenységi kockázatokra 8445. Likviditási céltartalék képzés saját tevékenységi kockázatokra 8446. Likviditási céltartalék képzés azonosítatlan befizetések hozamára 845. Meg nem fizetett tagdíjak miatti céltartalék képzés 8451 Meg nem fizetett tagdíjak miatti céltartalék képzés Mőködési Alap 8452 Meg nem fizetett tagdíjak miatti céltartalék képzés Fedezeti Alap 8453 Meg nem fizetett tagdíjak miatti céltartalék képzés Likviditási Alap
- 39 -
85.
86.
EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK 851.
Mőködési tevékenység egyéb ráfordításai 8511. Meg nem fizetett mőködési célú tagdíjak hitelezési vesztesége 8512. Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 8513. Hiányzó, megsemmisült, állományból kivezetett vásárolt készletek könyv szerinti értéke 8514. Mőködési célú immateriális javak elszámolt terven felüli értékcsökkenése 8515. Mőködési célú tárgyi eszközök elszámolt terven felüli értékcsökkenése 8516. Követelések elszámolt értékvesztése 8517. Készletek elszámolt értékvesztése 8519. Egyéb mőködési célú ráfordítások
852.
Pénztári szolgáltatások fedezetét terhelı egyéb ráfordítások 8521. Meg nem fizetett fedezeti célú tagdíjak hitelezési vesztesége 8529. Egyéb szolgáltatási célú ráfordítások
853.
Likviditási fedezetet terhelı egyéb ráfordítások 8531. Meg nem fizetett likviditási és kockázati célú tagdíjak hitelezési vesztesége 8539. Egyéb likviditási és kockázati célú ráfordítások
854.
Kiegészítı vállalkozási tevékenység egyéb ráfordításai
KÜLÖNFÉLE EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK
861. 862. 863. 864. 865.
87.
Káreseményekkel kapcsolatos fizetések, fizetendı összegek Bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, kártérítések Mőködéssel kapcsolatos egyéb behajthatatlan követelés leírt összege Értékesített immateriális javak, mőködtetett ingatlanok és mőködésre szolgáló egyéb tárgyi eszközök könyv szerinti értéke Kiegészítı vállalkozási tevékenység különféle egyéb ráfordításai
BEFEKTETÉSI TEVÉKENYSÉG RÁFORDÍTÁSAI
871.
Fizetett kamatok és kamatjellegő ráfordítások
872.
Tulajdoni részesedést jelentı befektetések és hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok veszteségjellegő különbözete 8721. Tulajdoni részesedést jelentı befektetések értékesítésének árfolyamvesztesége - 40 -
8722.
Hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok értékesítésének árfolyamvesztesége 87221. Hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok értékesítésének árfolyamvesztesége Mőködési Alap 87222. Hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok értékesítésének árfolyamvesztesége Fedezeti Alap 87223. Hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok értékesítésének árfolyamvesztesége Likviditási Alap
8723.
Diszkont értékpapírok értékesítésének, beváltásának veszteségjellegő különbözete 87231. Diszkont értékpapírok értékesítésének, beváltásának veszteségjellegő különbözete Mőködési Alap 87232. Diszkont értékpapírok értékesítésének, beváltásának veszteségjellegő különbözete Fedezeti Alap 87233. Diszkont értékpapírok értékesítésének, beváltásának veszteségjellegő különbözete Likviditási Alap
8724.
Külföldi pénzértékre szóló befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok értékesítésének árfolyamvesztesége Hitelviszonyt megtestesítı értékpapír évente történı törlesztésekor elszámolt veszteségjellegő különbözet
8725.
873. 874.
Befektetési jegyek realizált vesztesége Nem befektetési célú részesedések, üzletrészek értékvesztése és annak viszszaírása
875.
Pénzügyi mőveletek egyéb ráfordítása 8751. Deviza- és valutakészletek árfolyamvesztesége 8752. Külföldi pénzértékre szóló követelésekhez kapcsolódó árfolyamveszteség 8753. Külföldi pénzértékre szóló kötelezettségekhez kapcsolódó árfolyamveszteség 8754. Egyéb pénzügyi mőveletek ráfordítása Befektetési célú ingatlanokkal kapcsolatos ráfordítások Befektetési tevékenységgel kapcsolatos egyéb ráfordítások 8771. Vagyonkezelıi díjak 87711 Vagyonkezelési díj Fedezeti Alap 87712. Vagyonkezelési díj Mőködési Alap 87713. Vagyonkezelési díj Likviditási Alap 8772. Letétkezelıi díjak 87721. Letétkezelıi díjak Fedezeti Alap 87722. Letétkezelıi díjak Mőködési Alap 87723. Letétkezelıi díjak Likviditási Alap 8773. Befektetési tevékenységgel kapcsolatos különféle egyéb ráfordítások
876. 877.
- 41 -
88.
RENDKÍVÜLI RÁFORDÍTÁSOK
89.
RÁFORDÍTÁSOK ÁTVEZETÉSI SZÁMLA 892. Fedezeti célú ráfordítások átvezetése 893. Likviditási célú ráfordítások átvezetése
- 42 -
9. Számlaosztály BEVÉTELEK 91.
TAGDÍJBEVÉTELEK 911.
912.
913.
92.
TAGOK EGYÉB BEFIZETÉSEI 921. 922.
93.
Tag nyilatkozata alapján a NAV által átutalt összeg Tagok által történt befizetés 9221. Tagok által történt befizetés mőködési célra 9222. Tagok által történt befizetés fedezeti célra 9223. Tagok által történt befizetés likviditási célra
RENDSZERES TÁMOGATÁSOK, ESETI ADOMÁNYOK 931.
932.
94.
Tagok által fizetett tagdíj 9111. Tagok által befizetett tagdíj mőködési célra 9112. Tagok által befizetett tagdíj fedezeti célra 9113. Tagok által befizetett tagdíj likviditási célra Munkáltatói tagdíj hozzájárulás 9121. Munkáltatói tagdíj hozzájárulás mőködési célra 9122. Munkáltatói tagdíj hozzájárulás fedezeti célra 9123. Munkáltatói tagdíj hozzájárulás likviditási célra Pénzügyileg nem rendezett tagdíjak 9131. Pénzügyileg nem rendezett tagdíjak Mők. Alap 9132. Pénzügyileg nem rendezett tagdíjak Fed. Alap 9133 Pénzügyileg nem rendezett tagdíjak Likv. Alap
Rendszeres támogatás 9311. Rendszeres támogatás mőködési célra 9312. Rendszeres támogatás fedezeti célra 9313. Rendszeres támogatás likviditási célra Eseti adományok 9321. Eseti adományok mőködési célra 9322. Eseti adományok fedezeti célra 9323. Eseti adományok likviditási célra
UTÓLAG BEFOLYT TAGDÍJAK 941.
Utólag befolyt tagdíjak 9411. Utólag befolyt tagdíjak Mőködési célra 9412. Utólag befolyt tagdíjak Fedezeti célra 9413. Utólag befolyt tagdíjak Likviditási célra
- 43 -
95.
KIEGÉSZÍTİ VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG BEVÉTELEI
96.
EGYÉB BEVÉTELEK 961. 962. 963. 964. 965.
97.
Mőködési célú egyéb bevételek Szolgáltatási célú egyéb bevételek Likviditási célú egyéb bevételek Mőködési céltartalék felhasználás Meg nem fizetett tagdíjak tartalékának felhasználása 9651. Meg nem fizetett tagdíjak tartalékának felhasználása Mők. Alap 9652. Meg nem fizetett tagdíjak tartalékának felhasználása Fed. Alap 9653. Meg nem fizetett tagdíjak tartalékának felhasználása Likv. Alap
BEFEKTETÉSI TEVÉKENYSÉG BEVÉTELEI 971. Kapott (járó) kamatok, kamatjellegő bevételek 9711. Kamatbevétel bankbetétek után 97111. Kamatbevételek bankbetétek után mőködési célra 97112. Kamatbevételek bankbetétek után fedezeti célra 97113. Kamatbevételek bankbetétek után likviditási célra 9712. Kamatbevétel kölcsönök után 9713. Hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok után kapott kamatok 97131. Mőködési célú hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok után kapott kamatok 97132. Fedezeti célú hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok után kapott kamatok 97133. Likviditási célú hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok után kapott kamatok 9714. Fedezeti célú diszkont értékpapírok idıarányos kamata 97141. Diszkont értékpapír idıarányos kamat Mőködési Alap 97142. Diszkont értékpapír idıarányos kamat Fedezeti Alap 97143. Diszkont értékpapír idıarányos kamat Likviditási Alap 9715. Külföldi pénzértékre szóló kamatozó értékpapírok után kapott kamat 9716. Kamatfedezeti ügyletek nyeresége 9717. Fedezeti célú hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapír vételárában lévı kamat (csökkentı tétel) 9718. Külföldi pénzértékre szóló kamatozó értékpapírok vételárában lévı kamat (csökkentı tétel) 9719. Egyéb kamatok, kamatjellegő bevételek
- 44 -
972.
Tulajdoni részesedést jelentı befektetések és hitelviszonyt megtestesítı értékpapírok nyereségjellegő különbözete 9721. Tulajdoni részesedést jelentı befektetések értékesítésének árfolyamnyeresége 97211. Tulajdoni részesedést jelentı befektetések értékesítésének árfolyamnyeresége Mőködési Alap 97212. Tulajdoni részesedést jelentı befektetések értékesítésének árfolyamnyeresége Fedezeti Alap 97213. Tulajdoni részesedést jelentı befektetések értékesítésének árfolyamnyeresége Likviditási Alap 9722.
9723.
9724. 9725.
973 974. 975.
976. 977.
Hitelviszonyt megtestesítı kamatozó értékpapírok értékesítésének, beváltásának árfolyamnyeresége 97221. Hitelviszonyt megtestesítı értékpapír árfolyamnyeresége Mőködési Alap 97222. Hitelviszonyt megtestesítı értékpapír árfolyamnyeresége Fedezeti Alap 97223. Hitelviszonyt megtestesítı értékpapír árfolyamnyeresége Likviditási Alap Diszkont értékpapírok értékesítésének, beváltásának nyereségjellegő különbözete 97231. Diszkont értékpapírok értékesítésének, beváltásának nyereségjellegő különbözete Mőködési Alap 97232. Diszkont értékpapírok értékesítésének, beváltásának nyereségjellegő különbözete Fedezeti Alap 97233. Diszkont értékpapírok értékesítésének, beváltásának nyereségjellegő különbözete Likviditási Alap Külföldi pénzértékre szóló befektetett pénzügyi eszközök és értékpapírok árfolyamnyeresége Hitelviszonyt megtestesítı értékpapír évente történı törlesztésekor elszámolt nyereségjellegő különbözet
Befektetési jegyek realizált hozama Kapott osztalékok, részesedések Pénzügyi mőveletek egyéb bevételei 9751. Deviza- és valutakészletek árfolyamnyeresége 9752. Külföldi pénzértékre szóló követelésekhez kapcsolódó árfolyamnyereség 9753. Külföldi pénzértékre szóló kötelezettségekhez kapcsolódó árfolyamnyereség 9754. Egyéb pénzügyi mőveletek bevétele Befektetési célú ingatlanok hasznosításából, eladásából származó bevételek Értékelési különbözetben elszámolt várható hozam 9771. Értékelési különbözetben elszámolt idıarányos kamat 97711. Értékelési különbözetben elszámolt idıarányos kamat Mőködési Alap 97712. Értékelési különbözetben elszámolt idıarányos kamat Fedezeti Alap - 45 -
97713. Értékelési különbözetben elszámolt idıarányos kamat Likviditási Alap 9772. Értékelési különbözetben elszámolt járó osztalék 9773. Értékelési különbözetben elszámolt devizaárfolyam különbözet 97731. Értékelési különbözetben elszámolt devizaárfolyam veszteség 97732. Értékelési különbözetben elszámolt devizaárfolyam nyereség 9774. Értékelési különbözetben elszámolt egyéb piaci értékítéletbıl adódó értékkülönbözet 97741. Egyéb piaci értékítéletbıl adódó árfolyamveszteség 977411. Egyéb piaci értékítéletbıl adódó árfolyamveszteség Mőködési Alap 977412. Egyéb piaci értékítéletbıl adódó árfolyamveszteség Fedezeti Alap 977413. Egyéb piaci értékítéletbıl adódó árfolyamveszteség Likviditási alap 97742. Egyéb piaci értékítéletbıl adódó árfolyamnyereség 977421. Egyéb piaci értékítéletbıl adódó árfolyamnyereség Mőködési Alap 977422. Egyéb piaci értékítéletbıl adódó árfolyamnyereség Fedezeti Alap 977423. Egyéb piaci értékítéletbıl adódó árfolyamnyereség Likviditási alap
98.
RENDKÍVÜLI BEVÉTELEK
99.
BEVÉTELEK ÁTVEZETÉSI SZÁMLA 992. 993.
Fedezeti célú bevételek átvezetési számla Likviditási célú bevételek átvezetési számla
- 46 -
0. Számlaosztály NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK
001. HATÁRIDİS TİZSDEI ÜGYLETEK 002. OPCIÓS TİZSDEI ÜGYLETEK ÉS ÉRTÉKPAPÍR-KÖLCSÖNZÉS 0021. Opciós tızsdei ügyletek 0022. Kölcsönbe adott értékpapírok 0023. Kölcsönbe adott értékpapírok nem pénzben kapott óvadéka 0024. Határidıs ügyletek 003. IDEGEN VAGYONTÁRGYAK 004. HASZNÁLATON KÍVÜLI TÁRGYI ESZKÖZÖK 041. 0-ra leírt szoftver 005. VESZTESÉGKÉNT LEÍRT KÖVETELÉSEK 007. EGYÉB MÉRLEGEN KÍVÜLI KÖTELEZETTSÉGEK 008. DEVIZÁBAN LÉVİTÉTELEK 009. EGYÉB TÉTELEK 099. ELLENSZÁMLA 0992. Határidıs ügyletek ellanszámla 0994. 0-ra leírt szoftver ellenszámla
- 47 -
