Kompkonzult Kft
SZÁMVITEL
2014
2014. május 6.
2014.05.05.
Dr. Zelenka Józsefné
1
Beszámoló, könyvvezetés
2
Dr. Zelenka Józsefné
• lehet USD is • csak az 5. üzleti évet követően változtatható • devizás értékelésre az Európai Központi Bank árfolyama is választható,
2014.05.05.
Beszámoló pénzneme:
KONSZOLIDÁLT BESZÁMOLÓ Mentesítési szabályok módszerei változatlanok,
•
Határértékek duplájára nőttek (kivéve: létszám),
Anyavállalatnak nem kell összevont beszámolót készítenie, ha:
2014.05.05.
•
•
- Nettó árbevétel: 8.000 mFt, - Foglalkoztatottak átlagos létszáma: 250 fő
3
Dr. Zelenka Józsefné
- Mérleg főösszeg: 5.400 mFt,
2011/7. EU IRÁNYELV: FIZETÉSI HATÁRIDŐ 2014.05.05.
ha a szerződés nem tartalmaz fizetési határidőt, akkor a pénztartozást 30 napon belül kell teljesíteni, •
ettől el lehet térni, de a 60 napot nem haladhatja meg, mert „a jóhiszeműség és tisztesség követelményét” teljesíteni kell, hacsak nem bizonyítható az indokoltság
4
Dr. Zelenka Józsefné
•
BEHAJTÁSI
KÖLTSÉGÁTALÁNY
Dr. Zelenka Józsefné
5
2014.05.05.
Ptk. 6:155 § (2): a késedelembe esett kötelezett köteles a jogosult a behajtással kapcsolatos költségek fedezetére 40 EUR összeget megfizetni, • a késedelmi kamatfizetés kezdőnapján érvényes MNB középárfolyama szerint, • Kizárása semmisnek minősül, • Akkor is fel kell számítani, ha a jogosult oldalán ténylegesen nem merült fel, • Számvitelben az óvatosság elve szerint: Kötelezettnél: T 86. Egyéb ráfordítás - K 479, •
Jogosultnál: T 384 – K 96. Egyéb bevétel, elhatárolás (T 39), csak akkor, ha a MK-ig befolyt
KÉSEDELMI KAMAT: 2013. JÚLIUS 1-TŐL 2014.05.05.
a késedelemmel érintett félév első napján érvényes „jbak” határozza meg, • mértéke: „jbak” + 8 százalékpont, • kizárása: semmis, • akkor is beáll a kötelezettség, ha a késedelmét kimenti, • magánszemélyek közötti ügyleteknél a mérték max: a „jbak” + 24 százalékpont lehet •
Dr. Zelenka Józsefné
6
HALASZTOTT RÁFORDÍTÁS:
DEVIZAHITELEK KIVÁLTÁSAKOR •
árfolyamnyereséggel nem ellentételezett)
hitelek miatt keletkező – nem realizált – árfolyamveszteség is elhatárolható, • a 39. Aktív időbeli elhatárolások között kell • kimutatni, mint halasztott ráfordítást, • ez magával vonja a céltartalék-, 7
és lekötött tartalékképzés szükségességét és ennek folyamatos nyomonkövetését, az események – törlesztés, árfolyamnyereségek – függvényében történő aktualizálását,
Dr. Zelenka Józsefné
a fordulónapi árfolyamra történő átértékelés során a fordulónapon meglévő a forgóeszközökhöz kapcsolódó (devizakészlettel nem fedezett és
2014.05.05.
saját döntés alapján:
HALASZTOTT RÁFORDÍTÁS:
DEVIZAHITELEK KIVÁLTÁSAKOR 2014.05.05. Dr. Zelenka Józsefné
8
2014. évtől: • Ft-ra történő átváltásnál a devizahitel könyv szerinti árfolyama vezetendő ki, • a Ft-hitel összege veendő állományba, • a kbözet: realizált árfolyamkbözet • ha visszafizetésre kerül egy összegben, akkor a még fel nem oldott árfolyamveszteséget a „visszafizetés” éve és az azt követő 2 évben, egyenlő részletben lehet feloldani, • 2014. december 31-ig élhet a lehetőséggel,
SAJÁT TŐKÉT ÉRINTŐ VÁLTOZÁSOK Év közben a Saját tőkéhez kapcsolódóan információt a Közbenső mérleg nyújt, időpontra, mint mérlegfordulónapra ” vonatkozóan kell elkészíteni, •
Eredménytartalék csökkenés új jogcíme: a megszűnt tagsági jogviszonyra jutó a JT, TT és ET arányos részét meghaladó összege
9
Dr. Zelenka Józsefné
melyet: „a jogszabályi előírásoknak megfelelő
2014.05.05.
•
OSZTALÉKFIZETÉS: NEM PÉNZZEL az értékesítés szabályai szerint,
•
az átadott eszköz könyv szerinti értéke: ráfordításként, a kifizetni kívánt osztalék összegét az eszközért
•
a Társasági Szerződésnek tartalmaznia kell, hogy az osztalék teljesítése nem pénzeszközzel is lehetséges
10
Dr. Zelenka Józsefné
realizálandó bevételként kell elszámolni,
2014.05.05.
•
EGYÉB VÁLTOZÁSOK: KÖNYVVIZSGÁLAT 10 mFt, 60 napon túli lejárt köztartozása van könyvvizsgálatra kötelezetté válik,
( és így Mikrogazdálkodói beszámolót sem választhat).
2014. január 1-től a könyvvizsgálati kötelezettség határértékei: ÉNÁ 300 mFt, és a foglalkoztatottak átlagos létszáma: 50 fő 11
Dr. Zelenka Józsefné
mert a nagyságrendi mentesítéssel nem élhet,
2014.05.05.
Az a gazdálkodó, akinek a mérlegfordulónapon:
ÜZLETI ÉV:
FELSZÁMOLÁS, VÉGELSZÁMOLÁS UTÁN,
12
Végelszámolás Felszámolás, Kényszertörlés kezdőidőpontjától az eljárás befejezéséig
Dr. Zelenka Józsefné
Végelszámolás Felszámolás kezdőidőpontját megelőző napig
2014.05.05.
HA A VÁLLALKOZÁS NEM SZŰNIK MEG
Végelszámolás Felszámolás befejezését követő naptól
EGYÉB VÁLTOZÁSOK: TRANSZFERÁR-ELSZÁMOLÁS 2014.05.05. Dr. Zelenka Józsefné
13
2000. évi C. tv. 47.§ (10) „Az eszköz bekerülési (beszerzési, előállítási) értékét módosítja az a felek között utólag elszámolt, a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték alapján számított különbözet, amellyel a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 18. §-a alapján a beszerzőnek a beszerzésre tekintettel a társasági adó alapját módosítani kellene, amennyiben a különbözetet a könyvviteli elszámolásában a bekerülési érték módosításaként nem szerepeltetné.” Változott még a 73. § (4), 78. § (8) is. Lényeg: lehetőség van a 86/96-ban való megjelenítés helyett, vagy a TA korrekció helyett, Következmény: az ügyletek a piaci értéken szerepelnek, valós, megbízható összkép a vagyonról, eredményről
EGYÉB VÁLTOZÁSOK
Továbbképzésre akkreditált szervezetre vonatkozó követelmények, IFRS szerint készülő beszámolót csak IFRS minősítésű számviteli szolgáltató készíthet és IFRS minősítésű könyvvizsgáló auditálhat, 14
Dr. Zelenka Józsefné
Országos Számviteli Bizottság: újra létre kell hozni, 2014. április 1-jéig,
2014.05.05.
Könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartása: közhiteles hatósági nyilvántartásnak minősül,
ÚJ PTK MIATTI VÁLTOZÁSOK 2014.05.05. Dr. Zelenka Józsefné
15
Pénzügyi lízing fogalma: az Új PTK szerinti (6:409. §) „Pénzügyi lízingszerződés alapján a lízingbeadó a tulajdonában álló dolog vagy jog (a továbbiakban: lízingtárgy) határozott időre történő használatba adására, a lízingbevevő a lízingtárgy átvételére és lízingdíj fizetésére köteles, ha a szerződés szerint a lízingbevevő a lízingtárgy gazdasági élettartamát elérő vagy azt meghaladó ideig való használatára, illetve - ha a használat időtartama ennél rövidebb - a szerződés megszűnésekor a lízingtárgy ellenérték nélkül vagy a szerződéskötéskori piaci értéknél jelentősen alacsonyabb áron történő megszerzésére jogosult, vagy a fizetendő lízingdíjak összege eléri vagy meghaladja a lízingtárgy szerződéskötéskori piaci értékét. „
ÚJ PTK MIATTI VÁLTOZÁSOK
Könyveléstechnika változatlan.
PTK szabályai az irányadóak: Az új előírások: csak a 2014. március 15-e után kötött ügyletekre vonatkoznak. 16
A 2014. március 15-e előtt kötött ügyletekre a korábban érvényes szabályok az irányadóak.
Dr. Zelenka Józsefné
Nincs átmeneti rendelkezés
2014.05.05.
Pénzügyi lízing fogalmának változása
2014.05.05. Dr. Zelenka Józsefné
17
FIGYELMÜKET! A
KÖSZÖNÖM
