Számvitel a mindennapokban. Kompkonzult Kft május 6

Számvitel a mindennapokban

Kompkonzult Kft 2014. május 6.

1. A szabályzatok Az aktualizálás szükségessége, felelősség 



A számviteli politikát és a szabályzatokat a megalakulás időpontjától számított 90 napon belül kell elkészíteni, a változásokat a hatálybalépést követő 90 napon belül kell a szabályzatokon keresztülvezetni. A számviteli politika keretében el kell készíteni :    



az eszközök és a források leltárkészítési és leltározási szabályzatát; az eszközök és a források értékelési szabályzatát; az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatot; a pénzkezelési szabályzatot.

A számviteli politika elkészítéséért, módosításáért a gazdálkodó képviseletére jogosult személy felelős. 2014.05.05.

Összeállította: Dr Zelenka Józsefné

2

2. Tárgyi eszközök

Bekerülési érték, beruházás ösztönzés, értékcsökkenés

A beruházás bekerülési értéke „47. § (1) Az eszköz bekerülési (beszerzési, előállítási) értéke az eszköz megszerzése, létesítése, üzembe helyezése érdekében az üzembe helyezésig, az eszközhöz egyedileg hozzákapcsolható tételek együttes összege. A bekerülési (beszerzési) érték az engedményekkel csökkentett, felárakkal növelt vételárat, továbbá az eszköz beszerzésével, üzembe helyezésével kapcsolatban felmerült szállítási és rakodási, alapozási, szerelési, üzembe helyezési, közvetítői tevékenység ellenértékét, díjait (ezen tevékenységeknek saját vállalkozásban történt végzése esetén az 51. § szerinti közvetlen önköltség aktivált értékét), a bizományi díjat, a beszerzéshez kapcsolódó adókat és adójellegű tételeket, a vámterheket foglalja magában. (4) Az (1) bekezdés szerinti bekerülési (beszerzési) érték részét képezi: a) az eszköz beszerzéséhez, előállításához közvetlenül kapcsolódóan igénybe vett hitel, kölcsön aa) felvétele előtt fizetett - a hitel, a kölcsön feltételként előírt - bankgarancia díja, ab) szerződésben meghatározott, a hitel igénybevétele miatt fizetett kezelési díj, folyósítási jutalék, a hitel igénybevételéig felszámított rendelkezésre tartási jutalék, ac) szerződés közjegyzői hitelesítésének díja, ad) felvétele után az eszköz üzembe helyezéséig, raktárba történő beszállításáig terjedő időszakra elszámolt (időszakot terhelő) kamat;” 2014.05.05.


4

Hitelből megvalósított beruházás  

hitelfolyósításával összefüggő tételek, aktiválás előtti időszakra vonatkozó kamat, fizetett, fizetendő, kapott és járó is, !! Nem függ a pénzügyi rendezéstől!!





árfolyamkülönbözetek aktiválásig: bekerülési érték része, !!! fordulónapi is!!! aktiválás utáni: pénzügyi műveletek eredménye bekerülési érték összetevőinek elkülönített gyűjtése, 5 2014.05.05. Összeállította: Dr Zelenka Józsefné

Hitelből megvalósított beruházás 1. A hitellel összefüggő tételek     

értékbecslési, hitelvizsgálati díj, közjegyzői díj, bankgarancia, rendelkezésretartási, folyósítási jutalék, kezelési költség,

Könyvelés: T 16 – K 384 2014.05.05.


6

Hitelből megvalósított beruházás 2. Kamatok  az aktiválásig terjedő időszakra vonatkozóan,  fizetett, fizetendő kamat: T 161 – K 384/385/479  kapott, járó kamat: T 384/385/368 – K 161 !! de maximum a fizetett/fizetendő kamat összegéig!! 2014.05.05.


7

Hitelből megvalósított beruházás 3. Árfolyamok és árfolyamkülönbözetek  árfolyam választás,  árfolyamok alkalmazása: teljesítéskor: választott, folyósításkor: eladási, kiegyenlítéskor: eladási/nyilvántartás szerinti, fordulónapi: választott,  árfolyamkülönbözetek: aktiválás előtti: bekerülési érték része ( T/K: 16) aktiválás utáni: T 87, vagy K 97 2014.05.05.


8

A beruházás értéke A bekerülési érték = „ az eszközhöz egyedileg hozzákapcsolható tételek együttes összege ”  

saját előállítás, próbaüzemelés költségei: T 51-57 – K 1/4 a közvetlen költségek értéke: előállított termék/szolgáltatás: T 23-25 – K 581, e fölötti rész: T 16 – K 582 Eredménykimutatás!!! 2014.05.05.


9

Bérelt tárgyi eszközön végzett beruházás, felújítás „Az eszközök között kell kimutatni a pénzügyi lízing keretében átvett eszközöket, továbbá a bérbe vett (a használatra átvett) eszközökön végzett beruházások, felújítások értékét is.” A végzett beruházást, felújítást „önálló értékként” kell aktiválni. 2014.05.05.


10

Bérelt tárgyi eszközön végzett beruházás, felújítás 

a szerződésnek tartalmaznia kell(ene), hogy mi lesz a beruházás/felújítás sorsa, ha a bérleti időszak megszűnik,



lehetőségek:     

kiszámlázás: T 86 – K 12-14, T 31 – K 96, térítés nélküli átadás T 88 – K 12-14, bérleti időszak lejárta előtti felmondás: terven felüli écs, eredeti állapot visszaállítása T 51-52 – K 38, 454 a beruházás/felújítás „leszerelhető”: folytatódik az écs.leírás

2014.05.05.


11

Az aktiválás és nyilvántartás 

Üzembehelyezési jegyzőkönyv: a használat kezdetének dokumentálása



Tartalma: Üzembe helyezett eszköz adatai: Megnevezése, Gyári száma, Beszerzés dátuma, Szállító megnevezése, Beszerzési bizonylat azonosítója (másolata), Eszköz bruttó értéke, Főkönyvi száma

Üzembe helyezés adatai: Üzembe helyezés dátuma, Az eszköz leltári száma, Üzembe helyezés helye,

 

Analitikus nyilvántartás: szükséges! Leltározás: 3 évente mennyiségi felvétellel, 2014.05.05.


12

Fejlesztési támogatás beruházáshoz    

kapott összeg: T 384 – K 98, és T 98 – K 48 kapott előleg: T 384 – K 479 előleg „jóváhagyása” támogatásként: T 479 – K 98 és T 98 – K 48 feloldás a támogatással finanszírozott eszközérték arányában, a terv szerinti értékcsökkenés elszámolásakor (de legkésőbb a zárlati teendők során) 2014.05.05.


13

Fejlesztési támogatás beruházáshoz 

feloldás: T 48 – K 98, de lehet (SZP döntés): T 48 – K 96, 





megbízható, valós összkép indokolhatja,

a támogatással finanszírozott eszközérték arányában, a terv szerinti értékcsökkenés elszámolásakor, de legkésőbb a zárlati teendők során, ha visszafizetendő: T 88 – K 384, és a még fel nem oldott rész: T 48 – K 98 2014.05.05.


14

Fejlesztési tartalék  

adózási kategória, számviteli vonatkozással, adott évre vonatkozó TA alap korrekció adózás előtti eredmény max. 50 %-a, de legfeljebb 500 mFt

 

és ugyanazon üzleti év mérlege közötti kapcsolat T 413 – K 414, lényege: előrehozott adóalap csökkentés (écs), beruházás megvalósításakor használható fel, 2014.05.05.


15

Fejlesztési tartalék 

nem vehető figyelembe: olyan tárgyi eszközökre, amelyek után nem számolható el értékcsökkenési leírás,  térítés és apportként nélkül átvett tárgyi eszközökre, 

  

SZT szerinti és TA szerinti écs. elválik egymástól, analitikus nyilvántartás: feltétlenül szükséges, határidő korlát, 2014.05.05.


16

Terv szerinti értékcsökkenés változása Oka lehet: az üzembehelyezéskor ismertekhez képest a feltételek/körülmények lényeges megváltozása hasznos élettartam változása,  leírási kulcs változása,  maradványérték változása, 

terv szerinti értékcsökkenés változása 2014.05.05.


17

Terv szerinti értékcsökkenés változása !! Csak a maradványérték nem módosítható !! mert a maradványérték: az üzembe helyezés időpontjában rendelkezésre álló információk alapján, a hasznos élettartam függvényében, az eszköz hasznos élettartamának végén várhatóan realizálható értéke

2014.05.05.


18

Terv szerinti értékcsökkenés változása Oka lehet: káresemény,  felújítás,  átsorolás (készletek közé), 

!! Kiegészítő mellékletben: eredményre gyakorolt hatás bemutatása

Társasági adónál: nincs lehetőség változtatásra. 2014.05.05.


19

3. Valódiság és óvatosság Az értékelés összefüggései Bruttó érték

Mérlegben

Nettó érték

Ért.csökk. Eredm. kimutatásban

Nettó érték

Értékhelyesb.

Nettó érték Terven felüli écs. 2014.05.05.


20

A vagyoni helyzet jellemzése, következetesen Arányok: Tárgyi eszk. / Eszközök össz., Tárgyi eszk. / Forgóeszk.

Használhatóság: Tárgyi eszk. Nettó értéke / Tárgyi eszk. Bruttó értéke

Megújítás: Tárgyévben haszn-ba vett tárgyi eszk. / Tárgyi eszk. Bruttó értéke

Tárgyi eszközök fedezettsége Saját tőke + hosszú lej.köt. / Tárgyi eszközök 2014.05.05.


21

4. Külföldi pénzértékre szóló E és F bekerülési értéke „főszabály”: teljesítéskori választott árfolyamon Kivétel:  

Ft-ért vásárolt valuta/deviza, barter ügylet átlag-árfolyam

EKB MNB

Alkalmazható: az ÁFA tv. előírásai szerinti árfolyam is Alkalmazható Alkalmazható: vagy csak vételi, vagy csak eladási árfolyam is Alkalmazható 2014.05.05.


22

Külföldi pénzértékre szóló E és F értékelése Év közbeni események során: realizált árfkb, Kivétel:  

barter ügylet, ha választotta: a Szt. 48. § (8)

ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése valutában történik, akkor a bekerülési érték a valuta könyv szerinti árfolyama

87

97 16, ha…

Fordulónapi értékelés:

kötelező 2014.05.05.


23

Külföldi pénzértékre szóló E és F k Mérleg fordulónapi értékelése ö Nem realizált árfolyamkülönbözet t 16, ha… 87 97 e l Összevezetni! e Kivétel: barter ügylet, Eredménykimutatásban z csak egyetlen soron szerepelhet ő 2014.05.05.


24

Sconto és az árfolyamok Sconto: A fizetési határidő előtti pénzügyi rendezés esetén, csak a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3 %-át meg nem haladó összeg.

A Pénzügyi műveletek eredményét érintő tétel. Devizás tételek esetén: nyilvántartás sz.árfolyamon 25 2014.05.05.


5. Saját tőke és elemei Állandó tőkerész

Jegyzett tőke

Tőketartalék

(részvénytőke, törzstőke, vagyoni hozzájárulás, vagyoni betét, szövetkezeti vagyon)

Korrekció 2014.05.05.

Változó tőkerész

Jegyzett de be nem fizetett tőke Összeállította: Dr Zelenka Józsefné

Eredmény tartalék Értékelési tartalék Lekötött tartalék MSZE

26

Osztalékfizetési korlát Jegyzett tőkén + Saját tőke - Jegyzett tőke - Lekötött tartalék - Értékelési tartalék

2014.05.05.

felüli vagyo vagyon ni fedez fedezeet

VAGY

+ Tőketartalék + Eredménytartalék + MSZE - Jegyzett, de be nem fizetett tőke


27

Tőketartalék  „Kívülről” jön, egyidejűleg a jegyzett tőke változásával 

Véglegesen kapott eszközök (pénz, átvett vagyontárgy)



Részvények kibocsátási értéke és névértéke közötti különbözet (ázsió)



Jegyzett tőke leszállítása - növelése



Lekötött tartalék növelése – csökkentése



Eredménytartalék ellentételezése (a veszteség mértékéig)



Speciális esetek (átalakulás, áttérés [deviza - forint])



Egyéb (jogszabály alapján adott-kapott összegek, stb.)



Nem lehet negatív

2014.05.05.


28

Tőkeelemek és kapcsolatuk Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Megszüntetése:

MSZE

a képzéssel azonos tőkelemmel szemben Értékelési Tartalék = Értékhelyesbítések 2014.05.05.


29

Tőkerendezések, pótbefizetés 

Tőkeemelés  



Tőkeleszállítás  



Lehet: pénz, vagy apport Meglévő tőkeelemből, Másik tőkeelem javára, Tőkekivonással

Pótbefizetés

2014.05.05.


30

6. Engedmények Számlával dokumentált: a teljesítést követően felmerült reklamáció miatt, vagy bármely egyéb ok esetén…

Aki adja Áfa nélküli összeg T 91-92. Értékesítés nettó árbevétele - K 311. Vevők T 467. Fizetendő ÁFA - K 311. Vevők

Aki kapja T 454. Szállító K16. Beruházások vagy 21,22,26. Készletek T 454. Szállító - K 466. Előzetesen felsz. ÁFA 2014.05.05.


31

Engedmények Rabbat: szerződés alapján az adott időszak forgalma után, egyösszegben realizált visszatérítés, bónusz Tárgyévben realizált/elfogadott ügyletek miatt Aki adja T 86. Egyéb ráfordítás K 479. Egyéb rövid lej.köt. Aki kapja T 368. Egyéb követelések – K 96. Egyéb bevétel 2014.05.05.


32

Engedmények Sconto: a fizetési határidő előtti pénzügyi rendezés esetén, csak a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3 %-át meg nem haladó összeg

Aki adja Pénzügyi rendezéskor T 87. Pügyi műv.egyéb ráf. - K 384/311. Aki kapja T 384./454. - K 97. Pügyi műv.egyéb bev.

A 3 %-ot meghaladó összeg: 2014.05.05.

Rendkívüli eredményt érint!


33

Engedmények Mindenféle engedmény számlázható is! Szerződés/megállapodás függő!

2014.05.05.


34

7. Aktualitások 

Garanciális visszatartás   



A szerződő felek akarata szerint, szerződésben írásban rögzítendők a feltételek, Az elvégzett munka teljes összege számlázandó, A szerződésben rögzített ideig a garanciális visszatartás összege a követelések között „nyitott” tételként szerepel, Ha a garanciális költségek felmerülése a jövőben bizonytalan, jövőbeni események bekövetkezésétől függ, de amelyek a mérlegfordulónapon valószínű vagy bizonyos, hogy fennállnak, de összegük vagy esedékességük időpontja még bizonytalan, akkor céltartalékot kell képezni 2014.05.05.


35

Pénztárgép… támogatással? 37/2013. (IX.13.) NGM rendelet Üzemeltető igényelheti a Költségvetéstől, fejlesztési támogatásként Forgalmazó részére engedményezendő Forgalmazóval szembeni tartozásba beszámítandó

Használatba vételt követően écs és halasztott bevétel 2014.05.05.


36

Követelések értékvesztése

55. § (1)  

„ A vevő, az adós minősítése alapján az üzleti év mérlegfordulónapján fennálló és a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg nem rendezett követelésnél (ideértve a hitelintézetekkel, pénzügyi vállalkozásokkal szembeni követeléseket, a kölcsönként, az előlegként adott összegeket, továbbá a bevételek aktív időbeli elhatárolása között lévő követelésjellegű tételeket is)

 



értékvesztést kell elszámolni - a mérlegkészítés időpontjában rendelkezésre álló információk alapján – a követelés könyv szerinti értéke és a követelés várhatóan megtérülő összege közötti - veszteségjellegű - különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak mutatkozik és jelentős összegű.” 2014.05.05.


37

„ tartósnak minősül” 46. § (4) „ a könyv szerinti érték és a piaci érték különbözete, ha az múltbeli tények vagy jövőbeni várakozások alapján legalább egy évig fennáll. A különbözet tartósnak minősül - fennállásának időtartamától függetlenül - akkor is, ha az az értékeléskor a rendelkezésre álló információk alapján véglegesnek tekinthető.”

2014.05.05.


38



Követelésekhez kapcsolódóan még: Értékvesztés visszaírása: csak ha mégis rendeződött a követelés,  Devizás esetén: először ÉV, és csak utána átértékelés,  TA-nál: 

 



365 napot meghaladó késedelem esetén 20 %, Korrekció növelő/csökkentő

Behajthatatlanság:    

Dokumentumok esetén a MK időpontja meghatározó, Jellemzően „külső” bizonylat szükséges, !! Szt. 3. § (4) 10. „belső” bizonylat és a szabályzatok összhangja elengedhetetlen,

2014.05.05.


39

Szt. 3. § (4) 10. „amelyet eredményesen nem lehet érvényesíteni, amelynél a fizetési meghagyásos eljárással, a végrehajtással kapcsolatos költségek nincsenek arányban a követelés várhatóan behajtható összegével (a fizetési meghagyásos eljárás, a végrehajtás veszteséget eredményez vagy növeli a veszteséget), amelynél az adós nem lelhető fel, mert a megadott címen nem található és a felkutatása „igazoltan” nem járt eredménnyel,” 2014.05.05.


40

Leltározási kötelezettség Fordulónapra vonatkozóan mindig:  főkönyv és analitika egyeztetése,  leltározás, 



2014.05.05.

mennyiségi felvétellel:  ha nem vezet mennyiségi nyilvántartást,  legalább 3 évente akkor is, ha vezet mennyiségi nyilvántartást, egyeztetéssel:  csak értékben nyilvántartott eszközök,  kötelezettségek….


41

Köszönöm a figyelmet! 2014.05.05.


42

Számvitel a mindennapokban. Kompkonzult Kft május 6

Recommend Documents